IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

En trminos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del
proceso econmico, en proporcin al valor agregado del producto, as como sobre la realizacin de determinadas obras y locaciones, y la prestacin
de servicios.
CREACION DEL IMPUESTO
En Venezuela comenz a regir a partir de enero de 1975 por la Ley 20.631. El IVA reemplaz al impuesto nacional a las ventas, tambin deba
reemplazar los impuestos locales de actividades lucrativas.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de
servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores
de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las
actividades definidas por la ley como hecho imponible".
RESEA HISTRICA DEL IVA EN EL MUNDO
El (IVA), tiene su origen en el tratado de la comunidad econmica europea. Cuando se crea el mercado comn se hizo necesario un sistema de
imposicin entre aquellos primeros seis pases que se iniciaron en este mercado. Que permitiera la libre circulacin de la mercadera.
El mercado comn lo integraron un comit de expertos de seis pases, la cual se cre en el ao de 1962, estos pases fueron (Francia, Holanda,
Blgica, Luxemburgo, Italia y Alemania). Ya en 1970 es decir, 3 aos despus, es cuando el IVA llega a Amrica y as los pases: Colombia, ecuador,
Bolivia, chile, Mxico, Per, Brasil, Argentina y Uruguay, sancionaron sus leyes respectivamente, todos dentro de esa dcada.
EL IVA EN VENEZUELA.
El IVA fue implantado en Venezuela en el ao de 1993, mediante Ley publicada en la Gaceta Oficial N 35.304 del 24/09/93 y entro en vigencia el 1
de octubre del mismo ao, aplicndose la alcuota impositiva general de diez por ciento (10%) a todas las operaciones, y en el caso de exportaciones
cero por ciento (0%). Posteriormente se incluy la alcuota adicional del quince por ciento (15%) a las operaciones que tuvieran por objeto ciertos
bienes y servicios suntuarios; esta alcuota adicional se aplic desde el 1 de enero de 1994, segn reforma de la ley, publicada en la Gaceta Oficial
N 4.664 Extraordinario, de fecha 30/12/1993.
CARACTERSTICAS: Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
1 Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al
aforismo latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido como el Principio de Legalidad. esto significa que no existir un Tributo
si ste no est consagrado en forma expresa en una Ley
2 Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorizacin de la capacidad contributiva.
3 Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.
4 Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento
econmico de los bienes.
5 No es un impuesto acumulativo o piramidal.
6 No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto.
7 El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.
SUJETOS PASIVOS
SUJETO ACTIVO: es el fisco nacional representado por el SENIAT.
SUJETO PASIVO: est representado por los responsables y los contribuyentes.
CONTRIBUYENTES
a) Contribuyente Ordinario: los importadores habituales de bienes, los industriales (los que realizan actividades de transformacin de
bienes), los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y, en general, toda persona natural o jurdica que realice actividades que
constituyen hechos imponible en la LIVA
b)

b) Contribuyente Formal: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exenta o
exoneradas del impuesto. Los contribuyentes formales estn obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los
contribuyentes ordinarios

c)

Contribuyente Ocasional: el importador no habitual de bines muebles corporales. Estos debern efectuar en la aduana el pago del
impuesto correspondiente por cada importacin realizada.

El Consumidor es quien en realidad paga el IVA cuando efecta sus compras o recibe los servicios pero no es un contribuyente pues no entra en
relacin directa con el Fisco.

HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible, o hecho generador, es el conjunto de circunstancias a cuya ocurrencia la ley vincula el conocimiento de la obligacin tributaria, y
que puede ser un hecho material: pasar mercancas de un pas a otro; o un acto jurdico: la celebracin de un contrato; el ejercicio de una actividad
econmica: el comercio, la industria; o el resultado del ejercicio de esta actividad econmica o lucrativa: la obtencin de una renta
El hecho imponible es un elemento del tributo que se define como el presupuesto, fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin tributaria principal; es decir, el pago del tributo.
Segn el Artculo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurdicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o
desincorporacin de bienes muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importacin definitiva de bienes muebles.
3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior,
en los trminos de esta Ley. Tambin constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los
casos a que se refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales.
La exportacin de servicios.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL IVA
Ventajas

A travs de las diversas formas que el IVA puede adoptar en cada caso (tipo renta o tipo consumo, fundamentalmente), no solo se evita la doble
imposicin de los bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan, sino que se favorece su adquisicin mediante la
prctica de las deducciones legalmente previstas.

En los pases donde est establecido el IVA solo se desgrava el impuesto efectivamente soportado (Gonzlez, Ob. Cit.), evitndose as las
diferencias entre presin efectiva y desgravacin a la exportacin propias de los impuestos plurifsicos de carcter acumulativo o en cascada.

Siempre que el IVA se apoye, como es imprescindible, en un adecuado nivel de informacin contable, la comprobacin e inspeccin del tributo
se facilita mediante el recurso a sistema de contabilidad cruzada elemental.

A este tipo de impuestos se le suele reconocer una alta capacidad de recaudacin a corto plazo, con reducidos costos administrativos,
preferentemente al ser aplicados en economas financieramente profundas y altamente monetizadas.

De ser efectivo, este tipo de impuesto contribuira a reducir los riesgos de liquidez debido a la reduccin de los depsitos bancarios y la
destruccin de reservas internacionales. Dados esos atributos, suele apelarse a su uso en ocasin de producirse choques negativos
transitorios sobre la estructura presupuestaria de un pas o sobre la balanza de pagos.

Desventajas
1. Deben tenerse tambin presentes los riesgos de elevacin de precios e incremento de la inflacin que la introduccin del IVA suele ocasionar
2. En las operaciones exentas el impuesto es acumulativo
3. Es muy evasivo por la mecnica de las etapas mltiples.
BASE IMPONIBLE
La base imponible es un elemento tributario que se define como la magnitud que representa la medida o valoracin numrica del hecho imponible,
obtenida segn las normas, medios y mtodos que la ley propia de cada tributo establece para su determinacin.
La Base Imponible es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto, establecido en la norma legal respectiva, para determinar el
gravamen que debe ser pagado.
La BASE IMONIBLE en el caso de una factura es el valor neto de la misma.
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que cargamos en cada factura al cliente pero que no es nuestro, sino que lo recaudamos al
cliente para drselo posteriormente al SENIAT. El porcentaje de IVA que debemos cargar en cada factura es 12% de la base imponible. Todo este
dinero se hace llegar al SENIAT a travs de las declaraciones mensuales
Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alcuota tributaria para determinar el impuesto
.
1. En las ventas de bienes muebles, sea de contado o a crdito: es el precio facturado del bien, siempre que no sea menor al precio corriente en el
mercado.
(Artculo 20 LIVA)

2. En la importacin de bienes: es el valor en aduanas de los bienes, ms los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping,
intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importacin, exceptuando el IVA, alcoholes y cigarrillos.
(Artculo 21 LIVA)
3. En la prestacin de servicios, ya sean nacionales o provenientes del exterior: es el precio total facturado a ttulo de contraprestacin, y si dicho
precio incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesin de stos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se agregar
a la base imponible en cada caso. En el caso de clubes sociales y deportivos, la base imponible ser todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros
por concepto de las actividades y disponibilidades propias del club.
(Artculo 22 LIVA
ALICUOTA
Reformas de ley y alcuotas vigentes aplicables en materia de IVA desde 1993 hasta el 2015

(IMPUESTO
VIGENCIA
AL LUJO)

OFICIAL

GACETA

ALICUOTA

4727
EXTRAORDINARIO

27-may-94

10%

01-ago-94

4815
EXTRAORDINARIO

22-dic-94

12,5%

01-ene-95

36007

25-jul-96

16,5%

01-ago-96

5341
EXTRAORDINARIO

05-may-99

15,5%

01-jun-99

37002

28-jul-00

14,5%

01-ago-00

5600 extraordinario

26-ago-02

16%

01-sep-02

37999

11-ago-04

15%

01-09-2004

38263

01-sep-05

14%

01-10-2005

38632

26-feb-07

11%

01-03-2007

38632

26-feb-07

9%

01-07-2007

39147

26-03-2009 12%

10%

01-04-2009

6152 extraordinario

18/11/2014

15%

12-01-2014

12%