AUDITORA DE CUMPLIMIENTO YMANUAL DE AUDITORA DECUMPLIMIENTO

CAPITULO I: MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

1. FINALIDAD
Regular la auditora de cumplimiento que ejecuta la Contralora General de
la Repblica y los rganos de Control Institucional, para hacer ms
eficiente el ejercicio del control de la legalidad en las entidades sujetas al
mbito del Sistema Nacional de Control, a fin de cautelar el correcto uso y
destino de los recursos y bienes del Estado.
2. OBJETIVOS
2.1. Contar con normas y disposiciones para el desarrollo de la
auditora de cumplimiento en las etapas de planificacin, ejecucin
y elaboracin de informe, as como para el cierre y difusin de los
resultados de la auditora.
2.2. Contar con los criterios y terminologa estndar para la realizacin
de la auditora de cumplimiento.
3. ALCANCE
La presente directiva es de cumplimiento obligatorio para:
a.

El personal de las unidades orgnicas de la Contralora General de

la Repblica y de los rganos de Control Institucional, de acuerdo
con su competencia funcional y para los que presten servicio en la
Contralora, bajo cualquier modalidad contractual.

b.

Los titulares, funcionarios o servidores de las entidades pblicas,

que ejercen o han ejercido funciones, con prescindencia de su
rgimen laboral, contractual, estatutario, administrativo, civil, ad
honorem o relacin de cualquier naturaleza.

4. SIGLAS

Contralora: Contralora General de la Repblica.

OCI: rgano de Control Institucional.
Sistema: Sistema Nacional de Control.
Ley: Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica.

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Entidad(es): Entidad(es) sujetas a control.

5. BASE LEGAL
5.1.

Constitucin Poltica del Per.

5.2. Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y

de la Contralora General de la Repblica y modificatorias.
5.3.

Ley N 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.

5.4.

Normas Generales de Control Gubernamental.

5.5.

Directiva del Sistema Nacional de Atencin de Denuncias.

5.6.

Reglamento de los rganos de Control Institucional.

Asimismo, se ha considerado como marco tcnico de referencia las

Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI,
por sus siglas en ingls) emitidas por la Organizacin Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
6. DISPOSICIONES GENERALES
6.1 AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
La auditora de cumplimiento es un tipo de servicio de control posterior
realizado por las unidades orgnicas de la Contralora y los OCI, de
acuerdo con su competencia funcional, en el marco de la normativa y
principios del control gubernamental, establecidos en la Ley; as como
las normas, mtodos y procedimientos tcnicos establecidos por la
Contralora.
Es un examen objetivo y profesional que tiene como propsito
determinar en qu medida las entidades sujetas al mbito del Sistema,
han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la funcin o
la prestacin del servicio pblico y en el uso y gestin de los recursos
del Estado.
Tiene como finalidad fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de
cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las
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recomendaciones incluidas en el informe de auditora, que permitan

optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.
6.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORA DEL CUMPLIMIENTO
La auditora de cumplimiento
objetivos siguientes:

comprende

los

a. Determinar la conformidad en la aplicacin de la normativa,

disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujeta a
control.
b. Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos
implementados por la entidad en los procesos, sistemas
administrativos y de gestin, vinculados a la materia a examinar.
Alcance de la auditora de cumplimiento
Comprende la revisin y evaluacin de una muestra de las
operaciones, procesos o actividades de la entidad, as como de los
actos y resultados de la gestin pblica, respecto a la captacin, uso y
destino de los recursos y bienes pblicos, por un periodo
determinado.
6.3 ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y las
materias a examinar, comprender su estructura de negocio, control
interno y el entorno, establecer los objetivos, criterios y recursos para
la ejecucin de la auditora, y elaborar el plan de auditora inicial y el
programa con procedimientos mnimos o esenciales, que se
comunicarn a la comisin auditora en reunin programada para tal
efecto.
Como resultado del proceso de planeamiento se elabora la carpeta de
servicio, debe contener lo siguiente:
a. El plan de auditoria inicial, que describe la materia a examinar,
objetivos, alcance, criterios de auditora aplicables, costos y
recursos de la auditora, procedimientos de auditora mnimos o
esenciales, cronograma y plazos de entrega del informe, el mismo
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que debe ser validado por la unidad orgnica a cargo de la

auditora y aprobado por la unidad orgnica responsable del
planeamiento.
b. Documentacin
e
informacin
antecedentes de la entidad.

relacionada

con

los

Proyecto de oficio de acreditacin.

c. Esta carpeta debe ser elaborada por el responsable de
planeamiento, en coordinacin con la unidad orgnica a cargo de
la auditora, la cual es aprobada por la unidad orgnica
responsable del planeamiento.
Excepcionalmente, puede iniciarse por indicacin de la Alta Direccin
de la Contralora en el marco de sus atribuciones y ante alguna
situacin imprevista a solicitud de alguna fuente externa.
6.4 PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
El proceso de auditora de cumplimiento se inicia con la acreditacin e
instalacin de la comisin auditora en la entidad sujeta a control,
tomando como base principalmente la carpeta de servicio, culminando
este proceso con la aprobacin y remisin del informe de auditora a las
instancias competentes.
En la figura siguiente se muestra la interaccin entre el proceso de
planeamiento a travs de la carpeta de servicio y la etapa de
planificacin, ejecucin y elaboracin del informe del proceso de
auditora de cumplimiento, hasta el cierre de la misma.
6.5 Documentacin y registro en el sistema de informacin para la
gestin de la auditora.
La comisin auditora debe documentar, organizar y registrar
oportunamente en el sistema de informacin establecido por la
Contralora para la gestin de la auditora, la informacin generada en
cada una de las actividades de las etapas de planificacin, ejecucin y
elaboracin de informe, bajo responsabilidad. Cuando corresponda, la
informacin alcanzada por la entidad debe documentarse en copias
autenticadas.

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Asimismo, se debe dejar constancia en la documentacin de la

auditora y en los sistemas informticos implementados para tal
efecto: las tcnicas de auditora y criterios empleados, juicios emitidos,
revisiones efectuadas y conclusiones a las que llega el auditor.
Dichas acciones se realizan antes de la emisin del informe de
auditora y siguiendo las disposiciones emitidas por la Contralora.
La responsabilidad de guardar la debida reserva y discrecin de la
documentacin y los resultados, corresponde a todo el personal
involucrado en la auditora, durante la realizacin del servicio de control
e inclusive despus de haber cesado en sus funciones, salvo
autorizacin otorgada por instancia competente o por el cumplimiento
de responsabilidades legales expresas, conforme a lo establecido en la
Ley y las Normas Generales de Control Gubernamental. Los
responsables de las unidades orgnicas a cargo de la auditora deben
asegurar el cumplimiento de esta disposicin.
6.6 Responsabilidades de la entidad y personas naturales y jurdicas
para el desarrollo de la auditora de cumplimiento.
La entidad, a travs del titular, funcionarios y servidores, otorga
facilidades a la comisin auditora para: la instalacin, el inicio de la
auditora, el cumplimiento de sus funciones, la entrega de informacin
de acuerdo con las condiciones y plazos establecidos segn la solicitud
efectuada por la comisin auditora; asimismo implementa las
recomendaciones incluidas en el informe de auditora.
Igualmente, debe mantener al da y ordenado sus libros, registros y
documentos segn la normativa correspondiente.
Tratndose de personas naturales o jurdicas privadas que
mantuvieron vnculos con la entidad auditada, deben acudir a las
solicitudes formuladas por la comisin auditora y proporcionar
documentacin e informacin solicitada, a efectos de permitir la
verificacin de operaciones realizadas con la citada entidad.
El incumplimiento de lo dispuesto en los prrafos precedentes
constituye infracciones previstas en los literales a), c), d), f), h) e i) del
artculo 42 de la Ley. En tales casos, el jefe de comisin y supervisor o
jefe del OCI de ser el caso, deben comunicar dicha situacin a la
unidad orgnica de la Contralora a cargo del procedimiento
sancionador, para el inicio de las acciones correspondientes.
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6.7 Control y aseguramiento de calidad

Se debe efectuar el control y aseguramiento de calidad al proceso y al
producto resultante de la auditora, de acuerdo con lo establecido en
las Normas Generales de Control Gubernamental y normativa aplicable.
La responsabilidad del control de calidad de la auditora corresponde a
la comisin auditora y a las unidades orgnicas de la Contralora u OCI
a cargo de la auditora, como parte inherente a su gestin y de acuerdo
con sus funciones y atribuciones en la conduccin, ejecucin y
evaluacin de la auditora. La responsabilidad del aseguramiento de la
calidad corresponde a personas o unidades orgnicas distintas a las
que ejecutan los servicios de control y relacionados, y es efectuado de
manera selectiva.
As mismo, la revisin selectiva de los informes emitidos por el OCI,
est a cargo de la unidad orgnica competente, de conformidad con
sus funciones y atribuciones definidas en el Reglamento de
Organizacin y Funciones (ROF) de la Contralora y la normativa de
control sobre el particular.
6.8 Gestin del conocimiento y la generacin de valor en la auditora.
El resultado de la auditoria, puede ser incluido en el sistema
informtico que establezca la Contralora para la gestin del
conocimiento, a efectos de generar valor al proceso de la auditora de
cumplimiento.
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS
7.1 Etapas de la auditora de cumplimiento.
La auditora de cumplimiento comprende las etapas de planificacin,
ejecucin y elaboracin de informe, las cuales son realizadas por la
comisin auditora.
7.1.1 PLANIFICACIN
Consiste en las actividades siguientes: Acreditacin e instalacin
de la comisin auditora, aplicacin de tcnicas de auditoria para
el conocimiento y comprensin de la entidad, su entorno y
materia a examinar, con base en la informacin contenida en la
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carpeta de servicio; as como, la aprobacin del plan de auditora

definitivo. Las actividades se detallan a continuacin:
7.1.1.1 Acreditar e instalar la comisin auditora.
La comisin auditora se acredita ante el titular de la
entidad mediante comunicacin escrita emitida por la
autoridad competente de la Contralora, con lo cual se
inicia la etapa de planificacin de la auditora de
cumplimiento.
El titular de la entidad o funcionario designado por este,
debe disponer de manera escrita a todos los funcionarios
de la entidad y a ms tardar al siguiente da hbil de la
acreditacin, que se otorguen las facilidades y se
entregue la documentacin e informacin que requiera la
comisin auditora, en las condiciones y plazos que esta fi
je en el desarrollo de la auditora.
Para la instalacin de la comisin auditora, el titular de la
entidad y los funcionarios responsables deben facilitar
instalaciones apropiadas, seguras y los recursos
logsticos que permitan la operatividad de la comisin
auditora, en un plazo que no exceda los tres (3) das
hbiles contados a partir del da siguiente de acreditada
la comisin.
Una vez instalada, la comisin auditora puede llevar a
cabo una reunin con el titular o funcionario designado
por este, con la finalidad de hacer de conocimiento de la
materia a examinar, los objetivos y alcance de la
auditora, as como del apoyo y colaboracin que se
requiere para el logro de tales objetivos.
En el caso del OCI las actividades referidas a la
acreditacin e instalacin de la comisin auditora no son
aplicables. El jefe del OCI comunica por escrito al titular
de la entidad el inicio de la auditora.
7.1.1.2 Comprender la entidad y la materia a examinar.

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La comisin auditora luego de instalada lleva a cabo un

proceso sistemtico e iterativo de recopilacin de
documentacin e informacin, mediante la utilizacin de
diversas tcnicas de auditora, tales como indagacin,
observacin, entrevista, anlisis, entre otras, para lograr
el cabal conocimiento, comprensin y entendimiento de
la entidad, su entorno y la materia a examinar, que se
deben incorporar en la documentacin de auditora.
7.1.1.3 Aprobar el plan de auditora definitivo.
De acuerdo con los objetivos de la auditora, la comisin
auditora efecta una evaluacin de los controles
internos de la materia a examinar, con el propsito de
establecer
la
necesidad
de
aplicar
nuevos
procedimientos de auditora.
La comisin auditora en un plazo mximo de siete (7)
das hbiles contados a partir del da siguiente de
instalada, debe establecer los objetivos especficos y
procedimientos finales en concordancia con lo sealado
en el planeamiento y elevar el plan de auditora definitivo
para su aprobacin.
La comisin auditora puede
manera justificada:

excepcionalmente de

a. Proponer la modificacin del plan de auditoria inicial

(objetivo general, materia a examinar, recursos o
alcance).
b. Solicitar reprogramacin del plazo establecido
para el desarrollo de la auditora.
Esta propuesta de modificacin del plan de auditora
inicial y solicitud de reprogramacin, debe ser validada
por el supervisor de la comisin y refrendada por el
gerente o jefe de la unidad orgnica a cargo de la
ejecucin de la auditora u OCI respectivo y autorizada
por la unidad orgnica responsable del planeamiento.
7.1.2 EJECUCIN
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Consiste en las actividades siguientes: Definir la muestra de

auditora; ejecutar los procedimientos del programa de auditora,
aprobados en el plan de auditoria definitivo, mediante la aplicacin
de las tcnicas de auditoria las mismas que permitan obtener y
valorar las evidencias; y a su vez identificar, elaborar y comunicar
las desviaciones de cumplimiento.
Asimismo, comprende evaluar los comentarios, sealar de ser el
caso, el tipo de la presunta responsabilidad, identificando las
personas comprendidas en los hechos; as como, registrar el
cierre de la ejecucin de la auditora en el sistema
correspondiente. Las actividades se detallan a continuacin:
7.1.2.1 Definir la muestra de auditora
Cuando la informacin a revisar es abundante o excede
la capacidad operativa de los recursos que se disponen,
la comisin auditora procede a definir una muestra
representativa utilizando mtodos estadsticos conforme al
procedimiento siguiente:
a. Identificar las caractersticas de los elementos de la
muestra, de acuerdo con los objetivos de auditora.
b. Establecer si los datos disponibles de la entidad,
permiten identificar el tamao de la poblacin y las
variables a examinar.
c. Calcular el tamao de la muestra, determinando el
mtodo de seleccin a utilizar.
d. Seleccionar la muestra.
El procedimiento antes descrito se desarrolla segn la
metodologa aprobada por la Contralora, que se incluye
en el Manual de Auditora de Cumplimiento.
En caso existan partidas u operaciones claves, dada su
importancia, materialidad y riesgo, la comisin auditora las
incluir como parte de la muestra de auditora.

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En la ejecucin de la auditora, en caso no sea posible

utilizar mtodos estadsticos de muestreo, se podr optar
por el muestreo no estadstico, aplicando una seleccin
discrecional de partidas u operaciones.
7.1.2.2 EJECUTAR A LA AUITORIA DE CUMPLIMIENTO
Consiste en ejecutar y documentar los procedimientos del
programa de auditora y sus resultados.
Aplicacin de los procedimientos de
obtencin y valoracin de las evidencias.

auditora,

La comisin auditora aplica los procedimientos

contenidos en el programa de auditora, con la finalidad
de obtener evidencias de auditora suficiente y apropiada
que fundamenta la conclusin del auditor respecto del
trabajo realizado.
La comisin auditora obtiene evidencias de auditora,
aplicando una o varias tcnicas de auditora segn las
circunstancias, tales como: comparacin, observacin,
indagacin, entrevista, tabulacin conciliacin, inspeccin,
confirmacin, anlisis, revisiones selectivas, etc. La
aplicacin y resultado de dichas pruebas debe registrarse
en la documentacin de auditora respectiva.
La comisin auditora debe valorar la evidencia con la
finalidad de reducir el riesgo de auditora y que sirva de
sustento a las conclusiones de los procedimientos
contenidos en el programa de auditora. Dicha valoracin
consiste en el empleo del juicio y escepticismo profesional
del auditor para establecer si la evidencia de auditora es
suficiente y apropiada, considerando los factores que
fundamenten o contradigan la informacin de la materia
examinada.
7.1.2.3 Determinar las observaciones.
Como resultado de la aplicacin de los procedimientos de
auditora incluidos en el plan de auditora definitivo, se
identifican, elaboran y comunican las desviaciones de
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cumplimiento, producto de ello se evalan los comentarios

presentados por las personas comprendidas en los
hechos observados, que incluyen el sealamiento del
tipo de presuntas responsabilidades de ser el caso. Las
actividades se detallan a continuacin:
Identificar las desviaciones de cumplimiento.
La identificacin de las desviaciones de cumplimiento es
el resultado del desarrollo de los procedimientos
contenidos en el plan de auditora definitivo, por medio del
cual se obtiene la evidencia de auditora suficiente y
apropiada que fundamenta la conclusin del auditor
respecto del trabajo realizado.
Al respecto, se establece el grado de cumplimiento de la
normativa aplicable, de las disposiciones internas y de las
estipulaciones contractuales. Se identifica de ser el caso,
las deficiencias de control interno, los incumplimientos o
mayores elementos de juicio para confirmar los hechos
detectados, incluyendo sus causas y efectos.
Elaborar y comunicar
cumplimiento.

las

desviaciones

de

Cuando la comisin auditora, como resultado de la

obtencin y valoracin de la evidencia suficiente y
apropiada, advierte el incumplimiento o inobservancia de
la normativa, procede a elaborar la desviacin de
cumplimiento, utilizando una redaccin con lenguaje
sencillo y entendible, cuyo contenido se expone en forma
objetiva, concreta y concisa, revelando: el hecho
deficiente detectado, cuyo nivel o curso de desviacin
debe ser evidenciado (condicin); la norma o disposicin
aplicable al hecho deficiente detectado (criterio); el
perjuicio identificado o resultado adverso o riesgo
potencial, ocasionado por el hecho deficiente detectado
(efecto); y la razn o motivo que dio lugar al hecho
deficiente detectado; que se consignar cuando haya
podido ser determinado a la fecha de la comunicacin
(causa).

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Para llevar a cabo el proceso de comunicacin, la

comisin auditora previamente devuelve la documentacin
original que sustenta las desviaciones de cumplimiento al
funcionario responsable de la entidad que la proporcion,
asegurndose tener copias autenticadas de las mismas,
salvo que dicho funcionario se encuentre comprendido en
las desviaciones detectadas, en cuyo caso la
documentacin ser remitida al titular de la entidad para
salvaguardar la evidencia.
El inicio del proceso de comunicacin de desviaciones de
cumplimiento es puesto oportunamente en conocimiento
del titular de la entidad, con el propsito que este
disponga que las reas correspondientes, presten las
facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas
comunicadas para fines de la presentacin de sus
comentarios documentados.
Para tal efecto, la comunicacin de la desviacin de
cumplimiento cursada por la comisin auditora sirve como
acreditacin ante el titular para el otorgamiento de las
facilidades.
Evaluar los comentarios.
La presentacin de los comentarios de las personas
incluidas en la comunicacin de las desviaciones de
cumplimiento, se efecta por escrito, de manera
individual, y, en su caso, adjuntando u ofreciendo la
documentacin correspondiente.
Dichos comentarios deben ser evaluados por la comisin
auditora de manera objetiva, exhaustiva, fundamentada e
imparcial, y contrastados documentalmente con la
evidencia obtenida, dejando constancia de la evaluacin
en la documentacin de auditora.
Culminado el plazo otorgado para la presentacin de los
comentarios y evaluados los mismos, se traslada
inmediatamente esta informacin a la etapa de
elaboracin del informe de auditora.

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Si como resultado de la evaluacin de los comentarios

recibidos por las personas incluidas en los hechos
comunicados, no se desvirtan las desviaciones de
cumplimiento, estas ltimas deben ser incluidas en el
informe de auditora como observaciones, sealando la
presunta responsabilidad administrativa funcional, penal o
civil.
Cuando
las
desviaciones
no
prosperen
como
observaciones, tal situacin se revela en forma
sustentada y se archiva en la documentacin de auditora,
as como en los medios informticos implementados para
tal efecto.
7.1.2.4 Registrar el cierre de la ejecucin (trabajo de campo)
Terminada la etapa de ejecucin, la comisin auditora
registra en el sistema que corresponda la fecha de su
conclusin y los comentarios que se consideren
pertinentes, precisando que mediante acta o
documento dirigido al titular o persona encargada de la
custodia y archivo de la informacin, se devolvi a la
entidad toda la documentacin original que le fue
proporcionada, y de ser el caso, las limitaciones en la
entrega de informacin que dieron mrito a que la
comisin auditora, iniciar las acciones previstas en el
numeral 6.6 de la presente directiva.
7.1.3 Elaboracin del informe
Consiste en las actividades de elaboracin del informe de
auditora y aprobacin y remisin a las instancias
correspondientes, las mismas que se describen a continuacin:
7.1.3.1 Elaborar el informe de auditora.
La comisin auditora de la Contralora u OCI respectivo,
debe elaborar un informe por escrito, en el que se
incluyan las deficiencias de control interno, observaciones
derivadas de las desviaciones de cumplimiento, las
conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestin
de la entidad.
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La elaboracin del informe est a cargo del jefe de

comisin y supervisor, debiendo remitirlo a los niveles
gerenciales correspondientes para su aprobacin. El
contenido del informe, se expone en forma ordenada,
sistemtica, lgica, concisa, exacta, objetiva, oportuna y
en concordancia con los objetivos de la auditora de
cumplimiento, precisando que esta se desarroll de
conformidad con las Normas Generales de Control
Gubernamental y la presente directiva.
En la formulacin de las observaciones, la comisin
auditora debe relatar en forma ordenada y objetiva los
hechos debidamente evidenciados con indicacin de los
atributos: condicin, criterio, efecto y causa; incluyendo el
sealamiento de presunta responsabilidad administrativa
funcional, penal o civil e identificando a las personas
comprendidas en los hechos, considerando las pautas del
deber incumplido, la reserva, la presuncin de licitud y la
relacin causal.

Documentos complementarios del informe de

auditora.
Adicionalmente al informe de auditora, se elabora un
resumen ejecutivo que expone la sntesis de las
principales observaciones y recomendaciones que se han
formulado. Dicho resumen, no debe revelar informacin
que pudiera causar dao a la entidad, a su personal o al
Sistema, o dificulte las acciones de este ltimo.
Cuando exista presunta responsabilidad penal, el
abogado de la comisin auditora elabora y suscribe la
fundamentacin jurdica respecto al sealamiento de la
presunta responsabilidad penal, donde desarrolla los
elementos objetivos y subjetivos que conforman la
tipificacin del delito, la que ser previamente coordinada
con Procuradura Pblica y remitida a travs del nivel
gerencial correspondiente para el trmite respectivo; para
el caso del OCI, el abogado de la comisin auditora
coordina con la unidad competente, el resultado de la
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fundamentacin jurdica para el inicio de las acciones

legales correspondientes. Asimismo, para ambos casos,
la fundamentacin jurdica debe incluirse en la
documentacin de auditora.
7.1.3.2 Aprobar y remitir el informe de auditora.
Para los informes emitidos por la Contralora:
El informe de auditora es aprobado por los niveles
gerenciales correspondientes, y se remite en copia
autenticada a:
a. La entidad auditada para la implementacin de
las recomendaciones. En los casos que corresponda,
se remite el informe al OCI para el seguimiento de la
implementacin de las recomendaciones.
b. La unidad orgnica encargada del procedimiento
administrativo sancionador, para el anlisis y
determinacin de la responsabilidad administrativa
funcional cuando sea de su competencia.
Para los informes emitidos por los OCI:
a. El informe de auditora emitido por el OCI,
acompaado de ser el caso, de la fundamentacin
jurdica cuando se seale presunta responsabilidad
penal, es remitido a los rganos competentes de la
Contralora encargados de la revisin de oficio para el
control de calidad y eventual reformulacin del informe,
de conformidad con lo dispuesto en la normativa
aplicable. Luego de lo cual son remitidos, cuando sea
el caso, a
la
unidad
orgnica
encargada
del procedimiento administrativo sancionador.
La remisin de los informes emitidos por el OCI al titular
de la entidad, deben cumplir con las disposiciones
establecidas por la Contralora.
Cuando el informe de auditora (emitido por la Contralora
u OCI), consigne observaciones con sealamiento de
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presunta responsabilidad penal o civil, este con su

documentacin sustentante debe ser remitido a la unidad
orgnica encargada de iniciar e impulsar las acciones
legales de la entidad, sector o a la Contralora, segn
corresponda, en copias autenticadas, luego de cumplir
con las disposiciones que establezca la Contralora.
Asimismo, dicho informe puede ser remitido directamente
al Ministerio Pblico, para los fines de su competencia, de
conformidad con la normativa de control aplicable.
7.1.4 CIERRE DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
Una vez remitido el informe a las instancias competentes, se
realiza la evaluacin del proceso de la auditora, as como el
registro y archivo de la documentacin de la auditora, en los
sistemas informticos establecidos por la Contralora. Las
actividades se detallan a continuacin:
7.1.4.1 Evaluar el proceso de auditora
Culminada la auditora de cumplimiento, el nivel gerencial
correspondiente de la Contralora realiza la evaluacin
general de la auditora, con la finalidad de aspectos
identificados durante la auditoria que requieren ser
mejorados.
El nivel gerencial correspondiente, evala la efectividad
de los criterios tcnicos utilizados por el responsable de
formular la carpeta de servicio para el desarrollo de la
auditoria, remitiendo la misma a la unidad orgnica
responsable del planeamiento.
7.1.4.1 Registrar el informe, archivo de la documentacin
y cierre de auditora
La comisin auditora debe registrar el informe en el
sistema establecido por la Contralora para el control y
seguimiento respectivo.
Asimismo, debe remitir la documentacin de auditora a la
Unidad orgnica competente para su archivo,
conservacin y custodia por el tiempo establecido en la
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normativa aplicable y culminar con las gestiones

administrativas para rendir cuenta de los recursos
asignados para el desarrollo de la auditora.
Una vez finalizadas las actividades antes mencionadas y
ejecutadas
las
actividades
administrativas
que
correspondan se da por concluida (cierre) la auditoria de
cumplimiento.
7.5 CONTROL Y SEGURAMIENTO DE LA CALIDAD
La contralora como ente tcnico debe mantener polticas, manuales
y procedimientos para el control y aseguramiento de la calidad, con el
objetivo de mantener una eficacia operativa orientada a mejorar el
rendimiento de la auditoria de cumplimiento.
7.5.1 Normas aplicables para el control y aseguramiento de la
calidad.

Las normas aplicables son las siguientes:

ISSAI 40 Control de Calidad para la EFS.
ISSAI 400 Principios Fundamentales de la Auditoria de
Cumplimiento.
ISSAI4100 Directrices para las auditorias de cumplimiento
realizadas separadamente de la auditoria de estados financieros.
INTOSAI GOV 9100 Guia para las normas de control interno del
sector pblico.
INTOSAI GOV 9110 Directrices referentes a los informes sobre la
eficiencia de los controles internos: experiencia de las EFS en la
implantacin y evaluacin de los controles internos.
Normas Generales de Control Gubernamental.
Directiva de auditoria de cumplimiento.
Normativa referida a la documentacin de auditoria.
Otras normas aplicables emitidas por la contralora.

7.5.2 Control y aseguramiento de la calidad al proceso de

auditoria
Una revisin de calidad examina y evala la eficiencia del
trabajo realizado en cumplimiento con los objetivos de la
auditoria.
La contralora gestiona el proceso del aseguramiento de la
calidad, estableciendo la metodologa a aplicar y los estndares
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de calidad de los procesos y productos de control; su ejercicio

es realizado en forma selectiva y con carcter vinculante para
el sistema.
Difusin de resultados.
El contenido del informe de auditora puede ser difundido por la
Contralora a travs de los medios que para este fi n establezca, en
el marco del principio de publicidad.
8. DISPOSICIONES FINALES
8.1 Vigencia de la Directiva
Las disposiciones descritas en esta directiva entrarn en vigencia a
partir del 02 de enero del 2015.
8.2 Seguimiento a la implementacin de recomendaciones
El seguimiento a la implementacin de las recomendaciones derivadas
de los informes de auditora de cumplimiento, debe ser realizado por la
Contralora y los OCI de conformidad a la normativa de control.
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
9.1 Acciones de control en trmite.
Los exmenes especiales del Sistema que se encuentren en proceso a
la fecha de entrada de vigencia de la presente directiva, continuarn
ejecutndose hasta su conclusin, considerando los criterios tcnicos
establecidos en la normativa de control vigente a la fecha de su inicio.
9.2 Implementacin de la carpeta de servicio en el OCI.
El OCI realizar las actividades previas relacionadas al planeamiento
de las auditoras de cumplimiento a su cargo, en coordinacin con las
unidades orgnicas de la Contralora que las supervisan.
En tanto se implementen las actividades previas a cargo de la
unidad orgnica responsable del planeamiento para los OCI, el plan de
auditora es elaborado por la comisin auditora del OCI y aprobado por
el jefe de dicho rgano.
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AUDITORA DE CUMPLIMIENTO YMANUAL DE AUDITORA DECUMPLIMIENTO

progresiva,
siendo
la
unidad
orgnica
responsable
del
planeamiento
de
la Contralora la encargada de emitir las
disposiciones correspondientes.

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