Corporacin Empresarial Educativa San Vicente E.I.R.

L
1. RENTAS ARBITRIOS MUNICIPALES
Los Arbitrios Municipales son una de las categoras tributarias
comprendidas dentro del concepto genrico de Tasas y est asociada a
la prestacin de servicios pblicos que brindan las Municipalidades a sus
contribuyentes. De acuerdo a la normatividad vigente establecida en el
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, Decreto
Legislativo N 776, las Municipalidades tienen la potestad de normar,
crear y establecer el monto por cobrar de Arbitrios Municipales teniendo
en cuenta los costos efectivos que les demanda prestar el servicio y,
distribuir dicho costo a sus contribuyentes. Los servicios pblicos que
prestan las municipalidades son los siguientes:
a)

Limpieza Pblica

Barrido de Calles

Recojo de Residuos Slidos

b)

Mantenimiento de Parques y Jardines

c)

Seguridad Ciudadana o Serenazgo

Es necesario sealar que el Tribunal Constitucional en agosto del 2005 se

pronunci sobre el tema de Arbitrios relacionado con el ejercicio de la
potestad tributaria municipal en la creacin y determinacin de dicho
tributo, sentando as jurisprudencia de observancia obligatoria para
todas las Municipalidades del pas que regulan sobre este tributo. En
dicha Sentencia, se establecen parmetros mnimos de validez
constitucional para lograr una distribucin ideal del costo en que incurren
las Municipalidades en brindar el servicio, a los contribuyentes.
Al ser los Arbitrios Municipales, en conjunto, uno de los ingresos propios
ms importantes de los Gobiernos Locales, el Mdulo de Rentas en la
versin 3.0.0 incorpora esta funcionalidad a fin de que cada
Municipalidad usuaria registre las tasas o montos a cobrar que ha
normado en su Ordenanza por el servicio que presta, en funcin a las
variables establecidas por el Tribunal. De esta manera el Sistema procesa,
calcula y determina los montos a cobrar por contribuyente en funcin a
lo que la Municipalidad Usuaria configure en el Sistema.

PERFIL DE USUARIO
El Administrador del Sistema, deber ingresar al Perfil de Acceso por
Usuario y seleccionar de la lista desplegable slo el Men para Rentas.
Despus, dando clic sobre el recuadro de edicin ubicado en la columna
Sub Mdulo, se proceder a dar acceso a todas las opciones del Mdulo,
activando en el men contextual la opcin Acceso Total y con el icono
se guardarn los cambios.
El procedimiento es el mismo respecto a las versiones anteriores. Ver
Pantallas N 1 y N2.

ACCESO AL SISTEMA
Para ingresar a este Mdulo, el Usuario deber consignar su Cdigo de
USUARIO y CLAVE, matriculados previamente en el Perfil de Usuario y, dar
clic en el cono ACEPTAR o dar doble <Enter.

Ejemplos de Arbitrios
Arbitrios:

El pago por el servicio de Limpieza Pblica.

El pago por el servicio de Parques y

Jardines Pblicos.

El pago por el servicio de Serenazgo.

LIMPIEZA PBLICA:
Comprende recoleccin, transporte, descarga y disposicin final de los
residuos provenientes de los predios de la jurisdiccin respectiva.
Barrido y lavado de calles y locales pblicos.

PARQUES Y JARDINES:
Comprende servicios de implementacin, mantenimiento y mejoras de
parques y jardines de uso pblico.

SERENAZGO:
Comprende el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pblica
y proteccin civil en procura de la seguridad ciudadana.

CREACION DE TRIBUTOS
Potestad tributaria:
Las Municipalidades pueden crear, modificar, suprimir y exonerar tributos
conforme al artculo 74 de la Constitucin Poltica, el artculo 9 de la Ley
Orgnica de Municipalidades, y la Norma IV del Cdigo Tributario.
EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
Dos decisiones importantes que cada Municipalidad debe abordar en
sus polticas respecto de los arbitrios municipales:

Determinacin de costos.

Distribucin de los costos.

DETERMINACION DE COSTOS

Se debe efectuar dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio

fiscal anterior al de su aplicacin (antes del 31 de diciembre).

En funcin al costo del servicio. Los costos de los servicios deben ser
aquellos directamente vinculados a la prestacin y sostenimiento
de los servicios, en menor medida puede tomarse los indirectos.

DISTRIBUCION DE LOS ARBITRIOS

Una vez que se ha establecido cual es el presupuesto de los arbitrios, el
costo debe distribuirse entre todos los contribuyentes del distrito. Cada
uno debe contribuir a sostener los servicios municipales anualmente. Si la
Municipalidad no recurre a los vecinos, no es posible financiar el arbitrio.
Al momento de distribuir el costo entre los vecinos debe tenerse en
cuenta lo siguiente:

Existen predios en los que se desarrollan actividades que generan

mayores costos, ejemplo restaurantes frente a casa habitacin.

Existen predios que por su extensin generan mayores costos:

ejemplo hotel grande frente a uno pequeo.

Todos tenemos derecho a que se nos preste el servicio, sin embargo

no todos tenemos la misma capacidad de pago.

Por principio de igualdad y solidaridad, las personas ms pobres

tienen que contribuir en funcin a su capacidad.

CRITERIOS PARA SER EMPLEADOS EN LA DISTRIBUCION DE LOS COSTOS

Intensidad del Servicio

Cercana a reas verdes

Actividad realizada en el predio

Extensin del predio

Valor del predio

Ninguno de estos criterios ha sido rechazado por el Tribunal

Constitucional, por el contrario este ha reconocido la validez de su uso.
COMO MEDIR LA INTENSIDAD DEL SERVICIO

Lima est dividida en 6 Casas Municipales, el servicio se presta con

distinta intensidad y frecuencia en funcin a las caractersticas
cada casa.

Ello permite que no se traslade a un usuario de la casa municipal 6,

el servicio que se presta en la casa municipal 1.

CASAS MUNICIPALES EN EL CERCADO DE LIMA

10

2. REQUISITOS, COSTOS Y PLAZOS PARA OBTENER LA

LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
1) Solicitud de Licencia de Funcionamiento, con carcter de
declaracin jurada, segn formato que se entrega en Mesa de
Partes, que incluir:

Nmero de R.U.C. y D.N.I. o Carn de Extranjera del

solicitante, tratndose de personas jurdicas o naturales,
segn corresponda.

D.N.I. o Carn de Extranjera del representante legal en caso

de personas jurdica, u otros entes colectivos, o tratndose
de personas naturales que acten mediante representacin.

2) Vigencia de poder de representante legal, en el caso de personas

jurdicas, u otros antes colectivos. Tratndose de representacin de
personas naturales, se requerir carta de poder con firma
legalizada.
3) Declaracin Jurada de Observancia de Condiciones de Seguridad
o Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o
Multidisciplinaria, segn corresponda.
Se presentar la Declaracin Jurada de Observancia de Condiciones de
Seguridad en Defensa Civil segn formato que ser entregado en Mesa
de Partes, cuando se trata de establecimientos con un rea de hasta de
100m2 y capacidad de almacenamiento no mayor de 30% del rea total
del local, sujeto a fiscalizacin posterior (Inspeccin Tcnica de
Seguridad de Defensa Civil Ex Post), a excepcin de los establecimientos
que incluyan los giros de: licorera, bares, casinos, juegos de azar,
mquinas tragamonedas, ferreteras o giros
Municipalidad Distrital de Chaclacayo
Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per
Afines a los mismos, as como solicitudes que incluyan giros cuyo
desarrollo implique almacenamiento uso o comercializacin de
productos txicos o altamente inflamables.

11

Estos establecimientos y otros que cuenten con un rea de 100m2 hasta

500m2 estn sujetos a la Inspeccin Tcnica de Seguridad de Defensa
Civil Bsica Ex Ante, realizada por la Oficina de Defensa Civil de la
Municipalidad Distrital de Chaclacayo, previo al otorgamiento de la
Licencia Municipal de Funcionamiento. Necesariamente se requiere del
Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad de Defensa Civil de
Detalle o Multidisciplinaria expedida por INDECI, para todos los
establecimientos con un rea mayor a 500m2 y los mercados de abasto
y galeras comerciales.
4) Adicionalmente, de ser el caso, sern exigibles los siguientes
documentos:

Copia simple del Ttulo Profesional en el caso de servicios

relacionados con la salud.

Informar sobre el nmero de estacionamientos de acuerdo a

la normativa vigente, en la Declaracin Jurada.

Copia simple de la autorizacin sectorial respectiva en el

caso de aquellas actividades que conforme a Ley la
requieran de manera previa al otorgamiento de la Licencia
Municipal de Funcionamiento.

Copia simple de la autorizacin expedida por el Instituto

Nacional de Cultura, conforme a la Ley N 28296, Ley General
del Patrimonio Cultural de la Nacin.

5) Pago por derecho de trmite de Licencia de Funcionamiento, que

incluye la evaluacin de la Zonificacin, y Compatibilidad de Uso
e Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica,
cuando corresponda.
Municipalidad Distrital de Chaclacayo
Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per
LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO CON AREA ECONOMICA
HASTA 100.00 m2
S/. 295.60 (DOSCIENTOS NOVENTA Y CINCO Y 60/100 NUEVOS SOLES)
PLAZO: 5 DIAS

12

LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO CON AREA ECONOMICA DE

101.00 HASTA 500.00 m2
S/.467,47 (CUATROSCIENTOS SESENTA Y SIETE Y 47/100 NUEVOS SOLES
PLAZO: 15 DIAS
LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO CON AREA ECONOMICA
MAYORES A 500.00 m2
S/. 345,10 (TRESCIENTOS CUARENTA Y CINCO Y 10/100 NUEVOS SOLES)
PLAZO: 5 DIAS
Municipalidad Distrital de Chaclacayo
Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per
6) actualizaciones Sectoriales:
a. Para Centros Educativos, Universidades, Institutos Superiores y
similares: Copia fedateada de la autorizacin aprobada por
Resolucin de la Unidad de Gestin Educativa Local (UGEL) por el
establecimiento que se solicita.
b. Para la venta de Gasolina, Petrleo, Gas Licuado de Petrleo, Gas
Natural Vehicular en grifos o estaciones de servicio, y venta de
Kerosene: Autorizacin otorgada por Osinerg.
c. Para la venta de Gas Licuado: Copia fedateada del Informe
Tcnico favorable de OSINERG.
d. Para boticas, farmacias, elaboracin y/o distribucin de productos
farmacuticos y similares: Copia fedateada de la Resolucin de
DIGEMED por el local que se solicita.
e. Para Establecimientos de Salud o Servicio Mdico de Apoyo no
Pblico o Privado (consultorios mdicos, obsttricos, odontlogos,
psicolgicos, asistenciales, policlnicos, clnicas y similares, institutos
mdicos o de salud, servicios mdicos de apoyo de tipo de
patologa clnica, anatoma patolgica, diagnstico por imgenes
como radiografas, ecografas y similares, sub-especialidades
como medicina nuclear, radioterapia, medicina fsica,
rehabilitacin, hemodilisis, litotricia, medicina hiperbrica,
endoscopia y similares; servicio de traslado de pacientes, atencin
domiciliaria y atencin pre-hospitalaria, establecimientos de

13

recuperacin y reposo, centros pticos, laboratorios de prtesis

dental, ortopedias y servicios de podologa, centro de atencin
para dependientes a sustancias psicoactivas, comunidades
teraputicas, y otras dependencias, centros de vacunacin y
centros de medicina alternativa): copia fedateada de la
autorizacin otorgada por el Ministerio de Salud y la categorizacin
vigente otorgada por la autoridad de salud competente.
f. Elaboracin industrial de alimentos y bebida, cementerios,
crematorios, laboratorios y afines: Autorizacin del Ministerio de
Salud.
Municipalidad Distrital de Chaclacayo
Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per
g) Para casinos, juegos de azar, mquinas tragamonedas, hoteles de 02
a ms estrellas, restaurante de 02 a ms tenedores: Autorizacin
otorgada por la Direccin Nacional Industria y Turismo.
7) Variacin de Giro
Los conductores de establecimientos que cuenten con Licencia
Municipal de Funcionamiento que deseen ampliar, cambiar o
reducir el o los giros autorizados, podrn solicitarlo a la Gerencia de
Desarrollo Urbano con los siguientes requisitos:
a) Solicitud que cumpla con los requisitos generales de presentacin.
b) Original la Licencia Municipal de Funcionamiento. En caso de
prdida o robo, adjuntar copia certificada de la denuncia
expedida por la Polica Nacional del Per.
c) Cuando corresponda, informe favorable de Inspeccin Tcnica,
Bsica o de Detalle, expedida por Defensa Civil.
d) Pago de los derechos correspondientes.
8) Variacin de rea Econmica
Los establecimientos que cuenten con Licencia Municipal de
Funcionamiento que deseen ampliar o reducir el rea econmica donde
desarrollan su actividad, deben solicitar a la Gerencia de Desarrollo
Urbano, presentando los siguientes requisitos:

14

a) Solicitud que cumpla con los requisitos generales de presentacin.

b) Original de la Licencia Municipal de Funcionamiento. En caso de
prdida o robo, adjuntar copia Certificada de la denuncia de la
PNP.
c) Pago de los derechos correspondientes.
Municipalidad Distrital de Chaclacayo
Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per
9) Cambio de Denominacin o Razn Social
Los conductores de establecimientos podrn solicitar el cambio de
denominacin o razn social ante la Gerencia de Desarrollo Urbano,
presentando los siguientes requisitos:
a) Solicitud que cumpla con los requisitos generales de presentacin.
b) Copia de la Escritura pblica que aprueba el cambio de
denominacin o razn social debidamente inscrita en los registros
pblicos.
c) Original de la Licencia Municipal de funcionamiento.
d) N RUC.
e) Pago de los derechos correspondientes.

15

3. EL DERECHO MUNICIPAL
1. Contenido del Derecho Municipal.
El Derecho Municipal, est integrado, esencialmente, por el conjunto
de normas o preceptos jurdicos contenidos en las Constituciones o
Leyes Fundamentales, en las Leyes Orgnicas, Leyes ordinarias,
Reglamentos, Decretos, Ordenanzas o Derecho autnomo de los
Municipios, referentes todos los aspectos inherentes a la Institucin
municipal, y que conforman la rama jurdica denominada Derecho
Municipal.
2. Fundamento del Derecho Municipal.
Sin duda alguna, la ms importante misin de un Municipio es la
finalidad de servicio y de bienestar comn, constituyendo esto la razn
de ser y el sustento principal de la existencia del Municipio. Este
bienestar comn o finalidad de servicio para realizarse y manifestarse
dentro de la vida local o municipal requiere de normas, de
procedimientos objetivos, es decir que necesita una regulacin, un
Derecho, que es el Derecho Municipal.
3. Autonoma del Derecho Municipal. Cuando nos referimos a la
autonoma con la que cuenta el Derecho Municipal, sealaremos
esto en base a tres aspectos; una autonoma jurdica, otra cientfica
y una didctica; pasaremos ahora a desarrollar cada una de stas:

Autonoma Jurdica. Porque cuenta con un sistema normativo

propio, el mismo que se encuentra integrado por principios
doctrinarios, y un cuerpo legislativo especial; ambos
independientes de las otras ramas del Derecho.

Autonoma Cientfica. Porque las instituciones del Derecho

Municipal, pueden ser sistematizadas, lo que va a generar un orden
de estudio homogneo y extenso.

Autonoma Didctica. Porque el Derecho Municipal puede ser

estudiado en forma separada de las dems ramas del Derecho y
este hecho se puede apreciar cuando el Derecho Municipal es
materia obligada en todas las Facultades de Derecho de las
Universidades.

16

4. Relaciones del Derecho Municipal con otras ciencias.

El Derecho Municipal es una de las disciplinas del Derecho que ms
relaciones tiene con otras disciplinas del Derecho; as como con otras
ciencias, en ese orden de ideas pasaremos ahora a desarrollar estas
relaciones.

Con el Derecho Constitucional

Las Constituciones de los distintos pases contienen principios y normas

sobre el Municipio, ubicndolo dentro de la estructura del Estado.
Estos principios constitucionales referentes a la Institucin municipal,
abarcan diversos aspectos tales como los concernientes a su
estructura organizacin, poderes y atribuciones, rganos de gobierno,
autonoma, competencia, servicios locales, patrimonio, entre otros.
Entre el derecho constitucional y el derecho municipal, tenemos una
estrecha relacin si tenemos en cuenta que este estudia la
constitucin positiva de un pas y dentro de esta encontramos normas
que tratan de los Gobiernos Locales. Es as que se tiene un capitulo
propio dentro de los alcances de la Constitucin Poltica del Estado de
1993.

Con el Derecho Poltico

El vnculo entre estas dos ramas del Derecho Pblico es muy

acentuado. El Derecho Poltico y el Derecho Municipal tratan del
Estado y el Municipio, respectivamente, esto es de dos sociedades
que estn unidas entre s, cuyas similitudes las encontramos no slo en
los elementos que la componen, sino tambin en la forma de gobierno
y fines, aun cuando en el caso del Municipio estos aspectos se
restringen al nivel local.

Con el Derecho Administrativo

La relacin entre el Derecho Municipal y el Derecho Administrativo es

tan estrecha que algunos tratadistas han considerado al derecho
Municipal como una rama del Derecho Administrativo y han
pretendido, hasta hace algn tiempo, reducirlo a una simple
actividad administrativa. Como una muestra de este estrecho vnculo
podemos citar algunos aspectos del Derecho Administrativo que se
aplican al Derecho Municipal, tales como los servicios pblicos, actos
y contratos administrativos, o funcionarios de la administracin, la
responsabilidad de estos agentes, el poder de polica, entre otros.

17

Con el Derecho Penal

Las disposiciones municipales, tales como las Ordenanzas, Acuerdos

de Concejo, Resoluciones de Concejo, Resoluciones de Alcalda,
Decretos de Alcalda, y reglamentos contienen normas cuyo
cumplimiento es obligatorio a los vecinos y quienes no las acaten
incurren en responsabilidad que puede ser administrativa o
disciplinaria, civil o penal. Tambin en materia municipal se dan casos
de delitos contra los deberes de funcin, y los deberes profesionales,
pudiendo tambin originar delitos contra la institucin municipal los
cuales se rigen por normas del mbito municipal. Sabemos que el
Derecho Penal tiene como objeto principal la prevencin y represin
de los delitos cuando se viola el orden jurdico, el municipio como
representante de la colectividad puede incluso intervenir en la
prevencin del delito, en busca del bienestar colectivo.

Con el Derecho Procesal Civil

Las Municipalidades en su cotidiana actividad administrativa

municipal aplican tambin normas procesales, no solamente en
defensa de sus intereses sino para proteger los derechos de los
administrados. En el mbito municipal muchos conflictos municipales
se sustancian por preceptos procesales civiles; podemos mencionar el
caso de las reclamaciones administrativas y contencioso administrativo, as como el control de los actos municipales por el
rgano jurisdiccional, que se rigen por normas de carcter procesal
civil.

Con el Derecho Tributario

Los Municipios tienen un patrimonio, recursos, medios econmicos o

rentas municipales y tambin atribuciones para imponer tributos
municipales, ya sea por derecho propio conforme a ley o por
delegacin del Estado; y asimismo, tienen facultad para recaudar
estos Recursos y rentas para administrarlas.

Con el Derecho Financiero

Hay relacin entre el Derecho municipal y el Derecho Financiero

incluso con la Ciencia Financiera. Y es que no solamente la activad
tributaria de los Municipios, sino tambin los recursos, rentas, bienes del
patrimonio municipal, los gastos municipales, esto es la Hacienda
Municipal, en una gran parte se rige por las normas del Derecho
Financiero.

18

Con el Derecho Civil

En el Cdigo Civil peruano podemos encontrar disposiciones y

principios del Derecho Civil aplicables a Derecho Municipal, tales
como las inscripciones de nacimientos, defunciones, matrimonios,
divorcios, rectificaciones y adicin de nombres, que constituyen actos
de los Municipios desde sus orgenes. Asimismo, podemos tambin
citar el caso de los Contratos Municipales sobre bienes, como la
locacin de bienes inmuebles de los Municipios, el rgimen legal de
adquisicin de propiedad, entre otros que se rigen por normas del
Derecho Civil.

Con el Derecho Mercantil

Las Municipalidades tambin realizan operaciones mercantiles tales

como la constitucin de empresas municipales que se rigen por
normas de carcter mercantil, aplicables a la banca municipal.

Relacin del Derecho Municipal con otras Disciplinas.

a) Con la Sociologa
Esta relacin se manifiesta no slo por cuanto el Municipio es
concebido como un conjunto de familias unidas por vnculos de
vecindad local, regida por leyes sociales, sino tambin la porque la
actividad municipal constituye fundamentalmente la cobertura de
servicios pblicos locales dirigidos expresamente a la satisfaccin de
lo social, que son razn de ser de la institucin municipal.
b) Con la Historia
La relacin del Derecho Municipal con la Historia la encontramos
cuando acudimos a esta disciplina para examinar la evolucin del
municipio a travs del tiempo, cuando hacemos un estudio de los
origines y el surgimiento del municipio, (Historicismo).
c) Con el Urbanismo
Existen aspectos propios del Urbanismo, como el ordenamiento de la
vivienda, la circulacin, el transporte, el trabajo, la recreacin, la
habilitacin
urbana,
declaratorias
de
fbricas,
y
el
acondicionamiento de la ciudad, en todas la pocas han sido tareas
de la municipalidad adaptar la cuidad a los requerimientos de la vida
urbana ha sido y es tarea de los municipios.

19

5. Fuentes del Derecho Municipal.

El Derecho Municipal, como toda rama del Derecho, tiene sus fuentes
las mismas que constituyen su sustento. Podemos enumerar y referimos
a las siguientes fuentes del Derecho Municipal:
5.1.

La Ley

Esta fuente del Derecho Municipal puede ser considerada en sus dos
aspectos, formal y material. En el primer sentido, Ley es la disposicin
que dicta el rgano que tiene atribucin para crearla, es el acto
legislativo que en nuestro medio lo realiza el Congreso de la Repblica
y en el segundo aspecto son normas jurdicas que provienen de la
actividad del estado, de las autoridades pblicas, dictadas en forma
escrita y son de carcter general.
El distinguido Profesor Universitario, Alberto Ruiz Eldredge, al tratar el
tema sobre la fuente legal en sentido material, menciona los siguientes
actos del Poder Ejecutivo: Decretos, Reglamentos, Resoluciones, Notas
Circulares y Memorandos y en lo que concierne al Derecho Municipal
ha considerado tambin las ordenanzas.
5.2.

La Constitucin

La Constitucin es la principal fuente legal del Derecho Municipal,

pues constituye la fuente suprema del ordenamiento jurdico y es el
pilar donde se sustentan las ramas del Derecho y por lo tanto es la ms
importante fuente del Derecho Municipal.
En la mayora de las Constituciones positivas de los pases
encontramos normas o principios constitucionales referidos a los
Municipios.
5.3.

Los Reglamentos

Los Reglamentos constituyen fuentes del Derecho Municipal en menor

grado no obstante, es indudable su importancia en la formacin y
desarrollo de la mencionada Disciplina jurdica. Los Reglamentos
emanan del Poder administrador y constituyen actos jurdicos que
contienen mandatos generales, en virtud de su potestad
reglamentaria.

20

Dentro de los Reglamentos administrativos se encuentran

comprendidos los Reglamentos municipales, que son aquellos que
dicta la Administracin municipal y que se refieren a servicios locales
y actividades propias de su competencia.
5.4.

La Costumbre

La Costumbre siempre ha sido considerada como una fuente muy

importante del Derecho Municipal, pues muchos usos de la
comunidad local han llegado a conformar una fructfera fuente de
esta ciencia, al haber sido incorporados al Derecho escrito.
La costumbre podemos definirla tomo una serie de precedentes de
usos que se repiten a travs del tiempo de manera general, duradera
y que se hacen obligatorios. La costumbre llega a constituir derecho,
pues, existen normas consuetudinarias que conforman el denominado
Derecho consuetudinario.
5.5.

La Doctrina

La Doctrina es una fuente mediata del Derecho Municipal y est

constituida por las opiniones y estudios profundos de los filsofos del
Derecho, tratadistas, jurisconsultos, especialistas en materia municipal,
quienes con sus elaboraciones pueden ilustrar a los legisladores y a
quienes aplican la ley en cuestiones municipales, contribuyendo as a
la construccin terica de las instituciones municipales.
5.6.

La Jurisprudencia

La Jurisprudencia es tambin una fuente mediata del Derecho

Municipal, est integrada por las interpretaciones de la Ley
efectuadas por los Tribunales en materia municipal, por los fallos
reiterados, uniformes, definitivos expedidos por los rganos
jurisdiccionales, en ltima instancia sobre aspectos municipales.
LA CIUDAD
1. Causas que originan las ciudades.
Aristteles pens en las necesidades de la vida. En La poltica expresa:
Cuando se unen varios pueblos en una sola y completa comunidad,
lo bastante numerosa para procurarse casi todo lo que requieren, se
origina la ciudad, nacida a causa de las necesidades de la vida,
subsistiendo debido al anhelo que sienten de vivir bien.

21

Si las primitivas formas de sociedad son naturales, lo es tambin la

ciudad, por ser ese el fin que se proponen, pues la naturaleza de una
cosa es su propio fin; llamando naturaleza a lo que es la cosa una vez
desarrollada por completo... Adems, la causa final y objeto de una
cosa es lo mejor y el bastarse a s mismo es el fin y lo mejor. De ello se
evidencia que la ciudad es creacin de la naturaleza y que el hombre
es animal sociable por naturaleza. El que por naturaleza y no debido
a mero accidente no pertenezca a ciudad alguna, o es un mal
hombre o superior a la humanidad.
Fustel de Coulanges postul el origen religioso de la ciudad antigua.
En su conocida obra La ciudad Antigua dice: Es necesario pensar
en la excesiva dificultad que para las sociedades primitivas implicaba
el fundar sociedades regulares. No es fcil establecer un lazo social
entre seres humanos que son tan diversos, tan libres, tan inconstantes.
Para darles reglas comunes, para instituir el mando y hacerles aceptar
la obediencia, para subordinar la pasin a la razn y la razn individual
a la razn pblica, seguramente se necesita algo ms fuerte que la
fuerza material, ms respetable que el inters, ms seguro que una
teora filosfica, ms inmutable que una convencin, algo que se halle
igualmente en el fondo de todos los corazones y que en ellos mande
con imperio. Este algo es una creencia. Nada hay de ms podero en
el alma. Una creencia es la obra de nuestro espritu, pero no somos
libres para modificarla a nuestro gusto. Ella es nuestra creacin, pero
no lo sabemos. Es humana y la creemos un dios... Pues bien, una
antigua creencia ordenaba al hombre que honrase al antepasado; el
culto del antepasado agrup a la familia en torno del altar. De ah la
primera religin, las primeras oraciones, la primera idea del saber y la
primera moral; de ah tambin el establecimiento de la propiedad, la
fijacin del orden de la sucesin; de ah, en fin, todo el derecho
privado y todas las reglas de la organizacin domstica. Luego se
engrandecen la creencia y la asociacin al mismo tiempo. A medida
que los hombres advierten que hay para ellos divinidades comunes,
se asocian en grupos ms extensos. Las mismas reglas, encontradas y
establecidas en la familia, se aplican sucesivamente a la fratra, a la
tribu, a la ciudad.
Ihering pens en razones defensivas. El campesino ha fundado la
ciudad, en donde se han establecido posteriormente el comerciante
y el artesano y la ha fundado para encontrar en ella un refugio en
caso de invasiones enemigas; la necesidad de recintos fortificados es
la que ha determinado la fundacin de la ciudad; las primeras
ciudades han sido fortalezas, y no mercados. Por eso, casi todas las
ciudades estaban fortificadas; su parte esencial se compona, no de
casas, sino de muros.

22

Posada sostuvo que el origen estaba en las necesidades de lucha y

cooperacin. En su renombrada obra El Rgimen Municipal de la
Ciudad Moderna expres: La ciudad, aglomeracin que, por la
intensificacin de su ncleo, la integracin del esfuerzo comn, la
extensin de su accin y la fuerza de su resistencia, se diferencia y
distingue, al fin, de las dems aglomeraciones rurales, responde a la
doble necesidad que acta como una causa general en la evolucin de
las sociedades: la de la lucha unida y la de la cooperacin; es un
fenmeno de cooperacin defensiva y ofensiva para atender, en su
crculo, al cumplimiento general de todos los fines de la vida humana.
Max Weber defendi la tesis del origen econmico. Toda ciudad, en el
sentido que aqu damos a la palabra, es una localidad de mercado, es
decir, que cuenta como centro econmico del asentamiento con un
mercado local y en el cual, en virtud de una especializacin permanente
de la produccin econmica, tambin la poblacin no urbana se
abastece de productos industriales o de artculos de comercio o de
ambos y, como es natural, los habitantes de la ciudad intercambian los
productos especiales de sus economas respectivas y satisfacen de este
modo sus necesidades.
Sin embargo, tambin aclara que el concepto econmico de la ciudad
se complementa con el tipo poltico-administrativo, y en tal sentido la
ciudad lo mismo en la Antigedad que en la Edad Media, dentro que
fuera de Europa, constituye una clase especial de fortaleza y de
guarnicin.
Henri Lefebvre cree que la causa est en la divisin del trabajo. La divisin
social del trabajo entre la ciudad y el campo corresponde a la
separacin entre el trabajo material y el trabajo intelectual y, por
consiguiente, entre lo natural y lo espiritual. A la ciudad incumbe el
trabajo intelectual: funciones de organizacin y direccin, actividades
polticas y militares, elaboracin del conocimiento terico (filosofa y
ciencias).
La totalidad se divide; se instauran separaciones; entre ellas la separacin
entre Physis y Logos, entre teora y prctica, y ya dentro de la prctica,
las separaciones entre praxis (accin sobre los grupos humanos), piesis
(creacin de obras), tchne (actividad armada de tcnicas y orientada
hacia los productos). El campo, a la vez realidad prctica y
representacin, aportara las imgenes de la naturaleza, del ser y de lo
original.
Para Hernandez, basado en la complejidad antropolgica del ser
humano, no cree en un slo tipo de causas como fundantes de la ciudad.
Por eso piensa que las necesidades sociales del hombre originan las
ciudades.

23

La ciudad constituye un hecho de la naturaleza, lo mismo que una cueva

o un hormiguero. Mas tambin es una obra de arte consciente y
contiene, dentro de su armazn comunal, muchas formas de arte ms
simples y ms personales. La mente adquiere forma en la ciudad y, a su
vez, las formas urbanas condicionan la mente. El espacio, lo mismo que
el tiempo, se reorganiza artsticamente en las ciudades, en las lneas
perifricas y en las siluetas de los edificios. Al elegir los planos horizontales
y los picos verticales, al utilizar o rechazar un lugar natal, la ciudad
conserva la huella de una cultura y una poca y la relaciona con los
hechos fundamentales de su existencia. La cpula, el capitel, la avenida
abierta y el patio cerrado nos revelan no solamente las diferentes
disposiciones fsicas, sino tambin las concepciones esencialmente
diferentes del destino humano. La ciudad es de utilidad fsica para la vida
colectiva y un smbolo para aquellos movimientos colectivos que
aparecen en circunstancias favorables. Junto con el idioma, es la obra
de arte ms grande del hombre.
2. Compendio histrico de la ciudad.
Respecto de la manera en que se forma la ciudad, debemos
mencionar la tesis de Fustel de Coulanges, corroborada por Max
Weber. Segn el autor, la tribu, como la familia y la fratra, estaban
constituidas para ser independientes, ya que tenan un culto especial
que exclua a los extraos. Sin embargo, la reunin de familias
constituy la fratra, y la reunin de fratras, la tribu. En un estado
posterior, la reunin de tribus form la ciudad. Pero este proceso fue
posible porque se respet el culto de cada una de estas asociaciones.
No hubo ciudad alguna que dejara de encender el fuego sagrado y
se diera una religin comn, pero ello no implicaba que las tribus
dejaran de tener su propio culto y su propio gobierno, y as hasta llegar
a las familias.
La ciudad era una confederacin de grupos constituidos antes que
ella y que seguan existiendo.
Estas ciudades concebidas como tales, son obviamente distintas al
fenmeno municipal como lo conocemos hoy. Por eso en Grecia
podemos encontrar confederaciones de ciudades-estado, y el
municipio, para la mayora de la doctrina, slo naci en el momento
de la expansin de Roma, como luego veremos. Cada ciudad
amaba intensamente su autonoma: as designaba al conjunto
integrado por su culto, su derecho, su gobierno, toda su
independencia religiosa y poltica. Era ms fcil a una ciudad sojuzgar
a otra que incorporrsela .

24

En la antigedad, nada hay superior como la ciudad democrtica de

Atenas, en la poca democrtica se crearon magistraturas para velar
por los intereses materiales de la ciudad: diez estrategos, que se
ocupaban de los negocios de la guerra y la poltica; diez astinomios,
que tenan el cuidado de la polica; diez agoranomios, que velaban
por los mercados de la ciudad y del Pireo; quince metronomios, que
contrastaban los pesos y las medidas; quince sitofilaquios, que
vigilaban la venta de trigo; diez custodios del tesoro; diez receptores
de cuentas; once encargados de ejecutar las sentencias. Por encima
de estos magistrados que deban hacer ejecutar la ley, estaba el
Senado, que era una especie de consejo de Estado, y sobre l la
asamblea del pueblo, que era el verdadero soberano.
Luego las ciudades medievales expresan el mximo grado de
independencia o de autonoma, Weber seala los siguientes rasgos de
las ciudades medievales:
1) Autonoma poltica y, en parte, una poltica exterior, de suerte que
el rgimen de la ciudad dispone de un poder militar propio, celebra
alianzas, hace grandes guerras, somete la comarca y, en algunos
casos, a otras ciudades y adquiere colonias.
2) Establecimiento autnomo del derecho por la ciudad, y dentro de
ella, a su vez, por los gremios y las guildas.
3) Autocefalia, o sea, autoridades judiciales y administrativas
exclusivamente propias.
4) Poder impositivo sobre los ciudadanos y exencin de pagar
impuestos y rentas para fuera.
5) Derecho de mercado, polica autnoma del comercio y de la
industria y poderes monoplicos de coto.
6) De la peculiaridad poltica y econmica de las ciudades
medievales se segua tambin su actitud con las capas que no
pertenecan a la burguesa urbana.
En tal sentido, hubo un antagonismo entre las ciudades y los reyes y los
seores feudales, que originaron a veces alianzas entre reyes y ciudades
contra aqullos, y otras veces alianzas de reyes y seores contra las
ciudades, que se defendan de la presin fiscal que sobre ellas ejercan.
Pero la Edad Media y su ciudad no pueden ser comprendidas sin la
presencia trascendente de la Iglesia, que influye en todos los actos de la
vida del hombre del medioevo.

25

Al lado del castillo, es la catedral el smbolo ms notable de la

arquitectura de aquella poca, que nos ha dejado obras imperecederas
como las catedrales gticas de Alemania, Francia, Italia, Espaa e
Inglaterra, donde el misticismo fluye vigorosamente.
En la etapa moderna La ciudad renacentista fue el reflejo del nuevo
humanismo, del racionalismo, de la ciencia militar y del prncipe
comerciante.
Los mejores ejemplos se encuentran en la cuna del Renacimiento, Italia,
en ciudades como Florencia o Venecia, que expresaron
arquitectnicamente el nuevo orden en las defensas de la ciudad contra
la artillera y en los palacios de la nobleza gobernante, Es tambin el
momento del Estado liberal o gendarme, de la concepcin individualista
de los derechos humanos, de la teora de Adam Smith, y adems del gran
crecimiento de las ciudades. En cuanto a los barrios, fueron edificados de
un modo tan inadecuado, que llevaron a los hombres a vivir en
condiciones an peores que los de la Edad Media. El hacinamiento, la
falta de servicios y las enfermedades eran comunes, configurando el
notable grado de deshumanizacin alcanzado en aquellas pocas.
En la ciudad Contempornea, asistimos al crecimiento de las grandes
ciudades, que formarn las metrpolis y megalpolis contemporneas.
Recordemos que en la Antigedad las grandes ciudades como
Babilonia, Roma, Cartago, Constantinopla y Alejandra, pudieron
alcanzar el milln de habitantes, y en la Edad Media las ciudades ms
grandes apenas pasaban los cien mil habitantes. Durante el siglo XVII la
poblacin de las catorce principales ciudades europeas aument 40%,
mientras que la poblacin en general permaneci estacionaria. En el
siglo XVIII, la poblacin de Europa y sus grandes ciudades creci 50%, y el
nmero de ellas se elev a veintids. Pero el crecimiento espectacular de
las ciudades se produjo en el siglo XIX, siendo una de sus causas
principales la Revolucin Industrial. En Inglaterra y Gales, de 1801 a 1891,
la poblacin rural pas de seis a nueve millones y la urbana de dos a
diecinueve. Londres, que tena ochocientos mil habitantes en 1801, lleg
a tener cuatro millones en 1891.
La Organizacin Mundial de la Salud, dependiente de las Naciones
Unidas, en su cumbre de Alma Ata, ex Unin Sovitica, en 1978 calcul
que el 70% de la poblacin mundial viva en las zonas y poblaciones
rurales, pero que en el ao 2000 se equilibraran los habitantes de
ciudades y del campo, y en el 2025 dichas proporciones se invertiran.
Tambin para el 2000 se estim en 60 las megalpolis de ms de cinco
millones de habitantes, de las cuales 45 correspondern a Amrica
Latina.

26

El informe de la Organizacin indicaba que para finales del siglo XX

existiran 24 ciudades de ms de diez millones de habitantes. Se
calculaba que la actual mayor ciudad, Mxico, tendra veinticuatro
millones de habitantes, escoltada por Sao Paolo, con veintitrs millones y
luego Tokio con 21 millones, Nueva York con diecisis millones, Calcuta y
Bombay con quince millones, Shangai con catorce millones, Tehern,
Jakarta, Buenos Aires y Ro de Janeiro con 13 millones, Sel y Nueva Delhi
con doce millones, El Cairo, Karachi y Beijing con once millones de
habitantes.
El fenmeno metropolitano
En la breve sntesis histrica de la ciudad, llegamos a la actualidad. Los
ciclos recorridos, para Lewis Mumford, son los siguientes:
a) Epolis, correspondiente a la aldea;
b) Polis: asociacin de aldeas o grupos consanguneos con una sede
comn que facilita la defensa contra los ataques del invasor;
c) Metrpolis, ciudad madre, que dentro de la regin surge entre otras
por razones estratgicas, polticas o econmicas
d) Megalpolis, donde comienza la decadencia. La ciudad, bajo la
influencia de un mito capitalista, se concentra en los negocios y en
el poder;
e) Tiranpolis, extensin del parasitismo por toda la escena
econmica y social: la funcin de gastos paraliza las actividades
ms altas de la cultura y ningn acto de ella se justifica cuando no
implica exhibicin y gasto. La poltica se convierte en una
competencia entre varios grupos para explotar el tesoro municipal
y el del Estado;
f) Necrpolis la guerra y el hambre asuelan la ciudad y la campaa.
Las ciudades se convierten en simples revestiduras. Los que quedan
en ella no pueden costear los servicios municipales o mantener la
antigua vida cvica. Las formas vivientes de la ciudad se convierten
en una tumba como Babilonia, Nnive y Roma.
3. Concepto y definiciones de ciudad.
Desde un punto de vista superficial, la ciudad es un fenmeno de
aglomeracin de personas que viven juntas en estrecha vecindad.
Sorokin y Zimmerman renen ocho caractersticas que distinguen al
mundo urbano del rural:

27

1) La ocupacin;
2) El medio;
3) El tamao de la comunidad;
4) La densidad de la poblacin;
5) La heterogeneidad u homogeneidad de la poblacin;
6) La diferenciacin o estratificacin social;
7) La moralidad,
8) El sistema de interaccin (nmero y tipo de contactos).
Arnold J. Toynbee as define la ciudad: Es una agrupacin humana
cuyos habitantes no pueden producir, dentro de sus lmites, todo el
alimento que necesitan para subsistir. Este rasgo es comn a las ciudades
de todas clases, desde el punto de vista econmico.
Lewis Mumford, expresa: La ciudad, por lo tanto, en un sentido
completo, es un plexo geogrfico, una organizacin econmica, un
proceso institucional, un teatro de accin social y un smbolo esttico de
unidad colectiva.
4. Clasificacin de las ciudades.
4.1.

Por su tamao

Los ncleos urbanos pueden ser divididos segn la cantidad de

habitantes, aunque tambin en esta clasificacin siempre se tienen
presentes las distintas funciones que realizan. Es menester aclarar que
una clasificacin muy difundida de tipo europeo distingue entre:
casero, lugar, aldea, villa, ciudad, capital y metrpoli.
Sin embargo, nos parece ms conveniente una clasificacin ms
sencilla, que distinga como lo propone Bergel entre aldea, pueblo,
ciudad y metrpoli. La aldea tiene una poblacin que no excede los
cientos de personas, signada por tareas rurales, o artesanas, o de
abastecimiento de reas rurales. El pueblo no excede los diez mil
habitantes y se caracteriza por la influencia cultural, poltica y
econmica que ejerce sobre un rea rural. Presta servicios
comerciales, bancarios, administrativos, mdicos, educativos
religiosos y de recreacin. La ciudad tiene normalmente como mnimo
diez mil habitantes y ejerce influencia sobre zonas tanto rurales como
urbanas circundantes.
La metrpoli es caracterstica de la ciudad contempornea, pero ese
fenmeno se ha gestado en distintos procesos, que sealaremos
siguiendo a Bergel:

28

Ru - urbanizacin: o sea, la mezcla de la vida urbana y la rural que

se produce alrededor de las grandes ciudades, dado que muchas
personas viven en el campo pero trabajan en la ciudad y tienen
hbitos urbanos.

Aglomeracin: es la reunin de dos ciudades que estaban

prximas, cuyos lmites no podrn ya distinguirse y que forman una
nueva unidad. Por ejemplo Londres, que antes estaba dividida
entre la City y Westminster; o Viena, que agrup a ms de veinte
pueblos.

Conurbacin: es la simple continuidad fsica de las poblaciones

urbanas, con densidad de poblacin baja en la franja conurbada.
Por ejemplo las poblaciones de la Riviera francesa e italiana, o
entre Nueva York y Filadelfia, o entre Crdoba y Ro Ceballos.

El rea, zona, regin o comunidad metropolitana: que es un

sistema complejo de poblaciones rurales y urbanas diferenciadas,
integradas y dominadas por una gran ciudad central.

4.2.

Por las funciones

En virtud de criterios cuantitativos y cualitativos, Bergel clasifica as a

las ciudades de la siguiente manera:
4.2.1.- Centros econmicos.
A. Centros de produccin primaria (extractiva).
B. Centros fabriles.
C. Centros comerciales.
D. Centros de transporte.
E. Centros de servicios econmicos.
4.2.2.- Centros polticos.
A. Centros polticos civiles.
B. Centros militares.
4.2.3.- Centros culturales.
A. Centros religiosos.
B. Centros culturales seculares.
4.2.4.- Centros recreativos.
A. Lugares mdicos para los incurables, los enfermos o las personas
convalecientes.

29

B. Lugares de vacaciones.
4.2.5.- Ciudades residenciales.
A. Suburbios dormitorio
B. Ciudades de retiro.
4.2.6.- Ciudades simblicas.
Este grupo no tiene subdivisiones y comprende cierto nmero de
ciudades que difieren en muchos aspectos (Roma, Beln, Jerusaln,
Mosc, Weimar, Potsdam, Boston, Filadelfia). Todas las ciudades de
esta categora simbolizan una idea.
4.2.7.- Ciudades diversas.
Este grupo representa una categora residual de ciudades con
funciones mltiples pero sin especializacin que las distinga
5. El Futuro de la Ciudad
Parece evidente que la vida humana ser urbana. As lo confirman el
continuo abandono de la vida rural y la constitucin de megalpolis,
que dan la razn a Toynbee cuando habla de ciudades en marcha
hacia Ecumenpolis.
En este orden de ideas, el destino de la ciudad est, indisolublemente,
unido al del hombre. No puede ser de otra manera, ya que la ciudad
es la obra cultural por antonomasia y, en consecuencia, ser un
producto de lo que el hombre es y ser. En este profundo problema
antropolgico, poltico y social, as como aspiramos a un hombre libre,
digno, desarrollado en todas sus virtudes morales, espirituales y
sagradas, gozoso de su derecho poltico y civil y emancipado de toda
dominacin o degradacin, pensamos en una ciudad que sea su
exacto correlato. Es la ciudad de la democracia, de la libertad y de
la justicia. Una ciudad en que todos los hombres (los del centro y las
orillas) tengan el derecho a la ciudad (segn la aguda expresin de
Lefebvre) como nuevo derecho humano.
Una ciudad que sea la expresin de un nuevo humanismo y la
superacin de la incultura que caracteriza al hombre de nuestro
tiempo. Una ciudad que posibilite ampliamente la participacin y la
realizacin en libertad de todos los hombres y de todo el hombre. Una
ciudad de ciudadanos, que amen, sueen, se apasionen y puedan
exclamar como Cicern: La ciudad, la ciudad! Consagrarse a ella y
vivir en su incomparable luz.

30

4. ORDENANZA DEL MARCO NORMATIVO E IMPORTE DE

LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
Artculo Primero.- OBJETO Y AMBITO DE APLICACIN
La presente Ordenanza tiene como objeto establecer en la jurisdiccin
del Distrito de La Molina, el Marco Normativo y las disposiciones para el
clculo del Importe de los Arbitrios Municipales de Limpieza Pblica,
Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo para el ejercicio 2010.
Artculo Segundo.- HECHO IMPONIBLE
Est constituido por la prestacin, implementacin y/o mantenimiento de
los servicios pblicos de Limpieza
Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo que la Municipalidad de
La Molina suministra al distrito efectiva y/o potencialmente.
Artculo Tercero.- CONTRIBUYENTES
Son sujetos pasivos al pago de los Arbitrios Municipales, en calidad de
contribuyentes o responsables:
1) Los propietarios de los predios ubicados en el Distrito de La Molina,
cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren
desocupados, o cuando un tercero use el predio bajo cualquier
ttulo o sin l.
2) Los poseedores o tenedores a cualquier ttulo, cuando la existencia
del propietario no pueda ser determinada.
3) El propietario de la construccin, cuando se trate de predios sobre
los que se haya constituido derecho de superficie o cuando por
acto jurdico de similar naturaleza la posesin del terreno y de las
construcciones levantadas en l recaigan sobre persona distinta
del titular del dominio.
4) Las personas naturales o jurdicas que conduzcan, usufructen o
posean a cualquier ttulo, predios de propiedad del Estado
Peruano.
5) Los predios sujetos a condominio, se consideran como
pertenecientes a un solo dueo; salvo que el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno le corresponde,
haya sido declarada ante la Municipalidad.

31

En este supuesto, la obligacin recae en cada condmino en la

proporcin que le corresponde.
Los condminos son responsables solidarios del pago de los arbitrios que
recaigan sobre el predio; en consecuencia, la Municipalidad puede
exigir a cualquiera de ellos el pago total de los arbitrios.
Artculo Cuarto.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La condicin de contribuyente se configura el primer da calendario del
mes al que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte
cualquier transferencia, la obligacin tributaria para el nuevo propietario
se configurar el primer da del mes siguiente al que adquiri dicha
calidad.
En los casos en que se modifique los criterios de distribucin como,
cambio de uso, modificacin del rea construida o rea del terreno,
stas surtirn efecto a partir del mes siguiente de efectuadas.
Artculo Quinto.- PERIODICIDAD Y VENCIMIENTO DEL TRIBUTO
Los Arbitrios Municipales son de periodicidad y determinacin mensual. El
vencimiento de los mismos ser el ltimo da hbil del mes a que
corresponda la obligacin.
En los casos de transferencia de predio, la obligacin de pago del
vendedor, ser el ltimo da hbil del mes en que se efecte la
transferencia y para el comprador, el ltimo da hbil del mes siguiente
de producido este hecho.
a) Artculo Sexto.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicacin de la presente Ordenanza se entender
por:
Predio: A la unidad inmobiliaria destinada a casa habitacin, al comercio
de bienes o servicios, al desarrollo de actividades profesionales o
industriales, y en general al desarrollo de cualquier actividad econmica,
as como los terrenos sin construir o en proceso de construccin.
Se califica tambin como predio, a las construcciones realizadas en las
faldas de los cerros o en reas ganadas a stos. Los predios que se
encuentren comprendidos en ste acpite pagarn las tasas que
correspondan al uso o destino que se d a los mismos.

32

Sern considerados predios independientes, nicamente para efectos

de la determinacin de los Arbitrios Municipales:

El rea de una casa habitacin donde se desarrolle cualquier

actividad comercial.

Los predios donde se desarrollen simultneamente actividades

econmicas distintas.

Los predios destinados a actividades econmicas cuya licencia

municipal de funcionamiento haya sido otorgada a conductores
distintos,
aun
cuando los
giros
resulten
compatibles,
complementarios o idnticos.

La determinacin de los Arbitrios se realizar considerando las reas

destinadas a cada uso identificado.
Siempre que el rea de cada uno de estos espacios no supere los
veinticinco metros cuadrados (25m2), con excepcin de aqullas que
cuenten con Licencia de Funcionamiento o donde se desarrolle una
actividad econmica.
Tampoco se consideran predio, las reas sin edificar ganadas a los cerros,
que se encuentren ubicadas en la parte posterior de un predio principal,
cuyo uso sea forestal siempre que exista identidad de propiedad y/o
posesin entre el predio principal y el rea ganada al cerro.
b) Uso del Predio
El uso del predio est constituido por la finalidad para la cual se utiliza. Si
el predio no est siendo utilizado, su uso se determina por la finalidad para
la que fue construido o implementado.
c) Arbitrios Municipales
A la referencia conjunta de los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y
Jardines Pblicos y Serenazgo.
d) Criterio de Distribucin
Al parmetro objetivo de distribucin de costos, razonablemente
admitido como vlido, por presentar conexin lgica entre la naturaleza
del servicio brindado y el presunto grado de intensidad del bene ficio de
dicho servicio.

33

DESCRIPCIN DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES

Artculo Stimo.- SERVICIO DE LIMPIEZA PBLICA
El servicio de Limpieza Pblica comprende el servicio de Barrido de Calles
y el servicio de Recoleccin de Residuos Slidos.
Barrido de Calles: Consiste en la limpieza de las vas pblicas, plazas y
dems espacios pblicos; as como, el lavado de veredas, bermas y
pistas.
Recoleccin de Residuos Slidos: Comprende la implementacin,
supervisin y mantenimiento del servicio de recoleccin de los residuos
slidos domiciliarios, de maleza y escombros de origen particular y
pblico, ubicados en la va pblica o acopiada en puntos crticos, as
como su transporte, descarga, transferencia, tratamiento y disposicin
final al relleno sanitario.
Artculo Octavo.- SERVICIO DE PARQUES Y JARDINES PUBLICOS
El servicio de Parques y Jardines Pblicos comprende la prestacin de los
servicios
de
implementacin,
habilitacin,
rehabilitacin
y
mantenimiento de las reas verdes ubicadas en los parques, plazas
pblicas, jardines, bermas centrales, calles y avenidas del distrito,
incluyendo el mantenimiento de canales de regado, implementacin y
produccin del vivero.
Artculo Noveno.- SERVICIO DE SERENAZGO
El servicio de Serenazgo comprende labores de supervisin, gestin,
implementacin, mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia
pblica de manera diurna y nocturna, as como el apoyo al control de
trnsito en el distrito, prevencin y disuasin de delitos, accidentes,
proteccin civil y emergencias (prestacin de auxilio ante los accidentes
de trnsito e incendios), a fin de lograr la mayor seguridad de la
poblacin del distrito.
Artculo Dcimo.- INAFECTACIONES
Se encuentran inafectos al pago de los Arbitrios Municipales los predios
de propiedad de:

34

a. La Municipalidad de La Molina que no se encuentren en posesin

de terceros bajo cualquier modalidad.
b. Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales Oficiales,
respecto de sus predios destinados a embajadas, legaciones y
consulados por el principio de reciprocidad.
c. Entidades religiosas debidamente constituidas y acreditadas, por
los predios ntegramente destinados a templos, conventos o
monasterios.
d. Los propietarios de reas construidas ganadas a los cerros se
encuentran inafectos al pago del Arbitrio de Barrido de Calles
siempre que tengan conexin interna con un predio principal con
frente a la calle y que la titularidad o posesin de ste ltimo
corresponda a la del propietario y/o poseedor del rea ganada.
e. Los propietarios de Terrenos sin Construir, se encuentran inafectos al
pago del Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos.
Artculo Dcimo Primero.- EXONERACIONES
Se encuentran exonerados al pago de Arbitrios Municipales, durante la
vigencia de la presente Ordenanza, los siguientes predios:
a) Los destinados al uso de Instituciones Educativas Estatales no
universitarias.
b) Los de propiedad del Ministerio del Interior, destinados al uso de
Comisaras o delegaciones policiales.
c) Los contribuyentes debidamente calificados como Defensores de
la Patria, por el Ministerio de Defensa, en razn de haber
participado en la Campaa Militar de 1941, los Incidentes
Armados Fronterizos del Subsector del Alto Cenepa de 1978, el
Conflicto Armado de la Cordillera del Cndor de 1981 y del
Conflicto de la Zona del Alto Cenepa de 1995, gozarn de un
descuento del cincuenta por ciento (100%) sobre el monto a
pagar por los Arbitrios Municipales regulados en la presente
Ordenanza, siempre que renan los siguientes requisitos:

Ser propietarios o poseedores de un solo inmueble a nivel

nacional, a nombre propio o de la sociedad conyugal. Se
considera que cumple con este requisito si adems de la
vivienda posee otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera y/o un depsito.

35

Destinar el predio al uso exclusivo de vivienda.

Este beneficio se extender, en caso de fallecimiento del Defensor de la

Patria, a sus herederos.
Los titulares de este beneficio, debern presentar una solicitud ante
Trmite Documentario, adjuntando el documento, debidamente
legalizado o autenticado ante fedatario de la institucin, que los
reconozca con dicha condicin. El beneficio no tendr efectos
retroactivos y se aplicar a partir del mes siguiente de presentada la
solicitud antes indicada y hasta el ltimo perodo del ejercicio.
Artculo Dcimo Segundo.- INCENTIVO POR PAGO ADELANTADO
Los contribuyentes propietarios de predios cuyo uso sea casa habitacin
y/o terrenos sin construir que opten por la cancelacin total adelantada
de los Arbitrios Municipales del ejercicio 2010, hasta el vencimiento de la
1 cuota mensual de dicho ao, se les conceder un descuento del diez
por ciento (10%), sobre el importe de dichos Arbitrios.
DETERMINACIN DEL MONTO DE LOS ARBITRIOS
Artculo Dcimo Tercero.- BASE IMPONIBLE
La base imponible de los Arbitrios Municipales se encuentra constituida
por el costo de los servicios descritos en los artculos Stimo, Octavo y
Noveno de la presente ordenanza y que se encuentran detallados en el
Informe Tcnico que forma parte integrante de esta norma legal.
Artculo Dcimo Cuarto.- MONTO DE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
Importe de los Arbitrios Municipales se determina en base a las Tasas
fijadas en el Informe Tcnico que forma parte integrante de la presente
Ordenanza.
Artculo Dcimo Quinto.- RENDIMIENTO DE LOS ARBITRIOS
Los montos recaudados por concepto de Arbitrios Municipales,
constituyen rentas de la Municipalidad Distrital de La Molina y se
destinarn exclusivamente para financiar los costos de ejecucin,
implementacin y mantenimiento de los servicios pblicos a que se refiere
la presente Ordenanza.

36

DISPOSICIONES FINALES
Primera: BENEFICIO PARA CASA HABITACION
El monto a pagar por Arbitrios Municipales del ao 2010, para las personas
naturales propietarias de predios cuyo uso sea de casa habitacin, en
tanto paguen puntualmente sus arbitrios del ao 2010, ser igual a la
suma de los Arbitrios Municipales del ao 2009. Para la aplicacin de este
beneficio no se considerarn los derechos de emisin ni los descuentos
realizados por pronto pago.
Este beneficio no alcanza a los predios nuevos, nuevos contribuyentes o
cuando el monto a pagar por arbitrios se vea incrementado como
consecuencia del aumento de rea construida del predio, aumento de
frontis del predio o cambio de uso, sea ste por Declaracin Jurada
Rectificatoria, proceso de fiscalizacin o levantamiento catastral.
Segunda.- FACULTADES DEL ALCALDE
Facltese al seor Alcalde para que, mediante Decreto de Alcalda,
dicte las disposiciones complementarias necesarias para la adecuada
aplicacin de la presente Ordenanza, as como para prorrogar los plazos
que la misma prev.
Tercera.- CUMPLIMIENTO
Encrguese a la Gerencia de Rentas el cumplimiento de la presente
Ordenanza; as como, a la Gerencia de Imagen, Comunicaciones y
Participacin Vecinal y a la Gerencia de Tecnologas de Informacin y
de las Comunicaciones su amplia difusin e informacin.
Cuarta.- DEROGACIN
Derguese toda disposicin que se oponga a la presente Ordenanza.
Quinta.- VIGENCIA
La presente Ordenanza entrar en vigencia a partir del 1 de enero del
ejercicio siguiente de la publicacin del Acuerdo de Ratificacin que
emita la Municipalidad Metropolitana de Lima.

37

5. PODER TRIBUTARIO DE LOS GOBIERNOS LOCALES

A nivel doctrinario el poder tributario constituye una manifestacin y, a la
vez un atributo del poder poltico, esto es, la facultad de dictar normas
generales de conformidad con la idea de derecho y con el conjunto de
valores, principios plasmados en el texto constitucional.
Como tal manifestacin de poder poltico, slo se les reconoce a los entes
de naturaleza poltica, esto es a los entes representativos de los intereses
generales y primarios de un pueblo, es decir de una poblacin
establecida en un territorio.
En s, el poder tributario se traduce como el conjunto de competencias
constitucionales y administrativas que gozan los entes pblicos
territoriales, representativos de intereses primarios para establecer y
gestionar un sistema de ingresos y gastos con el que satisfacer los fines y
las necesidades pblicas.
CONSTITUCIN
En nuestro pas el poder tributario se encuentra distribuido entre los
distintos niveles de gobierno del Estado. En virtud, de lo mencionado, el
artculo 741 de la Constitucin Poltica reformado por la Ley 28390, otorga
poder tributario al gobierno nacional, a los gobiernos regionales y locales.
Respecto de stos ltimos, la Carta Magna establece que los gobiernos
locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos municipales o exonerar de stas, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que establece la ley. El Estado al ejercer la
1 Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente
a su promulgacin.
38

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que

establece el presente artculo."
Potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.
Este poder soberano, al igual que otra manifestacin del poder poltico
debe ejercitarse en el marco del ordenamiento jurdico en su conjunto. Es
pues, el ordenamiento jurdico en su totalidad el que delimita el ejercicio
del poder tributario de los gobiernos locales.
A eso se refiere la Carta Magna cuando en su artculo 45 seala quienes
ejercen el poder del Estado lo hacen con las limitaciones y
responsabilidades que la Constitucin y las leyes establecen.
En virtud de ello, la Constitucin Poltica, la Ley Orgnica de
Municipalidades, el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal y el Cdigo Tributario establecen los parmetros legales dentro
de los cuales los gobiernos locales, en el ejercicio de la autonoma
econmica, administrativa y poltica pueden ejercer su potestad
tributaria.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Frente a los primeros lmites al ejercicio del poder tributario de los
gobiernos locales, nos encontramos frente a los directamente derivados
del texto constitucional, es decir los relativos a los principios que integran
la Constitucin financiera, es decir el principio de legalidad, reserva de
ley y de no confiscatoriedad.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
El principio de legalidad tributaria se encuentra reconocido en el artculo
74 de la Carta Magna. Dicho principio consagra que la potestad
tributaria del Estado se ejerce exclusivamente mediante ley o decreto
legislativo, en caso de delegacin de facultades. As de conformidad
con el artculo constitucional (...) los gobiernos locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.
Este principio implica que quien tiene el poder tributario debe ejercerlo a
travs de los rganos competentes segn la Constitucin, sobre las
materias establecidas en ella y empleando los instrumentos legales
idneos de acuerdo con el marco constitucional.

39

En este sentido, el poder tributario del Estado, ejercido por los gobiernos
locales, tendr necesariamente que manifestarse a travs de
ordenanzas, las cuales tienen rango de ley.
Adems para que se respete el principio de legalidad tributaria, las
ordenanzas emitidas por los gobiernos locales deben cumplir con las
formalidades preestablecidas en el ordenamiento jurdico para su
vigencia, es decir contar con ordenanzas vlidamente emitidas, as
debern respetar lo dispuesto por el ltimo prrafo del artculo 40 de la
Ley Orgnica de Municipalidades, Ley 27972, segn el cual las
ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades
distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su
circunscripcin para su vigencia.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
Con relacin a este principio el Tribunal Constitucional sostiene 2que:
(...) Al crearse un cobro tributario, podr decirse que se ha
respetado la reserva de ley cuando, va ley o norma habilitada, se
regulen los elementos esenciales y determinantes para reconocer
dicho tributo como tal, de modo que todo aquello adicional pueda
ser delegado para su regulacin a la norma reglamentaria en
trminos de complementariedad, ms nunca de manera
independiente. Respecto a los elementos esenciales que deben
integrar la materia reservada, se seala que son aquellos que
mnimamente deben estar contenidos en la creacin de un tributo;
es decir, [...] los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la
obligacin que va a nacer, as como el objeto y la cantidad de la
prestacin; por lo que todos esos elementos no deben quedar al
arbitrio o discrecin de la autoridad administrativa.

40

6. MARCO NORMATIVO DE LAS TASAS

CDIGO TRIBUTARIO
Conforme lo establece la norma segunda del Decreto Supremo N
135-99-EF,
Texto nico del Cdigo Tributario, el trmino genrico tributo
comprende:
A) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
Estado.
B)

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realizacin de obras
pblicos o de actividades estatales.

C) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
Por su parte el artculo 663 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal establece que las tasas municipales son los tributos
creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio
pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgnica de Municipalidades.
A su vez, el artculo 68 de dicho cuerpo normativo establece que las
municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
A) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se pagan
por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
B) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que
debe de pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto
de tramitacin de procedimientos administrativos, o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
municipalidad.
41

C) Tasas por licencia de apertura de establecimientos: son las tasas

que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
D) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe
pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales
de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del
Distrito correspondiente, con los lmites que determine la
Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del
Gobierno Central.
E) Tasa de transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo
aqul que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin
de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de
trnsito urbano.
F) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal
extraordinario.
Como puede inferirse de la vigente configuracin normativa de las
tasas, sus caractersticas esenciales seran las siguientes:

El hecho imponible de las tasas debe ser la prestacin de un

servicio pblico o un servicio administrativo prestado por la
municipalidad.

El servicio pblico o administrativo debe ser efectivo.

El servicio no debe tener naturaleza contractual.

La existencia de una actividad administrativa es la que sirve de

criterio vlido para diferenciar entre tasa e impuesto puesto que en
el presupuesto de hecho del impuesto no adquiere ninguna
relevancia jurdica la existencia de una actividad administrativa.

Se paga porque se utiliza un servicio pblico, no porque se tenga

mayor o menor capacidad econmica.

42

ARBITRIOS: ELEMENTOS CARACTERSTICOS

Cuando analizamos la primera especie de las tasas, es decir los arbitrios,
tenemos que el hecho generador de este tipo de tributo se relaciona con
el desenvolvimiento de una actividad estatal; actividad estatal que se
traduce en la prestacin por parte de las municipalidades de servicios
pblicos, siendo los ms comunes el servicio de parques y jardines,
limpieza pblica y Serenazgo.
Ahora bien, para que la obligacin se configure y sea exigible, el servicio
debe ser prestado de forma efectiva. De este modo resulta innegable
que si el
servicio
no
funciona, no
se
produce
el
hecho
generador de
la obligacin, en otras palabras sta no
llega a nacer.
En el rgimen municipal se recoge la regla que solamente puede haber
servicio efectivo cuando el Estado realmente presta el servicio an ante
la negativa del contribuyente a recibirlo.
En definitiva, la necesaria prestacin de un servicio pblico constituye la
nota definitoria de la tasa, precisamente la existencia de la actividad
estatal es la que sirve de criterio vlido para diferenciarlo del impuesto,
puesto que en el presupuesto de hecho del impuesto no adquiere
ninguna relevancia jurdica la existencia de una actividad estatal.
A su vez, otro elemento a tenerse en cuenta es el relativo al beneficio.
Sobre este punto, se puede sealar que la tasa no tiene como
caracterstica esencial generar un beneficio o ventaja para el sujeto
pasivo, sino que aun cuando la prestacin del servicio no lo beneficie,
debe abonarla.
Sobre el particular, categrica es la opinin de Guiliani Fonrouge quien
seala que es inadmisible radicar el fundamento jurdico de la tasa en
circunstancias que puedan darse accidentalmente, como el hecho que
el servicio sea a favor del obligado, que le reporte alguna utilidad o
ventaja.
En efecto, se puede sealar que los servicios del Estado se organizan en
funcin del inters pblico y no del inters particular. Que los servicios
reporten beneficios de orden individual es cuestin accidental y
accesoria.

43

Teniendo
en
consideracin
que el
criterio
del
beneficio
no
es
un
elemento mconstitutivo en los
arbitrios, se disiente con el legislador cuando seala en el artculo 68 del
Texto nico ordenado de la Ley de Tributacin Municipal que los arbitrios
son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente, puesto que como se mencion lneas
arriba estamos frente a servicios indivisibles, donde es imposible
determinar con exactitud el grado de disfrute obtenido por cada
contribuyente.
Revisando estos elementos del concepto jurdico, se llega a la conclusin
que el arbitrio es un tributo, porque es una prestacin pecuniaria, se exige
en virtud del poder del imperio del Estado, es decir, se cobra
coactivamente, se cobra porque la ley manda; asimismo es
independiente de la capacidad contributiva del sujeto pasivo, es decir
se paga para retribuir el servicio realizado, no porque se disponga de
mayor o menor capacidad econmica.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
El tema de cmo se determina
la cuanta de los arbitrios
no ha
tenido en nuestro ordenamiento un tratamiento uniforme, sobre el
particular debe sealarse que han existido dos momentos diferenciados,
uno antes de la modificacin dada a la Ley de Tributacin Municipal por
el Decreto Legislativo 952 y el otro a partir de la vigencia de dicho
decreto, cambios que se muestran en el grfico que a continuacin se
detalla:

VIGENCIA
ARTCULO
69 LTM

D.LEG. 776, LEY DE

D.LEG. 952
TRIBUTACIN MUNICIPAL
MODIFICA LTM
De 1994 al 31 de diciembre del A partir del 1 de enero del 2005
2004
Los arbitrios se calculan en funcin Los arbitrios se calculan en funcin
del costo efectivo del servicio.
del costo del servicio y su
mantenimiento, as como el
beneficio individual prestado de
manera real y/o potencial.

Como se
advierte
del cuadro
anterior
desde
que
se
promulg el
Decreto legislativo 776 hasta antes de la modificacin
efectuada por el Decreto Legislativo 952 al artculo 69 del Texto Unico
Ordenado de la Ley de Tributacin (periodo 1994-31 de diciembre del
2004), se establecan reglas precisas con relacin a la determinacin
de la cuanta de los arbitrios.

44

El monto de los arbitrios se determina en funcin del costo efectivo

del servicio prestado.

La ordenanza que aprueba el monto de los arbitrios debe explicar

los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de
contribuyentes de la localidad beneficiada.

Los reajustes que incrementen los arbitrios durante el ejercicio fiscal,

debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder
del porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor.

Si bien la norma fue clara en sealar que los arbitrios se calculan en

funcin del costo efectivo del servicio prestado teniendo en
consideracin el nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada,
muchas autoridades municipales determinaron el monto de los arbitrios
teniendo en consideracin el valor, uso, ubicacin y rea del predio. La
utilizacin de este tipo de criterios no slo violenta la naturaleza jurdica
de los arbitrios sino que a su vez afecta el principio de no
confiscatoriedad.
Violenta la naturaleza jurdica de este tipo de tributos, por cuanto la
determinacin de su cuanta debe estar relacionado nicamente con el
costo que le implica a la administracin brindar el servicio as como
mantenerlo en un tiempo determinado.
Afecta el principio de no confiscatoriedad dado que no es posible
determinar su cuanta teniendo como referencia la capacidad
contributiva del contribuyente representada por el valor, uso, ubicacin
o rea del predio, puesto que no es posible advertir alguna relacin
lgica entre estos criterios y el valor de los servicios prestados.
REQUISITOS PARA LA ENTRADA EN VIGENCIA DE LAS ORDENANZAS
EMITIDAS POR LOS GOBIERNOS LOCALES
Antes de la modificacin del artculo 69. A, por el Decreto Legislativo 952
se estableca que las ordenanzas que aprueban el monto de las tasas por
arbitrios y su ratificacin se publicarn hasta el 30 de abril.
Ahora bien, con relacin a este punto surge la duda si las ordenanzas
cuyo texto y ratificacin fueron publicadas hasta el 30 de abril, regirn
para todo el ao, o si por el contrario regirn a partir del da siguiente de
la publicacin de su ratificacin.

45

Sobre este punto, se debe indicar que la Constitucin Poltica de 1993

establece que ninguna ley tiene fuerza ni efectos retroactivos, salvo en
materia penal cuando favorece al reo, por lo que consagra como
principio general el de la irretroactividad normativa.
De la citada norma se concluye que en materia tributaria la Constitucin
sanciona la aplicacin retroactiva de las normas, por tanto, slo durante
la vigencia de una norma tributaria se podr verificar si un hecho es
imponible de acuerdo a la hiptesis de incidencia contenida en tal
norma.
En esta lnea de ideas y teniendo como base que el hecho generador de
los arbitrios se realiza en el momento que se produce la prestacin
efectiva del servicio pblico, podemos sealar que la determinacin de
los arbitrios prestados a partir del da siguiente de la publicacin de la
ratificacin de una ordenanza se rige por lo establecido en dicha norma.
Para ilustrar los alcances de lo sealado, se postula el siguiente ejemplo:
ORDENANZA

FECHA DE
PUBLICACIN

01/01/00

FECHA DE
PUBLICACIN DE
RATIFICACIN
15/03/00

VIGENCIA DE LA
RATIFICACIN
SEGN EL
ARTCULO 69-A
16/03/00 al 31/12/00

Como se advierte del cuadro, si el texto de la ordenanza y su ratificacin

fueron publicados dentro del plazo que dicta la norma, entindase hasta
el 30 de abril, la ordenanza regir a partir del da siguiente de su
publicacin.
Ahora bien, en el caso que las municipalidades no cumplan con publicar
el texto de la ordenanza y no se publique el acuerdo de concejo
ratificatorio respectivo en el plazo que la ley establece, no significa que
tal omisin acarrea la prdida de la exigencia del cobro por el servicio
que se ha de prestar, por el contrario, las municipalidades slo podrn
determinar el importe de las tasas basados en aquellos arbitrios fijados a
travs de ordenanza ratificada en el ao precedente al anterior y, as
sucesivamente hacia atrs, hasta encontrar una ordenanza vigente,
montos ajustados con el ndice de precios al consumidor.

46

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Y DEL TRIBUNAL FISCAL

Ordenanza municipal cuestionada
1. La recurrente cuestiona la Ordenanza N. 037-MDLV, expedida por
la Municipalidad Distrital de La Victoria, que aprueba el Rgimen
Tributario de los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines y
Serenazgo para el ejercicio 2000, manifestando que se transgrede
la Ley N. 26725 que establece que el aumento anual de los arbitrios
no debe ser superior al ndice de Precios al Consumidor (IPC),
establecido por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
2. La constitucionalidad o legalidad de los incrementos que fije la
emplazada sobre la tasa de los arbitrios de un ejercicio fiscal a otro
debe ser analizada detenidamente, a fin de dilucidar las
pretensiones de los recurrentes en el presente caso.
3. Al respecto, el artculo 69-A del Decreto Legislativo N. 776, Ley de
Tributacin Municipal, establece que las ordenanzas municipales
que aprueben el monto de las tasas por arbitrios para un nuevo
ejercicio fiscal debern explicar los criterios que justifiquen los
incrementos, de ser el caso.
4. A la luz de la norma acotada, se interpreta que las
municipalidades, al regular su rgimen de arbitrios, estn
facultadas para incrementar el monto de la tasa de los arbitrios de
un ejercicio fiscal a otro. Sin embargo, la legalidad del ejercicio de
esta facultad se supedita a que las entidades municipales den a
conocer los criterios o parmetros que justifiquen tales incrementos
en las ordenanzas que regulen dicha materia.
5. Asimismo, en el supuesto de que se disponga un incremento en la
tasa de los arbitrios como el analizado en el fundamento 5, no
opera la limitacin establecida en el artculo 69 del Decreto
Legislativo N. 776, pues sta se refiere a los reajustes que
incrementen las tasas por arbitrios durante el ejercicio fiscal debido
a variaciones de costo, debiendo respetarse en este caso el
porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC)
dentro del mismo ejercicio fiscal.
6. De lo dicho se desprende que cuando las municipalidades regulan
su rgimen de arbitrios para un nuevo ejercicio fiscal, no se
encuentran impedidas de efectuar incrementos que superen,
incluso, la medida porcentual del IPC, lo cual puede responder,
entre otras razones, a que se brinden nuevos servicios considerando
las necesidades de los vecinos o a que se busque mejorar la
calidad de los ya existentes.

47

En todo caso, debe tenerse presente que cualquier reajuste que se

practique en la tasa de los arbitrios debe ser razonable y
proporcional, a fin de que no resulte lesivo a los derechos
constitucionales, al margen de que dichas entidades justifiquen
dichos incrementos.
7. En el presente caso, no se ha acreditado que los montos exigidos a
la recurrente por concepto de arbitrios durante el ejercicio fiscal de
1999, hayan sido incrementados de modo irrazonable o
exorbitante con respecto al perodo fiscal de 1998, toda vez que la
demandante no ha adjuntado los documentos pertinentes y
correspondientes al ao 1998.
8. Sin embargo, es necesario tener presente que todo ejercicio de
poder, incluido el tributario, cualquiera que sea la instancia de
gobierno, debe estar sometido a la Constitucin. A ello se refiere la
Carta Fundamental cuando en su artculo 45. seala que los que
ejercen el poder del Estado lo hacen con las limitaciones y
responsabilidades que la Constitucin y las leyes establecen, lmites
que se inspiran en la propia naturaleza del Estado peruano, con su
carcter de Repblica Democrtica y su gobierno representativo
y organizado segn el principio de separacin de poderes. En virtud
de ello, el cumplimiento de los requisitos formales para el ejercicio
de la potestad tributaria de los gobiernos locales, como son el
instrumento normativo utilizado, su publicacin oportuna y su
ratificacin por el Concejo Provincial, no resulta suficiente para
asegurar la constitucionalidad y legalidad de un tributo aprobado,
puesto que tambin se debe respetar el marco legal existente, as
como los principios del rgimen tributario establecidos en la
Constitucin.
9. Justamente, al analizar la ordenanza cuya inaplicacin es materia
del petitorio, este Tribunal encuentra que, para el caso de los
arbitrios de limpieza pblica y Serenazgo, sta no respeta el marco
legal y constitucional vigente, sino que vulnera principios
constitucionales del rgimen tributario, especialmente el principio
de legalidad, al establecer, como criterio para la determinacin
de los arbitrios, la distribucin del costo total del servicio
correspondiente entre todos los obligados, teniendo en
consideracin el valor del predio determinado en la Declaracin
Jurada, as como el uso o actividad desarrollada en l, valor que
constituye tambin la base imponible de los arbitrios.

48

10. La utilizacin de los criterios de determinacin de los tributos sobre

la base de la capacidad contributiva de los contribuyentes (valor
y uso de los predios), no hace sino dar a los arbitrios un tratamiento
distinto del que le corresponde por su naturaleza jurdica, definida
en las leyes tributarias. As, en los arbitrios, por su propia naturaleza,
el hecho generador de la obligacin tributaria debera ser la
prestacin efectiva o mantenimiento del servicio, cuyo clculo
debe hacerse en funcin de su costo, por lo que es incongruente
que se utilice como criterio de determinacin del tributo el valor del
predio; y ello es as por la sencilla razn de que no es posible advertir
una relacin entre el servicio pblico recibido y el valor del
inmueble. Ms an, estableciendo los arbitrios sobre la base de los
parmetros fijados por la demandada, resulta obvio que no
permite una distribucin equitativa de los costos del servicio que lo
originan, sino, todo lo contrario, se crea un tratamiento desigual
entre los contribuyentes, el cual slo podra justificarse si dicha
capacidad contributiva estuviera directa o indirectamente
relacionada con el nivel del beneficio real o potencial recibido por
el contribuyente.
11. Sin perjuicio de lo expresado, debe quedar claro que este Tribunal
no desconoce el hecho de que, en determinadas circunstancias,
algunas actividades econmicas, por su propia naturaleza,
generen mayores costos en el servicio prestado y, por ende, un
mayor beneficio para el contribuyente (por ejemplo, aquellas
actividades cuyo desarrollo trae consigo mayores volmenes de
desechos o las que, por su tipo, requieren de un procesamiento
ms oneroso que el comn, implicarn mayores costos del servicio
que, razonablemente, pueden ser asumidos por quienes realizan
dichas actividades).
Sin embargo, si, como en el presente caso, no se sealan ni se
advierten esos mayores costos y beneficios, se estarn vulnerando
los principios que deben enmarcar el ejercicio de la potestad
tributaria, en este caso, de los gobiernos locales.
12. En consecuencia, este Tribunal considera que la demandada
deber dejar sin efecto, en el presente caso, todo acto tendente
al cobro de los arbitrios de limpieza pblica y Serenazgo del ao
2000, y establecer nuevas tasas sobre la base de nuevos criterios
de determinacin de los arbitrios que guarden relacin y
congruencia con la naturaleza de este tipo de tributos, respetando
el marco legal y constitucional establecido para el ejercicio de su
potestad tributaria.

49

La potestad tributaria del Estado

1. El artculo 44. de la Constitucin establece como deberes
primordiales del Estado la defensa de la soberana nacional,
garantizar la plena vigencia de los derechos humanos, la
proteccin de la poblacin ante amenazas contra su seguridad y
la promocin del bienestar general fundamentado en la justicia y
en el desarrollo integral y equilibrado de la nacin. Para su
cumplimiento, el Estado se encuentra dotado de poder, que, por
su propia naturaleza, es uno solo; pero que su ejercicio se
manifiesta a travs de las distintas actividades que ste realiza. En
un Estado Constitucional de Derecho, como se precia de serlo el
nuestro, la fuente de dicho poder se encuentra en el pueblo que lo
legitima y a travs de la Constitucin, como en el artculo citado,
que seala unos fines especficos, dotndolo de los instrumentos
indispensables para que estos puedan ser cumplidos; pero, al
mismo tiempo, establece, explcita o implcitamente, algunos
lmites y garantas para evitar que el ejercicio del poder pueda
resultar arbitrario.
2. El Estado, para el desarrollo de sus distintas actividades, requiere de
un sustento econmico, el cual, como resulta natural, debe
provenir fundamentalmente de las contribuciones que sus
ciudadanos realicen, porque, de otra forma, sera prcticamente
imposible financiar los gastos pblicos o la satisfaccin de
necesidades colectivas a su cargo. Para que estas contribuciones
no estn sujetas a la libre voluntad de los ciudadanos, el pueblo, a
travs de la Constitucin, ha dotado al Estado del poder suficiente
para establecer unilateralmente prestaciones econmicas de
carcter coactivo, que deben ser satisfechas por los sujetos que l
determine. Es lo que se denomina la potestad tributaria, en virtud
de la cual el Estado se encuentra habilitado para crear, modificar
o suprimir tributos, o exonerar de ellos y, en general, para regular
todos y cada uno de los elementos sustanciales que los configuran.
La potestad tributaria de los gobiernos locales y sus lmites
1. Aun cuando en nuestro pas, el gobierno del Estado se encuentra
distribuido territorialmente en las instancias nacional, regional y
local, la Constitucin atribuye el ejercicio del poder tributario
nicamente al gobierno nacional y a los gobiernos locales.
Respecto de estos ltimos, el artculo 74., segundo prrafo, seala
que "()pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas,
o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la ley (...)"; esto es, que, a diferencia de lo que ocurre con el
gobierno nacional, la propia Constitucin restringe la potestad

50

tributaria de los gobiernos locales a cierto tipo de tributos, tipologa

que, de alguna manera, es ampliada o complementada por el
artculo 195. del mismo cuerpo legal reformado, que establece
dentro de las competencias atribuidas, la de "(crear, modificar y
suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos
municipales, conforme a ley)". Adems, de los dos artculos
citados se desprenden algunas limitaciones adicionales a la
potestad tributaria de los gobiernos locales, como, por ejemplo, la
limitacin territorial derivada del principio del mismo nombre, en
virtud de la cual, las potestades tributarias de los gobiernos locales
slo pueden ser ejercidas dentro de su jurisdiccin.
2. De otro lado, se encuentra el principio de reserva de ley, que,
adems de cumplir una funcin de garanta individual, al fijar un
lmite a las posibles intromisiones arbitrarias del Estado en los
espacios de libertad de los ciudadanos, cumple tambin una
funcin plural, toda vez que se garantiza la democracia en los
procedimientos de imposicin y reparto de la carga tributaria,
cuando su establecimiento corresponde a un rgano plural donde
se encuentran representados todos los sectores de la sociedad: el
Parlamento en el caso del gobierno nacional y el Concejo
Municipal en el caso de los gobiernos locales. De acuerdo con este
principio, la reserva de ley no slo alcanza a la creacin en s del
tributo, sino tambin, necesariamente a cada uno de elementos
configuradores del mismo, como son el hecho imponible, la base
imponible y el tipo de gravamen, la determinacin del
contribuyente, adems de las infracciones y sanciones, etc. Muy
cerca del principio de reserva de ley, se encuentra el principio de
legalidad, que, en el caso de la potestad tributaria municipal,
queda expreso cuando la Constitucin establece que sta se
ejercita "() con los lmites que seala la ley".
Marco legal de los arbitrios
1. mLa Ley Orgnica de Municipalidades (LOM), la Ley de Tributacin
Municipal(LTM) y el Cdigo Tributario (CT) establecen los
parmetros legales dentro de los cuales las municipalidades, en el
ejercicio de la autonoma econmica, administrativa y poltica,
reconocidas por la Constitucin pueden ejercer su potestad
tributaria y, particularmente, la creacin, modificacin o supresin
de los arbitrios:

51

a. Los arbitrios son tasas que se pagan por la prestacin o

mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente (LTM, art. 68., inc. a).
b. Su creacin, modificacin o supresin son competencias atribuidas
al Concejo Municipal (LOM, arts. 10., inc. 4, y 36., inc. 1).
c. Aunque inicialmente se aprobaban mediante edictos (LOM, art.
94.), en virtud del principio de reserva de ley establecido por la
Constitucin de 1993, as como por lo sealado por el Cdigo
Tributario, el instrumento normativo para los arbitrios es la
ordenanza, subsistiendo en su caso todos los requisitos y
condiciones de validez establecidas por la normativa
preconstitucional cuando hace referencia a la creacin de tributos
a travs de edictos. En consecuencia, las Ordenanzas por las que
se crean los arbitrios deben cumplir los siguientes requisitos:

Ser aprobadas por el voto conforme de, por lo menos, la mitad

del nmero legal de miembros del Concejo (LOM, art. 94.).

Ser prepublicadas en un medio de difusin masiva de la

localidad, dentro de un plazo no menor de treinta (30)das
anteriores a su vigencia (LTM, art. 60., inc. c).

Si son creados por municipalidades distritales, para tener

vigencia deben ser ratificados por el Concejo Provincial. (LOM,
art. 94.), y publicados en el diario oficial El Peruano, o en el
encargado de las publicaciones judiciales de la jurisdiccin.
(LOM, art. 95.).

d. Los arbitrios deben

cumplir
fondo establecidos por la ley:

tambin

los requisitos de

El hecho generador de la obligacin tributaria es la prestacin

efectiva por la municipalidad de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente (LTM, arts. 66. y 68.).

La prestacin del servicio pblico debe encontrarse reservado a los

municipios, de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades
(LTM, art. 68.).

Su clculo debe hacerse durante el primer trimestre del ejercicio

fiscal, en funcin del costo efectivo del servicio a prestar, y slo
puede incrementarse en ese ejercicio hasta el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor (LTM, art. 69.).

52

Las ordenanzas que aprueban los arbitrios deben ser publicadas al

concluir el ejercicio fiscal o, a ms tardar, al 30 de abril del ao
siguiente, explicndose los costos efectivos que demanda el
servicio segn el nmero de contribuyentes de la localidad
beneficiada, as como los criterios que justifiquen incrementos, de
ser el caso (LTM, art. 69).

Su rendimiento slo puede ser destinado a cubrir el costo de los

servicios cuya prestacin genera la obligacin (CT, Norma II).

Determinar el marco constitucional y legal para el ejercicio de la

potestad tributaria de los gobiernos locales, permite ahora, al Tribunal
Constitucional, analizar los arbitrios que fundamentan las liquidaciones de
deudas y la Resolucin de Determinacin N. 2001-006073, cuya
inaplicacin es el objeto de la demanda, y establecer si dicho marco ha
sido respetado.
Arbitrio de Serenazgo.
1. Mediante Edicto N. 09-90-MSI , se cre el arbitrio de serenazgo (hoy
llamado De Seguridad Ciudadana), establecindose como base
tributaria la Unidad Impositiva Tributaria y las tasas en porcentajes
de sta que se deba pagar por cada unidad inmobiliaria
atendiendo a su uso, las cuales fueron modificadas por el Edicto N
15-91-MSI. Posteriormente, mediante el edicto N. 026-MSI,
publicado el 25 de febrero de 1994, se modificaron nuevamente las
tasas del arbitrio, establecindose esta vez, como tasa un
porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria por metro cuadrado
de cada predio atendiendo a su uso. Estos criterios de
determinacin del tributo se mantuvieron con la Ordenanza N. 0297-MSI, publicada el 17 de abril de 1997, en la que las tasas fueron
actualizadas de acuerdo con el ndice de Precios al Consumidor
de Lima Metropolitana, en los aos 1998 mediante Decreto de
Alcalda N. 07-98-ALC/MSI, 1999, con Decreto de Alcalda N. 00499-ALC/MSI, y el ao 2000, mediante Ordenanza N. 020-MSI.
2. Merece especial atencin la Ordenanza N 02-97-MSI, por cuanto
en ella, la Municipalidad demandada, adems de establecer con
detalle los llamados factores impositivos para el clculo de los
arbitrios, y los costos detallados del servicio, seala en su artculo 2
que estos factores "() permitirn una distribucin equitativa del
costo total del servicio municipal de "serenazgo" a prestarse, el cual
se encarga de la vigilancia del distrito para combatir la prostitucin
y la delincuencia()". Finalmente, en el ltimo prrafo del artculo
4 se seala, respecto de ese arbitrio, que "()su pago representa
slo la contraprestacin de servicios pblicos que presta la
Municipalidad()".

53

El tenor de los prrafos de los artculos citados, responde

perfectamente a la naturaleza jurdica de un arbitrio definido en las
leyes tributarias, esto es, un servicio pblico prestado, el costo de
estos servicios distribuido equitativamente entre los contribuyentes
y que es asumido por estos a manera de contraprestacin. Sin
embargo, este Colegiado considera que los criterios de
determinacin de las tasas que deben pagar los contribuyentes,
sobre la base de su capacidad contributiva (metraje y uso del
inmueble) desnaturalizan el tributo, ya que establecido de esta
manera resulta obvio que no permite una distribucin equitativa
del costo del servicio, sino, todo lo contrario, se crea un tratamiento
desigual entre los contribuyentes, tratamiento que slo podra
justificarse, si dicha capacidad contributiva estuviera directa o
indirectamente relacionada con el nivel de beneficio real o
potencial recibido por el contribuyente. Si nos atenemos a la
finalidad del servicio (vigilancia del distrito para combatir la
prostitucin y la delincuencia), el mismo importa por igual a todos
los habitantes del distrito y todos, por ende, se benefician por igual.
Arbitrios de limpieza pblica, de disposicin final de residuos slidos
y de parques y jardines.
1. Mediante Edicto N. 025-MSI se crearon los arbitrios de limpieza
pblica y de parque y jardines, tributos que, como sealaba el
artculo 1. de dicha norma, eran de "(...)periodicidad mensual
destinados a cubrir el costo efectivo de los respectivos servicios
pblicos"; y, conforme al artculo 4, la determinacin del importe
del tributo se hizo "() en funcin del uso del predio o seccin
predial y del rea declarada para los efectos del Impuesto
Predial(...)" .En virtud de ello se establecieron tasas diferenciadas en
cada tipo de arbitrio sobre la base de la Unidad Impositiva
Tributaria, el metraje y uso del predio. Mediante Edicto N. 30-94MSI, vigente a partir del 1 de julio de 1994, se modificaron dichas
tasas estableciendo factores diferenciados en funcin del
autoavalo por el uso del predio. Mediante la ordenanza N. 03-97MSI, se actualizaron dichos factores impositivos, los cuales,
posteriormente, fueron incrementados de acuerdo con el ndice
de Precios al Consumidor, en los aos 1999 y 2000, a travs de las
Ordenanzas 002-99-MSI y 020-MSI, respectivamente.
2. En la Ordenanza N. 03-97-MSI, adems de actualizarse los factores
impositivos para los arbitrios de limpieza pblica y parques y
jardines, y crear el arbitrio de disposicin de residuos slidos,
podemos encontrar lo que para el municipio resulta justificante de
dichos factores impositivos, as como del objeto de los servicios

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prestados. As, respecto del servicio municipal de limpieza pblica,

en el artculo 3. de dicha norma se precisa que los factores
impositivos establecidos para este tributo "()permitirn una
distribucin justa y adecuada del costo total del servicio(), el cual
comprende barrido y limpieza, recoleccin, transferencia y
transporte, mantenimiento de la infraestructura necesaria()",
para posteriormente detallar su costo anual. En el artculo 4. se
seala algo similar respecto del arbitrio de parques y jardines, cuyos
factores impositivos "()permitirn una distribucin equitativa y
adecuada del costo total de los servicios() el cual comprende
recoleccin de maleza, transferencia y transporte, mantenimiento
de la infraestructura necesaria, especialmente de los canales de
regado, viveros, siembra de plantas ornamentales y otros()", para
posteriormente detallar su costo anual. Respecto del arbitrio de
disposicin de residuos slidos, cuya tasa se estableci en el 15%
del arbitrio de limpieza pblica, se seala, en el artculo 5., que
dicho factor impositivo "(...)permitir una distribucin equitativa y
adecuada del costo total del servicio()que comprende planta
de transferencia, disposicin final de la basura, mantenimiento e
implementacin de rellenos sanitarios, as como gastos de
administracin y recaudacin()", para posteriormente precisar su
costo anual total.

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