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Introduccin:
El presente trabajo est dedicado a exponer brevemente las principales caractersticas de
nuestro sistema de coparticipacin federal el cual principalmente es reglamentado por la
Ley Nro. 23.548 Dictada por el Congreso de la Nacin en el ao 1988.
En primer lugar nos abocaremos a la presentacin de la Ley en sus prrafos ms
significativos para nuestro estudio. En primer lugar los lineamientos generales de la
recaudacin donde impacta esta Ley. Ms adelante se expondrn las proporciones
establecidas junto con las obligaciones. Para cerrar la descripcin y el espritu Federal de
la Ley se expondrn las funciones de la Comisin Federal de Impuestos.
En la Segunda parte del trabajo se seala al da de la fecha los Impuestos Nacionales y
cmo los mismos impactan de manera porcentual en la reparticin de las Provincias y el
Estado Nacional.
Para darle sustento estadstico al presente trabajo hemos decidido incorporar una tabla
con la incidencia recaudatoria de los Impuestos Coparticipables durante los ltimos diez
aos para luego poder elaborar una conclusin sobre los posibles impactos en las
economas provinciales va decisiones del Estado Nacional.
PROVINCIA
1.9
21.3
Provincia de Catamarca
2.6
Provincia de Crdoba
4.7
Provincia de Corrientes
1.8
8.4
3.6
4.7
Provincia de Formosa
3.4
Provincia de Jujuy
2.8
Provincia de La Pampa
1.9
Provincia de La Rioja
2.0
Provincia de Mendoza
4.1
Provincia de Misiones
3.3
1.8
Provincia de Ro Negro
2.5
Provincia de Salta
3.8
3.2
2.2
1.7
Provincia de Santa Fe
8.7
3.9
Provincia de Tucumn
4.6
1.3
TOTAL
100.0
El Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias creado apunta a atender
situaciones de emergencia y desequilibrios financieros de los gobiernos provinciales y ser
previsto presupuestariamente en jurisdiccin del Ministerio del Interior, quien es el
encargado de su asignacin.
El Banco de la Nacin Argentina, el encargado de transferir de manera automtica a cada
provincia y al Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias, el monto de
recaudacin que les corresponda, de acuerdo a los porcentajes establecidos .
Dicha transferencia ser diaria y el Banco de la Nacin Argentina no percibir retribucin
de ninguna especie por los servicios que preste conforme a esta Ley.
Como condicin adicional la Ley establece que el monto a distribuir a las provincias, no
podr ser inferior al 34% de la recaudacin de los recursos tributarios nacionales de la
Administracin Central, ya sea que tengan o no el carcter de distribuibles.
Obligaciones emergentes del rgimen de la Ley 23.548
Durante 1988 la Nacin entreg a la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires y al
Territorio Nacional de Tierra del Fuego una participacin compatible con los niveles
histricos.
La adhesin de cada provincia debera producirse mediante una ley que dispusiera:
a) Que acepta el rgimen de la Ley sin limitaciones ni reservas.
b) Se obliga a no aplicar por s y a que los organismos administrativos y municipales de su
jurisdiccin, sean o no autrquicos, no apliquen gravmenes locales anlogos a los
nacionales.
c) Donde se obliga a no gravar y a que los organismos administrativos y municipales de su
jurisdiccin, sean o no autrquicos, no gravan por va de impuestos, tasas, contribuciones
y otros tributos, cualquiera fuera su caracterstica o denominacin, los productos
alimenticios en estado natural o manufacturado.
d) Que se obliga a derogar los gravmenes provinciales y a promover la derogacin de los
municipales que resulten en pugna con el rgimen
e) Donde se obliga a establecer un sistema de distribucin de los ingresos que se originen
de dicha Ley para los municipios de su jurisdiccin, el cual deber estructurarse
asegurando la fijacin objetiva de distribucin y la remisin de los fondos.
Impuesto al Valor Agregado (Ley N 23.966, art. 5to. Pto. 2 y Ley N 26.078)
De la recaudacin del impuesto se detraen los reintegros a las exportaciones.
El saldo se distribuye:
Impuesto sobre el Gas Ol y el Gas Licuado para uso Automotor (Leyes Nros.
26.028 y 26.454)
La alcuota del impuesto del 22% se distribuye de acuerdo a lo siguiente:
a) El 20,20% en forma exclusiva y especfica al Fideicomiso que conforma el Sistema de
Infraestructura del Transporte (SIT), conforme el Ttulo II del Decreto N 976/2001 y la
distribucin establecida por el Decreto N868/2013.
b)El 1,80% de la alcuota para compensaciones tarifarias al sistema de servicio pblico de
transporte automotor de pasajeros de reas urbanas y suburbanas bajo jurisdiccin
municipal y provincial, con excepcin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y el rea
Metropolitana de Buenos Aires.
Recargo sobre el Gas Natural y el Gas Licuado de Petrleo (Ley N 25.565, art.
75)
El recargo aplicable est destinado al Fondo Fiduciario para Subsidios de Consumos
Residenciales de Gas y tiene el objeto de financiar:
a) las compensaciones tarifarias para la regin Patagnica, Departamento Malarge de la
provincia de Mendoza y de la regin conocida como "Puna", que las distribuidoras o
Incidencia recaudatoria de los Impuestos Coparticipables (En % del PIB (Ao base 2004))
CONCEPTO
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013 (*)
4,40
4,51
4,30
4,30
4,26
4,03
4,33
4,78
5,10
5,54
Ganancias
4,16
4,33
4,16
4,17
4,18
3,94
4,23
4,71
5,04
5,48
0,23
0,17
0,14
0,13
0,08
0,09
0,09
0,06
0,05
0,05
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
Sobre la propiedad
1,78
1,77
1,73
1,75
1,82
1,78
1,80
1,87
1,90
2,02
Bienes Personales
0,31
0,28
0,26
0,24
0,26
0,29
0,28
0,26
0,26
0,31
1,43
1,46
1,45
1,47
1,52
1,46
1,49
1,57
1,60
1,69
Otros
0,03
0,03
0,03
0,04
0,04
0,03
0,04
0,04
0,03
0,03
7,55
7,36
7,32
7,45
7,59
7,66
7,96
8,11
8,51
9,00
Al valor agregado
5,78
5,69
5,83
6,10
6,25
6,19
6,43
6,70
6,94
7,43
Internos Unificados
0,57
0,57
0,51
0,46
0,44
0,48
0,52
0,48
0,47
0,49
Combustibles lquidos
1,00
0,93
0,81
0,73
0,76
0,82
0,84
0,79
0,94
0,93
0,05
0,04
0,06
0,05
0,04
0,04
0,03
0,03
0,02
0,02
Otros
0,15
0,12
0,12
0,11
0,10
0,13
0,13
0,13
0,13
0,13
Otros
2,55
2,52
2,48
2,69
3,53
2,83
3,17
3,01
2,87
2,39
Derechos de Importacin
0,59
0,58
0,62
0,67
0,69
0,53
0,62
0,62
0,59
0,69
Estadstica de Importacin
0,02
0,01
0,01
0,02
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
Derechos de Exportacin
1,92
1,90
1,82
1,99
2,81
2,27
2,52
2,35
2,23
1,66
Otros
0,02
0,02
0,03
0,02
0,02
0,02
0,02
0,02
0,03
0,03
Otros
0,13
0,14
0,17
0,11
0,12
0,23
0,13
0,16
0,17
0,09
Regularizaciones tributarias no
asignadas a impuestos
0,04
0,02
0,07
(:)
0,02
0,12
0,02
0,03
0,03
-0,04
0,09
0,12
0,11
0,10
0,11
0,11
0,12
0,13
0,14
0,13
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
(:)
Aportes y contribuciones a la
Seguridad Social
2,54
2,69
3,06
3,56
4,09
5,47
5,66
5,96
6,55
7,05
Empleados
0,53
0,57
0,62
0,69
1,01
2,05
2,10
2,25
2,52
2,74
Empleadores
1,81
1,94
2,19
2,33
2,53
2,87
3,02
3,27
3,68
3,98
Autnomos
0,20
0,18
0,25
0,55
0,56
0,56
0,54
0,44
0,35
0,33
RECAUDACION BRUTA
IMPUESTOS NACIONALES
18,94
18,98
19,07
19,87
21,42
21,99
23,05
23,89
25,10
26,09
Deducciones
0,29
0,29
0,24
0,19
0,23
0,17
0,17
0,20
0,07
0,16
Reintegros a la exportacin
0,29
0,29
0,24
0,19
0,23
0,17
0,17
0,20
0,07
0,16
RECAUDACION NETA
IMPUESTOS NACIONALES
18,64
18,69
18,83
19,68
21,19
21,82
22,89
23,69
25,03
25,93
RECAUDACION IMPUESTOS
PROVINCIALES
3,37
3,39
3,38
3,34
3,54
3,75
3,80
4,03
4,42
5,21
22,31
22,37
22,45
23,21
24,96
25,75
26,85
27,92
29,51
31,30
22,02
22,08
22,20
23,02
24,73
25,57
26,68
27,72
29,44
31,14
Fuente: Direccin Nacional de Investigaciones y Anlisis Fiscal, en base a datos de la AFIP, ANSeS, Oficina
Nacional de Presupuesto y otros organismos.
Conclusin:
Las caractersticas asumidas por el Sistema de Coparticipacin Federal de Impuestos se
han ido modificando con el tiempo, al ritmo de las distintas coyunturas econmico
polticas que atraves nuestro pas. Por su importancia econmica, la puesta en prctica
del sistema se ha encontrado inmerso en una serie de disputas en materia de
financiamiento y gasto pblico, cuyas definiciones estuvieron ms condicionadas por la
relacin de fuerzas entre las distintas provincias y el gobierno federal que por criterios de
distribucin objetivos consensuados.
Al analizar la distribucin secundaria de recursos en el Sistema de Coparticipacin Federal
de Impuestos actual, se destaca la necesidad de reconsiderar criterios redistributivos
basados en indicadores objetivos de la realidad argentina.
En este sentido, se considera que el diferente peso relativo que las transferencias del
gobierno nacional tienen en las distintas cuentas provinciales, la relacin existente entre
la contribucin de cada jurisdiccin al Producto Bruto Geogrfico con su participacin en la
distribucin de los recursos coparticipables, los fondos coparticipados en funcin de la
cantidad de habitantes y de habitantes con NBI en las distintas provincias. En todos los
casos se resaltan importantes asimetras entre las distintas provincias, que perjudican en
mayor medida a las provincias ms relevantes as como a aquellas con menores niveles de
desarrollo relativo. Esto pone en evidencia la necesidad de repensar los parmetros de
reparto de la riqueza producida por el conjunto nacional con el fin de garantizar mayores
niveles de equidad entre las distintas jurisdicciones federales.
As las cosas, en el escenario actual se presentan un debate recurrente respecto de la
necesidad de reformar el sistema de coparticipacin vigente. Si bien podran configurarse
nuevos principios con el fin de corregir asimetras distributivas en funcin de un conjunto
de indicadores objetivos, resulta evidente que la disputa se mueve en el terreno de la puja
poltica de corto plazo, bloqueando hasta el momento la emergencia de una reforma
sustentada en nuevos principios.
Fuentes consultadas:
http://www2.mecon.gov.ar/hacienda/dncfp/provincial/normativa.html
http://www.mecon.gov.ar/sip/dniaf/destino_recaud.pdf
http://www.cfi.gov.ar/normativa.asp
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/20000-24999/21108/norma.htm