Valuación de Bienes en Los Impuestos A Las Ganancias y Sobre Los Bienes Personales

VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCI...
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TTULO:
VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES

PERSONALES. DECLARACIN JURADA 2015
AUTOR/ES:
Campastro, Miriam C.
PUBLICACIN:
Prctica y Actualidad Tributaria (PAT)
TOMO/BOLETN:
XXII
PGINA:
MES:
Marzo
AO:
2016
OTROS DATOS:
MIRIAM C. CAMPASTRO
VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS

BIENES PERSONALES. DECLARACIN JURADA 2015
Determinar la valuacin de los bienes y deudas que el seor AA -abogado y titular de una empresa
unipersonal de venta de libros y CDs.- posee al 31/12/2015, tanto para el impuesto sobre los bienes
personales (ISBP) como para el impuesto a las ganancias (IG), en base a la siguiente informacin:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

1. Inmueble casa-habitacin
Inmueble urbano destinado a casa-habitacin ubicado en CABA, recibido el 15/6/2006 en dacin de pago por honorarios de un juicio
sucesorio pactado con el cliente en $ 950.000 ms gastos de escrituracin por $ 50.000.
Durante el ao 2014 inici la construccin de pileta y quincho independiente, el que fue habilitado en abril/2015, invirtiendo en la
construccin $ 400.000 y para lo que solicit un crdito hipotecario cuyo saldo de capital, al 31/12/2015, ascenda a $ 120.000.
Valuaciones para el pago del impuesto inmobiliario
Al 15/6/2006
Terreno: 90.000
Edificio: 210.000
Total: 300.000
Al 31/12/2015
Terreno: 150.000
Edificio: 450.000
Total: 600.000
(no incluye mejora)
El VIR para el mismo fue fijado en $ 1.900.000 a la misma fecha. El Fisco no ha determinado el valor fiscal mencionado en el art. 22,
inc. a), de la ley IBP.
De acuerdo a tasaciones de algunas inmobiliarias de prestigio, el valor en plaza al 31/12/2015 ascendera a $ 3.200.000 (incluida
mejora realizada).
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
DR IG, art. 3
RG 2527, art. 2
Ley IBP, art. 22, inc. a)

DR IBP, arts. 12 a 17
Se debe tomar el valor asignado al inmueble en concepto de

dacin de pago (asimilable a "costo de adquisicin") ms los
gastos efectivamente realizados con motivo de la compra
(escrituras, comisiones, etc.) .
Se debe computar al valor residual actualizado, computando

amortizacin desde el trimestre de adquisicin (o ingreso al
patrimonio) y tomando como base el costo de adquisicin, que
sera el valor asignado al inmueble por la dacin de pago ms
gastos de escrituracin.
Fecha de adquisicin
Fecha de adquisicin
15/6/2006
15/6/2006
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Valor de adquisicin
Valor de origen
Valor dacin de pago: 950.000,00
Coef. act. 1/2002 a 12/2015
Gastos de escrituracin: 50.000,00

Valor del inmueble
1.000.000,00
1.000.000,00
1
Valor origen actualizado
1.000.000,00
1.000.000,00
Para obtener el valor residual, se deben computar las
amortizaciones, las que se calcularn sobre el valor de la
edificacin, teniendo en cuenta la proporcin que surja del avalo
fiscal a la fecha de compra del bien.
Terreno
90.000,00
30,00%
Edificio
210.000,00
70,00%
Total
300.000,00
100,00%
Mejora realizada:
Inversin realizada
400.000,00
Quiere decir que el 70% del valor de origen debe ser asignado a la
edificacin y es este importe el que se debe amortizar.
Valuacin total del inmueble para

el IG
1.400.000,00
Valor de origen
1.000.000,00
El capital adeudado por el prstamo para la compra de la casa

debe ser considerado como una deuda (en resumen, al pie,
tomado como pasivo)
Terreno
30,00%
300.000,00
Edificacin
70,00%
700.000,00
Saldo por crdito para compra de

inmueble
O sea, que el clculo de la amortizacin se efectuar sobre los $

700.000.
120.000,00
Amortizaciones acumuladas
Trim. origen
Desde 2 trim.
2006
Trim. a considerar
Hasta 4
trim.2015
Trim. transcurridos
39
3 trim. del ao 2006, 4 trim. por aos 2007 a 2015

=3+4x 9=
39
trimestres
Amortizacin acumulada: VOA x 0,02 / 4 x trim. transc.:
Donde:
VOA: valor origen actualizado (edificacin).
0,02 = % de amortizacin anual.
4 = cantidad de trimestres en cada ao.
Amort. acum.: 700.000 x 0,02 / 4 x 39
136.500,00
Valor residual inmueble al 31/12/2015:

Terreno
Edificacin
300.000,00
700.000,00
Menos: amort. acum.:
- 136.500,00
Valor al 31/12/2015
863.500,00
Este importe debe ser comparado con la base imponible para el pago
del impuesto inmobiliario o valor fiscal al 31/12/2015. El valor fiscal no
ha sido determinado por el Fisco, por lo que se compara con el valor
para el pago de dicho impuesto. Como el valor fiscal no incluye el
valor de la obra en curso, la comparacin debe efectuarse a este nivel.
Si el valor para el pago del impuesto inmobiliario incluyera el valor de
la mejora, la comparacin debera hacerse sobre el valor total del
inmueble.
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El valor VIR es un valor de referencia para el pago del impuesto de

sellos en el caso de transferencias de inmuebles, por lo que no debe
ser tenido en cuenta para la valuacin del bien en el impuesto sobre
los bienes personales.(1)
600.000,00
Valor p/imp. inm. al 31/12/2015

De los dos, se toma el mayor.
(A)
A considerar
863.500,00
Valuacin de la mejora
Para determinar el valor de la mejora, deber considerarse el
valor residual de la misma, amortizando desde la fecha de
finalizacin de la construccin. Al tratarse de una mejora
independiente, deber amortizarse sin tener en cuenta la vida til
transcurrida del inmueble principal.
Fecha de finalizacin de la construccin
4/2015
Inversin en la mejora
400.000,00
Coef. act. 4/2015 a 12/2015
Valor origen actualizado
400.000,00
Amortizaciones acumuladas
Trim. origen
2 trim. 2015
Trim. a considerar
4 trim. 2015
Trim. transcurridos
Amortizacin acumulada: VOA x 0,02 / 4 x trim. transc.
Donde:
VOA: valor origen actualizado (edificacin).
0,02 = % de amortizacin anual.
4 = cantidad de trimestres en cada ao.
6.000,00
Amort. acum.: 400.000 x 0,02 / 4 x 3
Valor residual de la mejora al 31/12/2015:

400.000,00
Valor de la mejora
- 6.000,00
Menos: amort. acum.

Valor de la mejora al
31/12/2015
(B)
394.000,00
Inmueble principal
(A)
863.500,00
Obra en curso
(B)
394.000,00
Valor total del inmueble
(C)
1.257.500,00
Valor total del inmueble
Segn el DR, se puede computar el valor en plaza cuando pueda

demostrarse de manera fehaciente, al 31 de diciembre de cada
ao, que ste es inferior al valor determinado segn las normas
de la ley y del DR.
En el caso planteado, el valor en plaza ($ 3.200.000) es superior
al determinado. Por lo tanto, se toma el valor determinado de
acuerdo a las normas del IBP.
A su vez, el nico pasivo que se permite computar es el importe
adeudado al 31 de diciembre de cada ao por crditos que
hubiesen sido otorgados para la compra, construccin o
realizacin de mejoras en inmuebles destinados a casa-habitacin.
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Por lo tanto, se puede descontar del valor del inmueble el saldo de

capital adeudado al 31/12/2015 del crdito obtenido para la
mejora realizada:
Valor del inmueble
(C)
1.257.500,00
Menos: crdito para mejora
120.000,00
Valor del inmueble para IBP
1.137.500,00
2. Inmueble en Punta del Este, Uruguay (inmueble en el exterior)

Posee un departamento en Punta del Este, Uruguay, que utiliza para veranear y, eventualmente, presta a amigos. El inmueble fue
adquirido en U$S 85.000 el 15/6/2005.
De acuerdo a la documentacin respaldatoria que pudo obtener el contribuyente, el valor en plaza al 31/12/2015 es de U$S 125.000,
mientras que el valor para el pago de tributos inmobiliarios era de U$S 90.000.
Tipo de cambio comprador BNA:
Al 15/6/2005
Al 31/12/2015
2,837
12,9000
(fuente: www.errepar.com)
(fuente: www.bna.com.ar)
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, art. 15, inc. 1)
Ley, art. 23, inc. a)

DR, art. 25
Se valuarn a su precio de costo, determinado mediante la

conversin del importe invertido en su adquisicin, al tipo de
cambio comprador segn cotizacin del BNA al cierre de las
operaciones de la fecha de ingreso al patrimonio.
Se debern computar a su valor en plaza en el exterior al 31 de

diciembre de cada ao, convertido a moneda nacional tomando el
valor de cotizacin BNA, tipo comprador, de la moneda extranjera
de que se trate, al ltimo da hbil anterior al 31 de diciembre de
cada ao -en este caso, 30/12/2015- (art. 23, ltimo prrafo,
ley).
Valor de origen
Valor en plaza al 31/12/2015
U$S 85.000,00
T.C. comprador BNA al 15/6/2005
2,837
Valor a considerar para el IG
241.145,00
U$S 125.000,00
T.C. comprador BNA al 30/12/2015

Valor a considerar para el IBP
12,900
1.612.500,00
No debe efectuarse ningn tipo de comparacin con valor para el

pago de tributos inmobiliarios y/o similares, sino que debe
tomarse el valor en plaza en el exterior. De acuerdo al art. 25 del
DR se deber contar con certificaciones extendidas en el pas
extranjero por los organismos de aplicacin correspondientes y/o
los profesionales en la materia, siendo indispensable la legalizacin
por autoridad consular argentina.
3. Inmueble del que tiene el usufructo

Desde el 1/12/2015 es usufructuario -sin costo alguno- de un inmueble urbano ubicado en la ciudad de Rosario, siendo titular de la
nuda propiedad su padre. El inmueble haba sido adquirido el 16/11/2003 en $ 300.000 y no tuvo ningn tipo de mejoras con
posterioridad a su adquisicin.
Valuaciones para el pago del impuesto inmobiliario
Al 16/11/2003
Terreno: 42.000
Edificio: --------
Total: 42.000
Al 31/12/2015
Terreno: 150.000
Edificio: 300.000
Total: 450.000
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
Ley, art. 22, inc. a), ltimo prrafo
DR, art. 16
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Como no es titular de la nuda propiedad, no se debera incluir

dentro de la declaracin patrimonial del usufructuario, sino en la
declaracin patrimonial del nudo propietario.
De acuerdo a las normas del IBP, el usufructuario es quien debe

declarar el inmueble. Si el usufructo es oneroso, debe ser
declarado por partes iguales entre propietarios y usufructuarios.
En el aplicativo correspondiente debe ser declarado dentro del
rubro "Derechos reales" de la pantalla "Bienes en el pas".
Fecha origen
(4 trim. 2003)
Valor origen
16/11/2003
300.000,00
Para establecer la proporcin asignable a la edificacin, se debera

tomar como fuente de origen la informacin suministrada por la
valuacin fiscal a la fecha de la compra. Como en la valuacin
fiscal a la fecha de adquisicin del inmueble solamente se indica el
valor del terreno, es el contribuyente quien debe "justipreciar" la
parte del costo atribuible a terreno y a edificacin. De acuerdo a
usos y costumbres, se asigna un 66% a la edificacin y un 34% al
terreno, por no tratarse de un inmueble en propiedad horizontal.
Valor terreno
34%
102.000,00
Valor edificacin
66%
198.000,00
100%
300.000,00
Valor total
Por lo tanto, para determinar el valor al 31/12/2015, se debe

amortizar la proporcin asignable a edificacin:
Trim. transcurridos de 11/2003 a 12/2015 =
Amortizacin: V.O. x 0,02 / 4 x trim. transc. x
1,000 (coef. act.) = 198.000 x 0,02 / 4 x 49 x
1,000 =
49 trim.
48.510,00
Valor residual del inmueble al 31/12/2015

Terreno
102.000,00
Edificio
198.000,00
Menos: amort. acum.
- 48.510,00
Total
Valor a considerar para el IG
0,00
251.490,00
Valuacin p/imp. inmob. al 31/12/2015
450.000,00
VRA
251.490,00
Valor para el IBP al 31/12/2015
450.000,00
En este caso, debe computarse el valor para el pago del impuesto

inmobiliario, por ser mayor al valor residual al 31/12/2015.

4. Automviles
Aprovechando la lnea de crdito PRO.CRE.AUTO, que financi el 50% del valor total, el 15/8/2014 adquiri en $ 180.000 ms
gastos de inscripcin en Registro Automotor de $ 5.000 un automvil Ford Focus 5 puertas 1.6 LN MTS. El saldo de capital adeudado
al 31/12/2015 era de $ 20.000.
Vida til asignada: 5 aos.
Valor segn tabla de la AFIP al 31/12/2015 (supuesto): $ 250.000.
Adems, posee un automvil Renault Clio 5 puertas 1,2 16 V Confort Pack, adquirido nuevo en el ao 2011, que se encuentra a
nombre de su hijo de 20 aos, quien no tiene ingresos propios y por el que abon $ 60.000. Vida til asignada: 5 aos. Valor segn
tabla de la AFIP al 31/12/2015 (supuesto): $ 120.000.
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, art. 3
Ley, art. 22, inc. b)

DR, art. 18
Se debe computar el precio de costo, no formando parte de

dicho costo la patente, matrcula u otros gravmenes similares
abonados por la radicacin del bien.
Se debe computar a su valor residual actualizado, el que no podr

ser inferior al valor que fije la AFIP.
Ford Focus
Ford Focus
Valor origen
180.000,00
14/05/2016 12:33 a.m.
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Gastos de inscripcin: no son costo, sino gasto
El capital adeudado por el prstamo para la compra del

automvil debe ser considerado como una deuda (en resumen,
al pie, tomado como pasivo).
Saldo crdito PRO.CRE.AUTO al

31/12/2015
20.000,00
Fecha origen
Ago./2014
Valor origen
180.000,00
Vida til total
5 aos
Vida til transcurrida
2 aos
Vida til restante
3 aos
Valor residual del automvil

180.000 x 1,000 / 5 x 3 =
108.000,00
Valor segn tabla de la AFIP
250.000,00
De los dos, el mayor.
250.000,00
Valor Ford Focus para IBP
Renault Clio 5 puertas 1.2, 16 V Confort Pack: aunque est

a nombre de su hijo, debe ser incluido en la declaracin
patrimonial del AA, por aplicacin de las normas del IG (arts. 28
a 30, ley)
Valor Renault
Clio 5 puertas
Valor origen
60.000,00
250.000,00
Renault Clio 5 puertas 1,6, 16 V Confort Pack: al 31/12/2015

el automvil Renault Clio se encuentra totalmente amortizado.
Por lo tanto, no se computa valor alguno para IBP, por aplicacin
del art. 18, ltimo prrafo, DR, que establece que la comparacin
con el valor tabla de la AFIP se deber realizar exclusivamente
durante la vida til del bien. Por ms que est a nombre del hijo,
como no tiene ingresos para justificar el origen de los fondos,
debe ser declarado por el Sr. AA (ley IBP, art. 18, y DR, art. 2).
Valor Renault Clio 5 puertas
0,00

5. Acciones de sociedad annima
Es titular de 1.000 acciones de LA Sociedad Annima, representativas del 40% del capital, que fueron adquiridas el 20/3/2009 en $
250.000.
LA Sociedad Annima cierra sus ejercicios comerciales el 31 de enero de cada ao y el patrimonio neto a dicha fecha era de $
3.000.000. En el mes de noviembre/2015 los socios efectuaron -en proporcin a su participacin en el capital- un aporte irrevocable a
cuenta de futuros aumentos de capital por un total de $ 200.000, que fue aceptado por la sociedad mediante acta de asamblea de
fecha 15/12/2015. Al 31/12/2015 an no se haban iniciado los trmites de capitalizacin.
Salvo lo indicado, no han existido ms aportes ni retiros de fondos desde el cierre del ejercicio comercial hasta el fin de ao.
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, art. 4
Ley, arts. 22, h), y 25.1

DR, arts. 20 a 20.3
Se valuarn al precio de adquisicin, el que incluir los gastos

incurridos en la misma (comisiones, tasas, derechos, etc.), o
valor de ingreso al patrimonio de tratarse de acciones recibidas
en concepto de dividendos.
Se computarn al valor patrimonial proporcional que surja del

ltimo balance cerrado al 31 de diciembre de cada ao, teniendo
en cuenta las variaciones del capital desde el cierre hasta dicha
fecha. El impuesto es liquidado por la sociedad y luego le cobra al
accionista. Deben incorporarse como no gravados.
De todos modos, se efectuar el clculo correspondiente.
Valor de adquisicin de acciones
Patrimonio neto SA al 31/1/2015
250.000,00
3.000.000,00
Movimientos posteriores:
Aporte irrevocable:
Aporte de capital (aportes irrevocables)
200.000,00
Deber adicionarse el aporte irrevocable efectuado,

que ser el 40% de $ 200.000
Total PN al 31/12/2015
3.200.000,00
Aporte irrevocable: 200.000 x 0,40 =
80.000,00
Total valor participacin en LA SA
330.000,00
40%
% participacin Sr. AA:

Valor patrimonial
proporcional
1.280.000,00
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6. Participacin en sociedad de responsabilidad limitada

Es titular del 80% de las cuotas sociales de Blanco SRL, que cierra ejercicios comerciales el 30 noviembre de cada ao. El capital
inicial aportado fue de $ 200.000 en el ao 2009.
Los datos que surgen del balance general de Blanco SRL al 30/11/2015 son los siguientes:
- Patrimonio neto total: $ 2.500.000.
- Resultado contable: $ 500.000.
- Saldo cuenta particular del socio bajo anlisis al 30/11/2015: $ 40.000 (deudor para la sociedad; acreedor para el socio).
Saldo de la cuenta particular al 31/12/2015: $ 60.000 (deudor para la sociedad, acreedor para el socio) originado en retiros en
efectivo efectuados entre el 1/12/2015 y el 31/12/2015.
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, art. 5
Ley, arts. 22, h), y 25.1

DR, arts. 20 a 20.3
Debern considerarse el capital social, los resultados no

distribuidos, la cuenta particular, etc., que resulten del ltimo
estado contable cerrado en el perodo fiscal que se declare.
Se computarn al valor patrimonial proporcional que surja del

ltimo balance cerrado al 31 de diciembre de cada ao, teniendo
en cuenta las variaciones del capital desde el cierre hasta dicha
fecha. El impuesto es liquidado por la sociedad y luego le cobra al
socio.
Si el ejercicio anual no coincide con el ao calendario, el saldo de

la respectiva cuenta particular deber ser incrementado o
disminuido, segn los crditos y/o dbitos ocurridos hasta el 31
de diciembre inclusive.
De todos modos, se efectuar el clculo correspondiente.
Patrimonio neto SRL al 30/11/2015
Patrimonio neto Blanco SRL al 30/11/2015
% participacin Sr. AA
Valor patrimonial proporcional
2.500.000,00
80,00%
2.000.000,00
% participacin Sr. AA
Valor patrimonial proporcional
2.500.000,00
80,00%
2.000.000,00
Cuenta particular al 31/12/2015

Como el Sr. AA ha efectuado retiros de dinero, debe disminuir
su participacin en el importe de dicho crdito al 31/12/2015
No existen ni aportes de capital ni distribucin de utilidades entre

el cierre del ejercicio y el 31 de diciembre a ser tenidas en cuenta.
Otra alternativa es computar el VPP tal como surge del clculo

anterior, y por otro lado, considerar como pasivo el saldo de la
cuenta particular.
El saldo de la cuenta particular forma parte del pasivo del Sr. AA.
Por lo tanto, no se tiene en cuenta para el IBP.
Es importante recordar que la proporcin del resultado contable

atribuible al socio debe ser incorporada como uso (si es prdida)
o justificacin (si es ganancia) en el cuadro de variaciones
patrimoniales del contribuyente. De no procederse de esta
manera, se estar haciendo incidir en el consumo importes que
no son tales.
Valor de la participacin en la SRL para el IG:
VPP
2.000.000,00
Saldo cuenta particular al

31/12/2015
Valor de la participacin para el IG
- 60.000,00
1.940.000,00

7. Dinero en efectivo
Tenencia de moneda de curso legal al 31/12/2015: $ 50.000

Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, art. 13
Ley, art. 22, d)
Se valuarn a su costo.
Valor dinero en efectivo para el IG
50.000,00
Valor dinero en efectivo para el IBP
50.000,00
14/05/2016 12:33 a.m.
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8. Saldos en cuentas bancarias
En el pas:
- Banco Patagonia SA cta. cte. Saldo segn resumen bancario: $ 30.000. No incluye un depsito de $ 5.000 efectuado el 30/12/2015,
acreditado recin el 5/1/2016.
- Banco Macro Bansud SA, caja de ahorro. Saldo segn resumen bancario: $ 15.000. No incluye los intereses devengados al
31/12/2015 por $ 50, que fueron acreditados por el Banco el 4/1/2016.
- Caja de ahorro en moneda extranjera (dlares) en Banco Macro Bansud SA. La cuenta fue abierta en el mes de noviembre/2014
para acreditar la compra de moneda extranjera sin percepcin de la RG (AFIP) 3450, segn el siguiente detalle:
Fecha de compra
Cantidad de U$S
Monto en $
Saldo al 31/12/2014
2.200
9.400
25/3/2015
1.000
8.700
17/11/2015
800
7.640
Saldo al 31/12/2015
4.000
35.740
Tipo de cambio comprador BNA al 31/12/2015: 12,9000 (fuente: www.bna.com.ar)

Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, arts. 9 y 10
Ley, art. 22, c) y d)
Se deber computar el saldo existente al 31 de diciembre de

cada ao. En el caso de cuentas corrientes, se debe tener en
cuenta los movimientos efectuados antes del 31/12 que se
encuentren pendientes de consideracin por el Banco.
En pesos: se deber considerar el valor al 31 de diciembre, el que

incluir el importe de las actualizaciones e intereses devengados
hasta esa fecha.
En moneda extranjera: de acuerdo al ltimo valor de cotizacin
tipo comprador del BNA al 31 de diciembre de cada ao,
incluyendo los intereses devengados.
El art. 21, inc. h), de la ley exime del impuesto a los depsitos en
monedas argentina y extranjera efectuados en instituciones
bancarias regidas por la L. 21526 a plazo fijo, en cajas de ahorro,
en cuentas especiales de ahorro o en otras formas de captacin
de fondos de acuerdo a lo que determine el BCRA.
Por lo tanto, no se encuentran beneficiados por la exencin los
saldos en cuentas corrientes.
Banco Patagonia SA cta. cte.:

Saldo segn conciliacin
Depsito pendiente de acreditacin
Bco. Patagonia SA cta. cte. p/IG
Banco Patagonia SA cta. cte. (gravado en el IBP):

30.000,00
Saldo segn conciliacin
30.000,00
5.000,00
Depsito pendiente de acreditacin
5.000,00
35.000,00
Bco. Patagonia SA cta. cte. p/IBP
35.000,00
El depsito pendiente de acreditacin no forma parte del saldo del

Banco al 31/12/2015. Por ese motivo debe sumarse.
El depsito pendiente de acreditacin no forma parte del saldo del

Banco al 31/12/2015. Por ese motivo debe sumarse.
Banco Macro Bansud caja de ahorro:
Banco Macro Bansud caja de ahorro [exento art. 21, h)]:
Saldo segn resumen bancario
15.000,00
Intereses devengados: no deben incluirse

Bco. Macro Bansud caja de ahorro p/IG
Saldo segn resumen bancario
15.000,00
Intereses devengados
15.000,00
Bco. Macro Bansud caja de ahorro
50,00
15.050,00
Caja de ahorro en moneda extranjera Bco. Macro Bansud SA
Caja de Ahorro en moneda extranjera Bco. Macro Bansud SA

(exento)
Debe ser valuada considerando el valor de origen de los dlares que

integran el saldo. Es decir, deber llevarse un control del
movimiento de moneda extranjera a efectos de poder valuar el
saldo.
Debe valuarse considerando el TCC del BNA del 31/12/2015.
Debe valuarse considerando el TCC del BNA del da de adquisicin

de dicha moneda extranjera.
Saldo al 31/12/2015 segn resumen
Equivalente en pesos
Valor en $ al 31/12/2015 para el IG
U$S 4.000,00
35.740,00
35.740,00
Saldo al 31/12/2015 segn resumen

TCC al 31/12/2015
Valor en $ al 31/12/2015 para el IBP
U$S 4.000,00
12,900
51.600,00
14/05/2016 12:33 a.m.
9 de 16

9. Moneda extranjera
Al 31/12/2015 posee U$S 10.000, adquiridos en las siguientes fechas e importes (ver tambin pto. 13):
Fecha de
adquisicin
Cantidad de
U$S
Pesos
Percep. RG
3450
Al 31/12/2014
6.000
42.000
(1)
14/7/2015
1.000
9.100
3.185
28/12/2015
3.000
39.000
---
Totales
10.000
90.100
3.185
(1) Las percepciones generadas por la adquisicin de moneda

extranjera del ao 2014 fueron computadas en la DDJJ de impuesto
a las ganancias 2014
Tipo de cambio comprador BNA al 31/12/2015: 12,9000 (fuente: www.bna.com.ar)
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, art. 11
Ley, art. 22, c)

DR, art. 8
Debern valuarse a su costo en pesos argentinos, aunque no sea

moneda homognea.
Debern valuarse a su valor de cotizacin tipo comprador del BNA

al 31 de diciembre de cada ao. Gravado
Fecha de adquisicin
Cantidad de U$S
Al 31/12/2014
6.000,00
42.000,00
14/7/2015
1.000,00
9.100,00
28/12/2015
3.000,00
39.000,00
Total
10.000,00
90.100,00
Valor moneda extranjera para el IG
Pesos
90.100,00
Cotizacin BNA tipo comprador al 31/12/2015: 12,900 por U$S
U$S 10.000 x 12,900 = $ 129.000,00
Valor moneda extranjera para el IBP
129.000,00
El tratamiento de las percepciones de la RG 3450 por compra de

moneda extranjera ser analizado en el pto. 13 (crdito por
impuestos).
10. Plazos fijos en el pas y en el exterior

Al 31 de diciembre de 2015 posee las siguientes inversiones en entidades financieras:
Banco
Tipo de inversin
Fecha de
colocacin
Fecha de
vencimiento
Capital
Intereses
Total a cobrar
al vto.
Banco del pas
Plazo fijo en $
9/12/2015
8/1/2016
50.000
600
50.600
Banco del exterior

en el ext.
Plazo fijo en U$S
30/10/2015
27/1/2016
U$S 10.000
U$S 100
U$S 10.100
El plazo fijo en el exterior fue constituido en el ao 2015 con los honorarios generados por la atencin de juicios en el pas de un
cliente radicado en el exterior. La fecha de colocacin del plazo fijo coincide con la fecha de percepcin de los fondos.
Tipo de cambio comprador BNA:
- Al 30/10/2015: 9,455 (fuente: www.bna.com.ar).
- Al 31/12/2015: 12,9000 (fuente: www.bna.com.ar).
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, arts. 8 y 15, inc. 2)
Ley, art. 22, c) y d)
Se deben valuar a su valor de colocacin. Si son en moneda

extranjera, al valor de costo de la moneda extranjera adquirida
para efectuar el depsito. No se incluyen intereses.
Se deben valuar a su valor al 31 de diciembre, con ms los

intereses devengados al cierre. Si son en moneda extranjera,
deben transformarse a pesos aplicando el TCC del BNA al cierre
14/05/2016 12:33 a.m.
10 de 16
del ejercicio.
Plazo fijo en Banco del pas
(A vencer)
Plazo fijo en Banco del pas
(A vencer)
Se trata de una colocacin a 30 das.

Se deben calcular los intereses devengados al 31/12/2015.
Los das transcurridos desde la colocacin hasta el 31/12/2015
son 22. Por lo tanto, para calcular los intereses devengados, se
debe hacer el siguiente clculo:
600 / 30 x 22 =
440,00
El valor a computar al 31/12/2015 ser el capital ms los

intereses devengados al cierre, o sea:
Capital
50.000,00
Valor para el IG
50.000,00
440,00
$
50.440,00
Valor para el IBP (EXENTO)
Cabe indicar que este tipo de bien (depsito a plazo fijo en

instituciones financieras del pas) se encuentra exento del IBP por
el art. 21, inc. h), de la ley.
Plazo fijo en U$S en el exterior
(A vencer)
Se debe computar el valor al momento de la colocacin. El PF

se ha constituido con ingresos por honorarios percibidos el
24/10/2015. El contribuyente debi declarar -como gananciaesta renta de fuente extranjera.
Plazo fijo en U$S en el exterior
(A vencer)
Se trata de una colocacin a 90 das.

Se deben calcular los intereses devengados al 31/12/2015.
Los das transcurridos desde la colocacin hasta el 31/12/2015

son 63. Por lo tanto, para calcular los intereses devengados se
debe hacer el siguiente clculo:
Total dlares
U$S 10.000,00
Tipo de cambio al 30/10/2015
9,455
U$S 100 / 90 x 63 =
70,00
El valor a computar al 31/12/2015 ser el capital ms los

intereses devengados al cierre, o sea:
Capital
U$S 10.000,00
U$S 70,00
Valor en U$S
U$S 10.070,00
A su vez, debe ser convertido a pesos de curso legal,

multiplicando el importe obtenido por el TCC BNA al 30/12/2015,
o sea, por 12,900 (art. 23, ltimo prrafo, ley)
10.070,00 x 12,900 =
Valor para el IG
94.550,00
129.903,00
Valor para el IBP (GRAVADO)
129.903,00
Como se trata de una colocacin en el exterior, no se encuentra

incluido en la exencin del art. 21, inc. h), ley IBP.
11. Bienes de uso estudio profesional

Posee los siguientes bienes de uso afectados a estudio profesional:
Tipo de bien
Fecha de
adquisicin
Valor de adquisicin
Vida til estimada
Mobiliario
Jun./2010
20.000
10 aos
Computadora
Mar./2013
8.000
3 aos
Equipo telefnico
Jul./2012
4.000
5 aos
Sistema de aire
acondicionado
Set./2007
12.000
10 aos
Solucin propuesta
14/05/2016 12:33 a.m.
11 de 16
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, arts. 13 y 16, inc. 2)
Ley, art. 22, inc. j)
Se valuarn al valor residual actualizado.
Mobiliario
20.000,00
Computadora
8.000,00
Equipo telefnico
4.000,00
Sistema de aire acondicionado
12.000,00
Total valor bs. uso para el IG
44.000,00
Mobiliario estudio. Adq.: 6/2010. VUT: 10 aos. Vida til

restante: 4 aos.
Valuacin: 20.000 x 1,000 / 10 x 4 =
8.000,00
Computadora. Adq.: 3/2013. VUT: 3 aos. Vida til restante: 0

aos.
Valuacin: 8.000 / 3 x 0 =
0,00
Equipo telefnico. Adq.: 7/2012. VUT: 5 aos. Vida til restante:

1 ao.
Valuacin: 4.000 / 5 x 1 =
800,00
Sistema de aire acondicionado. Adq.: 9/2012. VUT: 10 aos. Vida

til restante: 6 aos.
Valuacin: 12.000 / 10 x 6 =
Valor total bs. de uso para el IBP
7.200,00
16.000,00
12. Honorarios judiciales regulados pendientes de cobro

Al 31 de diciembre de 2015 tena pendiente de cobro $ 50.000 en concepto de honorarios judiciales regulados.
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Ley, art. 22, incs. c) y d)
DR, art. 6, segundo prrafo
Los importes pendientes de cobro configurados por rentas que
deben ser imputadas por el sistema de lo percibido no integran
el activo al cierre del contribuyente, ya que no tienen una
contrapartida en el resultado impositivo del perodo.
Los importes pendientes de cobro configurados por rentas que

deben ser imputadas por el sistema de lo percibido integran el
activo. Gravado para el IBP.
Valor cuentas a cobrar para el IG
Valor cuentas a cobrar para el IBP
0,00
50.000,00

13. Crdito por impuestos
De acuerdo al sistema de cuentas tributarias de la AFIP, al 31/12/2015 tena a su favor:

- Anticipos IG 2015: $ 40.000.
- Retenciones IG 2015: $ 30.000.
- Percepciones IG RG 3450 (ver pto. 9): $ 3.185.
El IG determinado por el ao 2015 ascendi a $ 50.000.
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, art. 6
Ley, art. 22, inc. d), y DR, art. 7
Se computan a su valor de costo.
Se computan a su valor de origen y no pueden ser inferiores al

5% del total de los dems bienes ms inmuebles en el exterior.
Los pagos a cuenta efectuados al Fisco (sea nacional, provincial

y/o, en su caso, municipal), en carcter de anticipos,
retenciones, percepciones y/o de cualquier otro tipo, deben
formar parte de los bienes del contribuyente al 31 de diciembre
Los pagos a cuenta efectuados a los fiscos forman parte del total
de bienes del contribuyente por ser un crdito contra el Estado
respectivo. Sin embargo, el art. 7 del DR establece que solamente
sern crditos gravados los que excedan al impuesto
14/05/2016 12:33 a.m.
12 de 16
de cada ao, ya que representan un crdito contra el Estado.
determinado por el mismo ejercicio. Quiere decir que debe hacer

un "corte" al 31 de diciembre: por un lado, considerar todos
pagos a cuenta efectuados hasta el 31 de diciembre y a este
monto compararlo con el impuesto determinado; si el monto de
pagos a cuenta es superior al impuesto determinado, esa
diferencia estar gravada en el impuesto sobre los bienes
personales; caso contrario, o sea, si los pagos a cuenta son
inferiores al impuesto determinado, no estarn gravados.
El importe que debe ser tenido en cuenta, en la conformacin de

bienes y deudas, es el de aquellos erogados hasta el 31 de
diciembre, independientemente de lo que, con posterioridad y en
la liquidacin del impuesto, sean tomados como pago a cuenta.
IG determinado
El saldo al 31/12/2015 se conformara con:
50.000,00
Anticipos IG
40.000,00
Pagos a cuenta:
Retenciones IG
30.000,00
Anticipos
40.000,00
Retenciones
30.000,00
Percepciones IG
3.185,00
Percepciones
Valor crdito por impuestos para el IG
73.185,00
3.185,00
Diferencia gravada en el IBP
73.185,00
23.185,00
Esta comparacin debe efectuarse por cada impuesto. Es decir, que

debe hacerse para cada impuesto. En el caso del mismo IBP, este
clculo debe ser efectuado una vez que se pueda determinar el IBP
por el mismo ejercicio fiscal por el que se computan los pagos a
cuenta.

14. Empresa unipersonal
Es titular de una empresa unipersonal de venta de libros y CDs., brindndose la siguiente informacin al 31/12/2015:
* Disponibilidades y saldos bancarios: $ 30.000.
* Cuentas a cobrar (incluye intereses): $ 70.000.
* Bienes de cambio (valor de reposicin): $ 100.000.
* Bienes de cambio (valor ltima compra): $ 80.000.
* Saldo a favor IVA (tcnico): $ 12.000.
* Saldo a favor IVA (por percepciones): $ 3.000.
* Bienes de uso:
- Adquiridos en el ao 2010 en $ 30.000. Vida til asignada: 5 aos.
- Adquiridos nuevos en el ao 2015: $ 20.000. Vida til asignada: 10 aos.
* Cuentas a pagar (proveedores): $ 55.000.
* Impuesto ingresos brutos a pagar: $ 4.000.
Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, arts. 5 y 16, inc. 2)
DR IBP, arts. 20 y 22 (segn lleven libros o no)
Ley IG, arts. 51 a 65, 96 y 97
Ley IGMP, art. 4
DR IG, arts. 74 a 86 y 164

El art. 5 de la RG 2527 establece que, para valuar el capital de las
empresas unipersonales, se debern tener en cuenta las
disposiciones de la ley del IG.
La empresa unipersonal constituye un bien del contribuyente. Y

como tal, debe formar parte del conjunto de bienes gravados por el
IBP.
Las empresas unipersonales son sujetos de tercera categora en el

IG, y por lo tanto, no solamente le son aplicables todas las normas
contenidas en el Cap. III de la ley (ganancias de tercera categora),
sino que tambin deben ser tenidas en cuenta las normas de
valuacin especialmente previstas en el Tt. VI de la ley, referido al
ajuste por inflacin, especficamente los arts. 96 y 97.
De acuerdo al art. 22 del DR del IBP, para valuar el capital de una

empresa unipersonal que no lleva libros se debern tener en cuenta
las normas de valuacin del art. 4 de la ley de impuesto a la
ganancia mnima presunta (IGMP), sin tener en cuenta la disminucin
especial que se aplica en la valuacin de inmuebles rurales [los $
200.000 indicados en el cuarto prrafo del inc. b) de dicho art. 4].
Respecto de la valuacin de bienes de uso, el art. 16, inc. 2), de la

RG 2527 establece que deben considerarse a su valor de origen al
mencionar que "las sumas que en concepto de amortizacin
resulten procedentes deducir no afectarn el valor computable de
los bienes muebles e inmuebles".
Como el IGMP toma como base de clculo solamente bienes, el

mismo art. 22 del DR establece normas sobre cmo debe
conformarse y considerarse el pasivo en la empresa unipersonal.
14/05/2016 12:33 a.m.
13 de 16
Por este motivo es que, tambin, las amortizaciones deben ser

tenidas en cuenta en el cuadro de justificacin de variaciones
patrimoniales.
A su vez, es importante destacar que como el art. 22 del DR remite

a las normas de valuacin del art. 4 de la IGMP, no es aplicable el
art. 12 de dicha ley, referido a bienes de primer uso no
computables.
Determinacin de capital para el IG
Determinacin de capital para el IBP
Bienes
Bienes
Disponibilidades
30.000,00
Art. 96, b)
Disponibilidades
30.000,00
Art. 4, e), ley

IGMP
Cuentas a cobrar
70.000,00
Art. 96, b)
Cuentas a cobrar
70.000,00
Art. 4, e), ley

LIGMP
Bienes de cambio
80.000,00
Art. 53, a)
Bienes de cambio
80.000,00
Art. 4, c), ley

LIGMP
Saldo a favor IVA - Tcnico
12.000,00
Art. 96, b)
Saldo a favor IVA - Tcnico(a)
Art. 96, b)
Saldo a favor IVA - Libre

disponibilidad(b)
Saldo a favor IVA - Libre

disponibilidad
3.000,00
Bienes de uso
0,00
3.000,00
Art. 4, a), ley

IGMP
Bienes de uso - A valor residual
Adquiridos
en 2010
30.000,00
Adquiridos
en 2015
20.000,00
Total bienes
50.000,00
Art. 16, inc.

2), RG 2527
245.000,00
Adquiridos
en 2010
Totalmente
amortizados
0,00
Adquiridos
en 2015
10.000 x
1,000 / 10 x
9
9.000,00
Total bienes
Deudas
Art. 4, c), ley

IGMP
Art. 4, a),
ley IGMP
Art. 4, a), ley

IGMP
192.000,00
Deudas
Proveedores
Imp. ingr.
brutos
Total deudas
- 55.000,00
Art. 96, b)
Proveedores
- 4.000,00
Art. 96, b)
Imp. ingr.
brutos
- 59.000,00
Capital empresa unipersonal

para el IG
186.000,00
Total deudas
Capital empresa unipersonal
para el IBP
- 55.000,00
Art. 22, DR
IBP
- 4.000,00
Art. 22, DR
IBP
- 59.000,00
133.000,00
Si el capital es negativo, no debe ser tenido en cuenta para el IBP.

(a) El saldo a favor tcnico del IVA no es un verdadero crdito, toda
vez que solamente puede ser utilizado contra dbitos fiscales
futuros. En consecuencia, no se encuentra alcanzado por el IGMP y,
por analoga, por el IBP. En cambio, el saldo a favor de libre
disponibilidad (segundo prrafo art. 28, ley del IVA), al poder ser
utilizado para compensar otros impuestos e, inclusive, ser
transferido a terceros, es un verdadero crdito alcanzado por el
IGMP y por el IBP.
As lo han entendido tanto la AFIP -entre otros: consulta vinculante:
R. (SDG TLI) 55/2007-, como nuestros Tribunales (entre otros:
Gipsy Traslados Marinos - CNFed. Cont. Adm. - Sala IV 6/12/2007) y la doctrina.
(b) En cambio, el saldo de libre disponibilidad del IVA constituye un
verdadero crdito, porque puede ser utilizado para cancelar otros
impuestos e, inclusive, puede llegar a ser transferido a terceros y,
por tal motivo, debe incluirse en el total de bienes gravados.

15. Otros bienes
En marzo/2013 adquiri en $ 15.000 un cuadro de un pintor conocido que exhibe en su hogar. Se estima que el valor del mismo, al
31/12/2015, es de $ 25.000.
No posee ningn tipo de comprobantes que acrediten la tenencia de otros bienes del hogar, los que se estiman, a valores actuales, en
$ 120.000.
Obras de arte
Solucin propuesta
14/05/2016 12:33 a.m.
14 de 16
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, art. 13
Ley, art. 22, inc. e)
En la RG 2527 no existe ninguna norma de valuacin especial

para este tipo de bienes, por lo que debe aplicarse, en carcter
residual, lo previsto en el art. 13 de la mencionada RG.
Por tal motivo, debe valuarse a su valor de costo.
En el Cap. 99 de la Nomenclatura del Consejo de Cooperacin

Aduanera se encuentran incluidos, entre otros, los cuadros y
pinturas. Por lo tanto, el cuadro adquirido por el Sr. AA debe ser
valuado segn lo previsto en el inc. e) del art. 22 de la ley del IBP,
esto es, a su valor de adquisicin o ingreso al patrimonio,
actualizado a diciembre/2015.
Fecha de adquisicin
Marzo/2013
Valor de origen
15.000,00
Coef. act. 3/2013 a 12/2015

Valor para el IG
15.000,00
Valor origen actualizado para el IBP
1,000
15.000,00
Bienes del hogar

Solucin propuesta
Normativa aplicable
Normativa aplicable
RG 2527, art. 13
Ley, art. 22, inc. g)

DR, art. 19
Se computan a su valor de costo.
Se computan a su valor de origen que no puede ser inferior al 5%

del total de los dems bienes, ms inmuebles en el exterior.
En este caso, no existe documentacin respaldatoria que

acredite la tenencia de bienes del hogar, por lo que no se
indicar importe alguno.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que si ha habido compras
de bienes del hogar que no han sido activadas, dicho importe
se ver reflejado en el monto consumido, por efecto del juego
de variaciones patrimoniales.
Clculo de bienes del hogar:

Total de resto de bienes en el pas
2.288.685,00
Inmueble en el exterior
1.612.500,00
Base de clculo
3.901.185,00
5,00%
195.059,25
Valor de bienes del hogar s/comprob.
0,00
De los dos, el mayor.

Valor para el IG
0,00
Valor bienes del hogar para el IBP
195.059,25

16. Cuentas por pagar
Al 31/12/2015 mantena las siguientes cuentas por pagar:

- Resumen de tarjeta de crdito: $ 30.000 ms $ 12.000 por cuotas a vencer durante el ao 2016. Cabe indicar que los gastos
financiados a travs de la tarjeta de crdito se han considerado para el consumo del contribuyente.
- Cuentas a pagar estudio profesional: $ 5.000.
- Luz, gas y telfono de su casa particular, por servicios recibidos durante el ao 2015 pero con vencimiento durante enero/2016: $
3.000.
Solucin propuesta
Resumen tarjeta de crdito
Se computa como deuda al cierre cuando el importe de lo
erogado forma parte del consumido en el perodo. Se deben
incluir no solamente el saldo del resumen al 31/12/2015, sino
tambin las cuotas a vencer en el ao 2016 y siguientes, por
adquisiciones del perodo 2015 o anteriores.
Valor para el
IG
30.000 + 12.000
Estas deudas no se computan para el IBP
42.000,00
14/05/2016 12:33 a.m.
15 de 16
Cuentas a pagar estudio profesional

De la misma manera que no se computan como activo las
cuentas a cobrar por actividades que se imputan por el criterio
de lo percibido, tampoco se deben computar las deudas que
esa actividad origine.
Valor para el IG
0,00
Luz, gas y telfono

Se trata de conceptos no deducibles en el IG y que sern
considerados como consumo en el momento en el que se
paguen. No forman parte del pasivo al 31/12/2015.
Valor para el IG
0,00
RESUMEN
IBP
Bienes en el pas
1. Inmueble casa-habitacin
IG ($)
Gravado ($)
1.400.000,00
1.137.500,00
3. Inmueble c/usufructo
0,00
450.000,00
4. Automvil Ford Focus
180.000,00
250.000,00
60.000,00
0,00
4. Automvil Fiat Lnea

5. Acciones SA
Grav. por
responsable
sustituto ($)
Exento y/o
no gravado
($)
330.000,00
1.280.000,00
1.940.000,00
2.000.000,00
7. Dinero en efectivo
50.000,00
50.000,00
8. Cta. cte. Bco. Nacin
35.000,00
8. Caja de Ahorro Bco. Patagonia en pesos
15.000,00
15.050,00
8. Caja de Ahorro Bco. Patagonia en dlares
35.740,00
51.600,00
9. Moneda extranjera
90.100,00
10. Plazo fijo Bco. del pas en $
50.000,00
11. Bienes de uso estudio profesional
44.000,00
16.000,00
12. Cuentas a cobrar a obras sociales
0,00
50.000,00
73.185,00
23.185,00
186.000,00
133.000,00
15.000,00
15.000,00
0,00
195.059,25
4.504.025,00
2.483.744,25
241.145,00
1.612.500,00
94.550,00
129.903,00
335.695,00
4.839.720,00
6. Participacin en SRL
13. Crdito por impuestos

14. Empresa unipersonal
15. Obras de arte
15. Bienes del hogar
Total bienes en el pas
35.000,00
129.000,00
50.440,00
50.000,00
3.280.000,00
167.090,00
1.742.403,00
0,00
0,00
4.226.147,25
3.280.000,00
167.090,00
BIENES EN EL EXTERIOR
2. Inmueble en Uruguay
10. Plazo Fijo Bco. del ext. en U$S
Total bienes en el exterior
Total bienes en el pas y exterior al 31/12/2015
DEUDAS
Deudas en el pas
1. Crdito para adquisicin casa-habitacin
4. Crdito PRO.CRE.AUTO
120.000,00
20.000,00
14/05/2016 12:33 a.m.
16 de 16
16. Resumen tarjeta de crdito
42.000,00
16. Cuentas por pagar consultorio mdico
0,00
16. Luz, gas y telfono particular
0,00
Total deudas en el pas
182.000,00
Deudas en el exterior
No hay
Total deudas
TOTAL BIENES Y DEUDAS AL 31/12/2015 (IG)
182.000,00
4.657.720,00
Nota:
(1) Se recomienda la lectura de D'Agostino, Hernn M.: "Bienes personales. Valuacin de los inmuebles en CABA. Una interpretacin forzada
del Fisco (en mi opinin) - ERREPAR - PAT - N 786 - T. XXI - marzo/2015 e "Impuesto sobre los bienes personales y la valuacin fiscal
homognea de los inmuebles en CABA" - ERREPAR - PAT - N 804 - diciembre/2015 - T. XXII. All se analiza la interpretacin de la AFIP
referida al "valor fiscal homogneo" a considerar como valor mnimo para el impuesto sobre los bienes personales
Editorial Errepar - Todos los derechos reservados.
14/05/2016 12:33 a.m.

Valuación de Bienes en Los Impuestos A Las Ganancias y Sobre Los Bienes Personales

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VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCI...

VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES

Prctica y Actualidad Tributaria (PAT)

VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Ley IBP, art. 22, inc. a)

Se debe tomar el valor asignado al inmueble en concepto de

Se debe computar al valor residual actualizado, computando

14/05/2016 12:33 a.m.

VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCI...

Valor dacin de pago: 950.000,00

Coef. act. 1/2002 a 12/2015

Gastos de escrituracin: 50.000,00

Valor origen actualizado

Valuacin total del inmueble para

El capital adeudado por el prstamo para la compra de la casa

Saldo por crdito para compra de

O sea, que el clculo de la amortizacin se efectuar sobre los $

3 trim. del ao 2006, 4 trim. por aos 2007 a 2015

Amortizacin acumulada: VOA x 0,02 / 4 x trim. transc.:

Amort. acum.: 700.000 x 0,02 / 4 x 39

Valor residual inmueble al 31/12/2015:

Menos: amort. acum.:

14/05/2016 12:33 a.m.

VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCI...

El valor VIR es un valor de referencia para el pago del impuesto de

Valor p/imp. inm. al 31/12/2015

Coef. act. 4/2015 a 12/2015

Valor origen actualizado

Amortizacin acumulada: VOA x 0,02 / 4 x trim. transc.

Amort. acum.: 400.000 x 0,02 / 4 x 3

Valor residual de la mejora al 31/12/2015:

Menos: amort. acum.

Valor total del inmueble

Valor total del inmueble

Segn el DR, se puede computar el valor en plaza cuando pueda

14/05/2016 12:33 a.m.

VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCI...

Por lo tanto, se puede descontar del valor del inmueble el saldo de

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Menos: crdito para mejora

Valor del inmueble para IBP

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

2. Inmueble en Punta del Este, Uruguay (inmueble en el exterior)

RG 2527, art. 15, inc. 1)

Ley, art. 23, inc. a)

Se valuarn a su precio de costo, determinado mediante la

Se debern computar a su valor en plaza en el exterior al 31 de

Valor en plaza al 31/12/2015

T.C. comprador BNA al 15/6/2005

Valor a considerar para el IG

T.C. comprador BNA al 30/12/2015

No debe efectuarse ningn tipo de comparacin con valor para el

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

3. Inmueble del que tiene el usufructo

14/05/2016 12:33 a.m.

VALUACIN DE BIENES EN LOS IMPUESTOS A LAS GANANCI...

Como no es titular de la nuda propiedad, no se debera incluir

De acuerdo a las normas del IBP, el usufructuario es quien debe

Para establecer la proporcin asignable a la edificacin, se debera

Por lo tanto, para determinar el valor al 31/12/2015, se debe