FASES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.!

Si se trata de ajustes el perodo de prueba es de 30 das hbiles que empiezan a correr despus del
6o. Da hbil posterior al vencimiento del plazo conferido para evacuar la audiencia, cuando el
contribuyente lo ha solicitado en su memorial de evacuacin de la audiencia, sin mas tramite que se
tenga que notificar (Art. 146 Co.Tri.).!

!
DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER!
!

Mediante las diligencias para mejor resolver se pretende que la Administracin Tributaria cuente con
mas elementos para resolver. Esta medida puede efectuarse de oficio o a peticin de parte, se haya
o no evacuado la audiencia.!

El plazo es de 15 das hbiles mximo. Contra la resolucin que la ordene (de oficio) no cabe recurso
alguno. (Art. 144 Co. Tri). !

!
ACTO ADMINISTRACIN O RESOLUCIN ORIGINARIA, O DE AJUSTES.!
!

Si el contribuyente o responsable acepta expresamente los ajustes, la Administracin Tributaria

conformidad los ajustes mediante la resolucin y formula la liquidacin respectiva y fijar el plazo
improrrogable de 10 das hbiles para su pago.!

El expediente continua su trmite en lo relativo a los ajustes no aceptados.Cuando no son aceptados

por el contribuyente, la Administracin Tributaria analiza sus argumentos, sus medios de prueba y
justificaciones y efecta la liquidacin final, la cual queda contenida en la resolucin.!

El plazo para dictarla es de 30 das hbiles siguientes de concluido el procedimiento (Art. 149 Co.Tri).
Art. 172 Co.Tri.!

DETERMINACIN DE AJUSTES Nombramiento, requerimiento y notificacin 10 das, plazo para

cumplir requerimiento 3 das, informe de auditoria, Resolucin de Conflictos, conferimiento de
audiencia por 30 das art 146 ct, 10 das para notificar, 30 das periodo de prueba cuenta a partir de
vencido el plazo de audiencia, se puede dictar diligencias para mejor resolver de oficio o peticin de
parte, informe de liquidacin administrativo, resolucin de determinacin, 10 notifica.!

!
MEDIOS DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE.!
!

El contribuyente como medio de defensa puede interponer ante la Administracin Tributaria los
recursos de Revocatoria y Reposicin en todos los casos, as como la nulidad, y solicitar la enmienda
del procedimiento.!

Recursos administrativos: Son los distintos medios que el derecho establece para obtener que la
administracin, en va administrativa, revise un acto y lo confirme, modifique o revoque.!

El recurso administrativo, constituye un procedimiento legal de que dispone el administrado que ha

sido afectado en sus derechos jurdicamente tutelados, por un acto administrativo, a fin de que la
autoridad administrativa al revisar el propio acto que emiti lo revoque.!

!
Caractersticas de los recursos administrativos!
!

Existencia de una resolucin administrativa que se la que recurre que este acto afecte un derecho o
un inters del recurrente.!
Que la ley fije las autoridades administrativas ante quienes debe presentarse la solicitud del
particular, la misma que dict el acto y la autoridad jerrquica superior.!
La fijacin de un plazo dentro del cual el particular puede hacer valer el recurso.!
El cumplimiento de ciertos requisitos de forma!
La fijacin de un procedimiento especialmente organizado para seguirse por la autoridad que ha de
conocer el recurso.!
Que la autoridad que conozca el recurso puede obligada, en los casos en que proceda, a dictar
nueva resolucin en cuanto al fondo.!

!
OBJETO DE LSO RECURSOS!
!

Es un mecanismo de control de la legalidad del ejercicio de las potestades administrativas de los

funcionarios. !
Es una garanta para el administrado, a fin de que sea modificada la resolucin administrativa que
afecta un derecho subjetivo o un inters legitimo!
Es un requisito indispensable la utilizacin de los mismos para acudir a la va jurisdiccional.!

!
Revocatoria: ocurso reposicin enmienda y nulidad.!
!

Revocatoria Este medio de impugnacin jerrquico o de alzada en el que conoce el superior

jerrquico, procede en contra de las resoluciones dictadas por las intendencias y gerencias de la
Superintendencia de Administracin Tributaria. Es necesario hacer notar que la Administracin
Tributaria puede incluso revocar de oficio sus resoluciones, siempre que no estn. Es un remedio
procesal, que procede contra la resolucin que determina la obligacin tributaria del contribuyente: y
contra la que da respuesta a la solicitud presentada, no ncesariamente debe nominarlo. !

Diligenciamiento interno de la ATD, recabar dictamen: ATD 30 das, Diligencias para mejor resolver
potestativo 15 das.!

!
Organo superior resuelve art. 154 CT.!
!
Revocando (Resolucin favorable)-' Queda sin efecto la resolucin!
!

Confirmando!
1) Total !
2) Parcial (resolucin desfavorable)- Contencioso aAdministrativo, consiente y paga.!

!
Modificando: Contenciosos Administrativo.!
!
Silencio administrativo!
!

No dictar la resolucin dentro del plazo de 30 das a partir de estar las actuaciones en estado de
resolver art. 157 C.T. !

!
ACTITUD DEL CONTRIBUYENTE!
!

Espera, que se le resuelva, la considera desfavorable para interponer contenciosos administrativo e

interpone la accin de amparo para que se resuelva.!

!
OCURSO!
!

Rechazo y revocatoria; El ocurso consiste en un procedimiento por medio del cual la autoridad
superior revisara previa peticin del ocurrente. Ocurrir es presentarse a la autoridad superior a
solicitar revisin de las actuacciones de la autoridad. SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO. ART
155 Co.Tri. !

Gracioso, jerrquico de reposicin.!

Recurso de alzada de revocatoria.!

!
!
NULIDAD Art. 160!
!

ENMEDAR EL TRMITE; cuando incurrido en defectos u omisiones de procedimiento.!

NULIDAD cuando se advierta juicio sustancial en ellas.!

NULIDAD DE FONDO Vicio, este recurso se interpone por vicios de procedimiento, por vicio
sustancia, cuando se violen garantas (principios) constitucionales, disposiciones legales (cuando la
ley lo establece) o formalidades esenciales del expediente (Nombramiento, facultades de las
personas, el periodo de tiempo, notificaciones) o cuando se cometa error en la determinacin de la
obligacin tributaria (De parte, oficio o mixta), multas, recargos o intereses.!

LA ENMIENDA DE TRMITE de procedimiento error en el procedimiento corrige sus actuaciones,

procedimiento.!

La enmienda o nulidad ser procedente en cualquier estado en que est el procedimiento

administrativo, PERO no podr interponerse cuando procedan los recursos de revocatoria o de
reposicin, segn corresponda, NI CUANDO EL PLAZO PARA INTERPONER STOS HAYA
VENCIDO. Es improcedente la enmienda o la nulidad cuando stas se interponga despus del plazo
de tres das de conocida la infraccin. La administracin tributaria resolver la enmienda o la nulidad
dentro del plazo de quince das de su interposicin. ESTA RESOLUCION NO SER IMPUGNABLE.
Amparo en accin.!

!
Procedimiento:!
!

Conocida la infraccin se interpone la enmienda o nulidad, plazo 3 das, administracin tributaria

resuelve la enmienda o nulidad, plazo 15 das para resolver, declara con lugar la enmienda o nulidad,
deja sin efecto lo actuado o declara sin lugar la nulidad el procedimiento sigue su curso normal.!

melgl22@hotmail.com!
jose_arreaga621@hotmail.com!

!
Comienza el proceso administrativo.!
!
Nombramiento !
!
Requerimiento de informacin, 3 das libros y facturas y 10 declaraciones.!
!
Notificaciones si se presenta. Si o se presenta se inicia !
!
Procedimiento de fiscalizacin.!
!
Informe de auditoria. Sin informe de hallazgo se traslada al MP!
!
Mecanismos Previos !
!
Audiencia, de 30 das ajustes de pago y 10 das sanciones e inters rebaja de 75%.!
!

Prueba al 6to da finalizado el plazo para la audiencia, de 30 das y 10 das. Si no evacua la

audiencia, se dictar resolucin que determine.!

Diligencias para mejor resolver 15 das hbiles!

!
Resolucin 30 das.!

!
Despus de 10 das; paga, impugnar o a la va econmica-coactiva.!
!
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.!
!

Art. 221 de la constitucin funcin del tribunal de lo contencioso administrativo, es contralor de la

juridicidad, a resolver conforme a los principios del derecho, de la administracin publica y tienen
atribuciones para conocer.!

En caso de contienda por actos o resoluciones de la administracin y de las entidades

descentralizadas y autnomas del estado.!

!
En los casos de controversias derivadas de contratos y concesiones administrativas.!
!

Asimismo regula que para ocurrir a este tribunal no ser necesaria ningn pago o caucin previo
principio solvet et repet y que contra las resoluciones y autos que pongan fin al proceso, puede
interponerse el recurso extraordinario de casacin.!

Sin embargo, la ley podr establecer determinadas situaciones en las que el recurrente tenga que
pagar intereses a la tasa corriente sobre los impuestos que haya discutido o impugando y cuyo pago
al fisco se demor.!

!
COMPETENCIA.!
!

SEIS SALAS DEL PRIMERA A LA CUARTA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y LAS OTRAS LAS
GENERICAS, TODAS ESTAN EN GUATE.!

!
PCA:!
!

Es un medio de impugnacin judicial, con el que cuentan los administrados una vez agotada la va
administrativa, para oponerse a las resoluciones o actos de la administracin publica que son
contrarios a su intereses.!

Recurso o Proceso: Son los mismos, pero el 221, contra las resoluciones y autos que oponga fin al
proceso, puede interponerse el recurso de casacin.!

!
SUJETOS PROCESALES.!
!

Tribunal de lo contencioso administrativa, terceros no existe, adm publica, pgn, particular afectado,
tampoco contralora general de cuentas.!

!
PRINCIPIOS DEL CAT.!
!

Congruencia: 45 LCA, "La sentencia examinar en su totalidad la juridicidad del acto o resolucin
cuestionada, pudiendo, revocar, confirmar o modificar." La CC en sentencia del expediente 159-97,
emitida el 20 de mayo de 1998, publicada el 3 de julio de 1998, declar inconstitucional la parte del
art. 5 que deca, SIN QUE EL TRIBUNAL EST LIMITADO POR LO EXPRESAMENTE IMPUGNADO
O EL AGRAVIO INVOCADO.!
Dispositivo: Corresponde a las partes la iniciativa del proceso: este principio asigna a las partes
mediante su derecho de accin, y no al juez la iniciacion del proceso.!
En aplicacin del art. 64 de CPCYM, al vencimiento de un plazo de una etapa procesal!
Igualdad y contradictorio: !
Preclusin procesal: !
Adquisicin procesal: La prueba aportada, prueba para el proceso y no para quien la aporta, es
decirla prueba se aprecia por lo que prueba y no por su origen. !
Supletoriedad: Cdigo Tributario, LCAD, CPCYM y LOJ.!
nica instancia. Todos los medios son apelables.!

!
Caracteristicas de la resolucion administrativa!
!

Que haya causado estado (art. 20 LCAD) y que vulnere un derecho del demandante, reconocido por
un ley.!

!
Capacidad de las partes.!
!
Requisitos formales que debe cumplir la demanda de lo contencioso administrativo.!
!
Plazo para la presentacin. Silencio administrativo.!
!
Art. 28 LCA (28 Contencioso, 61 62 del CPCYM)+!
!

Procedencia, requisitos de la resolucin administrativa, plazo y presentacin de la demanda.!

Plazo es de 30 das hbiles a partir de la notificacin que declara, sin lugar la revocatoria o
reposicin en su caso Silencio administrativo.!

!
Presentacin de la demanda.!
!
Si la demanda cumple con requisitos de forma!
!

El tribunal pide los antecedentes al rgano dentro de 5 das de la presentacin de la demanda o de la

subsanacin.!

El rgano administrativo debe enviar el expediente al tribunal dentro de 10 das siguientes a la

solicitud del tribunal.!

!
Si no enva el expediente al tribunal!
!

Le da trmite a la demanda y entra a conocer con lo dicho por el actor.!

!
Examen de la demanda por el tribunal si esta ajustada conforme a derecho.!
!
Requisitos insubsanables; Auto y la rechaza.!
!

Emplaza a las partes y excepciones previas. Quitar el numeral, 7 falta de condicin, y la transaccin
11.!

!
Contestada la demanda !
!
Diligenciamiento de la prueba. Plazo de 30 das!
!

Declaracin de parte dcto. ley 126-83 y dcto. ley 70.84!

Documentos!
Medios cientficos de prueba!
Dictamen de expertos (Auditores, contadores).!
Reconocimientos judicial!
Presunciones!

Seala da y hora para la vista 15 das !

Para mejor fallar dentro de los 10 das!
Sentencia 15 das.!

!
Formas anormales de finalizar el proceso.!
!
Caducidad no procede.!
Desistimiento.!

!
Recursos !
!

Aclaracin (Art. 596 CPCYM)!

Ampliacin (Art. 596 CPCYM)!

!
Extraordinario de casacin!
!
Motivos de fondo o de forma!
!
Objeto del impuesto.!
!
Se establece un impuesto sobre actos y contratos gravados.!
!
Definiciones legales, artculo 2 LIVA!
1. Venta!
2. Servicio!
3. Importacin!
4. Exportacin!
5. Nacionalizacin.!

DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO: El impuesto afecta al contribuyente que celebre un acto o
contrato gravado por la ley!

!
HECHO GENERADOS.!
!

La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos.!

La prestacin de servicios en el territorio nacional.!
Las importaciones!
El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.!
La primera venta o permuta de bienes inmuebles.!
La donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles.!
Las aportaciones de bienes muebles e inmuebles a sociedades.!
Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efecten con ocasin e
la particin de la masa hereditario o la finalizacin del proindiviso.!

Del devengo del impuesto!

En la permuta emisin de la factura.!

En la prestacin de servicios emisin de factura.!
Adjudicaciones documento o entregue el bien.!
Arrendamientos en el momento del pago de la renta.!

!
VENTAS Y SERVICIOS EXENTOS.!
!
IMPORTACION DE BIENES MUEBLES!
!

Cooperativas, federaciones, confederaciones de coope, no cargan el IVA, venta y prestacin de

servicios con sus asociados.!

!
Los viajeros bienes muebles (En calidad de equipaje).!
!
Los funcionarios guatemaltecos o consulares.!
!
Las misiones diplomticas y organismos internacionales.!
!
LAS TRANSFERENCIAS DE DOMINIO EN LOS CASOS SIGUIENTES: !
!

Fusiones de sociedades.!
Herencia, legados y donaciones por causa de muerte.!
Aportacin de bienes muebles a sociedades, la aportacin de bienes inmuebles a sociedades.!
Creacin, emisin, circulacin y transferencia de ttulo de crdito.!
Los aportes y donaciones.!
Los pagos a asociaciones gremiales.!
La venta al menudeo (no excedan de Q100.00)!
La venta de vivienda: Con un mximo de 80 mts2, valor de Q250.000!
Lotes con servicios bsicos: Extensin de 120mts2. Valor superior a Q120,000!
Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones.!
La compra y venta de medicamentos genricos, y alternativos de origen natural.!

!
EXENCIONES ESPECIFICAS.!
!

Centros educativos (Matrculas, colegiaturas y derechos de examen.)!

Las universidades.!
La confederacin deportiva autnoma de Guatemala y el COG.!
El IGSS.!

!
DE LA TARIFA DEL IMPUESTO!
!
12 SOBRE LA BASSE IMPONIBLE.!
!

La tarifa del impuesto en todos los casos deber estar incluida en el precio de venta o del valor de lso
servicios.!

3.5% para el financiamiento de La Paz, ejecucion de educacion, salud, infraestructura. 1.5

Municipalidades!

!
DE LA BASE DEL IMPUESTO.!
!

En las ventas: precio de operacin menos los descuentos.!

En la prestacin del servicio: precio de operacin menos descuentos.!
En el arrendamiento de bienes muebles o inmuebles: El valor de la renta.!
En las adjudicaciones: El valor de la adjudicacin.!

!
DEL DBITO FISCAL!
!

Es la suma del IVA cargado incluido por el contribuyente en las facturas por venta de bienes o
prestacin de servicios. (El debito se obtiene de facturas emitidas por ventas.),!

Ejemplo:!

!
Monto de la factura! Q100,000.00!
!
El monto de lo facturado se obtiene dividido /1.12 Q89,286.!
!
El valor del IVA debito fiscal!
89,286 por 12!Q10,714.00!
Monto igual a la factura!
Q100,000.00!

!
El debito fiscal es de Q10,714.00.!
!
CREDITO FISCAL!
!

Es la suma del IVA que los proveedores cargan en las facturas a sus clientes. El IVA que para un
contribuyente es dbito fiscal, constituye crdito fiscal para quien paga la compra o el servicio y
viceversa, siempre que sea entre contribuyentes del IVA. (A su favor por compras realizadas).!

!
Ejemplo:!
!

Monto de la factura: ! Q50,000.00!

El monto de lo facturado se obtiene dividido.!
Q50,000/1.12! Q44.463.00!
El valor del IVA!
Q5,357.00!
El crdito es de Q5,357.00!

!
PROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL.!
!

En consecuencia, deben considerarse todos aquellos bienes o servicios que sean de tal naturaleza
que sin su incorporacin se imposible la produccin o comercializacin de los bienes o la prestacin
del servicio.!

!
DOCUMENTACION DEL CREDITO FISCAL!
!

Documentos de respaldo!
A nombre del contribuyente (NIT)!
Indicacin del concepto !
Sujeto a bacarizacin (Q30,000.00) LeyActualizacinE!
Registro contable.!

!
DE LOS DOCUMENTOS POR VENTAS O SERVICIOS.!
!
Obligados a emitir con caracteres legibles y permanentes por medios electrnicos.!
!
Facturas por venta, permutas, arrendamientos.!
Facturas de pequeos contribuyentes.!
Notas de dbito: Aumento de precio o recargos.!
Notas de crdito: anulaciones, descuentos, devoluciones.!

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Momento de emisin de las facturas.!
!
Venta de bienes muebles, en la entrega real del bien.!
!
Prestacin de servicios, deben ser emitidas al momento en que se reciba la remuneracin.!
!
De los libros contables. !
!
Libro de compras y servicios recibidos.!
Libro de venta y servicios prestados.!

!
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO. !
!
Contribuyente pequeo o normal.!

Q150,000.00 Pequeo contribuyente 5% !

La ley del impuesto al valor agregado, permite a los contribuyentes optar por los siguientes
regmenes:!

Rgimen general: Elegible por todos los contribuyentes, sin importar el monto de sus ingresos.!
Rgimen pequeo contribuyente: Elegible por las personas cuyos ingresos NO superan los Q150,000
anuales.!

!
Cuales son las obligaciones del pequeo conribuyente.!
!

Autorizar facturas las cuales debe identificar como factura de pequeo contribuyente y agregar la
frase dentro de los mrgenes de la factura no genera derecho a crdito fiscal.!
Emitir siempre facturas de pequeo contribuyente en todas sus ventas o prestacin de servicios
mayores de Q50.00!
Exigir facturas por la adquisicin de bienes y servicios y conservarlas por el plazo de la prescripcin.!
Presentar mensualmente, dentro del mes calendario siguiente al vencimiento del periodo mensual
facturado. Declaracin jurada simplificada.!
Para efectos tributarios, debe llevar nicamente el libro de compras y ventas autorizado por la
administracin tributaria, en forma fsica o electrnica debe registrar todas sus vetas y servicios
prestados, as con las compras de bienes y servicios que adquiera.!

!
Gestion de pago!
!

Total de ventas o servicios del periodo Q3,575.!

Multiplicado por la tarifa 5%!
impuesto a pagar Q179!
Formulario o presentar 2043 en papel, 2047 electrnico.!

El impuesto resultante debe pagarse en efectivo en los bancos del sistema autorizados por la
administracion tributaria. utilizado el formulario sat no 2043.!

De los vehculos y bienes inmuebles.!

Base imponible y tarifas en la enajenacin de vehculos.!

En los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres que no
sean del modelo del ao en curso, del ao siguiente el ao en curso o del ao anterior al ao en
curso, a excepcin de las motocicletas, el impuesto se aplicar conforme a la escala de tarifas
especificas siguientes!
Del ao 2013, y 2014 12%!
De dos a treas aos anteriores al ao en curso 1000!
De cuatro o mas aos anteriores al ao en curso Q500!

!
Motos!
!

De dos a tres aos anteriores al ao en curso Q300!

De cuatro o ms aos anteriores al ao en curso Q200!

!
Aviso notarial en endosos realizados.!
!
Art. 57 LIVA y 56 del RLIVA. 15 das hbiles del mes siguiente del endoso.!
!

Para la primera venta o permuta de bienes inmuebles o para los otros casos de transferencias de
bienes inmuebles, la base del impuesto la constituye:!
El precio de venta consignado en la factura.!
En la escritura pblica o !
El que consta en la matricula fiscal, el que sea mayor. Art 3 inciso 8. LIVA !

!
INMATRICULACION REGISTRAL SE VA A CREAR UNA NUEVA FINCA, FOLIO Y LIBRO.!
!

GIRO habitual!
Si el vendedor es contributyente registrado de este impuesto y su actividad es la construccin o la
venta de bienes inmuebles, incluyendo terrenos con o sin.!

Cuando el enajenante no sea contribuyente del impuesto o siendo contribuyente su giro habitual no
sea comerciar con bienes inmuebles, en cualquier fora de transform...!

Determinacin de la base imponible en la segunda o subsiguientes ventas o permutas de bienes

inmuebles.