TECNICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

TECNICAS DE
AUDITORIA

DEFINICIN:
Son herramientas o mtodos prcticos de
investigacin que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinin en el
informe. Es decir, son mtodos prcticos de
investigacin y pruebas que el auditor utiliza
para lograr informacin y comprobacin
necesaria para emitir una opinin profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus
herramientas de trabajo, de lo contrario, estara
imposibilitado de ejecutar su examen
tcnicamente.

TIPOS DE
TECNICAS:

LA INSPECCIN

consiste en mirar un proceso o procedimiento

siendo desempeado por otros. por ejemplo: la
observacin por el auditor del conteo de
inventarios por personal de la entidad, o la
observacin del pago de planillas.

Consiste en examinar registros, documentos o

activos tangibles. La inspeccin de registros y
documentos proporciona evidencia de auditoria de
grados variables de confiabilidad dependiendo de
su naturaleza y fuente y de la efectividad de los
controles internos sobre su procesamiento.

OBSERVACIN

LA INVESTIGACIN

EI cmputo consiste en verificar la

exactitud aritmtica de documentos
fuente y registros contables o en
desarrollar clculos independientes

LOS PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS

Consiste en buscar informacin de personas

enteradas dentro o fuera de la entidad. Las
investigaciones pueden tener un rango desde
investigaciones formales por escrito dirigidas a
terceras partes, hasta investigaciones orales
informales dirigidas a personas dentro de la entidad

CMPUTO O CLCULO

Consisten en el anlisis de ndices y tendencias

significativos, incluyendo la investigacin
resultante de fluctuaciones y relaciones que son
inconsistentes con otra informacin relevante o
que se desvan de los montos pronosticados.

COMPARACIN

Significa examinar, fundamentando la

evidencia que apoya a una transaccin
u operacin, o la verificacin de un
asiento
contable,
demostrando
autoridad, legalidad y propiedad

RASTREO

Establece la relacin que hay entre las

partidas, rubros o conceptos.
Ejemplo. Comparar cuenta proveedores con
facturas y letras por pagar, o la comparacin
mensual de ingresos y gastos para conocer
en qu meses ha habido variaciones

COMPROBACIN

Proceso de seguimiento a una

transaccin o grupo de operaciones de
un punto a otro dentro del registro
contable para determinar su correcta
contabilizacin.

CONCILIACIN

Consiste en la comprobacin de una

fuente distinta a la entidad bajo
examen y sus registros.
- CONFIRMACIN POSITIVA:

Significa
verificar
que
concuerden dos conjuntos de
cifras relacionadas, separadas e
independientes.

CONFIRMACIN

Directa
Indirecta

CONFIRMACION NEGATIVA

INDAGACIN

Consiste en averiguar o inquirir sobre

un hecho, o hechos;
Ejem: Indagar sobre la prdida de un
activo

REVISIN SELECTIVA

Es el examen rpido mediante la seleccin de

las operaciones o transacciones, con el objeto
de verificar la legalidad y veracidad de dichas
operaciones o transacciones de la empresa o
institucin bajo examen de auditoria.
Ejem: La revisin de un paquete de facturas,
si coincide con el importe cobrado.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DEFINICIN:
Son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen,
mediante las cuales el auditor obtiene las
bases para fundamentar su opinin.
Los procedimientos se predeterminan en la
etapa de la planificacin de acuerdo a las
evidencias que el auditor espera obtener;
estos procedimientos pueden ser de dos
tipos: Pruebas de Cumplimiento y Pruebas
Sustantivas

ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA
El alcance o extensin de los
procedimientos se refiere a la
relacin que hay entre el nmero
de
elementos
o
partidas
individuales que se examinan
(muestra) y el nmero de
elementos o partidas que forman el
total (universo).

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTO

DE AUDITORIA
Es la etapa o el momento en que se van a aplicar los procedimientos de
auditora. Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al
estudio de partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de
la Empresa o Entidad.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS O
PRUEBAS DE AUDITORIA

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

Son procedimientos complementarios del

control interno, principalmente de los
sistemas
especficos
que
enlazan
transacciones; tienen el corresponden
realmente
a
los
procedimientos
establecidos. Propsito de comprobar si las
formas de operar

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Denominadas
tambin
Pruebas
de
Validacin son aquellos procedimientos que
proporcionan evidencia directa sobre la
verdad o validez de las transacciones y
saldos que descansan en los registros
contables o en los estados financieros

PRUEBAS DE DETALLES DE TRANSACCIONES

Y SALDOS: Son los procedimientos al detalle
mediante el seguimiento (rastreo) de las
transacciones realizadas
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Consiste en
el anlisis de relaciones y tendencias
significativas incluyendo la investigacin

PROCEDIMIENTOS
ALTERNATIVOS

Son las pruebas que aplica el auditor cuando de

acuerdo a las circunstancias es imposible
desarrollar los procedimientos de auditoria
planificados.
Ejem: No haber presenciado la toma de
inventarios de existencias al cierre del ejercicio.

EJEMPLOS

La gua usual de procedimientos de auditora la constituye la Inspeccin y Verificacin de

activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.

Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercanca en

existencia est razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar
Procedimientos de Auditora tales como:

La comparacin de los precios aplicados a los inventarios con los precios segn
facturas,
La investigacin de los precios actuales del mercado, y
La verificacin de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los anexos en las listas
de inventario.

Estos tres aspectos de trabajo de investigacin son los llamados Procedimientos de

Auditora