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ELABORACIN, PRESENTACIN
Y EJECUCIN DEL PRESUPUESTO
MUNICIPAL
Publicaciones
Contenido
PRESENTACIN
1.1 Conceptos presupuestales
9
11
11
12
12
12
12
13
13
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31
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31
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49
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52
52
53
54
55
55
55
55
3.6 Propuesta sobre el contenido y estructura del plan operativo anual de inversiones
3.6.1 Parte general: Destinacin de la inversin total por sectores, programas y
subprogramas
3.6.2 Parte 2: opcin de la inversin por rea de inversin urbana y rural
56
61
62
62
63
63
63
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64
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57
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67
68
68
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98
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108
109
109
110
110
110
110
110
111
111
5.2 Gastos
5.2.1 Gastos de funcionamiento
5.2.2 Inversin
5.2.3 Servicio de la deuda
111
112
122
134
135
Conceptos generales
135
135
136
136
137
137
137
139
140
6.6 Los crditos judicialmente reconocidos, los laudos arbitrales y las conciliaciones
140
140
7.1.1
7.1.2
7.1.3
7.1.4
Seleccin de programas
Preproyecto de presupuesto
Proyeccin de ingresos
Proyeccin de egresos
147
148
148
149
150
150
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151
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155
156
156
156
157
157
158
158
158
7.6 Contabilizacin
159
7.7 Evaluacin
160
7.8 Control
160
163
182
141
182
182
184
185
141
186
146
195
146
PRESENTACIN
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202
202
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Publquese y cmplase
Bibliografa
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247
CAPTULO I
10
11
12
Ley 38 de 1989
Orgnica de presupuesto
Rgimen municipal
Orgnica de presupuesto
Orgnica de planeacin
Orgnica de presupuesto
13
Constitucin poltica
Ley 1473 de 2011
Ley 1483 de 2011
Ley 1530 de 2012
14
15
Este instrumento debe ser programado con todos los recursos que van a ser
destinados a inversin y debe precisar cada una de las fuentes de financiacin
del plan, en especial las de destinacin especfica para inversin, como el
caso de los recursos asignados por cada componente del Sistema general de
participaciones.
16
1.6.1 COMFIS
17
1.6.2 EL alcalde
El alcalde coordina la iniciativa del gasto as como su ejecucin, teniendo en
cuenta las prioridades del plan de desarrollo.
Las funciones del alcalde en materia presupuestal son:
Presentar oportunamente al concejo los proyectos de acuerdo sobre planes
y programas de desarrollo econmico y social, obras pblicas, presupuesto
anual de rentas y gastos y los dems que estime convenientes para la buena
marcha del municipio.
Ordenar los gastos municipales de acuerdo con el plan de inversiones y el
presupuesto.
Presentar dentro del trmino legal el proyecto de acuerdo sobre el
presupuesto anual de rentas y gastos.
Sancionar y promulgar los acuerdos que hubiere aprobado el concejo y
objetar los que considere inconvenientes o contrarios al ordenamiento
jurdico.
Reglamentar los acuerdos municipales.
Ordenar los gastos y celebrar los contratos y convenios municipales de
acuerdo con el plan de desarrollo econmico, social y con el presupuesto,
observando las normas jurdicas aplicables.
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19
Caractersticas
Naturaleza: rgano consultivo de apoyo al alcalde en la adopcin de
decisiones polticas, econmicas y sociales.
Composicin:
El alcalde, quien lo preside.
Los jefes o secretarios de las diferentes reas funcionales de la administracin
central.
El secretario de planeacin, ejerce la secretara del consejo.
Funciones:
Conceptuar sobre el plan operativo anual de inversiones municipales.
Determinar la cuanta de los excedentes financieros, de las empresas
industriales y comerciales, no societarias que harn parte de los recursos
de capital del presupuesto municipal, fijar la fecha para su consignacin
en la tesorera y asignar el porcentaje determinado por el concejo, al
establecimiento pblico que haya generado dicho excedente.
Impartir las instrucciones a los representantes del municipio y sus
entidades en las juntas de socios y asambleas de accionistas, de las
empresas industriales y comerciales del municipio societarias o sociedades
de economa mixta del orden municipal, sobre las utilidades que se
capitalizarn o reservarn y las que se repartirn a los accionistas como
dividendos, segn las disposiciones legales vigentes.
20
1.7.1 Planificacin
El presupuesto general del municipio deber guardar concordancia con
los contenidos del plan de desarrollo, marco fiscal de mediano plazo y plan
operativo anual de inversiones.
1.7.2 Anualidad
El ao fiscal se inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Despus
de esta fecha no podrn asumirse compromisos con cargo a apropiaciones
del ao fiscal que se ocurra en esa fecha y los saldos de apropiaciones no
afectados por compromisos caducarn sin excepcin.
No obstante lo anterior, la ley establece mecanismos como las reservas de
apropiacin y las cuentas por pagar, que tienen relacin con este principio,
tal como se mencionan en la sentencia C-502 de 1993, ttulo II, literal d: En
sntesis: para decirlo del modo ms sencillo, las reservas de apropiacin y las
reservas de caja (cuentas por pagar) permiten que los gastos previstos en el
presupuesto para el ao respectivo, se ejecuten, as ello ocurra despus del
31 de diciembre. No se est, se repite, vulnerando el principio de la anualidad,
pues de todos modos los gastos a los cuales corresponden las reservas, se
hacen con cargo al mismo presupuesto en el cual estaban incluidos.
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1.7.3 Universalidad
El presupuesto contendr la totalidad de los egresos. Ninguna autoridad
efectuar erogaciones con cargo al tesoro o transferir crdito alguno, que no
figuren en el presupuesto.
Este principio se refiere a que en el presupuesto deban estar incorporados
todos los gastos, reconociendo que existe la posibilidad de que los ingresos no
sean suficientes para cubrir los gastos y que en consecuencia, el alcalde puede
proponer la adopcin de nuevas rentas autorizadas por la ley al concejo municipal
para financiar dichos gastos. Es decir, presentar un presupuesto complementario.
As mismo, el principio de universalidad contribuye al control sobre la
ejecucin de gastos, por cuanto slo se pueden efectuar los que estn
autorizados en el presupuesto municipal.
22
1.7.5 Especializacin
Las apropiaciones deben hacer referencia en cada dependencia de la
administracin nicamente a su objeto y funciones y se ejecutarn conforme
al fin para el cual fueron programadas.
1.7.7 Inembargabilidad
Son inembargables las rentas incorporadas en el presupuesto general del
municipio, as como los bienes y derechos de los rganos que lo conforman.
No obstante la anterior inembargabilidad, los funcionarios competentes
debern adoptar las medidas conducentes al pago de las sentencias en
contra de los rganos respectivos, dentro de los plazos establecidos para ello
y respetarn en su integridad los derechos reconocidos a terceros en estas
sentencias.
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1.8.2 Exclusividad
1.8.3 Publicidad
1.8.4 Exactitud
El presupuesto debe presentarse con la mayor exactitud posible, procurando
que el clculo de las rentas se estime con el ms alto grado de aproximacin y
los gastos se proyecten conforme a las necesidades reales de la administracin
municipal, de tal manera que pueda cumplir con los programas proyectados.
1.8.5 Acuciosidad
El presupuesto debe llevarse a cabo con la mayor pulcritud posible, honradez
y exactitud, introduciendo cifras sanamente calculadas que se cian a la
realidad de las percepciones monetarias y la satisfaccin de las necesidades
de todos y cada uno de los proyectos.
1.8.6 Especificidad
1.8.1 Responsabilidad
Se refiere fundamentalmente al grado de responsabilidad que le corresponde
a cada una de las dependencias de la administracin municipal, cuando
elaboran, presentan, discuten, aprueban, liquidan y ejecutan el presupuesto.
1 ARTCULO 1. Los recursos del Sistema General de Participaciones, por su destinacin social constitucional,
no pueden ser objeto de embargo. En los trminos establecidos en la Ley 715 de 2001, los recursos del
Sistema General de Participaciones no harn unidad de Caja con los dems recursos del presupuesto y su
administracin deber realizarse en cuentas separadas de los recursos de la entidad y por sectores.
ARTCULO 2. Los recursos que se manejan en cuentas maestras separadas para el recaudo y gasto y dems
cuentas en los que se encuentren depositados los recursos de transferencias que hace la Nacin a las Entidades Territoriales, y las cuentas de las Entidades Territoriales en que manejan recursos de destinacin social constitucional, son inembargables en los trminos establecidos en el Estatuto Orgnico de Presupuesto,
en la Ley 715 de 2001 y las dems disposiciones que regulan la materia.
24
25
Actividad
Metas
Proyecto
26
Ejemplo:
Sector:
Saneamiento bsico
Subsector:
Proyecto:
Actividad:
Metas:
1.
Ampliacin de la cobertura de salud en un 30% de la poblacin rural.
2.
Desarrollar un plan de medicina preventiva.
3.
Crear un centro de apoyo al hospital municipal.
27
28
29
CAPTULO II
30
31
a. El plan financiero
El plan financiero municipal es un programa de ingresos y gastos de caja,
con sus posibilidades de financiamiento2. Es un instrumento de planificacin
y gestin financiera del sector pblico municipal, que tiene como base las
operaciones efectivas3, en consideracin a las previsiones de ingresos, gastos,
dficit y su financiacin compatibles con el programa anual de caja4.
Es as como el plan financiero define las metas mximas de pagos a
efectuarse durante el periodo de un ao, las cuales servirn de base para
elaborar el plan operativo anual de inversiones, el presupuesto y el programa
anual de caja municipal, por lo tanto es un componente fundamental del
sistema presupuestal.
2 Definicin segn el Decreto 0568 de 1996
3 Esta es una metodologa de anlisis de las finanzas desarrollada por el Fondo Monetario Internacional, para
mayor informacin, puede consultar el captulo III del documento Tcnicas para el anlisis de la gestin
econmica y financiera de las entidades territoriales publicado por el DNP en el 2002.
4 Definicin adecuada al Decreto 111 de 1996, en el cual se compilan la Ley 38 de 1989, la Ley 179 de 1994
y la Ley 225 de 1995, que conforman el estatuto orgnico del presupuesto nacional.
32
33
34
a. Diagnstico
Como todo proceso de planeacin se parte de un diagnstico que permita
detectar la problemtica financiera, las oportunidades, amenazas, fortalezas
y debilidades, considerando como mnimo un anlisis de:
Estructura del financiamiento: es decir, observar el comportamiento y la
tendencia de las fuentes de financiacin del municipio.
Estructura de gastos: analizar el comportamiento histrico y conyugal de
crecimiento de los gastos.
Relacin entre la estructura de ingresos y la estructura de gastos: situacin
de dficit o supervit, capacidad de endeudamiento, financiamiento del
gasto corriente, cumplimiento de los lmites de ajuste a los gastos.
Gestin financiera (gestin de recaudo, gestin contable, sistematizacin
de procesos, etc).
Gestin administrativa y su incidencia fiscal.
Gestin sectorial desde la perspectiva financiera.
Este anlisis debe realizarse para los siguientes tiempos:
Observando la tendencia histrica: mnimo en los tres ltimos aos.
Analizando el comportamiento de la vigencia.
Observando el comportamiento proyectado (pronstico) con las mismas
tendencias para los aos, sobre los cuales tendra vigencia el plan financiero,
para detectar problemas futuros.
Construyendo soluciones mediante uno o varios escenarios futuros (para
el mediano plazo 4 aos, por regla fiscal), suponiendo estrategias de ajuste
con indicadores adecuados a tendencias determinadas partiendo del
7 Gua metodolgica para la elaboracin del Marco Fiscal de Mediano Plazo en las entidades territoriales,
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Direccin General de Apoyo Fiscal
35
36
37
Plan Financiero
4. Anexos:
a. Flujo de efectivo proyectado, suponiendo el cumplimiento de las metas, para cada uno de los diez aos.
b. Presupuesto de rentas y recursos de capital y el presupuesto de gasto proyectado para los diez aos (por rubros generales).
c. Otros soportes que se consideren necesarios.
a.
b.
c.
1. Problemas fundamentales de la
situacin financiera:
a.
b.
c.
Cuadro 1
38
39
40
41
Cuadro 2
Concepto
INGRESOS TOTALES
ao 1
ao 2
ao 3
ao 4
1. INGRESOS CORRIENTES
1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS
1.1.1. PREDIAL
1.1.2. INDUSTRIA Y COMERCIO
1.1.3. OTROS
1.2. INGRESOS NO TRIBUTARIOS
1.3. TRANSFERENCIAS
1.3.1. DEL NIVEL NACIONAL
1.3.2. OTRAS
GASTOS TOTALES
3. GASTOS CORRIENTES
3.1. FUNCIONAMIENTO
3.1.1. SERVICIOS PERSONALES
3.1.2. GASTOS GENERALES
3.1.3. TRANSFERENCIAS PAGADAS
3.2. INTERESES DEUDA PUBLICA
3.3. OTROS GASTOS CORRIENTES
2. INGRESOS DE CAPITAL
2.1. REGALAS
2.2. TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.)
2.3. COFINANCIACIN
2.4. OTROS
4. GASTOS DE CAPITAL (INVERSIN)
4.1.1.1. FORMACIN BRUTAL DE CAPITAL FIJO
4.1.1.2. OTROS
42
43
Ingresos Corrientes
+ Recursos de capital
(-Desembolsos de crdito, Privatizaciones, y/o capitalizaciones)
Total ingresos
Gastos de funcionamiento
+Gastos de Inversin
+Gastos de Operacin
Comercial
Total Gastos
Meta de
= Supervit
Primario
Cuadro 3
Supervit primario
Concepto
ao 1
ao 2
Miles de pesos
ao 3
ao 4
ao 5
Ingresos corrientes
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Ingresos de capital
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Ingresos totales
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Funcionamiento
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Inversin
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Balance primario
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Cuadro 4
Tiempo de ejecucin
(Aos)
Actividades
generales
Responsables
para
(opcional)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
alcanzar las
metas:
El cual deber articularse con el plan de accin del municipio para garantizar
el cumplimiento de los objetivos propuestos.
44
45
Cuadro 5
46
$ miles de pesos
2010
2011
% del total
2010
2011
Ingresos totales
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
Tributarios
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
No tributarios
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
Ingresos de inversin
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
Recursos de Capital
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
Gastos totales
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
Gastos de funcionamiento.
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
Inversin
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
Servicio deuda
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
Dficit o supervit
Xxx
Xxx
Xxx%
Xxx%
e.
Una estimacin del costo fiscal de las exenciones tributarias
existentes en la vigencia anterior, si las hubo
Aunque no existe un criterio metodolgico unificado para realizar este clculo,
se sugiere partir de construir una proyeccin suponiendo que las exenciones
no se hubieran producido en la respectiva vigencia, bajo un esquema de
operaciones efectivas y un esquema presupuestal proyectado, comparado
con la situacin de los ingresos dadas las exenciones aprobadas, observadas
en operaciones efectivas y en el esquema presupuestal. De comparar los dos
escenarios, se puede derivar el costo aproximado de dichas exenciones.
Cuadro 6
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Descripcin
Costo
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
f.
Una relacin de los pasivos exigibles y de los pasivos contingentes
que pueden afectar la situacin financiera de la entidad territorial
De acuerdo con lo establecido en la Ley 448 de 1998, los pasivos
contingentes son las obligaciones pecuniarias sometidas a condicin, es decir
aquellas en virtud de la cual la entidad territorial estipula contractualmente
a favor de un contratista, el pago de una suma de dinero, determinada o
determinable a partir de factores identificados, por la ocurrencia de un
hecho futuro incierto. Vale recordar que dicha ley estableci la conformacin
del Fondo de contingencias de las entidades estatales con el objetivo de
mejorar la disponibilidad de recursos financieros para cubrir el cumplimiento
de las obligaciones contingentes pactadas en los contratos de proyectos de
participacin privada en Colombia, en sectores como infraestructura vial,
energa, saneamiento bsico y agua potable12.
12 Cada entidad deber proyectar dichos pagos de acuerdo con las metodologas de valoracin de riesgos
contingentes y presentarlos a la Direccin General de Crdito Pblico de acuerdo con los instructivos expedidos para tal efecto.
47
Cuadro 7
Concepto
48
Cuadro 8
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Acuerdo No.
Costo
cuantificado
Costo no
cuantificado
De esta manera se garantiza la corresponsabilidad gobierno municipalconcejo, en la bsqueda de la sostenibilidad fiscal y financiera del municipio
en el largo plazo.
49
50
Componentes
Problema Causa
Gastos de funcionamiento
Ley 617 de 2000
Ingresos Corrientes de
libre destinacin Ley 617
de 2000
Supervit primario
Esquema
de anlisis
Cuadro 9
51
CAPTULO III
52
53
54
55
56
57
58
59
Cuadro 10
Sistema General de
participaciones
Participacin educacin
Participacin salud
Part. Propsito general libre
inversin
Part. Propsito general forzosa
inversin
Pro. Alimentacin escolar y
ribereos del Ro Magdalena
Regalas
Otros (crditos Cofinanciacin)
Responsable
Recursos
propios
Sin destinacin especfica
Proyectos
Indicadores
Meta para la Vigencia
Subprograma
Programa
Cdigo
Identificacin
de programas o
subprogramas a
ejecutar
Sector Educacin
Salud
Agua potable
y Saneamiento
bsico.
Cultura
Deporte
Etc.
Total
60
rea urbana.
rea rural.
El objetivo de esta parte es desagregar los programas, subprogramas y
proyectos, considerando la focalizacin de la inversin segn su cobertura en
la zona urbana o rural, conforme a los objetivos del plan de desarrollo.
Vale anotar que anteriormente, en el caso de los municipios, deba cumplirse
con la inversin mnima rural de forzosa inversin sobre los recursos de la
participacin en los ingresos corrientes de la nacin, con la Ley 715 de 2001
ya no es necesario cumplir con una inversin mnima rural, lo cual no es
obstculo para que se recomiende tener la inversin distribuida entre la zona
urbana y rural, dado que la poltica rural sigue siendo una preocupacin del
estado, en todos sus niveles (nacin, departamento, distrito y municipio).
La informacin corresponde a los mismos aspectos, repensados para la
zona urbana o rural: identificacin del programa, subprograma o proyecto,
los indicadores (inicial y esperado) para la zona urbana o la zona rural, la
apropiacin, la asignacin por fuente de financiacin.
61
3.7.1 Educacin
Cobertura (matrcula/poblacin a atender) y matrcula (pblica, privada,
total) educativa rural y urbana, por niveles.
Resultados pruebas de Saber e ICFES.
Nmero de docentes y directivos docentes oficiales urbano y rural.
Docentes por grado de escalafn.
Inversin en educacin vs. inversin total, inversin distinta de nmina vs.
total inversin educacin, etc.
Metros cuadrados construidos de aula.
Relacin alumnos - docente urbano y rural.
Relacin alumnos por computador.
3.7.2 Salud
Cobertura (afiliados /poblacin a atender) y afiliados al rgimen subsidiado.
Cobertura (atendidos /poblacin a atender) y nios vacunados con
esquema completo.
62
63
17 Para mayor informacin sobre indicadores fiscales ver el documento Tcnicas para el anlisis de la gestin
econmica y financiera de las entidades territoriales. Departamento Nacional de Planeacin.
64
65
CAPTULO IV
Presupuesto de ingresos
y recursos de capital
Figura 1
Ingresos
Impuestos directos
Predial
Impuesto vehculos automotores
Impuestos
indirectos
Industria y comercio
Avisos y tableros
Espectculos pblicos
Deguello ganada menor
Rifas municipales
Juegos permitidos
Publicidad exterior visual
Delineacin y urbanismo
Sobretasa gasolina
Iva turstico
Contribucin 5% contratos sobre obra
publica
Estampillas
Impuesto de hidrocarburos
Tasas y Derechos
Acueducto
Alcantarillado
Matadero
Alumbrado pblico
Energa elctrica
Telefona
Servicio aseo
Plaza de mercado
Nomenclatura
Registros industria y comercio
Marcas y herretes
Arrendamientos
Multas
De gobierno
De planeacin
De rentas
De trnsito
Contribuciones
Valorizacin plusvala
Parafiscales
Transferencias
Participacin en el sgp
Sector elctrico
Regalas
Otros no tributarios
Aportes
Nacionales
Departamentales
Interno
Externo
Supervit fiscal
Cancelacin de reservas
Recuperacin de cartera
Rendimientos financiero
Ventas activos
Donaciones
Tributarios
INGRESOS
Corrientes
No tributarios
Recursos de
capital
66
Rentas propias
Recursos de capital
67
Impuestos directos
Tributos creados por normas legales que recaen sobre la renta, el ingreso
o la riqueza de las personas naturales o jurdicas, consultando la capacidad
de pago de stas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan
directamente de las personas que tienen los ingresos o el patrimonio. Grava
la propiedad y la riqueza en s misma como tal, y se considera indiferente al
lucro que se obtiene de ella, entre stos se encuentran:
68
Tarifas
La base de la liquidacin es el respectivo avalo catastral al que se le aplica
la tarifa entre el 1 y el 16 por mil segn reglamentacin del concejo.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados y a los
urbanizados no edificados teniendo en cuenta lo establecido por la Ley 09 de
1989, podrn ser superiores al lmite sealado en el primer prrafo de este
ttulo sin que excedan del 33 por mil.
69
Cuando una persona figure en los registros catastrales como duea o poseedora
de varios inmuebles, la liquidacin se har separadamente sobre cada uno de
ellos.
La sobretasa que establezca el concejo no puede ser inferior al 1.5 por mil
ni superior al 2.5 por mil sobre el avalo de los bienes que sirven de base
para liquidar el impuesto predial. Este cobro se puede hacer sobre el total
del recaudo por concepto de impuesto predial o sobre el avalo de los bienes
que sirven de base para liquidar el impuesto predial.
Predios exentos
Los ubicados en tratados internacionales:
Los de propiedad de la iglesia catlica destinados al culto y a la vivienda de
comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas
episcopales, curales y seminarios conciliares. Los dems predios o reas
con destinacin diferente sern gravados con el impuesto predial unificado.
70
Impuestos indirectos
Gravmenes que recaen sobre todas las actividades industriales,
comerciales o de servicio, que se ejerzan en la jurisdiccin municipal,
directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas, o sociedades de
hecho, ya sean que se cumplan en forma permanente u ocasional, con o sin
establecimiento comercial.
Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente.
71
72
73
Tarifas:
Corporaciones de ahorro vivienda: tres por mil (3%o)
Entidades del sistema financiero: cinco por mil (5%o)
Deducciones
Para determinar la base gravable se deben excluir del total de ingresos
brutos los siguientes valores:
El monto de las devoluciones debidamente comprobadas a travs de los
registros y soportes contables del contribuyente.
Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos.
El valor de los impuestos recaudados de aquellos productos cuyo precio
este regulado por el estado.
El monto de los subsidios percibidos.
Los ingresos provenientes de exportaciones.
Se entiende por activos fijos aquellos que no se enajenan dentro del giro
ordinario de los negocios.
74
75
Se prohben las rifas con premios en dinero, en cualquier cantidad que sea,
al igual que los de carcter permanente y fraccionada.
Este impuesto fue creado por la Ley 69 de 1946, Decreto 1333 de 1986.
Las personas naturales o jurdicas que lleven a cabo ventas por el sistema
comnmente denominado clubes, pagan el 2% sobre el valor del artculo que
deben entregar.
Rifas municipales
Es una modalidad de juego de suerte y azar, establecidas en la Ley 643 de
2001, en la cual se sortean, en una fecha predeterminada premios en especie
entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una o varias
boletas, emitidas en serie continua y puestas en venta en el mercado a precio
fijo por un operador previa y debidamente autorizado.
Derechos de explotacin. Las rifas generan derechos de explotacin
equivalentes al catorce por ciento (14%) de los ingresos brutos. Al momento
de la autorizacin, la persona gestora de la rifa deber acreditar el pago de
76
Sobretasa a la gasolina
La sobretasa a la gasolina motor extra y corriente de que trata el artculo
117 de la Ley 488 de 1998, es una renta estrictamente territorial, esto es una
fuente de financiacin endgena de las entidades territoriales beneficiadas.
El legislador no puede intervenir en su destinacin. Por tanto compete, en
principio, a las entidades territoriales la facultad de definir su destinacin,
segn lo preceptuado en la sentencia C-987 de 1999.
Contribucin de valorizacin
Recursos que tienen origen en la comunidad. Se destinan para cofinanciar
obras de infraestructura y se cobran por una sola vez. Se caracterizan porque a
diferencia de las contribuciones parafiscales, se grava la propiedad inmueble.
77
I.V.A. Turstico
Este recurso lo establece la Ley 181 de 1995, los sujetos pasivos son los
relacionados con la actividad turstica y el municipio debe invertir el 40% de
los recaudos en los entes deportivos.
Tasas
Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios tcnicos, administrativos,
culturales, mdicos hospitalarios y pblicos.
El cobro y recaudo de estos derechos debe tener en cuenta la estructura de
costos de la prestacin de servicios, adems de la equidad social.
Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente.
Servicio de acueducto
Ingresos obtenidos por la prestacin del servicio de agua potable.
Servicio de alcantarillado
Ingresos obtenidos por la prestacin de este servicio.
Servicio de aseo
Comprende actividades de recoleccin, transporte, tratamiento, disposicin
sanitaria y recuperacin de desechos slidos. Limpieza de vas y reas
pblicas. Las tarifas las fija la CRA
Servicio de matadero
Comprende uso de canales, zona de sacrificios, exmenes de animales y
carne, vigilancia, servicios pblicos.
78
Placas y nomenclatura
Servicio de asignacin de nomenclatura a las edificaciones y dotacin de la
placa correspondiente.
Marcas y herretes
Ingresos percibidos por concepto de registro de marcas, herretes, que sirven
para identificar semovientes.
Formularios y especies
Ingresos recibidos por concepto de venta de formularios, estampillas y
dems especies.
Arrendamientos y alquileres
Son los ingresos recibidos por concepto de arrendamiento y alquiler de
bienes muebles e inmuebles de propiedad del municipio.
Multas y sanciones
Son rentas pecuniarias impuestas por el municipio fundamentadas en un
ttulo jurdico
De gobierno: sanciones por infracciones al Cdigo de Polica.
De planeacin: Se causan por contravenir los reglamentos de la oficina
de planeacin: ocupacin de vas o por ocuparlas por mayor tiempo del
autorizado con materiales o desechos sin la respectiva licencia.
79
Participacin en la plusvala
Establecido en la Ley 388 de 1997, cuyo producto a favor de los municipios
y distritos se destina a la compra de predios para vivienda de inters social,
al mejoramiento de la infraestructura vial, a la ejecucin de proyectos
80
Transferencias
Son recursos que se perciben de otros niveles del estado. A nivel municipal
son las siguientes:
81
82
De acuerdo con la Ley 715 de 2001 a partir de 2003 los municipios con
poblacin superior a 100.000 habitantes se encuentran descentralizados, los
dems podrn descentralizarse mediante el cumplimiento de los requisitos
que fije la reglamentacin, expedida por el Ministerio de educacin nacional.
Atendiendo lo anterior, los recursos de la participacin para educacin se
dirigen a garantizar la prestacin del servicio y la calidad, fundamentalmente a:
Pago de personal docente, directivo docente y administrativo de las
instituciones educativas que era financiado con situado fiscal, fondo
educativo de compensacin, participaciones municipales en los ingresos
corrientes de la nacin y recursos propios durante el 2001.
Contribuciones inherentes a la nmina y prestaciones sociales.
Aportes patronales de los administrativos.
Pago del transporte escolar, subsidios y contratos con entidades no estatales
para la prestacin del servicio educativo.
Pago de servicios pblicos de las instituciones.
Provisin de la canasta educativa (elementos de soporte pedaggico como
dotaciones de mobiliario, textos bibliotecas y materiales audiovisuales).
Construccin de infraestructura y pago de deudas, adquiridas antes de
la Ley 715 de 2001, como ltima instancia en tanto no interfiera con la
prestacin del servicio.
Los aportes patronales de los docentes se girarn directamente de la Nacin
al Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio y debern ser incorporados
a los presupuestos y ejecutados como recursos sin situacin de fondos.
Vale recordar que la Directiva Ministerial 04 de 2003, expedida por el
Ministerio de educacin nacional, precisa la destinacin de los recursos en
los municipios certificados o no, de la siguiente manera:
83
84
85
Vale recordar que pueden existir ahorros para rgimen subsidiado u oferta.
En virtud del pargrafo 2 del artculo 48 de la Ley 715 de 2001, la reduccin de
los costos laborales y de los aportes patronales que hayan realizado o realice
cada entidad territorial, cuando fuere el caso, se destinarn a la prestacin de
servicios de salud de oferta o a la demanda, segn lo defina el ente territorial
que genere el ahorro.
86
87
88
89
En deporte y recreacin
Planear y desarrollar programas y actividades que permitan fomentar la
prctica del deporte, la recreacin, el aprovechamiento del tiempo libre y la
educacin fsica en su territorio.
Construir, administrar, mantener y adecuar los respectivos escenarios
deportivos.
Cooperar con otros entes deportivos pblicos y privados para el cumplimiento
de los objetivos previstos en la ley.
90
91
Regalas
Son contraprestaciones econmicas que percibe el municipio por concepto
de explotacin de recursos naturales no renovables, en su jurisdiccin o por
ser terminal portuario, en cuyo caso es compensacin. C.P. 361 Ley 141 de
1994 modificada posteriormente por la ley 756 de 2002, Ley 781 de 2002, Ley
858 de 2003, 863 de 2003 y 1283 de 2009
Los recursos de regalas y compensaciones monetarias distribuidos a los
municipios productores y a los municipios portuarios, tendrn la siguiente
destinacin:
92
Figura 2
Regalas
Hidrocarburos
Departamentos
productores
Minera
Carbn
Nquel
Oro
Plata
Oro de aluvin
en contratos
de concesin
Municipios
productores
Regalas
Explotacin
de recursos
naturales
no
renobables
100%
Inversiones
90% Saneamiento
ambiental, salud,
educacin,
agua potable,
alcantarillado
Otros sectores
Municipios
portuarios
Platino
Caliza, yeso,
arcilla, gravilla
La nacin
93
94
95
Figura 3
Figura 4
PRESENTACIN
DEL PROYECTOS
RADICACIN EN EL
F.N.R.
CORPES
FORMULAR PROYECTOS
PARA ACCEDER A
RECURSOS DEL F.N.R.
SECTOR DE INVERSIN
DISPONIBILIDAD
PRESUPUESTAL
APERTURA CUENTA
AVAL DE PROYECTOS
CORPORACIONES
AUTNOMAS
96
97
Aportes
Fondos especiales
Constituyen fondos especiales en el orden municipal los ingresos creados y
definidos en los acuerdos para la prestacin de un servicio pblico especfico,
as como los pertenecientes a fondos sin personera jurdica creados por el
legislador20.
Fondos especiales
FONDO LOCAL
DE SALUD
ROTATORIO DE
VEHCULOS
FONDOS
ESPECIALES
FONDO DE
SEGURIDAD
FONDO DE
VIVIENDA
Cuadro 11
Intereses pagados y
Saldo de la
causados en la vigencia/ deuda/ Ingresos
ahorro operacional * 100% corrientes * 100
Verde
Puede endeudarse
Menor al 80%
Son externos si los acreedores son del exterior para ser pagados en divisas.
Rojo
No puede endeudarse
sin la suscripcin de un
plan de desempeo en
los trminos de la Ley
358 de 1997
La norma establece que el crdito una vez autorizado puede ser incorporado
al presupuesto.
20 Por ejemplo, el fondo de seguridad fue creado por la Ley 418 de 1997, as: Artculo 119. En virtud de la
presente ley, debern crearse Fondos de seguridad con carcter de fondos cuenta en todos los departamentos y municipios del pas donde no existan. Los recursos de los mismos, se distribuirn segn las necesidades regionales de seguridad y sern administrados por el gobernador o por el alcalde, segn el caso, o
por el secretario del Despacho en quien se delegue esta responsabilidad. Las actividades de seguridad y de
orden pblico que se financien con esos fondos sern cumplidas exclusivamente por la fuerza Pblica y los
organismos de seguridad del Estado, es decir no es un fondo presupuestal sino contable.
98
Semforos
Capacidad de
endeudamiento
99
Crdito
interno
Crdito
externo
100
101
Cuadro 13
Municipio de
Ejecucin
Presupuestal
( Categora -- )
A Diciembre -- de
201--
Capacidad de pago
Capacidad de pago
Ley 358 de 1997
Total ingresos corrientes ejecutados 2011 :
Tributarios
No Tributarios
Regalas
Transferencias del Sector Elctrico
Compensaciones monetarias recibidas
SGP - Propsito General
85% SGP - Agua Potable y S. Bsico
Rendimientos Financieros
Recursos del Balance
102
(Menor 40%)
(Menor 80%)
103
Operaciones de crdito
Son actos o contratos que tienen por objeto dotar a la entidad estatal de
recursos, bienes o servicios con plazo para su pago o aquellas mediante las
cuales, la entidad acta como deudor solidario o garante de obligaciones
de pago. Para fines presupuestales, se considera recursos del crdito los
provenientes de emprstitos con vencimiento superior a un ao.
Operaciones de crdito pblico son de las siguientes clases:
Contratos de emprstitos
Tiene por objeto proveer de recursos al estado en sus diversas
manifestaciones, en moneda nacional o extranjera, con un plazo
determinado para su pago y bajo ciertas condiciones financieras.
Operaciones conexas
Se consideran conexas a las operaciones de crdito pblico, a las operaciones
asimiladas o a las de manejo de la deuda pblica, los actos o contratos
relacionados que constituyen un medio necesario para la realizacin de tales
operaciones.
Son conexos a las operaciones de crdito pblico, entre otros, los contratos
necesarios para el otorgamiento de garantas o contragarantas a operaciones
de crdito pblico; los contratos de edicin, colocacin, incluida la colocacin
garantizada, fideicomiso, encargo fiduciario, garanta y administracin de
ttulos de deuda pblica en el mercado de valores, as como los contratos
para la calificacin de la inversin o de valores, requeridos para la emisin y
colocacin de tales ttulos en los mercados de capitales.
Crditos de proveedores
104
105
Recuperacin de cartera
Bien sea por medios persuasivos o ejecutivos el cobro de las deudas
pendientes, es una fuente importante de recursos financieros.
Ventas de activos
Excedentes financieros
Los excedentes econmicos, al igual que el dficit, se determinan una vez
terminado el perodo fiscal. Consisten en el resultado de restar el valor de los
compromisos de pago adquiridos, del conjunto de los ingresos recaudados
y no gastados. Si el resultado es positivo, se considera la existencia de
excedentes, y su valor se incorpora al presupuesto del nuevo perodo fiscal.
Cuadro 14
1. Excedentes de
establecimientos
pblicos
2. Utilidades
de empresas
industriales y
comerciales
106
4.2.4 Donaciones
El municipio debe incluir los recursos que a ttulo de ddiva o regalo, sin
contraprestacin alguna, le sean entregados. Tal es el caso de los recursos
de cooperacin nacional o internacional, no reembolsables, que deben ser
incluidos obligatoriamente en el presupuesto. Su ejecucin se efecta de
conformidad con lo estipulado en los convenios o acuerdos internacionales
que dieron origen y estarn sometidos a la vigilancia del rgano de control
fiscal competente.
Cuadro 15
De personas naturales
De empresas privadas no financieras
De empresas privadas financieras
107
Figura 6
Cooperacin internacional
Unin Europea
Banco
Interamericano
Naciones Unidas
Organizaciones
Organizacin de
Estados Americanos
ONG
COOPERACIN
INTERNACIONAL
Instancias
Alemania
Pases Bajos
Canad
Espaa
Francia
Ministerio de
Relaciones
Exteriores
Departamento
Nacional de
Planeacin
Inglaterra
Italia
Suiza
Japn
Estados Unidos
108
109
CAPTULO V
Presupuesto de gastos o
acuerdo de apropiaciones
110
hecha por la ley orgnica respectiva. Excepto en los casos de guerra exterior
o por razones de seguridad nacional, el gasto pblico social tendr prioridad
sobre cualquier otra asignacin.
En la distribucin territorial del gasto pblico social se tendr en cuenta el
nmero de personas con necesidades bsicas insatisfechas, la poblacin, y la
eficiencia fiscal y administrativa, segn reglamentacin que har la ley.
El presupuesto de inversin no se podr disminuir porcentualmente con
relacin al ao anterior respecto del gasto total de la correspondiente ley de
apropiaciones.
5.2 Gastos
Funcionamiento
Figura 7
Gastos
Servicios personales
Gastos generales
Transferencias
Inversin
Servicio de la deuda
111
Gastos de personal
Corresponden a aquellos gastos que debe hacer el municipio como
contraprestacin de los servicios que recibe, bien sea por una relacin laboral
o a travs de contratos, los cuales se definen como sigue:
Servicios personales asociados a la nmina
Comprende la remuneracin por concepto de sueldos y dems factores
salariales legalmente establecidos, de los servidores pblicos vinculados a la
planta de personal, tales como:
Gastos de representacin
Hace parte de la remuneracin de algunos servidores pblicos, que por
disposicin legal se ha previsto separar de la parte correspondiente a sueldos,
pero que hace parte integral de ste.
112
Para los alcaldes de las alcaldas clasificadas en las categoras segunda, tercera
y cuarta, se estableci como prestacin social, una bonificacin de direccin
equivalente a cinco (5) veces el salario mensual compuesto por la asignacin
bsica ms gastos de representacin, pagadera en dos contados iguales en fechas
treinta (30) de junio y treinta (30) de diciembre del respectivo ao.
Para los alcaldes de las alcaldas clasificadas en las categoras quinta y
sexta, se estableci como prestacin social, una bonificacin de direccin
equivalente a seis (6) veces el salario mensual compuesto por la asignacin
bsica ms gastos de representacin, pagadera en dos contados iguales en
fechas treinta (30) de junio y treinta (30) de diciembre del respectivo ao.
La bonificacin de direccin que se encontraba establecida en el Decreto
4353, no constituye factor para liquidar elementos salariales o prestacionales.
Sin embargo, el Decreto 1390 de 2008, modifica en lo pertinente el Decreto
4353 de 2004 de la siguiente manera:
Artculo 1. A partir de la vigencia del presente decreto, la bonificacin
de direccin creada en el Decreto 4353 de 2004, como una prestacin
social que no constituye factor salarial para liquidar elementos salariales o
prestacionales, para los alcaldes de las alcaldas clasificadas en las categoras
tercera, cuarta, quinta y sexta, se reajustar as:
Para los alcaldes de las alcaldas clasificadas en la categora tercera, la
bonificacin de direccin ser equivalente a seis (6) veces el salario mensual
compuesto por la asignacin bsica ms gastos de representacin, pagadera
en tres contados iguales en fechas treinta (30) de abril, treinta (30) de agosto
y treinta (30) de diciembre del respectivo ao.
Para los alcaldes de las alcaldas clasificadas en la categora cuarta, la
bonificacin de direccin ser equivalente a siete (7) veces el salario mensual
compuesto por la asignacin bsica ms gastos de representacin, pagadera
en tres contados iguales en fechas treinta (30) de abril, treinta (30) de agosto
y treinta (30) de diciembre del respectivo ao.
Para los alcaldes de las alcaldas clasificadas en las categoras quinta y
sexta, la bonificacin de direccin ser equivalente a ocho (8) veces el salario
mensual compuesto por la asignacin bsica ms gastos de representacin,
pagadera en tres contados iguales en fechas treinta (30) de abril, treinta (30)
de agosto y treinta (30) de diciembre del respectivo ao.
113
Prima de Navidad
Pago al que tienen derecho los empleados pblicos y segn lo contratado,
los trabajadores oficiales, equivalente a un mes de remuneracin o liquidado
proporcionalmente al tiempo laborado, que se pagar en la primera quincena
del mes de diciembre.
Prima de vacaciones
Es una prestacin social reconocida a los empleados y trabajadores que
hagan uso del derecho de vacaciones o que al desvincularse se les adeude
sumas por dicho concepto.
Prima tcnica
Remuneracin adicional especial para empleados pblicos altamente
calificados que ocupen cargos cuyas funciones demanden la aplicacin de
conocimientos tcnicos y cientficos especializados.
114
Primas extralegales
Comprende el pago de primas de servicios de clima y dems no relacionadas
anteriormente, con reconocimiento legal a los empleados pblicos y segn lo
contratado a trabajadores oficiales.
Prima de maternidad
Es el reconocimiento a las esposas o compaeras de los funcionarios o al
personal femenino al servicio del municipio, con motivo del nacimiento de
un hijo.
Prima de matrimonio
Quienes acrediten haber contrado nupcias y previo cumplimiento de las
normas legales, sern acreedores a esta prima.
Auxilio de transporte
Comprende el pago a los empleados y trabajadores que tengan derecho a
l, de conformidad con las disposiciones legales.
Subsidio de alimentacin
Pago a los empleados pblicos y segn lo contratado, a los trabajadores
oficiales de determinados niveles salariales, para contribuir a su manutencin
en la cuanta y condiciones sealadas por la ley. Cuando el organismo suministra
la alimentacin a sus servidores, no habr lugar a este reconocimiento.
Otras indemnizaciones
Erogaciones en que puede incurrir el municipio, por despidos, insubsistencias
o reestructuraciones, de planta de personal de conformidad con la ley. Se
debe tener en cuenta la Ley 443 de 1998, artculo 41.
115
Remuneracin aprendices
Honorarios
Comprende la retribucin a los servicios prestados por concejales, asesores,
dems profesionales y personas jurdicas, siempre y cuando las funciones no
estn dentro de las correspondientes al personal de planta. Quien desempea
estas actividades no es funcionario pblico.
Jornales
Salario estipulado por das para actividades que no correspondan a cargo
de planta de personal y pagaderos por perodos no mayores de una semana.
Con cargo a este rubro tambin podrn pagarse las prestaciones sociales a
que legalmente tengan derecho los jornaleros.
Servicios tcnicos
Pago a personas naturales o jurdicas de reconocida idoneidad que prestan
servicios en forma continua o no y que por su especializacin no pueden ser
116
Gastos generales
Son los gastos relacionados con la adquisicin de bienes y servicios
necesarios para que el rgano cumpla con las funciones asignadas por la
Constitucin y la ley.
Cuadro 16
Clasificacin de los gastos generales
a. Adquisicin de
bienes
b. Adquisicin de
servicios
c. Impuestos y multas
Materiales y suministros
Compra de equipos
Dotacin de personal
Bienestar social
Otras adquisiciones de bienes
Capacitacin
Viticos y gastos de viaje
Comunicaciones y transporte
Servicios pblicos
Seguros
Publicidad
Impresos y publicaciones
Mantenimiento
Vigilancia
Aseo
Arrendamientos
Comisiones y gastos bancarios y fiducias
Sistematizacin
Bienestar social
Otras adquisiciones de servicios
Adquisicin de bienes
Corresponde a la compra de bienes muebles duraderos y de consumo,
destinados a apoyar el desarrollo de las funciones de la administracin
municipal, como compra de equipo y materiales y suministros.
Adquisicin de servicios
Comprende la contratacin y el pago a personas jurdicas y naturales por la
prestacin de un servicio que complementa el desarrollo de las funciones de
117
Mantenimiento
Tiene como objeto, la reparacin de bienes muebles e inmuebles, incluyendo
los artculos necesarios para el buen funcionamiento del equipo logstico.
Impresos y publicaciones
Rubro que ordena en pago por concepto de ediciones, escritos, audiovisuales,
revistas, libros, trabajos tipogrficos, sellos, suscripciones y pago de avisos.
Arrendamientos
Gastos ocasionados por el alquiler de bienes muebles e inmuebles mquinas
y equipos especializados que no pertenecen al municipio.
Servicios pblicos
Al respecto la Ley 142 de 1994, artculo 12, dice:
El incumplimiento de las entidades oficiales de sus deberes como usuarios
de servicios pblicos especialmente en lo relativo a la incorporacin en los
respectivos presupuestos de apropiaciones suficientes y el pago efectivo de
los servicios utilizados, es causal de mala conducta para sus representantes
legales y los funcionarios responsables, sancionables con destitucin.
Comunicaciones y transporte
Se cubre por este concepto los gastos de mensajera, correo, fax y transporte
colectivo de funcionarios.
118
119
Base Legal
Nmina
Nmina
Nmina
Nmina
4
3
0.5
0.5
Ley 21/82
Leyes 27/74 y 89/88
Leyes 53/63 y 21/82
Ley 21/82
Nmina
Ley 21/82
Ley 100/93 y 1122 de 2007
Leyes 100/93 y 1122 de
2007
Ley 100/93
Leyes 61/83, 130/85 y 3/91
Nmina
8.5
Nmina
12
Riesgos Profesionales
FOVIS
Corporacin Autnoma
Regional
Adquisicin de reas de
Inters para acueductos
Capacitacin
Nmina
Ingresos Corrientes
Variable
5
Entre el 15 y
el 25.9
1
Predial Unificado
Predial Unificado
Cuadro 18
120
3. Otras
transferencias
corrientes
Concepto
Cajas de Compensacin
I.C.B.F
SENA
ESAP
Institutos Tcnicos y
Escuelas Industriales
Seguridad Social - Salud
2. Transferencias
corrientes
de previsin
social
1. Transferencias
corrientes al
sector pblico
Cuadro 17
Fiestas cvicas
Se refiere al pago de las fiestas decretadas por ley o acuerdo, da del
campesino, del guardin, del maestro, del nio, que buscan elevar los valores
culturales y sociales de la comunidad y que sean ejecutados a travs de
entidades diferentes al municipio.
Al nivel central
Cesantas
Es el traslado monetario por concepto de cesantas definitivas o parciales
a extrabajadores y trabajadores del municipio atendiendo sus respectivas
normas y disposiciones o a los fondos de cesantas a los que se encuentran
afiliados los trabajadores. Se incluyen aqu las provisiones y pasivos
correspondientes a vigencias anteriores.
121
5.2.2 Inversin
Son gastos productivos que generan riqueza. Se caracterizan por su retorno
en trminos de beneficio inmediato y futuro. Tambin son los que tienden
aumentar la disponibilidad de capital fijo, es decir, que pueden ser entendidos
por erogaciones, econmicamente productivas o que tengan cuerpo de
bienes de utilizacin perdurable (bienes de capital), o bien aquellos gastos
destinados a crear infraestructura social.
Los gastos de inversin municipal estn reflejados en el plan operativo anual
de inversiones y se derivan del plan plurianual de inversiones del plan del
desarrollo.
122
123
124
125
126
127
En el sector agropecuario
Promover, participar y financiar proyectos de desarrollo del rea rural.
128
129
130
Fortalecimiento institucional
Realizar procesos integrales de evaluacin institucional y capacitacin,
que le permitan a la administracin local mejorar su gestin y adecuar su
estructura administrativa, para el desarrollo eficiente de sus competencias,
dentro de sus lmites financieros.
131
132
133
En empleo
Promover el empleo y la proteccin a los desempleados.
Amortizacin
Comprende el pago de capital por concepto de emprstitos.
Intereses, comisiones y dems gastos
Hace referencia a la obligacin monetaria que se genera por estos
conceptos.
CAPTULO VI
Disposiciones generales
Conceptos generales
Cuando se determina el presupuesto de gastos, se deben tener en cuenta
los siguientes aspectos:
6.1 Apropiaciones
Las apropiaciones incluidas en el presupuesto general del municipio,
son autorizaciones mximas de gastos, que el concejo aprueba para ser
ejecutadas y comprometidas durante la vigencia respectiva. Despus del 31
de diciembre de cada ao, estas autorizaciones expiran y en consecuencia,
no podrn comprometerse, adicionarse, transferirse, ni contracreditarse.
(Artculo 89 Decreto 111 de 1996).
134
135
136
137
138
139
140
141
Cuadro 19
Especial
Primera
Segunda y tercera
Cuarta, quinta y sexta
Lmites
50%
65%
70%
80%
142
Cuadro 20
Categora
Especial 1 y 2
3 4 5 y 6
Porcentaje de los
ingresos corrientes
de libre destinacin
1,5%
1,5%
143
Cuadro 21
Cuadro 24
Categora
Tercera
Cuarta
Quinta
Sexta
Cuadro 25
a. Como porcentaje
de los ingresos
corrientes de libre
destinacin del
municipio
Cuadro 22
b. De crecimiento
198.345.000
158.676.000
107.673.000
85.005.000
Categora
Especial
2,8%
Primera
2,5%
Segunda (Ms de 100 000 habitantes) 2,8%
No puede crecer ms que la
Todas
meta de inflacin fijada por el
banco de la repblica
Hasta 150
sesiones
3 4 5
y 6
Hasta 40 sesiones
De acuerdo a la
+
asignacin por
sesin. Ley 1368/09
De acuerdo a la
asignacin por sesin
Ley 1368/09
Hasta 60
salarios
mnimos
legales
mensuales
vigentes
Cuadro 23
Categora
Especial
Primera
Segunda
144
1.6%
1.7%
2.2%
145
CAPTULO VII
El ciclo presupuestal
7.1 Formulacin
La formulacin del presupuesto se inicia con el proceso de programacin
presupuestal del gasto pblico, teniendo como base las polticas, objetivos y
programas a mediano y largo plazo.
En esta etapa deben tenerse en cuenta los principios y criterios
presupuestales, ya que de su adecuada interpretacin y aplicacin depende
en gran parte que ste sea efectivamente integral.
La coordinacin de actividades corresponde a la dependencia encargada
de la administracin de las finanzas municipales, como la secretara de
hacienda, pero todas las dependencias deben participar en la formulacin
del presupuesto.
De hecho, la preparacin y elaboracin del presupuesto deber sujetarse a
los correspondientes marcos fiscales de mediano plazo, de manera que las
apropiaciones presupuestales aprobadas por el concejo, puedan ejecutarse
en su totalidad durante la vigencia fiscal correspondiente.
La formulacin comprende las siguientes partes:
146
147
148
149
150
151
152
27 Artculo 79, Ley 136 de 1994, modificado por el artculo 4, Ley 177 de 1994.
153
Figura 8
El alcalde lo
presenta
oportunamente
SI
NO
Si no fue presentado
oportunamente y no es
aprobado por el Concejo, repite
el presupuesto del ao anterior.
SI
El secretario del
concejo reparte el
proyecto a la
Comisin
correspondiente
Puede ser
nuevamente
considerado
NO
El presidente del
Concejo designa
ponente para el
primer y
segundo debate
NO
SI
Es
aprobado?
Si el Concejo no
aprueba el Acuerdo
antes del a media
noche del ltimo
da de sesiones (de
la fecha lmite
establecida en el
estatuto de
presupuesto
municipal). Regira
el proyecto
presentado por el
alcalde.
El Concejo
acepta las
objeciones?
El alcalde
ajusta el
proyecto de
acuerdo y lo
sanciona.
SI
NO
El alcalde
lo
sanciona ?
El presidente
del Consejo
sanciona el
acuerdo.
El Concejo
acepta las
objeciones?
NO
Se enva al
alcalde para
su sancin sin
modicacin
en un plazo
no mayor a 8
das.
NO
NO
SI
El Alcalde enva el
proyecto de acuerdo
en los 5 das
siguientes al Tribunal
Administrativo.
Se remite al
Alcalde
para su
sancin.
El Tribunal
Administrativo revisa
el Acuerdo y debe
pronunciarse en los 20
das hbiles siguientes
a su recibo.
El Tribunal
considera que
tiene
fundamento?
NO
SI
El alcalde
lo
sanciona?
Lo remite el
Alcalde, quien
debe
sancionarlo en
los 3 das
siguientes a la
comunicacin.
NO
El proyecto
se archiva y
se repite el
presupuest
o del ao
anterior.
SI
Pasa el gobernador en
los 5 das siguiente
154
155
156
157
158
7.6 Contabilizacin
Todo el proceso anteriormente expuesto, requiere de un sistema de registro
que le permita integrar la informacin, as como el control y evaluacin de
resultados.
La contabilizacin tiene como finalidad registrar sistemticamente las
transacciones a que de lugar la ejecucin del presupuesto, los informes
presupuestales permitirn obtener datos, para las cuentas sociales y
regionales, estudios econmicos del municipio, identificar los activos y
pasivos de la administracin, evaluar resultados, establecer controles y
ajustes, como base para presupuestos posteriores.
159
7.7 Evaluacin
La evaluacin es el anlisis crtico de los resultados de un perodo, a fin de
determinar las causas de las variaciones detectadas en el proceso del control
y determinar los ajustes y correctivos que se requieren. La evaluacin tiene
como base el control, siendo el complemento de ste.
La auditoria interna debe tener como objetivo el que las cosas se hagan de
acuerdo y conforme con lo planificado, ya que los planes muy estructurados
pueden fallar por una deficiente ejecucin y carencia de control. Deben ser
un sistema integral aplicable a todos los niveles de la administracin, que
permita medir y evaluar lo obtenido en un perodo determinado, la eficiencia
y eficacia administrativa e inducir correctivos que optimicen resultados.
7.8 Control
160
161
Figura 9
Ciclo presupuestal
CAPTULO VIII
INICIO
Bajo la direccin del alcalde, la
secretara
de
hacienda
y
planeacin retoman las metas
nancieras
del
Plan
de
desarrollo.
Se realiza un proceso de
planeacin, revisando la situacin
nanciera
del
municipio
y
readoptan
las
medidas
nancieras y las metas de
inversin para la vigencia scal.
Concepto de la Ocina de
Planeacin Departamental, sobre
POAIM nanciado con la PICN.
Se remite a la secretara de
hacienda para ser incluido en el
proyecto de presupuesto.
Acuerdo No.
(Noviembre de 201-- )
Por medio del cual se aprueba el Presupuesto General del municipio de.........
para la vigencia fiscal de........
EL CONCEJO MUNICIPAL DE......
SI
Ingresos
menores que los
gastos
NO
Acuerda:
El
alcalde
podr
presentar un proyecto
de
acuerdo
para
incrementar las rentas.
El concejo aprueba el
presupuesto anual del
municipio.
Acuerdos
de recursos
adicionales
Se aprueba
Primera parte
El alcalde expide el
decreto de liquidacin
del presupuesto.
No se
aprueba
El alcalde suspende
por
decreto
las
partidas que pretenda
nanciar
con
los
recursos adicionales.
Acuerdo autorizando
recursos
adicionales.
B
I.
CONCEPTO
Fin
162
Modelo de acuerdo de
presupuesto general del
municipio
APROPIACIN
$
$
$
$
$
$
163
CDIGO
1.
2.
II.
CONCEPTO
APROPIACIN
INGRESOS CORRIENTES
RECURSOS DE CAPITAL
APORTES DEL MUNICIPIO
$
$
$
Segunda parte
Presupuesto de gastos de funcionamiento, inversin y servicio de la
deuda
ARTCULO 2. Apropiase para atender los gastos de funcionamiento, el
servicio de la deuda y los gastos de inversin en el presupuesto general
del municipio de....... durante la vigencia fiscal comprendida entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre del ao......., la suma de ......................., MONEDA
CORRIENTE, segn el siguiente detalle:
$
$
$
$
164
Sector
Programa
Subprograma
Proyecto
Total. $
Seccin 08. Servicio de la deuda:
1. Con recursos propios:
2. Con recursos de inversin
Amortizacin a capital
Con recursos propios
$
Con recursos del sistema general de participaciones $
Con otros recursos de destinacin especfica
$
Intereses, comisiones y gastos
Con recursos propios $
Con recursos del sistema general de participaciones $
Con otros recursos de destinacin especfica
$
Total presupuesto de gastos del Sector central
del municipio $
II.
165
Tercera parte
Disposiciones generales
ARTCULO 3. Las disposiciones generales del presente acuerdo, son
complementarias de la Ley 38 de 1989, de la Ley 179 de 1.994, de la Ley 225
de 1995, Ley 819 de 2003 y de los Decretos 111, 568 y 630 de 1996, y deben
aplicarse en armona con estas.
166
167
168
169
respectivo, a quienes se les podrn girar los recursos asignados a cada rgano
en el PAC.
Modificaciones presupuestales
ARTICULO 26. Si durante la ejecucin del presupuesto general del municipio
fuese necesario modificar el monto del presupuesto para complementar los
recursos insuficientes, ampliar los servicios existentes o establecer nuevos
170
171
ARTCULO 35. Se entiende por gasto pblico social, aquel cuyo objetivo
es la solucin de necesidades bsicas insatisfechas de salud, educacin,
saneamiento ambiental, de agua potable, vivienda, y las tendientes al
bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin,
programadas tanto en funcionamiento como en inversin.
De conformidad con el artculo 8 de la Ley 819 de 2003, los rganos que hacen
parte del presupuesto general de la nacin slo podrn adquirir compromisos
cuya ejecucin, entendida como entrega de bienes o prestacin de servicios,
se realice en la respectiva vigencia fiscal. En los eventos en que se encuentre
en trmite una licitacin, concurso de mritos o cualquier otro proceso de
seleccin del contratista con todos los requerimientos legales, incluida la
disponibilidad presupuestal, y su perfeccionamiento se efecte en la vigencia
fiscal siguiente, se atender con el presupuesto de esta ltima vigencia,
previo el cumplimiento de los ajustes presupustales correspondientes.
172
173
Disposiciones varias
ARTCULO 38. El gobierno municipal deber expedir el decreto de
liquidacin, de conformidad con lo establecido en la Ley 179 de 1994 y en un
anexo a l se clasificarn y definirn los gastos.
ARTCULO 39. Los recursos correspondientes a las apropiaciones de
gastos de inversin financiados con el sistema general de participaciones y
los correspondientes a las rentas de destinacin especfica no ejecutados
durante la vigencia fiscal, se incorporarn por decreto al presupuesto de
la vigencia fiscal ao posterior, destinndolos a los mismos proyectos que
estaban presupuestados en la vigencia anterior.
ARTCULO 40. El gobierno municipal de oficio o a peticin del jefe del
rgano respectivo har por decreto las aclaraciones y correcciones de
leyenda necesarias para enmendar los errores de trascripcin y aritmticos
que figuren en el presupuesto general del municipio para la vigencia fiscal.
Lo anterior, no implica cambio en la leyenda del rubro presupuestal ni en su
objeto y cuanta.
ARTCULO 41. Los rganos que hacen parte del presupuesto general del
municipio debern llevar el registro y el control de la ejecucin presupuestal.
La secretara de hacienda ejercer el control financiero y econmico, sin
perjuicio del control fiscal que le corresponde ejercer a la contralora
departamental en los trminos de la Ley 42 de 1993.
Presidente
Secretaria
174
175
Constancia
CONSIDERANDO:
Alcalda municipal
Municipio de
el da
del mes
del ao
Secretaria.
Constancia de publicacin
Municipio de..... el anterior acuerdo fue publicado por los altavoces de la
Alcalda y fijado en cartelera hoy........... de...................del ao.........
176
Decreta:
Artculo 1. Fijase el cmputo de los ingresos del Tesoro Municipal para
el perodo fiscal comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
ao 2014 en la suma de $... (Letras y nmeros) discriminados en la forma
siguiente:
Se detallan los ingresos de acuerdo con los conceptos que los conforman.
Artculo 2. expedir el presupuesto anual de gastos fijado de acuerdo con la
siguiente distribucin por captulos, programas y subprogramas, as:
177
Programa
Obras derramadas con recursos del crdito
Detalle
Valor
Proyecto
$
Planeacin
Programa
Detalle
Valor
Proyecto
$
Total Egresos $
Artculo 3. El presente Decreto rige a partir de su expedicin.
Alcalde
CONSIDERANDO
Secretario.
Decreta:
Artculo 1. Acredtese el cmputo de los ingresos del tesoro municipal en
la suma de $ ...... con base en el certificado de disponibilidad.
CERTIFICA
Que los artculos del presupuesto que se ejecuta para el municipio de y que
se relacionan a continuacin, estn libres de afectaciones y por lo tanto se
pueden transferir as:
Artculo
concepto de Gasto
Total traslados
Nombre del funcionario
valor traslado
$
firma
178
179
CDIGO
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxxxx
Comunquese y cmplase.
CONSIDERANDO:
a) Que es necesario hacer algunos traslados presupuestales para el normal
funcionamiento del municipio.
b) Que el alcalde est debidamente autorizado por el concejo para realizar
traslados entre las apropiaciones de los diferentes programas que
constituyen los documentos presupuestal.
c) Que la administracin solicit a al jefe de presupuesto o tesorero o
secretario de hacienda la certificacin de disponibilidad, mediante oficio
......del ........................ de ........del presente ao, anexando para el efectos
la informacin requerida.
d) Que el jefe de presupuesto o tesorero o el secretario de hacienda certific
mediante nota .......del ........de .......... del presente ao, la disponibilidad
de las apropiaciones materia de este decreto
Alcalde
Secretario
DECRETA:
Artculo primero: Contracredtese en su capacidad presupuestal los Artculos
que a continuacin se relacionan, con base en el certificado de disponibilidad
enunciado en el literal d. y de conformidad con el siguiente detalle:
CDIGO
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxx
Xxxxxxx
180
181
CAPTULO IX
Ejecucin presupuestal
Definicin
El programa anual de caja es un instrumento de manejo financiero, de
ejecucin presupuestal segn el art. 73 del Decreto 111 de 1996, y el
Decreto 630 de 1996 que tiene como finalidad alcanzar las metas del plan
financiero y regular los pagos mensuales, para garantizar el cumplimiento
de las obligaciones asumidas en la vigencia fiscal y los compromisos
adquiridos en la vigencia anterior que hace parte de las reservas.
182
183
184
Recurrentes y no recurrentes
Los flujos de efectivo recurrentes son regulares y predecibles. Sus tiempos
y sus cantidades generalmente se conocen por anticipado a su ocurrencia.
Ejemplos de stos son las recaudaciones de las participaciones en el sistema
general de participaciones, los desembolsos del crdito, los pagos en sueldos,
salarios, transferencias de ley y amortizacin de la deuda.
Los flujos no recurrentes son irregulares e impredecibles. Sus tiempos y sus
cantidades no se conocen por anticipado a su ocurrencia. Ejemplo de stos,
son los ingresos por la venta de activos fijos, multas, los pagos de horas extras
y gasto generales, entre otros.
Informacin bsica
Al elaborar un programa anual mensualizado de caja, se debe reunir
informacin a partir de una variedad de fuentes, entre las cuales se tienen:
185
ejecucin presupuestal mensual de los tres (3) ltimos aos que incluyan los
ingresos recaudados por cada rubro rentstico as como los pagos realizados
por cada rubro de gasto.
Impuestos directos.
Impuestos indirectos.
Ingresos del Sistema general de participaciones.
Regalas.
Ingresos no tributarios.
Otros ingresos.
El presupuesto vigente.
Ejecuciones de ingresos mensuales de aos anteriores (al menos tres aos).
Situacin econmica del municipio: analizar la poca en la cual la comunidad
tiene mayores ingresos y disponibilidad para el pagar los tributos, es el caso
de la poca de cosecha de los municipios cafeteros.
Ajustes de la poltica fiscal: la administracin est ejecutando o tiene
proyectos de recaudar ms o la implementacin de nuevos tributos.
186
Cuadro 26
Ao fiscal
Enero
2009
2010
2011
Promedio
2.250
2.250
2.250
750
800
1.000
6,3
6,1
7,1
6,5
Marzo
0
0
0
% del
Total
0,0
0,0
0,0
0,0
187
Ao fiscal
Abril
2009
2010
2011
Promedio
2.300
2.500
2.700
Ao fiscal
Julio
2009
2010
2011
Promedio
2.350
2.600
2.600
Ao fiscal Octubre
2009
2010
2011
Promedio
2.200
2.500
2.700
700
750
800
% del
Total
Agosto
% del
Total
Noviembre
19,6
19,7
18,6
19,3
18,3
18,9
19,3
18,8
650
700
900
800
800
800
5.8
5,7
5,7
5,7
Junio
0
0
0
% del
Total
Septiembre
% del
Total
Diciembre
5,4
5,3
6,4
5,7
0
0
0
6,7
6,1
5,7
6,2
0
0
0
% del
Total
0,0
0,0
0,0
0,0
% del
Total
0,0
0,0
0,0
0,0
% del
Total
100,0
100,0
100,0
Cuadro 27
Distribucin %
Mensual
(2)
18.5
6.5
0.0
19.3
5.7
0.0
19.3
5.7
0.0
18.8
6.2
0.0
Este anlisis se har para cada rubro de ingreso y los resultados mensuales
de cada impuesto, se consolidarn en un cuadro, para establecer las
proyecciones agregadas por mes.
Se debe recordar que se requieren estimaciones cuidadosas del recaudo de
todos los rubros que conforman el presupuesto de ingresos.
188
Predial anual
presupuestado
(miles $)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
SUBTOTAL
15,000
DESCUENTOS* 0
TOTAL
15,000
2.775
975
0
2.895
855
0
2 895
855
0
2.820
930
0
15.000
0
15,000
189
190
191
Cuadro 29
Nmina
Compra equipos
Material y
Suministro
Inversin
TOTAL
Concepto
Nmina
Jornales
Materiales y
Suministros
Compra Equipo
Transporte
Indemnizacin
Cesantas
Seguros
Capacitacin
Servicio Deuda
TOTAL
190
0
185
0
180
0
260
20
260
10
60
00
60
60
60
40
290
0
195
40
285
0
180
40
380
100
430
Mayo
Junio
Enero Febrero
Marzo
1.175
38
Abril
1.204
50
1.175
50
1.175
38
1.218
38
1.218
50
70
70
70
70
70
78
28
55
2 600
402
193
10
55
4.667
30
55
28
43
30
40
28
40
30
48
391
193
10
55
2.029
391
193
10
55
2.003
391
193
10
55
2.002
406
193
10
55
2.058
406
193
13
55
2.091
192
Cuadro 30
Ao Fiscal
2009
2010
2011
Promedio
Ao Fiscal
2009
2010
2011
Promedio
Ao Fiscal
2009
2010
2011
Promedio
Enero
1.025
1.050
1.125
Abril
988
1.000
1.150
Julio
1.075
1.125
1.125
Ao Fiscal Octubre
2009
2010
2011
Promedio
1.013
1.050
1.138
% del
Total
8,4
1,3
8,3
8,3
(Miles de pesos)
Febrero
1.000
1.000
1.000
% del
Total
Mayo
% del
Total
Agosto
8,8
8,9
8,2
1.038
1.075
1.138
% del
Total
Noviembre
8,1
7,9
8,4
8,1
8,3
8,3
8,3
8,3
1.038
1.075
1.125
1.000
1.050
1.150
% del
Total
Marzo
% del
Total
Junio
% del
Total
Septiembre
% del
Total
Diciembre
8,2
7,9
8,1
8,1
8,5
8,5
8,2
8,4
8,5
8,5
8,3
8,4
8,2
8,3
8,4
8,3
975
1.025
1.138
1.050
1.050
1.050
1.050
1.088
1.175
988
1.025
1.150
% del
Total
8,0
8,1
8,3
8,1
% del
Total
8,6
8,3
8,4
8,4
% del
Total
8,6
8,6
8,6
8,6
% del
Total
8,1
8,1
8,4
8,2
193
Cuadro 31
Cuadro 32
Rubros de
gasto
Nmina
Compra equipos
Material y
Suministro
Inversin
TOTAL
Concepto
Nmina
Jornales
Materiales y
Suministros
Compra Equipo
Transporte
Indemnizacin
Cesantas
Seguros
Capacitacin
Servicio Deuda
TOTAL
(Miles de pesos)
Enero Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
200
0
180
10
185
20
190
0
185
30
200
0
60
60
60
0
200
0
250
40
305
0
190
40
315
0
200
Julio
1.242
50
1.242
38
1.204
38
1.204
43
1.189
50
78
78
70
70
70
70
28
55
30
55
28
48
30
40
28
43
30
50
416
193
13
55
2.130
406
193
13
55
2..098
416
193
10
55
2.100
402
193
10
55
2.042
402
193
10
55
2.048
396
193
10
55
2.043
Saldo Inicial. 1
Recaudaciones
Proyectadas. 2
Gastos
Proyectados. 3
(Recaudaciones
menos Gastos).
Netos 2 -3 = 4
Saldo Acumulado
1+4
Concepto
Saldo Inicial. 1
Recaudaciones
Proyectadas. 2
Gastos
Proyectados. 3
(Recaudaciones
menos Gastos).
Netos 2 -3 = 4
Saldo Acumulado
1+4
Mayo
Junio
3.200
3.847
3.331
1.763
4.915
3.885
5.314
1.513
585
5.429
1.353
485
4.667
2.029
2.153
2.277
2.383
2.416
647
(516)
(1.368)
3.152
(1.030)
(1.931)
3.847
3.331
1.763
4.915
3. 885
1.954
Julio
1.954
4.914
3.892
2.056
5.153
4.442
5.415
1.364
514
5.364
1.462
519
2.455
2.386
2.350
2.267
2.173
2.043
2.960
(1.022)
(1.836)
3.097
(711)
(1.524)
4.914
3.892
2.056
5.153
4.442
2.918
194
Concepto
195
Cuadro 33
Cuadro 35
Enero
Julio
Febrero
Marzo
400.000
Agosto Septiembre
300.000
Total
(Miles de pesos)
Abril
Octubre
Mayo
300.000
Noviembre
300.000
Junio
Concepto
Diciembre
1.600.000
Cuadro 34
Enero
Julio
50.000
Total
Febrero
Marzo
250.000
Agosto Septiembre
200.000
150.000
(Miles de pesos)
Abril
Mayo
Junio
100.000
250.000
100 000
Octubre
Noviembre
Diciembre
100.000
200.000
200.000
1.600.000
196
Saldo Inicial. 1
Recaudaciones
Proyectadas. 2
Gastos
Proyectados. 3
(Recaudaciones
menos Gastos).
Netos 2 -3 = 4
Saldo Acumulado
1+4
Concepto
Saldo Inicial. 1
Recaudaciones
Proyectadas. 2
Gastos
Proyectados. 3
(Recaudaciones
menos Gastos).
Netos 2 -3 = 4
Saldo Acumulado
1+4
Mayo
Junio
400
300
250
100
250
100
150
(100)
50
(100)
150
50
100
Julio
300
300
300
50
200
150
100
200
200
250
(200)
150
(100)
100
(200)
250
50
200
100
200
197
198
Formatos
Para la elaboracin y aprobacin del programa anual mensualizado
de caja la direccin general de apoyo fiscal recomienda analizar los
siguientes formatos que pueden servir de modelo.
199
Cuadro 36
MUNICIPIO DE:
Concepto
Saldo inicial
Ingresos del mes
Ingresos disponibles
Gastos del mes
Liquidez
Enero
Febrero
Marzo
Cuadro 38
Abril
Mayo
Cuadro 37
MUNICIPIO DE:
Concepto
Saldo inicial
Ingresos propios
Aportes
Crditos
Ingresos disponibles
Gastos funcionamiento
Liquidez
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
200
MUNICIPIO DE:
Concepto
Ingresos propios
Aportes
Crditos
Ingresos disponibles
Gastos de inversin
Liquidez
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
201
ANEXO
Modelo de estatuto de
presupuesto municipal
ACUERDA:
ARTCULO PRIMERO: establzcase el presente acuerdo como el Estatuto de
presupuesto del Municipio de XXXXXXX y sus entidades descentralizadas.
202
203
204
205
206
207
208
en los trminos del inciso final del artculo 38 de la Ley 1110 de 2006.
Artculo 22. Componentes del presupuesto general. El presupuesto general
del Municipio se compone de las siguientes partes:
a) El presupuesto de rentas: contendr la estimacin de los ingresos
corrientes del municipio; de las contribuciones parafiscales cuando
sean administradas por un rgano que haga parte del presupuesto, de
los fondos especiales, de los recursos de capital y de los ingresos de los
establecimientos pblicos del orden municipal;
b) El presupuesto de gastos o acuerdo de apropiaciones: Incluir las
apropiaciones para el concejo municipal, la personera, el despacho del
Alcalde municipal, las secretaras del despacho y los establecimientos
pblicos del municipio distinguiendo entre gastos de funcionamiento,
servicio de la deuda pblica y gastos de inversin, clasificados y detallados
en la forma que indique el presente estatuto.
c) Disposiciones generales: Corresponde a las normas tendientes a asegurar
la correcta ejecucin del presupuesto general del municipio, las cuales
regirn nicamente para el ao fiscal para el cual se expidan. Mediante
ellas no se podrn crear nuevos impuestos, modificar los existentes,
conceder exenciones, ordenar nuevos gastos, dictar normas sobre la
organizacin y funcionamiento de las dependencias municipales, ni
autorizar la contratacin de emprstitos.
Artculo 23. Principios del sistema presupuestal. Los principios del sistema
presupuestal y sus entidades descentralizadas son: la planificacin, la
anualidad, la universalidad, la unidad de caja, la programacin integral, la
especializacin.
Artculo 24. Planificacin. El presupuesto general del municipio deber
guardar consistencia con los contenidos del plan de desarrollo, del plan
operativo anual de inversiones y del marco fiscal de mediano plazo.
Artculo 25. Anualidad. El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31
de diciembre de cada ao. Despus del 31 de diciembre no podrn asumirse
compromisos con cargo a las apropiaciones del ao fiscal que se cierra en esa
fecha y los saldos de apropiacin no afectados por compromisos caducarn
sin excepcin.
Artculo 26. Universalidad. El presupuesto contendr la totalidad de los
gastos pblicos que se espere realizar durante la vigencia fiscal respectiva.
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1. Gastos de funcionamiento
Corresponde a todas las erogaciones necesarias para el normal
funcionamiento de los rganos incorporados en el presupuesto general del
municipio.
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1.4. Transferencias
Son recursos que transfieren los rganos a entidades municipales, pblicas
o privadas, con fundamento en un mandato legal, con o sin contraprestacin.
2. Servicio de la deuda
El presupuesto del servicio de la deuda comprende las erogaciones por
concepto de amortizacin, intereses, comisiones y gastos, para cubrir las
obligaciones que se contraen en moneda extranjera y nacional y que se
encuentran representadas en documentos al portador, ttulos nominativos,
convenios de emprstitos y contratos, la estructura se establece mediante la
deuda externa y deuda interna, discriminados por capital e intereses.
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3. Gastos de inversin
Son gastos de inversin aquellas erogaciones susceptibles de causar
rditos o de ser de algn modo econmicamente productivas, o que tengan
cuerpo de bienes de utilizacin perdurable, llamados tambin de capital por
oposicin a los de funcionamiento, que se hayan destinado por lo comn
a extinguirse con su empleo. As mismo, aquellos gastos destinados a crear
infraestructura social.
En el proyecto de presupuesto de inversin del municipio se debern incluir
proyectos contenidos en el plan anual de inversiones aprobados por el
concejo municipal, clasificados por captulos, programas y subprogramas con
su respectiva financiacin.
Artculo 46. Gasto pblico social. Se entiende por gasto pblico social aquel
cuyo objetivo es la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de salud,
educacin, saneamiento ambiental, agua potable, vivienda, y los tendientes
al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin,
programados tanto en funcionamiento como en inversin.
El Presupuesto de inversin social no se podr disminuir porcentualmente en
relacin con el del ao anterior respecto con el gasto total del correspondiente
acuerdo de apropiaciones.
El acuerdo de apropiaciones identificar en las disposiciones generales las
partidas destinadas al gasto pblico social incluidas en el presupuesto general
del municipio.
Pargrafo. El gasto pblico social del municipio no se podr disminuir con
respecto al ao anterior y podr estar financiado con ingresos corrientes
de libre destinacin, en estos gastos no se contabiliza el sistema general de
participaciones.
Artculo 47. Gasto de los establecimientos publicos. El presupuesto de
gastos de los establecimientos pblicos del municipio se compondr de los
gastos de funcionamiento, servicio de la deuda pblica y gastos de inversin
y se clasificarn en la forma descrita anteriormente. En su incorporacin al
presupuesto general del municipio se descontaran los gastos financiados con
aportes del sector central.
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Artculo 70. Estudio del anteproyecto. A partir del treinta (30) de junio, las
secretaras de hacienda y planeacin municipal, estudiaran los anteproyectos
de gastos de funcionamiento e inversin respectivamente, presentados por
las dependencias y rganos incluidos en el presupuesto general del municipio,
efectuaran los ajustes pertinentes y elaboraran el proyecto de presupuesto.
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Artculo 77. Devolucin del proyecto por parte del concejo municipal. Si
la comisin de presupuesto, encuentra que el proyecto no se ajusta a los
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Artculo 98. Calificacin del municipio como sujeto de crdito. Sin perjuicio
de las disposiciones contenidas en las normas de endeudamiento territorial,
para la contratacin de nuevos crditos por parte del municipio de categoras
especial, 1 y 2 ser requisito la presentacin de una evaluacin elaborada por
una calificadora de riesgos, vigiladas por la superintendencia en la que se
acredita la capacidad de contraer el nuevo endeudamiento.
Artculo 96. Autorizacin para utilizacin de recursos del crdito. Una vez el
concejo municipal haya autorizado la celebracin del contrato de emprstito,
el consejo municipal de poltica econmica y fiscal, COMFIS, podr autorizar
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bajo riesgo crediticio, que ser realizada por las sociedades calificadoras
de valores y actividades anlogas que se encuentren debidamente
autorizadas por la Superintendencia financiera.
4. Celebrar los contratos requeridos para hacer sustitucin en el portafolio
de deuda pblica con el propsito de mejorar su perfil, es decir, modificar
los plazos, intereses u otras condiciones financieras. Estas operaciones no
afectaran el cupo de endeudamiento, no tendrn efectos presupuestales
y no afectar la deuda neta del municipio al finalizar la vigencia.
5. las dems que le sean asignadas por el gobierno municipal y los acuerdos.
Categora
Especial
Primera
Segunda y tercera
Cuarta, quinta y sexta
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Lmite
50%
65%
70%
80%
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Bibliografa
Publquese y cmplase
Dado en XXXXXXX a los xxxxx (xx) das del mes de agosto de 2014
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Ley 1386 de 2010 Por la cual se prohbe que las entidades territoriales
deleguen a cualquier ttulo, la administracin de los diferentes tributos a
particulares y se dictan otras disposiciones.
Instituto para el Desarrollo de Antioquia, IDEA Gua Prctica para la
elaboracin, presentacin y ejecucin del presupuesto. 16 ed. Medelln.
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Departamento Administrativo de Planeacin. Manual de Presupuesto
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Editores.
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