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El gasto pblico. Teoras del gasto pblico. Elementos. El crecimiento del gasto
pblico y explicacin de sus causas. Criterios administrativos y econmicos de
clasificacin del gasto pblico. Funciones econmicas del gasto publico. El
multiplicador y el acelerador del gasto pblico. Los recursos. Conceptos de los
recursos pblicos. Evolucin histrica de los recursos pblicos. Clasificacin de
los recursos pblicos: ordinarios y extraordinarios, originarios, derivados y mixtos.
Recursos de las empresas estatales. Formas jurdicas en que se ha validado el
estado empresario en la argentina. Conceptos de impuesto. Clasificacin de
impuestos: ordinarios y extraordinarios, personales o subjetivos y reales u
objetivos; fijos, proporcionales, regresivos y progresivos, directos e indirectos. Los
efectos econmicos de los impuestos: noticia, percusin o impacto, translacin
(distintos tipos), incidencia, difusin, remocin, amortizacin y capitalizacin.
Concepto de taza. Naturaleza jurdica. Carcter obligatorio del servicio o actividad.
Concepto de contribucin de mejoras. Relacin entre el beneficio de la obra pblica
y el monto de la contribucin. Crdito pblico. Concepto. Formas de financiaciones
normales y anormales. La deuda pblica. Clasificacin: interna y externa,
administrativa y financiera, flotante y consolidada. Concepto de emprstito.
Naturaleza jurdica. Distintas teoras. Emprstitos voluntarios, forzosos y
patriticos. La presin tributaria. Concepto. Medicin. La curva de Laffer. Dficit y
supervit presupuestario. Poltica fiscal. Su definicin. Fundamentos de la poltica
fiscal. Polticas discrecionales. Los estabilizadores automticos. Influencia de la
poltica y fiscal en la demanda global. La financiacin del dficit y el supervit de
presupuesto. La efectividad de la poltica fiscal.
CONCEPTO E IMPORTANCIA. Son gastos pblicos las erogaciones dinerarias que realiza
el Estado en virtud de ley para cumplir sus fines consistentes en la satisfaccin de
necesidades pblicos.
Mediante el gasto pblico el Estado se moviliza para atender las necesidades de la
poblacin por medio de los servicios pblicos, cuyo destino es la cobertura de las
necesidades pblicas. Pero tambin el Estado puede satisfacer dichas necesidades con
prescindencia de los servicios pblicos y utilizando los efectos que "en s mismos" los
gastos pblicos provocan en la economa nacional, atento a su importancia cuantitativa y
cualitativa (p. ej.: un incremento considerable en la cuanta del gasto pblico puede obrar
como reactivador de una economa en recesin con prescindencia del destino del gasto).
TEORAS DEL GASTO PBLICO
Oria: Los gastos pblicos son la indicaci6n ms segura de la actividad que despliega
cada pueblo. Dice Oria (Finanzas, t. 1, p. 288), acertadamente, que el hecho de que
ciertos gastos se destinen a determinados fines con preferencia de otros, pone de
manifiesto no solo el estado social de un pas sino tambin sus tendencias.
Masoin: El costo de la actividad estatal no puede determinarse en abstracto, sin tener en
cuenta lo que el Estado devuelve a los contribuyentes y a la colectividad en general bajo
la forma de gasto publico. Por ello, el profesor francs Masoin llega a decir que los
gastos pblicos abren el camino a los ingresos pblicos mediante la creacin de su
sustancia.
Ingrosso: (Corso..., p. 88) advierte que excluir el gasto publico de los estudios
financieros significa prescindir de campos de indaga-ci6n tan importantes como el
antecedente y el resultado de la actividad financiera.
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profesionales o empleos, para transitar ciertas rutas o cruzar los puentes; por utilizar las
tierras del seor feudal, etc.
La formacin gradual de los grandes Estados motivo profundas transformaciones en el
sistema de ingreso pblico. Para restaurar su poder, el rey utiliz precisamente privilegios
caractersticos del feudalismo. Como seor, perciba rentas de sus tierras; despus utiliz
el sistema de ayudas para reclamar a sus vasallos el derecho de percibir rentas en sus
respectivos dominios: en el lugar de ser pagada por el seor, la ayuda era percibida por
el rey directamente de los habitantes de los diversos dominios seoriales. Estas ayudas
fueron en un primer momento excepcionales (por ejemplo; cuando era necesario reclutar
soldados). Luego se preciso un ejrcito estable, el rey se aprovecho de ella para
recaudar anualmente la ayuda, como ya lo haca en las ciudades con carcter de
municipio.
Despus de la revolucin Francesa. Surgieron las ideas liberales, que repudiaban la
discrecionalidad y el autoritarismo y que queran encontrar justificativos ticos, en el
impuesto, considerndolo como un precio que se pagaba al Estado por los servicios
generales prestados. Gan la idea de graduar ese precio segn la potencialidad
econmica del ciudadano. En el siglo XIX el Estado obtena la mayor parte de ingresos de
los recursos tributarios.
En el siglo XX, el imponerse las ideas intervencionistas pareci que la asuncin del
Estado de ciertas actividades econmicas comerciales e industriales se constituira en
una nueva e interesante fuente de ingreso. El Estado demostr ser un psimo
administrador de empresas y en lugar de brindar ingresos produjo prdidas, aparte de
suministrar desastrosos servicios. Ellos obligo a retomar las viejas teoras segn las
cuales el grueso de los recursos deba surgir de la fuente tributaria.
CLASIFICACIN DE LOS RECURSOS
CLASIFICACIN ECONMICA:
Clasificacin acuada por los liberales clsicos, que distinguieron los recursos en
ordinarios y extraordinarios.
Recursos ordinarios: son todos los percibidos por el estado en forma regular y continua,
como por ejemplo, los impuestos que se recaudan peridicamente.
Recursos extraordinarios: son aquellos excepcionales u ocasionales que carecen de la
regularidad de los anteriores. Como ejemplo podemos citar los impuestos patrimoniales
por una nica vez, y los ingresos obtenidos por prstamos, o mediante manipulacin
monetarias, aparte de otras modalidades tendientes a lograr fondos no peridicos
CLASIFICACIN POR SU ORIGEN:
Estas clasificaciones tienen la virtud de distinguir los ingresos de acuerdo a su fuente
econmica.
Clasificacin de los recursos que resisti el paso del tiempo y que fue modernizada
y completada: originarios y derivadas.
Originarios: son los que provienen de los bienes patrimoniales del Estado o de diversos
tipos de actividades productivas realizadas por aquel.
Derivados: son los que las entidades pblicas se procuran mediante contribuciones
provenientes de las economas de los individuos pertenecientes a la comunidad. Estas
entradas comprenden una variada gama de ingresos, no solo de distinta importancia
jurdica. Nos referimos a los recursos tributarios, a los provenientes del crdito pblico, a
los obtenidos por sanciones pecuniarias, a los ingresos provenientes de gestiones de
tesorera, etc.
RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES
Las empresas pblicas son unidades econmicas de produccin pertenecientes al
Estado, que a veces forman parte de la administracin general con cierta independencia
funcional, o a veces estn descentralizadas con independencia funcional total aunque con
control estatal. Estas unidades econmicas producen bienes o servicios con destino al
mercado interno o mercado externo.
Se dice que las empresas estatales tienen poca eficiencia tcnica y econ6mica, que
tienen gran propensin a la burocracia, que crean dficit que posteriormente caen en el
presupuesto nacional y en definitiva son cargas para todos los contribuyentes.
Existen algunos argumentos en favor de la empresa estatal. Se afirma, por ejemplo, que
las empresas pblicas son necesarias en sectores estratgicos como la energa, la
minera, la banca o la siderurgia, que no pueden estar en manos privadas. Se argumenta
tambin que el fin de estas empresas no es el de obtener beneficios, sino prestar
servicios que los particulares no estn en condiciones de ofrecer. Otro argumento consiste
en sostener que tales empresas pueden ser puestas al servicio de objetivos contemplados
en planes de desarrollo.
Cierto es que atento a la moderna concepci6n de las funciones estatales, existen
empresas pblicas en todos los pases del mundo.
Los Estados Unidos comenzaron la poltica de empresas pblicas con el New Deal, y
actualmente existen grandes empresas pblicas en la lnea de la energa elctrica. En
otros pases, como Canad, Suecia y Gran Bretaa, las empresas del Estado surgieron
como consecuencia de una poltica de nacionalizacin de empresas privadas. Es
innegable que la empresa pblica existe actualmente como una realidad, lo cual no
significa, sin ms, la admisin de su conveniencia, mxime en nuestro pas, cuyas
condiciones de desarrollo son muy diferentes de las de los pases mencionados.
Dentro de las empresas pblicas puede distinguirse a las siguientes:
1- Empresas que tienen a su cargo servicios pblicos:
Entre ellas puede mencionarse las de electricidad, gas, obras sanitarias, servicio postal,
telecomunicaciones, explotacin portuaria, trasporte en general, etc.
Desde el punto de vista del ingreso, y en general, el aporte que pueden brindar al erario
las empresas prestatarias de servicios pblicos es negativo. La caracterstica de estos
servicios es que pese a ser imprescindibles para el funcionamiento y desarrollo de la
economa, el rendimiento para las empresas encargadas de explotarlos no es retributivo.
El beneficio se expresa, entonces, no teniendo en cuenta las ganancias y prdidas de las
empresas, sino el aumento de la productividad de todo el sistema econmico.
Los defectos de estas empresas pblicas no son tantos derivados de la propiedad estatal,
sino de la calidad de direccin. Cuando la direccin de las empresas pblicas es eficiente
y tiene libertad de decisin respecto a los detalles de administracin diaria y el control
estatal se limita a ciertos lineamientos generales, la eficacia interna de las empresas
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TASA:
Las tasas son prestaciones tributarias exigidas a aquellos a quienes de alguna manera
afecta o beneficia una actividad estatal.
NATURALEZA:
La tasa tiene carcter tributario, o sea que el Estado la exige en virtud de su poder de
imperio. Esta circunstancia es decisiva para diferenciarla del precio y de la tarifa, aunque
muy importante doctrina a veces la pasa por alto.
PRINCIPIOS DE LEGALIDAD:
El sometimiento de las tasas a este principio parece una obviedad, atento a que ello esta
implcito si se trata de un tributo. La expresin ley se toma en sentido amplio y
comprende dentro de ella a las ordenanzas municipales.
OBLIGATORIEDAD Y GRATUIDAD DE LOS SERVICIOS:
La actividad vinculante debe ser realizada gratuita y obligatoriamente por el Estado, salvo
casos excepcionales. Son funciones y servicios de ineludible cumplimiento para satisfacer
las necesidades ms elementales de la poblacin y ya no se tolera su falta de cobertura
por el Estado. Son necesidades esenciales, constantes, vinculadas existencialmente al
Estado y en principio.
CONTRIBUCIN DE MEJORAS:
Son las contribuciones esenciales en las que el beneficio del obligado proviene de una
obra pblica que presuntamente beneficia a dicho contribuyente al incrementar el valor de
su o sus inmuebles.
BENEFICIO DE LA OBRA PBLICA:
El monto del beneficio surge de comparar el valor del inmueble al finalizar la obra, con el
que tenia al comienzo. En la prctica, es difcil determinar con exactitud ese valor.
PROPORCIN RAZONABLE:
El importe exigido debe ser adecuadamente proporcionado al presunto beneficio obtenido.
Para determinar esta proporcin lo ms aproximadamente posible, las leyes de
contribucin de mejoras suelen establecer tres pasos:
CRDITO PBLICO
La palabra crdito deriva del latn credium y esta locucin proviene a su vez del verbo
credere, que significa tener confianza o fe.
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Emprstitos como acto de soberana: sostienen esta posicin, entre otros, Drago,
Ingrosso, etc. Las razones por las cuales estos autores niegan la naturaleza contractual
son principalmente las siguientes:
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Los emprstitos son emitidos en virtud del poder soberano del Estado.
Surgen de autorizacin legislativa, siendo sus condiciones establecidas por ley.
No hay persona determinada en favor de la cual se establezcan obligaciones.
Incumplimiento de las clausulas no da lugar a acciones judiciales, y el servicio es
atendido o suspendido en virtud de actos de soberana
5- No hay acuerdos de voluntades en el emprstito, porque los ttulos se lanzan al
mercado con valor establecido, y la voluntad de los prestamistas no interviene en el
proceso formativo de la obligacin.
Emprstito es un contrato: es la posicin de Jeze, Trotabas, etc. Nace de la voluntad de
las partes, salvo el caso del emprstito forzoso, que es una deformacin del instituto.
Como dice Trotabas, existe un acuerdo de voluntades creador de una situacin jurdica,
por la cual el emprstito no puede ser sino un contrato. La convencin se celebra porque
el prestamista voluntariamente desea efectuar el prstamo.
DFICIT Y SUPERVIT
Equilibrio presupuestario:
Un presupuesto es equilibrado cuando, durante su vigencia gastos y recursos totalizan
sumas iguales; es deficitario cuando los gastos exceden a los recursos, y tiene supervit
cuando queda un remanente positivo, o sea, cuando los recursos son superiores los
gastos.
A su vez, el dficit es de caja cuando se produce en el transcurso de un mismo ejercicio
financiero como consecuencia de momentneas faltas de fondos en la tesorera; es
material cuando el presupuesto es sancionado de antemano con dficit, y el financiero es
el que surge a posteriori, una vez cerrado el ejercicio.
El supervit, en cambio es muy raro en la actualidad, aunque se ha producido en otras
pocas y en otros pases. Cuando se dio este resultado fue criticado por los tericos, ya
que planteaba problemas derivados del destino de esos excedentes; se entendi,
adems, que si los recursos eran mayores que los gastos, los ciudadanos estaban
soportando una carga fiscal superior a la correspondiente.
POLTICA FISCAL
La poltica Fiscal, es una herramienta de la poltica econmica destinada a obtener los
recursos para la mantencin del Estado y para cumplir con el desarrollo de las obras
pblicas y sociales que le corresponden, en su misin de redistribuir los ingresos entre los
habitantes. Al mismo tiempo el presupuesto de la nacin le permite conocer cules sern
sus ingresos y sus gastos para un perodo determinado.
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