OPERACIONES EN MONEDA EXRANJERA

CONCEPTO, IMPORTANCIA Y CARACTERISTICAS

Una transaccin en moneda extranjera es aqulla cuyo importe se denomina o
exige su liquidacin en una moneda distinta de la funcional. A los efectos de esta
norma, los elementos patrimoniales se diferenciarn, segn su consideracin, en:

Partidas monetarias: son el efectivo, as como los activos y pasivos que se

vayan a recibir o pagar con una cantidad determinada o determinable de
unidades monetarias. Se incluyen, entre otros, los prstamos y partidas a
cobrar, los dbitos y partidas a pagar y las inversiones en valores
representativos de deuda

Partidas no monetarias: son los activos y pasivos que no se consideren

partidas monetarias, es decir, que se vayan a recibir o pagar con una
cantidad no determinada ni determinable de unidades monetarias. Se
incluyen, entre otros, los inmovilizados materiales, inversiones inmobiliarias,
inmovilizados intangibles, las existencias, las inversiones en el patrimonio
de otras empresas, as como los anticipos a cuenta de compras o ventas.

IMPORTANCIA:
La industria guatemalteca requiere importar la materia prima de los pases en
donde sta se produce; el gobierno necesita efectuar pagos de los prstamos
adquiridos con bancos del exterior, los exportadores venden sus productos al
exterior, los inversionistas colocan sus capital, etc. Esto es posible a travs del
respectivo canje de la moneda nacional, por la moneda del pas en donde se debe
efectuar el pago, o viceversa; para lo cual simplemente se debe acudir a efectuar
la respectiva transaccin en el sistema bancario. Es aqu en donde radica la
importancia de las operaciones cambiarias, en mantener una adecuada armona
de las transacciones comerciales y financieras entre los diferentes pases del
mundo, en donde a
diario stas se
realizan.
CARACTERSTICAS:
Una transaccin en moneda extranjera es toda operacin en la que se establece
o exige su liquidacin en una moneda extranjera cuando:
*Compra o venta de bienes o servicios cuyo precio se establece en ME
*Presta o toma prestados fondos si las cuantas correspondientes se establecen a
pagar o a cobrar en ME

*Dispone de activos, incurre en o lquida pasivos, siempre que estn establecidos

en ME
NORMAS DE INFORMACION RELATIVA APLICABLES
En las normas a los estados financieros debe revelarse informacin acerca de lo
siguiente:

El importe de las fluctuaciones cambiarias reconocidas en el estado de

resultados, conforme a lo establece la NIF B-3 relativa a dicho estado. En
su caso de que existan fluctuaciones cambiarias que afecten el valor
razonable de los instrumentos financieros, debe atenderse a lo dispuesto
por la NIF particular relativa a instrumentos financieros derivados y
operaciones de cobertura;
Una integracin del saldo al final del perodo del efecto acumulado por
conversin mostrando: I) el saldo inicial , II) el efecto por conversin; III) las
ganancias o prdidas de las coberturas econmicas de una inversin neta
en una operacin extranjera; IV) el importe reciclado; y V) los efectos de
impuestos a la utilidad asociados;
Las monedas de registro, funcional y de informe;
El hecho de que la moneda de registro es diferente a la funcional, si fuera
el caso, y la razn a la que esto se debe.

El hecho de que la moneda de informe es diferente a la moneda funcional y

la razn de utilizar una moneda de informe diferente; adems, la o las
monedas funcionales utilizadas.
El hecho de que se haya producido un cambio en la moneda de registro o
en la funcional, ya sea de la entidad que informa o de alguna operacin
extranjera, as como la razn de dicho cambio.
La denominacin y el monto de activos y pasivos monetarios en divisas
extranjeras que conforman los saldos derivados de las transacciones en
moneda extranjera, expresndolos en la moneda de informe.

Los tipos de cambio utilizados en los diferentes procesos de conversin.

cualquier restriccin cambiaria o de otro tipo en relacin con las monedas
extranjeras involucradas en los estados financieros.

Los importes de los instrumentos que sido hayan designados como

coberturas econmicas de inversiones netas en una operacin extranjera; y

Cuando

una

entidad

presenta

sus estados financieros

u otra

informacin financiera en una moneda diferente a su moneda funcional

y no cumple con los requisitos de conversin establecidos en esta NIF la
entidad debe mencionar:

I. El hecho de no cumplir con NIF;

III. Que esta informacin es complementaria, con objeto de distinguirla de la
informacin que cumple con las NIF;
IV. La moneda en que se presenta esta informacin complementaria; IV.
La moneda funcional de la entidad;
V. El mtodo de conversin utilizado; y
VI. El tipo de cambio utilizado para elaborar la informacin complementaria.
VIGENCIA:
Las disposiciones contenidas en esta Norma de Informacin Financiera
entran en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de
2008.
TRANSITORIOS

METODOS DE REGISTRO
El registro de las transacciones en moneda extranjera tiene dos secciones.
La primera seccin consiste en registrar las transacciones originales, y la
segunda consiste en registrar cundo la compaa paga o recibe el dinero
en una moneda extranjera. El tipo de cambio de la monea extranjera le
permitir al contador traducir esa moneda a su propia moneda. Cualquier
cambio en el tipo de cambio resultar en una ganancia o prdida en la
moneda extranjera.

Procedimiento de Registro
Tipo variable

 El tipo de cambio de las operaciones realizadas en moneda extranjera

es el del da de dichas operaciones.
Se ocupa cuando hay frecuentes variaciones en el mercado.
Las operaciones en moneda extranjera se registran en una cuenta de
proveedores extranjeros, tanto en moneda nacional como extranjera.
Al presentar el balance general hay que ajustar los pasivos al tipo de
cambio de esa fecha y determinar la utilidad o prdida cambiaria.
Si la variacin por la fluctuacin no es grande, se puede registrar en la
cuenta de gastos y productos financieros.
La utilidad o prdida cambiaria se registra en la cuenta de reserva para
fluctuaciones de cambio.

Tipo Fijo
Se ocupa un tipo de cambio arbitrario para realizar los registros de las
operaciones.
La diferencia entre el tipo de cambio fijo y real se registra en la cuenta
complementaria.
Se utiliza cuando la moneda es ms estable.
Las cuentas y subcuentas se llevan solo en moneda nacional.
Este procedimiento puede ser:
Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados, la diferencia entre el tipo de
cambio fijo y el real se registran en una cuenta de resultados, no se
recomienda en grandes fluctuaciones.
Tipo fijo con cuenta complementaria de balance, se siguen los mismos pasos
que el de resultados, solo se agrega una cuenta complementaria a la de
proveedores extranjeros: prdida o utilidad por cambios.

5.4 CONVERSIN DE MONEDAS EXTRANJERAS

CONCEPTO DE CONVERSIN
El concepto de conversin implica transformar, re expresar o trasladar los
estados contables elaborados originalmente en una moneda A, en otra moneda
B.
Una conversin es una re expresin monetaria en la cual:
El objeto (lo que se expresa) es una medicin en moneda de origen;
El producto es una medicin (equivalente a la anterior) en una moneda de
conversin;