Alumna: Medina Sanabria, Katherine Beatriz

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
UNIDAD DE POSGRADO
MAESTRIA EN TRIBUTACION
CURSO: IGV I
TALLER N 01
TEMA:

AMBITO DE APLICACIN.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION

Desarrollo:
1. En el mbito de aplicacin del impuesto. El IGV constituye un impuesto
de valor agregado cuya estructura se rige bajo el mtodo de

base

financiera y el impuesto contra impuesto. Explicar con un ejemplo?

Valor agregado sobre base financiera: El clculo del valor agregado se realiza bajo
el mtodo de sustraccin (ventas vs. compras) el cual puede efectuarse sobre base
real o sobre base financiera. Base financiera de impuesto contra impuesto: El clculo del valor agregado puede
efectuarse con arreglo a dos sistemas: el sistema de sustraccin de la base contra
base o el de deduccin de impuesto contra impuesto. Por el primero, se detrae de
las ventas de un perodo, las compras del mismo perodo y se aplica el impuesto a
la diferencia (1000-500 = 500. IGV = 95); por el segundo, se detrae del impuesto de
las ventas de un perodo, el impuesto de las compras de dicho perodo (190-95=
95). Como se aprecia, los resultados son exactamente los mismos, se producen
nicamente

diferencias

exoneraciones.

en

caso

de

que

existan

alcuotas

reducidas

2. De acuerdo a la Ley del IGV, como se considera la venta?

Se considera venta, segn lo establecido en los incisos a) y d) del artculo 1 del
Decreto:
a) Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad
de bienes, independientemente de la denominacin que le den las
partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades,
aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin.
b) La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros
que las realicen por cuenta de terceros.
c) El retiro de bienes, considerando como tal a:

Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo

gratuito,

tales

como

obsequios,

muestras

comerciales

bonificaciones, entre otros.

La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario,

socio o titular de la misma.

El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o

del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de
operaciones gravadas.

La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando

sean de su libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin
de sus servicios.

La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se

consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean
indispensables para la prestacin de servicios.

3. Cul es el tratamiento del IGV, en el caso de retiro de bienes?

La Ley del IGV define al retiro de bienes como aquella operacin por la cual los
bienes que produce o comercializa la empresa, son transferidos en propiedad a
terceras personas, sin que ello configure una venta propiamente dicha, para que
ellas disfruten de su uso o consumo. En ese caso, el IGV es asumido por quien
entrega los bienes y se determina sobre el valor de mercado de los bienes.
4. Qu bienes no son considerados bienes muebles?

No estn considerados bienes muebles e comprendidos en el inciso b) del artculo

3 del Decreto la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento
representativo de stas; las acciones, participaciones sociales, participaciones en
sociedades de hecho, contratos de colaboracin empresarial, asociaciones en
participacin y similares, facturas y otros documentos pendientes de cobro, valores
mobiliarios y otros ttulos de crdito salvo que la transferencia de los valores
mobiliarios, ttulos o documentos implique la de un bien corporal, una nave o
aeronave.

5. Cmo se considera la Cesin de Activo fijo a ttulo gratuito a una

empresa vinculada econmicamente?

De conformidad con lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 32 del TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta en los casos de ventas, aportes de bienes y dems
transferencias de propiedad, de prestacin de servicios y cualquier otro tipo de
transaccin a cualquier ttulo, el valor asignado a los bienes, servicios y dems
prestaciones, para efectos del Impuesto, ser el de mercado. Si el valor asignado
difiere al de mercado

6. Toda primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional

est gravada con el IGV?.
De conformidad con el literal a) del artculo 2 del TUO de la ley del Impuesto
general a las ventas, donde nos indica que toda venta en el pas de bienes
muebles ubicados en el territorio nacional, que se realice en cualquiera de las

etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados,

independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se
realice el pago.

7. Cules son las diferencias entre operaciones afectas y operaciones

inafectas?
OPERACIONES AFECTAS
De acuerdo al Inciso b) del Artculo 3 de la Ley del IGV
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el

mismo. Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando

se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor
de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se
obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa
realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte
mayor.

Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo

dispuesto en el Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con
posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.
d) La importacin de bienes.

OPERACIONES INAFECTAS
De acuerdo al Inciso a) del Artculo 2 de la Ley del IGV e ISC la inafectacin
contenida en las normas del impuesto establece que operaciones y servicios no
estn gravadas con el IGV.
No estn gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b)La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o
jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales
en la realizacin de este tipo de operaciones.
c)La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas
e)La importacin de Bienes donados a entidades religiosas

f)El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de: Compra y
venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. Y Importacin
o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y
cuos.
8. En la venta de bienes cual es el tratamiento en el caso de anticipos,
Arras, garanta, comisin y consignacin?.
En el caso de las arras, depsito o garanta a que se refieren los incisos a), c) y f)
del artculo 3 del Decreto no deben superar, de forma conjunta, el lmite
ascendente al tres por ciento (3%) del valor de venta, de la retribucin o ingreso por
la prestacin de servicio o del valor de construccin. En caso el monto de los
referidos conceptos no se encuentre estipulado expresamente en el contrato
celebrado por concepto de arras, depsito o garanta, se entender que el mismo

supera el porcentaje antes sealado, dando origen al nacimiento de la obligacin

tributaria por dicho monto.
9. Con fecha 22.04.2016, la Empresa ESTRELLA SAC, cuya actividad es de
comercio de computadoras, acord con la empresa NORESTE SAC, la
venta de 25 impresoras, los que se entregaron el 23 de Abril del 2016.
Indicar cuando nace la obligacin tributaria considerando que el pago
se realizara en junio del 2016.
En relacin a la consulta planteada por la empresa ESTRELLA S.A.C. es
necesario precisar que tratndose de la venta de bienes, la obligacin tributaria
nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.

En ese sentido, considerando que lo primero que ocurre en este caso, es la entrega
del bien (23.04.2016), podramos afirmar que en ese momento habr nacido la
obligacin tributaria del IGV. Ello significara que en el perodo de abril del 2016, el
deudor tributario deber incluir en la declaracin jurada de dicho mes, el total del
IGV (dbito fiscal) por la venta efectuada, ello independientemente que la cobranza
se haya realizado durante el mes de Junio del 2016.
Un aspecto que se deber considerar tambin es que en la misma fecha en que
nace la obligacin tributaria (23.04.2016), tambin nacer la obligacin de entregar
el comprobante de pago al comprador de los bienes (NORESTE S.A.C.).
10. Con fecha 22 de agosto del 2015, la Empresa UNIVERSAL SAC recibio
S/.15,000 por la venta de dos (5) televisor es de la empresa UNICORNIO
SAC. En que momento nace la obligacin tributaria del IGV y en que
momento debe emitirse el comprobante de pago.

Considerando que la recepcin del pago de la operacin, deriva en la obligacin de

entregar el comprobante de pago, en esa fecha tambin nacer la obligacin
tributaria del IGV. Por ello, y tratndose del caso expuesto por la empresa
UNIVERSAL S.A.C., la obligacin tributaria nacer el 22.08.2015, pues en esa
fecha se entreg el respectivo comprobante de pago, obligacin que se gener por
la recepcin del dinero de la operacin. Como se observa, este hecho ocurre antes
que se entregue el bien. Lo anterior significa que en el mes de agosto del 2015, la
empresa UNICORNIO S.A.C. declarar y pagar el impuesto correspondiente a la
operacin realizada, an cuando entregue el bien en una fecha posterior.

11. La Empresa PERUANA SAC. Ha recibido en calidad de adelanto

S/.26,000 por la venta de (2) maquinas, valorizadas en S/.100,000, los
cuales sern entregados el 02.06.2016, fecha en que tambin se
cancelara la diferencia. Indicar en que momento nace la obligacin
tributaria del IGV y en que momento debe emitirse el comprobante de
pago.

En el caso expuesto, el da 02.06.2016 nacer la obligacin tributaria para la

empresa PERUANA S.A.C.

pues en dicha fecha se percibe el adelanto de

dinero. Cabe acotar que la obligacin tributaria nacer nicamente sobre dicho
adelanto, ms no por el total de la operacin, pues no se cumplen los supuestos
antes sealados que derivan en el nacimiento de la obligacin tributaria. Lo anterior
significa que en el mes de junio del 2016, la empresa declarar y pagar el

impuesto correspondiente al pago recibido, en tanto que en Junio del 2016,

declarar y pagar el impuesto por la diferencia del valor del bien, pues en ese mes
se efectuar la entrega del bien y se recibir la diferencia de la operacin.
Respecto de la emisin del comprobante de pago por parte de la empresa
PERUANA S.A.C, cabe sealar que el mismo debe emitirse el 02.06.2016 pero
nicamente por S/. 26,000, pues ese es el monto del adelanto recibido. Cuando se
efecte la entrega del bien se realice la cancelacin del precio, se emitir otro
comprobante por la diferencia.

12. La Gerencia de la empresa SAGITARIO SAC. cuya actividad es la venta

de prendas de vestir, decidi regalar, quince (15), unidades de camisas,
para su uso personal, segn Nota de salida N 00569 de fecha
20.05.2015, la emisin del comprobante de pago se produjo el
01.06.2015. Indicar en que momento nace la obligacin tributaria y en
que momento debe emitirse el comprobante de pago.

Como se ha sealado anteriormente, la Ley del IGV ha prescrito que la obligacin

tributaria tratndose del retiro de bienes, nace en la fecha del retiro o en la fecha en
que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero. Para estos efectos, la
norma seala que se entiende por Fecha del retiro a la fecha del documento que
acredite la salida o consumo del bien. En ese sentido, considerando que en el caso
expuesto por la empresa SAGITARIO S.A.C. con fecha 20.05.2015 se ha
efectuado el retiro de quince camisas, en dicha fecha habra nacido la obligacin
tributaria por esta operacin, debindose declarar y pagar el citado impuesto en el
perodo mayo del 2015, an cuando el comprobante de pago se haya emitido el
01.06.2015. Asimismo, cabe aclarar que en el presente caso el comprobante de
pago debi ser emitido el 20.05.2015 (fecha del retiro) de acuerdo a lo establecido
en el Reglamento de Comprobantes de Pago

13. Con fecha 20.05.2015, la empresa DATACOMP SRL, ha culminado el

mantenimiento de veinte (20) impresoras de la empresa INDUSTRIAS
PERU SAC. Explicar en que momento nace la obligacin tributaria del
IGV, considerando que el monto del servicio de mantenimiento ser
cancelado en forma total el 02.06.2015.

Como se ha sealado, anteriormente, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes

de pago, en la prestacin de servicios se debe emitir el comprobante de pago,
entre otros supuestos, cuando culmine el servicio. Ello significara que en el caso
expuesto por la empresa DATASOFT E.I.R.L., la obligacin tributaria habra
nacido el 20.05.2015, fecha en la que se culmin el servicio de mantenimiento,
pues ese hecho habra originado la obligacin de entregar el comprobante de pago.
Ello independientemente que el 02.06.2015 se perciba la retribucin.
14. La empresa CONSORCIO SAC, con fecha 20.05.2015, ha recibido
S/20,000, como adelanto por el servicio de mantenimiento de dos (2)
Ascensores, servicio que ser prestado a partir del 01.06.2016. Explicar
en que momento nace la obligacin tributaria.
La Obligacin Tributaria, tratndose de la prestacin de servicios, nace a la fecha
en que se emite el comprobante de pago, o la fecha en que se perciba la
retribucin, lo que ocurra primero. Para estos efectos, debe considerarse que entre
otros supuestos, el comprobante de pago debe entregarse cuando se perciba de
manera parcial o total, la retribucin, debindose en ese caso, emitir el
comprobante de pago por el monto percibido. Por ello, podramos concluir que
tratndose del caso expuesto por la empresa CONSORCIO S.A.C., al recibir el
20.05.2015 de forma anticipada un adelanto por el servicio que se prestar
posteriormente, ello configurar el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV.

15. La empresa AMERICANA SAC, dedicada a la construccin, ha sido

contratada por la empresa PERUANA SAC. para la construccin de un
nuevo local para almacn. En que momento nace la obligacin

tributaria del IGV, considerando que el 20.05.2015. recibi un adelanto

del valor del contrato.

La legislacin del IGV prescribe que tratndose de los Contratos de Construccin,

la obligacin tributaria nace cuando ocurra primero: - La fecha de emisin del
comprobante de pago por el monto consignado en el mismo o, - La fecha de
percepcin del ingreso por el monto percibido. En ese sentido, considerando que el
20.05.2015 la empresa AMERICANA S.A.C. ha recibido de PERUANA S.A.C. un
adelanto de la obra, podemos concluir que en dicho momento habra nacido la
obligacin tributaria del IGV, debindo declarar y pagar el impuesto en dicho
perodo.