PROGRAMA DE AUDITORIA

EJERCICIO ECONMICO AO 2015

CONTENIDO

1.1 Informacin general sobre la entidad

La Corporacin Aceros Arequipa S.A, (en adelante, la Compaa) es una sociedad
annima peruana que se constituy el 31 de diciembre de 1997 como resultado de la
fusin de Aceros Arequipa S.A. y su subsidiaria Aceros Calibrados S.A. La Compaa es
una sociedad annima listada en la Bolsa de Valores de Lima y su domicilio legal es Av.
Jacinto Ibez No. 111, Parque Industrial, Arequipa.

RUC: 20370146994
Razn Social: CORPORACIN ACEROS AREQUIPA S.A.
Pgina Web: http://www.acerosarequipa.com
Nombre Comercial: Aceros Arequipa
Tipo Empresa: Sociedad Annima
Condicin: Activo
Fecha Inicio Actividades: 31 / Diciembre / 1997
Actividad Comercial: Fabricacin de Productos de Hierro y Acero.

La Compaa se dedica a la fabricacin de fierro corrugado, alambrn para construccin,

perfiles de acero y otros productos derivados del acero que comercializa sustancialmente
en el territorio nacional y una porcin menor de su produccin se exporta a Bolivia y a
otros pases. Para este propsito, la Compaa cuenta con una planta de acera y dos lneas
de laminacin ubicadas en la ciudad de Pisco y una planta de laminacin ubicada en la
ciudad de Arequipa. En adicin, la Compaa se encuentra efectuando labores de
exploracin y evaluacin de recursos minerales en ciertas concesiones mineras de su
propiedad.
1.2 Objetivos y alcance de la auditora
Informe de auditora financiera

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Informacin

Complementaria, preparados por la entidad Aceros Arequipa S.A. al 31.12.2015,
de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
disposiciones legales vigentes.
Objetivo especfico

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan

razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y
flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Informe examen especial de la informacin presupuestaria

1.3

Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada

por la entidad Aceros Arequipa S.A.

Alcance de la auditora
La auditora a efectuarse ser de tipo financiera- operativa comprendiendo las
actividades y operaciones llevadas a cabo por las unidades responsable de la entidad
Aceros Arequipa S.A. del 1 de enero al 31 de diciembre del 20xx. Para tal efecto, se
aplicarn las normas de auditora generalmente aceptadas, las normas internacionales
de auditora emitida por la Federacin Internacional de Contadores - IFAC y aprobada
por la profesin contable en el pas y las normas interna de la entidad Aceros
Arequipa S.A. aprobadas por la Comisin Evaluadora, mediante Acuerdo Nro. 251, as
como los programas especficos elaborados para lograr los objetivos de auditora
previstos.

2.

ENFOQUE Y METODOLOGIA DE LA AUDITORIA

2.1.

Organizacin del examen

La auditora se llevar a cabo fundamentalmente de acuerdo con las bases de la
Licitacin Nro. Hemos previsto desarrollar nuestro examen en .
visitas, (colocar el # de visitas que requiere) realizando las siguientes actividades:

2.2.

Comprensin de la entidad.
Revisin analtica.
Comprensin del control interno y evaluacin del riego de auditora.
Formulacin del memorndum de planeamiento , Plan y programa de
auditora
Revisin de aspectos tributarios
Pruebas sustantivas de saldos.
Revisin del proceso de adquisiciones..
Revisin de sistemas informticos
Cumplimiento de objetivos y metas
Evaluacin de contratos
Seguimiento de recomendaciones de informes anteriores (si se trata de
auditora recurrente)
Comunicacin de hallazgos de auditora.
Formulacin de los informes de auditora.

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA
Enfoque de la auditora

La auditora a la empresa Aceros Arequipa S.A. tiene como marco de referencia el

contrato de prestacin de servicios de auditora celebrado entre la entidad y la
Sociedada XXXXXXXXXX y Asociados, con fecha . del 20XX,

el Acuerdo Nro. del . del 2015 y las bases del concurso de la Licitacin
Nro. .
Son de aplicacin las normas de auditora generalmente aceptadas, compatibles
con las normas internacionales de auditora, las normas internas de la entidad
Aceros Arequipa S.A. aprobadas por la Comisin Interna de la
xxxxxxx, as como los programas especficos elaborados para lograr los objetivos
de auditora previstos.

Tales programas estn sujetos a modificaciones en el curso del trabajo de campo,

de acuerdo con las situaciones especficas observadas.

Los lineamientos generales del enfoque de auditora son los siguientes:

Comprensin de las operaciones de la entidad.

Procedimientos de revisin de analtica
Comprensin de la estructura de control interno
Ambiente de control
Evaluacin del riesgo
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo
Evaluacin del riesgo de fraude
Evaluacin del riesgo inherente y el riesgo de control; determinacin del riesgo
combinado.
Pruebas de controles.
Memorndum de planeamiento
Plan de auditora
Programa de auditora
Aplicacin de pruebas sustantivas.
Revisin de los estados financieros del proyecto
Revisin de eventos subsecuentes.
Obtencin de la carta de representacin.
Redaccin del informe y dictamen de auditora financiera
Redaccin del informe del examen presupuestal

Objetivos del planeamiento de la auditora

Lograr una adecuada comprensin de las operaciones y actividades de la entidad.
Determinar la ubicacin y estado de los registros y documentos
Identificar y analizar las transacciones ms importantes mediante la revisin analtica.
Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.
Elaborar el memorndum de planeamiento de la auditora.
Elaborar el plan de auditora
Formular el Programa de auditora, definiendo los procedimientos de auditora
financiera, presupuestal y de gestin a aplicar

Procedimientos de auditora

Entrevstese con la gerencia de administracin y jefaturas de la

entidad:
- Comunicar el alcance y metodologa de la auditora.
- Establecer relaciones positivas con los auditados.
- Tratar de obtener puntos especficos de inters.
- Apreciar la filosofa gerencial en torno al control.

Obtenga, revise y resuma los documentos siguientes:

a) Estados financieros de la entidad, de acuerdo con las NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC.
b) Informes de auditora correspondientes al ejercicio anterior. (si es
auditora recurrente)
c) Plan operativo institucional y su evaluacin.

Solicite la estructura organizativa e identifique sistemas de

informacin existentes.
Solicite el manual de Organizacin de Funciones, Manual
contable, descripcin del flujo contable y dems procedimientos
administrativos necesarios para entender las actividades de la
entidad.
Entrevstese con el personal operativo y funcionarios e indague
sobre los procedimientos para realizar las operaciones. Prepare
una narrativa, con base a la informacin obtenida.

Ref.
P/T

Hecho
Por

Solicite la nmina de funcionarios a cargo de la administracin de

la entidad.

Evale preliminarmente el riesgo de auditora a nivel entidad,

estados financieros y componentes.

Identifique las reas crticas y significativas precisando sus

incidencias en las principales transacciones u operaciones de la
entidad.

Prepare el memorndum de planeamiento

Prepare el Plan de auditora por el examen a la entidad que

incluya cronograma de actividades a realizar y puntos especficos
de inters para la auditora.

2.3 Comprensin de la estructura de control interno

La estructura de control interno comprende los elementos siguientes:

Ambiente de control.
Evaluacin del riesgo
Actividades de control gerencial
Sistemas de informacin y comunicacin
Actividades de monitoreo.

Procedimientos de auditora
AMBIENTE DE CONTROL
El objetivo de esta evaluacin es identificar los factores potenciales
que afectan el riesgo de error material en los estados financieros.
Con tal propsito, lleve a cabo los siguientes procedimientos:

Entrevstese con los funcionarios financieros de la entidad e

indague sobre los siguientes aspectos:
Filosofa de la administracin y estilo de operaciones
Estructura orgnica
Mtodo para asignar autoridad y responsabilidad
Mecanismos de control administrativo
Polticas de personal.

Como parte de la evaluacin del riesgo inherente determine si

el ambiente de control es fuerte, moderado o dbil.

Con base a la evaluacin practicada identifique los factores

potenciales de riesgo de error material en los estados
financieros.

Ref.
P/T

Hecho
Por

Procedimientos de auditora
Filosofa de la administracin y estilo de operaciones
Entrevstese con el Jefe de la Oficina General de
Administracin o funcionario delegado, con el objeto de
obtener un conocimiento adecuado sobre los aspectos de
integridad y valores ticos.

Indague si la entidad ha establecido polticas para disminuir

las tentaciones que podran comprometer al personal que
trabaja en reas claves, en actos deshonestos o ilegales y
conflictos de intereses potenciales.

Indague sobre la actitud de la gerencia para comunicar al

personal los valores de la entidad.

Indague si la administracin ha establecido polticas

especficas sobre conducta tica y/o aprobado un cdigo de
conducta para sus trabajadores.

Indague sobre la actitud de la administracin para revelar

informacin detallada a quien lo solicita

Indague sobre la actitud de la administracin con respecto al

cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Indague si la administracin es conservadora y denota inters

con respecto a contar con informes financieros exactos y
precisos.

Indague si el personal profesional o administrativo es

reubicado o cesado con frecuencia a raz de procesos de
reorganizacin. Inesperados.

Considere si es difcil obtener evidencia adecuada durante la

auditora, debido a la falta de documentacin o respuestas
evasivas de la administracin.

Indague si los resultados obtenidos por la entidad son

monitoreados, si se realiza un apropiado seguimiento de ellos
y se adoptan las medidas correctivas que son necesarias.

Ref.
P/T

Hecho
Por

Procedimientos de auditora
Estructura orgnica
Obtenga o prepare un organigrama que refleje la estructura
actual de la entidad.

Compruebe si la estructura diseada ha tomado en

consideracin los principios:
Unidad de mando.
Lmite de supervisin.
Separacin de funciones incompatibles.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Lneas de autoridad y dependencia.

Evale si la estructura refleja una divisin lgica de tareas,

orientadas al logro de los objetivos del programa.

Evale la correlacin adecuada entre tareas asignadas y los

medios disponibles. Tome nota de excesos y/o insuficiencias
observadas.

Revise el manual y/o reglamento de organizacin y funciones

tomando nota de:
- Correlacin con la estructura establecida.
- Asignacin escrita de funciones, responsabilidades y
autoridad.

Haga pruebas para comprobar su vigencia. Tome nota de

autoridad y/o funciones no implementadas o, en vigor y que
no figuren en los manuales.

Mtodo para asignar autoridad y responsabilidad.

Obtenga los manuales de procedimientos, extraiga la
informacin siguiente:
-Poltica institucional respecto a prcticas operacionales
aceptables, conflictos de inters y normas de conducta
aplicables al programa bajo examen.
-Asignacin de responsabilidades y delegacin de autoridad
para tratar asuntos tales como metas y objetivos, funciones
operativas, encargos, etc.

Ref.
P/T

Hecho
Por

Ref.
P/T

Procedimientos de auditora

Descripcin especfica y por escrito de funciones de los

empleados, canales de comunicacin y obligaciones.

Documentacin del sistema de cmputo, y sus niveles de

aplicacin y cambios de sistemas.

Haga pruebas para comprobar el cumplimiento de la normatividad

vigente.

Control administrativo

Obtenga informacin en torno al sistema de planificacin de

informacin gerencial; esto es, de los reportes formulados por los
distintos niveles para la supervisin gerencial de las actividades de
la entidad.

Tome nota de su periodicidad, oportunidad, autorizacin, sustento

apropiado y archivo.

Polticas y prcticas de personal

Aplique el cuestionario de control interno correspondiente.

Obtenga informacin referida a las polticas y prcticas de personal

relacionados con la entidad bajo examen:

Personal directivo responsable del manejo gerencial y obtencin de

resultados.

Personal asignado a las actividades tcnicas de la entidad.

Personal administrativo responsable del manejo financiero,

registros y reportes de la entidad.

Dotacin apropiada de recursos para cumplir

responsabilidades asignadas.

con las

Hecho
Por

Procedimientos de auditora
EVALUACION DEL RIESGO
El objetivo de la evaluacin es identificar, analizar y evaluar los
riesgos relevantes en la preparacin de los estados financieros. Con
tal propsito:

Aprecie como la administracin evala el efecto de las

siguientes condiciones en la entidad con respecto a su
habilidad para prepara estados financieros que estn libres de
errores materiales. Como ejemplo:
Cambios en el ambiente de operaciones
Personal nuevo contratado
Nuevo sistema de informacin computarizada o revisin de este.
Reestructuracin y/o reorganizacin, reduccin de personal
clave o cambios en la segregacin de funciones.

Indague sobre si la administracin tiene conocimiento de la

existencia de riesgos importantes que se relacionan con la
preparacin de estados financieros

SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACIN

El objetivo de esta evaluacin es obtener conocimiento sobre el plan
contable, mtodo contable y libros para registrar, procesar, resumir e
informar sobre las operaciones. Para tal efecto:
Prepare narrativa de este sistema en relacin principalmente
con las polticas y procedimientos contables para el adecuado
registro y presentacin de los recursos referidos a la entidad.

Solicite, verifique y evale los documentos siguientes del rea

contable:
Organigrama funcional.
Manual de organizacin y funciones
Manual de procedimientos.
Plan de cuentas
Indague sobre la situacin de los libros y registros contables
en cuanto a su legalizacin, autorizacin, foliacin, fecha de
apertura y ltima anotacin.

Ref.
P/T

Hecho
Por

Procedimientos de auditora

Compruebe que el sistema contable en vigor haya previsto el

establecimiento de mtodos y procedimientos para:
Identificar o registrar las transacciones vlidas (uso de formularios
pre-numerados.
Describir las transacciones con detalle suficiente para su
clasificacin inclusin en la informacin financiera.
Valuar (en trminos monetarios) apropiadamente las operaciones
para su registro e inclusin en el estado financiero.
Determinar el perodo en que las transacciones ocurren.
Presentar adecuadamente las transacciones y revelaciones en los
estados financieros.

Obtenga los estados financieros del ejercicio examinado.

Compare los saldos con el mayor y registros contables.
Identifique las cuentas a travs de las cuales se registran las
operaciones de la entidad y determine si el proceso de
clasificacin y registro es apropiado.
Sobre la base de la informacin obtenida sobre el ambiente
de control y sistema de contabilidad, evale el riesgo
inherente.

Indague si el personal clave contable tiene conocimiento de

las actividades de control aplicables en su trabajo.

Indague si los empleados tienen conocimiento que deben

reportar informacin sospechosa a la administracin.

ACTIVIDADES DE CONTROL
El objetivo de esta evaluacin es obtener un conocimiento adecuado
sobre las acciones que realiza la administracin para cumplir con
las funciones asignadas. Con tal propsito:

Indague si las actividades de control incluyen revisiones

para comparar los resultados obtenidos con los
presupuestados o programados.
Indague sobre si existen controles para verificar la exactitud,
terminacin y autorizacin de las operaciones.
Indague si se encuentran implementados controles generales
sobre la informacin que emite el centro de cmputo, sistema
de adquisicin, mantenimiento de equipos y seguridad de
acceso.

Ref.
P/T

Hecho
Por

Procedimientos de auditora

Indague si existen controles sobre la seguridad fsica de

activos, acceso a registros, autorizaciones y se detectan las
prdidas de activo fijo oportunamente.
Indague si las responsabilidades de autorizar operaciones,
registro y custodia de activos se encuentran asignadas, con lo
que se reduce la oportunidad de cometer u ocultar
irregularidades en el curso normal del trabajo.
ACTIVIDADES DE MONITOREO
El objetivo de esta evaluacin es obtener conocimiento y comprensin
de cmo la entidad monitorea en forma continua la efectividad de su
control interno. Para tal efecto:

Indague sobre si la administracin se encuentra involucrada en las

operaciones diarias de la entidad e identifique posibles cambios en
sus expectativas.
Indague si la administracin comprende el uso de los estados
financieros
Indague si la administracin toma apropiadas decisiones para
identificar problemas o debilidades en los controles internos.

EVALUACION DEL RIESGO DE FRAUDE

El objetivo de la evaluacin del riesgo de fraude es obtener una
seguridad razonable acerca de s los estados financieros estn libres
de importantes malas interpretaciones, causadas por error o fraude.
Aplique el formulario para la evaluacin del riesgo de fraude para
determinar la posible existencia de fraude en la preparacin de los
estados financieros sujetos a examen.
Indague sobre la posibilidad de ocurrencia de errores en la
informacin financiera que pueda ser catalogada como
fraudulenta, por errores intencionales u omisiones en las
revelaciones de tales estados que puedan involucrar actos relativos
a:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de libros contables o
documentos de soporte.
Presentacin falsa de eventos u omisin intencional de stos
en los estados financieros.
Aplicacin falsa e intencional de los principios contables
relativos a cantidades, clasificacin o revelaciones.

Sobre la base de cada ciclo de operaciones importantes determine

los recorridos que sean necesarios para evaluar el riesgo de control
por cada una de las cuentas de ingresos y gastos. Determine el
riesgo combinado que corresponda

Ref.
P/T

Hecho
Por

Indague sobre la posibilidad de ocurrencia de fraudes que puedan surgir por la mala
aplicacin de activos, y que involucren a activos de la entidad, y las consecuencias
del robo en los estados financieros, o tambin la existencia de registros o documentos
falsos que puedan involucrar a empleados de la misma organizacin; cuyos factores
de riesgo pueden presentarse en las categoras siguientes:
a) Susceptibilidad de una aplicacin incorrecta de los activos de la entidad y el grado
en que stos puedan ser sustrados.
b) Falta de controles diseados para prevenir o detectar la aplicacin incorrecta de
activos, debido a la ausencia de una administracin apropiada, supervisin
inadecuada, registro inadecuado en los libros contables, falta de una adecuada
segregacin de funciones, falta de un sistema de autorizacin adecuado y
proteccin deficiente sobre activos fijos.
Indague sobre la posibilidad de que los resultados de la evaluacin del riesgo de
fraude puedan modificar los procedimientos de auditora diseados para la fase de
ejecucin y aplicacin de pruebas sustantivas.

EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE Y RIESGO DE

CONTROL
Lleve a cabo la evaluacin del riesgo de control sobre los saldos de
las cuentas y transacciones de los estados financieros y establezca
por cada aseveracin si el riesgo es bajo, moderado o alto.
Categorice los procedimientos de control de acuerdo con lo
siguiente:
-

2.4.

Segregacin de funciones para autorizar y registrar operaciones.

Autorizacin apropiada de las transacciones.
Diseo de documentos y registros para la contabilizacin exacta y
completa de las operaciones.
Proteccin en el acceso y utilizacin de activos y registros.
Verificacin peridica sobre la razonabilidad de los montos contabilizados.

Sobre la base de cada ciclo de operaciones importantes determine

los recorridos que sean necesarios para evaluar el riesgo de control
por cada una de las cuentas de ingresos y gastos. Determine el
riesgo combinado que corresponda

Materialidad y riesgo de auditora

Como resultado de la evaluacin de la estructura de control interno se determinar:

El nivel de materialidad,
El riesgo de auditora, conforme a la tabla siguiente:
Riesgo de no-deteccin aceptable:

Evaluacin sobre
el riesgo inherente

Evaluacin sobre el
riesgo de control
ALTO
MEDIO
BAJO
ALTO
MEDIO
BAJO

BAJO
BAJO
MEDIO

BAJO
MEDIO
ALTO

MEDIO
ALTO
ALTO

En tal sentido, el nivel de riesgo de no-deteccin aceptable determinado ser utilizado

para definir la dimensin de las muestras a utilizar en las pruebas sustantivas a aplicar.
2.5

Memorndum de planeamiento y plan de auditora

Como resultado de la fase de planeamiento de la auditora, elabore el memorndum
de planeamiento. Asimismo, elabore el plan de auditora, en cuyo contenido resuma
los aspectos ms significativos del proceso realizado, consignando la siguiente
informacin:
- Objetivos de la auditora.
- Alcance de la auditora.
- Descripcin de las actividades de la entidad
- Normatividad aplicable a la entidad.
- Informes a emitir y fecha de entrega
- Identificacin de reas crticas y significativas.
- Puntos de atencin,
- Personal asignado para la auditora.
- Funcionarios de la entidad
- Presupuesto de tiempo.
- Participacin de especialistas

El Plan de auditora ser elaborado de acuerdo con las caractersticas especficas de la

entidad, las mismas que sern identificadas en la etapa preliminar del proceso de
auditora..
El programa de auditora contendr los procedimientos acordes a las estrategias y
enfoque diseado en la etapa de planificacin.

3.

PROGRAMAS TENTATIVOS DE AUDITORIA

3.1

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros e informacin

complementaria, preparada por la entidad del ao anterior.. de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.
Objetivo especfico
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo
de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Saldos iniciales
Objetivos
Determine si los saldos de apertura no contienen distorsiones que
afecten materialmente a los estados financieros del perodo .
Verifique que los saldos de cierre del perodo anterior hayan sido
correctamente trasladados al perodo corriente.
Procedimientos de auditora
Ref.
P/T
Solicite los estados financieros del perodo anterior y obtenga el
dictamen de los auditores externos pertinente.
Determine si los saldos de apertura reflejan la aplicacin de
polticas contables y si fueron aplicadas de manera uniforme.
Obtenga evidencia suficiente y competente en torno a los activos
y pasivos, que permita satisfacerse de la razonabilidad de los
saldos de apertura.

Hecho
Por

PROGRAMA DE AUDITORA
Entidad:
Auditora: Estados Financieros
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
rea: Caja y Bancos
NRO
1

2
3

PROCEDIMIENTOS
Objetivos
Los objetivos generales de esta rea son:
El efectivo propiedad de la entidad
est incluido en el balance.
(Propiedad)
Si los fondos y depsitos cumplen las
condiciones de disponibilidad
inmediata y sin restriccin en cuanto a
su uso y destino. (Existencia)
Revisar si se presentan los estados
financieros conforme a Normas
Internacionales de Contabilidad.
(Presentacin)
En caja y bancos se presentan todos los
fondos y depsitos disponibles que existen y
si son propiedad de la entidad. (Exactitud)
La adecuada presentacin del efectivo en el

REF-PT

HECHO POR

FECHA

4
NRO
.
1

2
3

8
9

Balance General y si existe restriccin a la

disponibilidad inmediata de los recursos, se
debe mostrar en las Notas a los Estados
Financieros. (Presentacin, Existencia,
Valuacin).
Evaluar el Sistema de Control Interno.
Procedimientos
Pruebas de Cumplimiento
Obtener conocimiento del control interno
del efectivo por medio de los
procedimientos implantados y
documentarlos.
Evaluar el riesgo de control interno y
disear pruebas de cumplimiento.
Realizar pruebas a los controles internos:
a) Probar los controles internos,
implementados y de contabilidad
sobre los ingresos diarios, facturas,
reportes de cobro y valores
recibidos en correspondencia y su
depsito al banco.
b) Comparar una muestra de los
ingresos de efectivo, con los
traslados de cuentas por cobrar y
depsitos.
c) Compara una muestra de
desembolsos contabilizados en el
diario con los traslados de cuentas
por pagar, rdenes de compra,
facturas y cheques pagados.
d) Documentar la segregacin de
funciones de registros de
operaciones, autorizacin y
custodia de efectivo y valores.
Revisar, documentar y evaluar las coberturas
de fianzas de los empleados que manejan
efectivo y valores al establecer la proteccin
de la entidad.
Obtener copia de los arqueos sorpresivos
que practica el departamento de auditora
interna, para establecer posibles faltantes,
dndoles seguimiento a la recuperacin.
Verificar la preparacin de conciliaciones
mensuales de cuentas bancarias efectuadas
por un empleado independiente.
Pruebas Sustantivas
Realizar confirmaciones a los bancos para
verificar las cantidades de depsito, cuentas
bancarias a nombre de la entidad y
prstamos obtenidos.
Obtener conciliaciones de cuentas bancarias
a la fecha del Balance General para verificar
su detalle.
Obtener saldos de efectivo y conciliarlos
con el mayor general.

REF-PT

HECHO POR

FECHA

10
11
12
13
14
15

Obtener estados de cuenta bancaria

posteriores a la fecha de cierre.
Realizar arqueos de efectivo al cajero y de
fondos fijos.
Verificar corte de clientes de los ingresos y
de los desembolsos de efectivo.
Analizar las transferencias bancarias al final
del ao.
Investigar cheques con montos importantes
y poco usuales con la documentacin
soporte y registros contables y auxiliares.
Emitir conclusin sobre el rea sujeta a
examen basado en las pruebas de auditora.

Entidad:
Auditora: Estados Financieros
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
rea: Cuentas por cobrar
NRO
.
1

3
4

NRO
.
1

2
3

PROCEDIMIENTOS

REF - PT

HECHO POR

FECHA

REF PT

HECHO POR

FECHA

Objetivos
Verificar que las cuentas por cobrar
representan todos los montos adeudados a la
entidad a la fecha de cierre del ejercicio
contable y que hayan sido adecuadamente
registrados.
Determinar que las acumulaciones de
estimaciones
para
cuentas
dudosas
devoluciones y que los descuentos sean
adecuados.
Establecer que las cuentas por cobrar estn
apropiadamente descritas y clasificadas.
Determinar el grado de cobrabilidad en las
cuentas por cobrar.
PROCEDIMIENTOS
Pruebas de Cumplimiento
Verificar si existe una adecuada segregacin
de funciones de funciones de autorizacin
del crdito, entrega de prstamos, registro
contable, custodia y cobro de estos valores.
Constatar la emisin oportuna de los
derechos o valores por cobrar.
Revisar si se aplica un control adecuado de
este tipo de operaciones mediante la
utilizacin de formularios numerados y preimpresos.
Cerciorarse si la entidad procede a la
comprobacin interna independiente de
operaciones aritmticas, cargos de crditos
al deudor y conciliacin peridica de los
valores de los auxiliares con el saldo de la
cuenta del mayor.

5
6

10
11

12

13
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15
16
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19
20
21

Comprobar si se practican confirmaciones

peridicas por escrito de los saldos a cobrar.
Obtener evidencia que se efectan
verificaciones fsicas peridicas y
sorpresivas de los documentos que sustentan
las cuentas pendientes de cobro de cada
deuda.
Realizar si existe vigilancia permanente y
efectiva sobre los vencimientos y cobros,
mediante la elaboracin de anlisis de
antigedad de saldos.
Determinar si las estimaciones de
cobrabilidad de las deudas se ha establecido
una provisin suficiente para cubrir la
eventual falta de cobro.
Investigar cualquier cuenta significativa que
se encuentre en disputa y cruce con la
informacin proporcionada por la Asesora
Jurdica.
Pruebas de Cumplimiento
Revisar los ajustes posteriores a la fecha del
cierre del ejercicio.
Revisar la relacin de cuentas por cobrar
para determinar los importes a cargo de
funcionarios y empleados de la entidad y
partidas no usuales.
Determinar que se hayan aplicado
procedimientos de corte apropiado a la fecha
del cierre del ejercicio para cerciorarse que
los ingresos y las notas de crdito hayan sido
registradas en el periodo contable directo.
Seleccionar facturas y verificar: cantidades,
precios, sumas y la aplicacin contable.
Verificar la secuencia numrica de las notas
de crdito y cotejarlas selectivamente contra
los registros de cuentas por cobrar.
Seleccionar algunos crditos de los registros
de cuentas por cobrar y cotejarlos contra las
notas de crdito autorizadas.
Seleccionar algunas notas de crdito y
verificar su contenido, como: cantidades,
precios, sumas y la aplicacin contable.
Verificar la secuencia numrica de las
facturas por ventas al contado y cotejar
selectivamente contra el recibo de ingresos
y/o las papeletas de depsito. Investigar
cualquier retraso indebido en su registro o
depsito.
Asegurarse de incluir en esta prueba
diversas fuentes de ingresos.
Seleccionar algunos asientos del libro de
ingresos y cotejarlos contra las papeletas de
depsitos y los estados de cuenta del banco.
Seleccionar algunos depsitos, segn el
estado de cuenta del banco y/o papeletas de
depsito y cotejar contra el libro de ingresos.
Solicitar la documentacin que sustentan las

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23

24
25
26

27

28
29

transacciones que involucren las cuentas de

Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros y
analizar.
Verificar que los ingresos recibidos se
encuentren contabilizados ntegramente.
Inspeccionar fsicamente los documentos
que amparan las deudas para verificar si la
documentacin se encuentra completa y a
favor de la entidad.
Cruzar la informacin de los ingresos,
emitida por la entidad con el movimiento de
la cuenta Bancos.
Identificar la naturaleza de la cuenta de otros
ingresos y verificar su correcto registro.
Verificar descuentos por pronto pago,
rebajas y otras deducciones efectuadas al
cliente registradas en los asientos de cobros,
examinar los documentos justificativos,
analizando que se encuentren aprobados y
que mantengan validez.
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar
clasificadas por antigedad de saldos;
realizar confirmaciones e investigar la
cobrabilidad de los mismos.
Pruebas Sustantivas
Examinar la razonabilidad de cuentas por
cobrar.
Obtener documentacin de gestiones
realizadas para recuperar valores por cobrar,
as como del anlisis de la estimacin para
cuentas de cobro dudoso y verificar que la
provisin para incobrables est
correctamente calculada.

Entidad:
Auditora: Estados Financieros
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
rea: Inventarios
NRO
.
1

PROCEDIMIENTOS
Objetivos
Verificar que los saldos de inventarios de las
existencias, representen todos los bienes,
productos, materiales y suministros de
propiedad de la entidad, que existan
fsicamente y que estn adecuadamente
registrados.
Determinar que los inventarios de las
existencias incluyan todas las partidas, en
existencia, en depsito, en consignacin o
en trnsito , que estn correctamente
registrados y sus totales estn incluidos
apropiadamente en las cuentas de
existencias (Inventarios)
Establecer que las existencias de inventarios

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al cierre del ejercicio estn determinados

sobre bases uniformes en cuanto a
cantidades , precios, clculos.
Determinar que las existencias de
inventarios estn valuados
Determinar existencias excesivas, de poco
movimiento, obsoletas y defectuosas.
Establecer que las existencias de inventarios
estn apropiadamente descritas, clasificadas
y registradas.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Obtener conocimiento del control interno
sobre el inventario y costo de ventas
Evaluar el riesgo de control y disear
pruebas de cumplimiento adicionales para
los inventarios y costos de ventas.
Realizar pruebas adicionales a los controles
para aquellos controles que los auditores
piensan considerar para soportar sus niveles
evaluados y planificados del riesgo de
control, como :
a) Examinar aspectos significativos de
una muestra de transacciones de
compras.
Reevaluar el riesgo de control y modificar
las pruebas sustantivas para los inventarios y
costo de ventas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener listados de inventario y conciliar
con los mayores.
Evaluar la planificacin del cliente del
inventario fsico.
Observar la toma del inventario fsico y
realizar conteos de prueba.
Revisar el corte de fin de ao de las
transacciones de las compras y de las ventas.
Obtener una copia de in inventario fsico
terminado, probar su precisin numrica y
dar seguimiento a los conteos de prueba.
Evaluar las bases y mtodos de fijacin de
precios de inventarios.
Probar la fijacin de precios de inventarios.
Realizar procedimientos analticos.
Determinar si hay inventarios pignorados y
revisar los compromisos de compras y de
ventas.
Evaluar la presentacin en los estados
financiera de los inventarios y del costo de
ventas, incluida la revelacin adecuada.

Entidad:
Auditora: Estados Financieros
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
rea: Propiedad, Planta y Equipo

NRO
.
1

1
2

PROCEDIMIENTOS
Objetivos
Comprobar que los bienes considerados
como bienes realmente existan, se
encuentren en uso y que estn
adecuadamente registrados al costo sobre
bases uniformes.
Verificar que las adiciones a los bienes del
periodo,
hayan
sido
capitalizados
apropiadamente y representen todas las
propiedades fsicas realmente instaladas o
construidas.
Verificar que los bienes retirados,
abandonados, fuera de servicio o dados de
baja, haya sido adecuadamente eliminados
de las cuentas de activo fijo.
Establecer que las cuentas de depreciaciones
acumuladas sean razonables, considerando
la vida til estimada de los bienes y los
valores netos y verificar que estn
apropiadamente descritos y clasificados.
Pruebas de Cumplimiento
Analizar los cambios registrados en las
cuentas que conforman los activos fijos.
Analizar la documentacin soporte con
respecto
al
cumplimiento
de
los
procedimientos previstos previo y posterior
a la adquisicin, como: anlisis de
proveedores, calificacin de ofertas,
contratos, facturas, ingresos y egresos a
bodega.
Verificar la autorizacin del nivel directivo
para efectuar adquisiciones, que puede ser
conseguida en un acta de sesin o la
constancia de la Gerencia de su
autorizacin.
Revisar los procedimientos que aseguren
que los compromisos contrados guarden
conformidad con los planes peridicos de
adquisiciones.
Verificar que los procedimientos de

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FECHA

autorizacin
de
las
adquisiciones,
enajenacin o transferencias de dominio de
bajas de los bienes, cumplan con normas
especficas autorizadas.
Revisar los procedimientos y pasos
observados en la preparacin y toma fsica
de los bienes, para determinar lo adecuado
de los mismos y la confiabilidad de los
saldos de este rubro.
Pruebas de Cumplimiento