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InstituTo Pacfico
2014
INSTITUTO PACFICO
MIGUEL RIOS
INDICE
PRESENTACION
................................................................................................................................. 6
I.
1.
Base Legal
2.
3.
Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser acogida al
Fraccionamiento Artculo 36................................................................................................................... 7
................................................................................................................................. 7
4. Requisitos
................................................................................................................................. 9
5. Cuotas
................................................................................................................................. 10
6. Garantas
................................................................................................................................. 10
6.1
6.2
7.
Variacin de la TIM 11
8.
9.
Aplicacin Prctica 12
................................................................................................................................. 24
2.
3.
Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser acogida al
Fraccionamiento Artculo 36................................................................................................................... 24
4. Requisitos
................................................................................................................................. 26
5. Cuotas
................................................................................................................................. 26
6. Garantias
................................................................................................................................. 27
6.1
6.2
7.
Variacin de la TIM 28
8.
Base Legal
2.
................................................................................................................................. 34
3.
Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser acogida al
Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario................................................................................... 35
4. Requisitos
................................................................................................................................. 36
5. Cuotas
................................................................................................................................. 36
6.1
6.2
7.
8.
9.
INSTITUTO PACFICO
Base Legal
2.
................................................................................................................................. 58
3.
Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser acogida al Refinanciamiento
del Aplazamiento de la Deuda Tributaria................................................................................................. 59
4. Requisitos
................................................................................................................................. 60
5. Cuotas
................................................................................................................................. 60
6. Garantias
................................................................................................................................. 60
6.1
6.2
7.
Variacin de la TIM 61
8.
9.
V. PRONUNCIAMIENTOS DE SUNAT....................................................................................................... 69
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
PRESENTACIN
I
II
3
4
4
4
4
6
6
6
7
7
8
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18
18
18
19
20
20
21
21
22
27
27
27
27
28
28
29
29
30
30
47
47
47
47
48
48
48
49
49
50
V PRONUNCIAMIENTOS DE SUNAT
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INSTITUTO PACFICO
PRESENTACION
El presente Manual prctico tributario de fraccionamientos hace referencia a las
forma de fraccionamientos y aplazamiento tributarios vigentes, a saber:
1)
2)
3)
4)
Al respecto de los referidos fraccionamientos sealados, abordaremos los aspectos normativos, informes y aplicacin prctica de dichos fraccionamientos tributarios vigentes.
Es en este sentido que, los temas que se abordan en esta obra son: Marco
Normativo, caractersticas de cada uno de los referidos fraccionamientos; sujetos
aptos al acogimiento de tales fraccionamientos, deudas materia de acogimiento,
ventajas y beneficios de cada uno de los referidos fraccionamientos, entre otros
temas.
Cabe sealar que se ha asignado una seccin especial, para la aplicacin prctica del acogimiento de cada uno de los fraccionamientos, ello en virtud a que su
aplicacin debe ser desarrollada de acuerdo a ciertos requisitos propios de
cada fraccionamiento.
En lo que respecta al Sistema Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias al 30.08.2000 (SEAP) se ha dejado sin efecto pues los beneficios aplicados
con ocasin del acogimiento a este sistema slo se extendan hasta el 31.01.2011
I.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria.
De ser el caso, la Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantas; y
1.
Base Legal
2.
Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser
acogida al Fraccionamiento Artculo 36
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ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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INSTITUTO PACFICO
5. Cuotas
Al respecto la deuda acogida al Fraccionamiento Artculo 36 determinar cuotas
iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionamiento, el cul no podr
ser mayor a 72 meses.
Cabe sealar que dichas cuotas estn formadas por los intereses del fraccionamiento decrecientes y la amortizacin creciente; con excepcin de la primera y
ltima cuota.
Asimismo, las cuotas no podrn ser menor al 5% de la UIT, por lo que de efectuarse el fraccionamieto en este referido ao, cada cuota no podr ser menor a S/.180
soles.
1
Por su parte el inters mensual de fraccionamiento ser del 80% de la TIM2; es
decir,
0.96%.
6. Garantas
La garanta respaldar la totalidad de la deuda tributaria o su monto a parcial
de la deuda tributaria incluida en la solicitud de fraccionamiento segn sea el
supuesto dado en cada caso.
Al respecto el tipo de garantas que podr ofrecer u otorgar el contribuyente podr
ser cualquiera de las siguientes:
2
10
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
Al respecto, cabe sealar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como
sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelacin, an cuando concurran garantas de distinta clase.
6.1
b)
7.
El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instruccin por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en
trmite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a
la presentacin de la solicitud.
El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a travs de este ltimo, hubiera incurrido en delito tributario, el cual se encuentre
en trmite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presentacin de la solicitud.
Variacin de la TIM
Segn lo ya establecido, las cuotas mensuales de fraccionamiento gener un inters mensual equivalente al 80% de la TIM vigente al primer da calendario de cada
mes. Sin embargo, cuando se emite la Resolucin Aprobatoria de Fraccionamiento Tributario Artculo 36 esta proyecta el calculo de todas las cuotas con la TIM
vigente por lo que esta se encontrar afectada en virtud de la variacin de la TIM.
Es en este contexto, que a raiz de la Resolucin de Superintendencia N 0532010/SUNAT la cul modifico la TIM de 1.5% mensual a 1.2% mensual, variacin
que entro en vigencia a partir del 01 de marzo de 2010, se va a tener en consideracin lo siguiente para aquellos fraccionamientos solicitados con anterioridad del
01 de marzo de 2010:
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8.
El contribuyente perder el Fraccionamiento concedido por la Administracin cuando concurra en cualquiera de los supuestos siguientes:
Por su parte cabe sealar que segn lo establecido en el INFORME N 0132010- SUNAT/2B0000, en relacin con la causal de prdida del fraccionamiento
referida al no pago de dos (2) cuotas consecutivas, sta se produce si el
deudor tributario acumula dos cuotas consecutivas impagas y dicha causal se
encuentra vigente al momento de la evaluacin de la emisin de la Resolucin correspondiente
9.
Aplicacin Prctica
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Hacer Click
Cabe sealar que la obtencin del referido reporte de precalificacin es opcional, por ende es meramente informativo y se genera de manera independiente por
cada entidad.
Paso N2: Descargar y solicitar su archivo personalizado el cual ser restaurado
en el PDT N 687.
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N de pedido
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Fecha de
presentacin de
la solicitud
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Cabe sealar que sino acogiera dicho valor deber hacer Click en la opcin
NO ACOGE.
Paso N 8: A fin de poder acoger la deuda por la cul aun no se haya emitido Orden
de Pago alguna, se tendr que hacer click en la opcin de deudas autoliquidadas,
en caso de no encontrarse la referida deuda reflejada en dicha opcin, usted deber
autogenerar la deuda en la opcin OTRAS DEUDAS (cuarta pestaa). Al respecto, el
sistema le requerir consignar el nmero de formulario y nmero de orden del referido
formulario donde se encuentra determinada la deuda autoliquidada; tambin, se le
requerir como dato adicional el monto del tributo insoluto con su respectivo inters.
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Paso N10: Una vez grabado dicho PDT N 687 deber ser enviado por la pgina web de SUNAT con su Clave Sol en la opcin PDT N 687- SOLICITUD DE
FRACCIONAMIENTO ART. 36.
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en el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N 969 y en el reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolucin
de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias y complementarias.
Artculo 2.- Considerar como monto de la deuda tributaria acogida la suma de
XXXXXXXX 00/100 Nuevos Soles (S/.XXXXXX) segn detalle ( Ver Anexo N1 ).
Artculo 3.- Otorgar Fraccionamiento por 10 cuotas , de acuerdo al cronograma adjunto
( Ver Anexo N 2 ), desde la fecha de emisin de la presente resolucin hasta el XX/
XX/XXXX, debindose efectuar los pagos mensuales que incluyen la amortizacin y el
inters de conformidad con el Reglamento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la
deuda tributaria, aprobado por Resolucin de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT
y normas modificatorias o complementarias.
Artculo 4.- La tasa de inters aplicable a la deuda tributaria acogida al Fraccionamiento
ser del 80% de la TIM , de acuerdo a lo establecido en el literal c) del artculo 20 del
Reglamento del Aplazamiento y/o F raccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por
Resolucin de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias o complementarias.
Artculo 5.- El presente Fraccionamiento se otorga sin garanta en mrito de lo establecido en el artculo 9 del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria, aprobado por la Resolucin de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas
modificatorias o complementarias.
Artculo 6.- De acuerdo a lo sealado en el ltimo prrafo del artculo 36 del Cdigo
Tributario, la prdida del fraccionamiento se determinar en funcin a las causales de
prdida previstas en el reglamento que se encuentre
vigente al momento de la determinacin del incumplimiento.
Artculo 7.- Remtase copia de la presente al interesado y a la Divisin de Control de
la Deuda y Cobranza de la INTENDENCIA REGIONAL LIMA, para sus efectos.
Regstrese, notifquese, comunquese.
Nota.- Queda a salvo el derecho del contribuyente de interponer los recursos de reconsideracin o apelacin en el plazo mximo de quince das hbiles
contados a partir del da siguiente de la fecha de notificacin, siendo el Intendente
Regional de esta dependencia de la SUNAT quien r esolver el Recurso de Reconsideracin y la Superintendencia Nacional Adjunta resolver en ltima instancia administrativa en el caso de interponer recurso de apelacin.
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1.
Base Legal
2.
Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser
acogida al Fraccionamiento Artculo 36
Las deudas tributarias que podrn ser acogidas y que no podrn ser acogidas
a un aplazamiento tributario o un aplazamiento tributario con fraccionamieto tributario se rigen por las mismas restricciones que para el caso del Fraccionamiento
Tributario Artculo 36:
Deuda Tributaria que puede ser
acogida como Aplazamiento
Deuda tributaria de TESORO, ONP
(no respecto a impuestos retenidos),
ESSALUD y FONAVI
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Las que se encuentren en trmite de reclamacin, apelacin, demanda contencioso administrativa o estn comprendidas en acciones de amparo, salvo que:
Se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensin y conste
en resolucin firme.
La apelacin se hubiera interpuesto contra una resolucin que
declar inadmisible la reclamacin.
Debiendo de realizarse el fracciona
La deuda est comprendida
miento por la totalidad de las cuotas
en una demanda contencioso
y/u rdenes de pago que contengan las
administrativa o en una accin de
mismas.
amparo en las que no exista una
medida cautelar notificada a la
SUNAT ordenando la suspensin
del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
ITAN
Las que hubieran sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento
Los tributos retenidos o percibidos.
Multas rebajadas por el acogimiento al
rgimen de incentivos
Multas rebajadas por aplicacin del
rgimen de gradualidad, cuando por
dicha rebaja se exija el pago como
criterio de gradualidad.
Las que se encuentren comprendidas
en procesos de reestructuracin
patrimonial, as como en procesos de
reestructuracin empresarial.
El Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo que corresponda pagar por
el ejercicio en el cual se presenta la
solicitud, as como por el ejercicio
anterior cuando la ltima cuota
correspondiente al pago fraccionado
de dicho impuesto no hubiera vencido.
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4. Requisitos
Para acceder al aplazamiento o a un aplazamiento con fraccionamiento el contribuyente debe cumplir con lo siguientes requisitos:
No tener pendientes de pago dos (2) o ms cuotas vencidas del REFT o del
SEAP; tres (3) o ms cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en
la solicitud de fraccionamiento.
5. Cuotas
Al respecto la deuda acogida no podr ser aplazada por ms de seis (6) meses,
por su parte en caso conjuntamente se realice un aplazamiento con fraccionamiento tributario este no podr ser aplazado por un plazo mayor a seis (6) meses
y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento.
Por su parte, el inters del aplazamiento es un inters al rebatir diario sobre
el monto de la deuda acogida. En cambio, el inters del fraccionamiento es un
inters al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida. Cabe sealar que,
de solicitar el aplazamiento con fraccionamiento de manera conjunta, las cuotas
del referido fraccionamiento no podrn ser menor al 5% de la UIT, por lo que de
efectuarse el fraccionamieto en este referido ao, cada cuota no podr ser menor
a S/.180 soles.
Por su parte el inters mensual ser del 80% de la TIM3;1es decir, 0.96%.
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Debemos de recordar que al final del plazo del aplazamiento se deber cancelar
tanto los intereses como la deuda aplazada. Po su parte, en caso de aplazamiento
con fraccionamiento, al vencimiento del plazo del aplazamiento se cancelar
nicamente los intereses correspondientes a ste, debiendo las cuotas del fraccionamiento ser canceladas en la fecha de su vencimiento
6. Garantas
La garanta respaldar la totalidad de la deuda tributaria o su monto a parcial
de la deuda tributaria incluida en la solicitud de aplazamiento o el aplazamiento
con fraccionamiento tributario segn sea el supuesto dado en cada caso.
Al respecto el tipo de garantas que podr ofrecer u otorgar el contribuyente podr
ser cualquiera de las siguientes:
Al respecto, cabe sealar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como
sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelacin, an cuando concurran garantas de distinta clase.
6.1
Se presentar garanta por cada solicitud de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento tributario enviada a cada entidad siempre y cuando la deuda sea mayor a
cien (100) UIT. Siendo obligatorio a garantizar el exceso sobre dicho monto (100 UIT).
6.2
El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instruccin por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en
trmite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a
la presentacin de la solicitud.
b)
El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a travs de este ltimo, hubiera incurrido en delito tributario, el cual se encuentre
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en trmite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presentacin de la solicitud.
7.
Variacin de la TIM
8.
No pague el ntegro de la deuda tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del plazo concedido.
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9.
Del caso utilizado en el captulo de Fraccionamiento Tributario Artculo 36, la empresa ABC S.A.C, con RUC 20416459828, contribuyente del rgimen general que
determin en su declaracin jurada anual del impuesto a la renta, presentada el
12 de abril de 2011, tributo por pagar ascendente a S/. 320000.00, tributo el cul
aun no ha sido cancelado por la empresa requiere aplazar dicha deuda tributaria.
Adicionalmente, cuenta con un valor pendiente de pago de IGV de 01/2010 el cual
asciende a S/1500.00 el cual tambien desea aplazarlo.
Solucin:
Al respecto la empresa ABC S.A.C a efectos de poder realizar dicho aplazamiento
tributario deber seguir los siguientes pasos:
Paso N1: Solicitar su precalificacin va Clave Sol.
Hacer Click
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Hacer
click
Hacer
click
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Paso N 4: Realizar su Declaracin Informativa.del PDT 687, por lo cul deber restaurar el archivo personalizado en el PDT N 687.
Fecha de presentacin de la
solicitud
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Paso N7: A fin de poder aplazar la deuda por la cul aun no se haya emitido
Orden de Pago alguna, se tendr que hacer click en la opcin de deudas autoliquidadas, por su parte en caso de no encontrarse la referida deuda reflejada en dicha
opcin, usted deber autogenerar la deuda en la opcin OTRAS DEUDAS (cuarta
pestaa). Al respecto, el sistema le requerir consignar el nmero de formulario y
nmero de orden del referido formulario donde se encuentra determinada la deuda
autoliquidada; tambin, se le requerir como dato adicional el monto del tributo
insoluto con su respectivo inters.
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No puede ser
menor al 5% de
la UIT (s/.180)
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Paso N 9: Una vez grabado dicho PDT N 687 deber ser enviado por la pgina web de SUNAT con su Clave Sol en la opcin PDT N 687- SOLICITUD DE
FRACCIONAMIENTO ART. 36.
Paso N10: Ir a la opcin de CONFIRMACIN Y CONSTANCIA, en dicha
opcin usted podr imprimir su constancia de presentacin del Aplazamiento Tributario Artculo 36.
Paso N11: Una vez presentada la solicitud de Aplazamiento o Aplazamiento con
Fraccionamiento Tributario Artculo 36, deber esperar que la Administracin
Tributaria (SUNAT) le envi su Resolucin Aprobatoria a su buzn electrnico de
SUNAT OPERACIONES EN LINEA.
Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria.
De ser el caso, la Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantas; y
b)
Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.
Es en este sentido que, al respecto del ltimo requisito, mediante Decreto Supremo 132-2007-EF se ha establecido en qu supuesto la SUNAT no aplicar el
referido requisito del inciso b) del artculo 36 del TUO del Cdigo Tributario, por lo
que en esta seccin abordaremos el referido caso de excepcin.
1. Base Legal
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2.
Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser
acogida al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario
Las deudas tributarias que podrn ser acogidas al referido refinanciamiento del
fraccionamiento tributario se encuentran establecidas en el artculo 2 de la Resolucin de Superintenden N 176-2007/SUNAT. Por su parte las deudas tributarias
que no pueden ser materia del Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario
son las comprendidas en el artculo 3 de la referida resolucin. Tales deudas son
las siguientes:
Deuda Tributaria que puede ser
Acogida
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4. Requisitos
Para acceder al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario el contribuyente
debe cumplir con lo siguientes requisitos:
5. Cuotas
Al respecto la deuda acogida al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario
determinar cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el fraccionamiento, el cul no podr ser mayor a 72 meses.
Cabe sealar que dichas cuotas estn formadas por los intereses del fraccionamiento decrecientes y la amortizacin creciente; con excepcin de la primera y
ltima cuota.
Asimismo, las cuotas no podrn ser menor al 5% de la UIT, por lo que de efectuarse el fraccionamieto en este referido ao, cada cuota no podr ser menor a S/.180
soles.
4
Por su parte el inters mensual de fraccionamiento ser del 80% de la TIM ;2es
decir,
0.96%.
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6. Garantas
La garanta respaldar la totalidad de la deuda tributaria o su monto a parcial
de la deuda tributaria incluida en la solicitud de fraccionamiento segn sea el
supuesto dado en cada caso.
Al respecto el tipo de garantas que podr ofrecer u otorgar el contribuyente podr
ser cualquiera de las siguientes:
Al respecto, cabe sealar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como
sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelacin, an cuando concurran garantas de distinta clase.
6.1
7.
Segn lo ya establecido, las cuotas mensuales de fraccionamiento gener un inters mensual equivalente al 80% de la TIM vigente al primer da calendario de cada
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mes. Sin embargo, cuando se emite la Resolucin Aprobatoria de Fraccionamiento Tributario Artculo 36 esta proyecta el calculo de todas las cuotas con la TIM
vigente por lo que esta se encontrar afectada en virtud de la variacin de la TIM.
Es en este contexto, que a raiz de la Resolucin de Superintendencia N 0532010/SUNAT la cul modifico la TIM de 1.5% mensual a 1.2% mensual, variacin
que entro en vigencia a partir del 01 de marzo de 2010, se va a tener en consideracin lo siguiente para aquellos fraccionamientos solicitados con anterioridad del
01 de marzo de 2010:
8.
Cuando no cumpla con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del p lazo
establecido para su vencimiento.
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9.
Aplicacin Prctica
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Hacer Click
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N de Pedido
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Paso N 7: La primera seccin a llenar ser la casilla de informacin general, en donde el PDT jalar los datos de identificacin del contribuyente.
En la imagen se aprecia una casilla que dice fecha de actualizacin, al respecto la fecha a consignar ser la fecha de presentacin de la solicitud del Fraccionamiento Artculo 36.
Fecha de presentacin de la
solicitud
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Pagos no considerados.
N de formulario.
N de orden o N de operacin.
Fecha de Pago.
Al respecto tales datos los podr encontrar en la opcin Declaraciones y Pagos de SUNAT Operaciones en Lnea.
El Formulario 1662
es la gua de pagos
varios
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El nmero de orden es
el el nmero designado
por SUNAT a la referida
operacin
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b)
Error material
El artculo 108 del Cdigo Tributario establece los criterios respecto al error material y esto se da cuando la Administracin Tributaria detecta que se han presentado circunstancias posteriores a la emisin de la Resolucin de Fraccionamiento
que demuestran la presencia de errores tales como los de redaccin o clculo.
Al respecto, la Administracin Tributaria le designar un nmero de expediente
referente al trmite administrativo por el error material detectado. El referido
nmero de expediente ser requerido en el PDT 689 como sustento de la no conformidad del monto sealado por la Administracin Tributaria en el archivo personalizado.
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c) Desistimiento aceptado.
No podr ser materia de refinanciamiento aquella resolucin aprobatoria o de prdida de aplazamiento y/o fraccionamiento que hubiera sido impugnada salvo qu e
a la fecha de presentacin de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de
la pretensin y conste en resolucin firme.
Por lo que si usted va a refinanciar un aplazamiento y/o fraccionamiento que
hubiera sido impugnado y la aceptacin de desistiemiento en el archivo personalizado no se encontrar actualizada en el sistema, usted tendr que consignar el N
de Resolucin de Intendencia u Oficina Zonal que acepto el referido desistimiento.
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Paso N 8: Una vez grabado dicho PDT N 689 este deber ser enviado por la
pgina web de SUNAT con su Clave Sol en la opcin PDT N 689- SOLICITUD
DE REFINANCIAMIENTO.
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ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Paso 10: Una vez presentada la solicitud de Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario deber esperar que la Administracin Tributaria (SUNAT) le envi su
Resolucin Aprobatoria a su buzn electrnico de SUNAT OPERACIONES EN
LINEA.
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requisitos establecidos en el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo
N 969 y en la Resolucin de Superintendencia N 176-2007/SUNAT.
Artculo 2.- Considerar como monto de la deuda tributaria acogida la suma de
XXXXXXXXXXXXXXXXX Y 00/100 Nuevos Soles (S/. XXXX) segn detalle (Ver Anexo N1
).
Artculo 3.- Otorgar Fraccionamiento por XX cuotas , de acuerdo al cronograma adjunto
( Ver Anexo N 2), desde la fecha de emisin de la presente resolucin hasta el XX/XX/
XXXX, debindose efectuar los pagos mensuales que incluyen la amortizacin y el inters
de conformidad con la Resolucin de Superintendencia Nro. 176-2007/SUNAT.
Artculo 4.- La tasa de inters aplicable a la deuda tributaria acogida al Fraccionamiento
ser del 80% de la TIM , de acuerdo a lo establecido en el literal c) del artculo 15 de la
Resolucin de Superintendencia N 176-2007/SUNAT.
Articulo 5.- El presente Fraccionamiento se otorga sin garanta en mrito de lo establecido
en el artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 176-2007/SUNAT.
Artculo 6.- De acuerdo a lo establecido en el literal b) del numeral 13.2 del artculo 13
de la Resolucin de Superintendencia N 176-2007/SUNAT, el pago por un monto mayor
al que corresponde pagar en el mes por la cuota de fraccionamiento se aplicar contra el
saldo de la deuda materia de fraccionamiento, reduciendo el nmero de cuotas a pagar
permitiendo el ajuste de la ltima. La reduccin del nmero de cuotas no lo exime de
pagar las cuotas que venzan en los meses siguientes. El exceso pagado puede a su solicitud ser aplicado a cuotas que venzan en los meses siguientes, eximindose de pagar en
dichos meses, siempre que stas hayan sido canceladas en su totalidad.
Artculo 7.- Remtase copia de la presente al interesado y a la Divisin de Control de
la Deuda y Cobranza de la INTENDENCIA REGIONAL LIMA, para sus efectos.
Regstrese, notifquese, comunquese.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
INTENDENTE REGIONAL DE LIMA
Nota.- Queda a salvo el derecho del contribuyente de interponer los recursos de reconsideracin o apelacin en el plazo mximo de quince das hbiles contados a partir del da
siguiente de la fecha de notificacin, siendo el Intendente Regional de esta dependencia
de la SUNAT quien resolver el Recurso de Reconsideracin y la Superintendencia Nacional Adjunta resolver en ltima instancia administrativa en el caso de interponer recurso de
apelacin.
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Paso 11: Notificada la Resolucin Aprobatoria de Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario se efectuar el pago respectivo de las cuotas segn el cronograma establecido en la referida resolucin. Para efectos del pago se utilizar una
gua de pagos varios la cul ser llenada de la siguiente manera:
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IV.
1.
Base Legal
2.
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3.
Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser
acogida al Refinanciamiento del Aplazamiento de la Deuda Tributaria
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4. Requisitos
Para acceder al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario el contribuyente
debe cumplir con lo siguientes requisitos:
5. Cuotas
Al respecto la deuda acogida al Refinanciamiento del Aplazamiento de la Deuda
Tributaria podr aplazarse hasta un plazo mximo de seis (6) meses, en caso de
aplazamiento y hasta seis (6) meses de aplazamiento y sesenta y seis (66) meses
de fraccionamiento, cuando ambos se otorguen en forma conjunta.
6. Garantas
La garanta respaldar la totalidad de la deuda tributaria o su monto a parcial
de la deuda tributaria incluida en la solicitud de fraccionamiento segn sea el
supuesto dado en cada caso.
Al respecto el tipo de garantas que podr ofrecer u otorgar el contribuyente podr
ser cualquiera de las siguientes:
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Al respecto, cabe sealar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como
sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelacin, an cuando concurran garantas de distinta clase.
6.1
7.
Variacin de la TIM
Segn lo ya establecido, las cuotas mensuales de fraccionamiento gener un inters mensual equivalente al 80% de la TIM vigente al primer da calendario de cada
mes. Sin embargo, cuando se emite la Resolucin Aprobatoria de Fraccionamiento Tributario Artculo 36 esta proyecta el calculo de todas las cuotas con la TIM
vigente por lo que esta se encontrar afectada en virtud de la variacin de la TIM.
Es en este contexto, que a raiz de la Resolucin de Superintendencia N 0532010/SUNAT la cul modifico la TIM de 1.5% mensual a 1.2% mensual, variacin
que entro en vigencia a partir del 01 de marzo de 2010, se va a tener en consideracin lo siguiente para aquellos fraccionamientos solicitados con anterioridad del
01 de marzo de 2010:
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8.
Cuando no cumpla con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo
establecido para su vencimiento.
Aplicacin Prctica
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sin embargo, se atraso en dos cuotas consecutivas es por este motivo que la
Administracin Triobutaria le emitio su Resolucin de Prdida de Fraccionamiento
Artculo 36. Como consecuencia de la referida Resolucin de Prdida de Fraccionamiento Artculo 36, la empresa desea acoger la referida resolucin aun Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario (RRAF) pero con aplazamiento.
Solucin:
Al respecto la empresa refleja en su Consulta y Pago de Valores Pendientes la
cul la visualiza en SUNAT Operaciones en Lnea la Resolucin de Perdida de
Fraccionamiento Artculo 36.
A efectos de poder realizar el Refinanciamiento del Aplazamiento Tributario
(RRAF) de la referida Resolucin de Prdida de Fraccionamiento Tributario Artculo
36 deber seguir los siguientes pasos:
Paso N 1: Solicitar su precalificacin va Clave Sol. En donde se evaluar las
siguientes condiciones:
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Hacer Click
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Paso N3: Generar un Nmero de Pedido para el Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario.
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Pagos no considerados.
b)
Error material
c)
Desistimiento aceptado.
Paso N8: Una vez grabado dicho PDT N 689 este deber ser enviado por la
pgina web de SUNAT con su Clave Sol en la opcin PDT N 689- SOLICITUD
DE REFINANCIAMIENTO.
Paso N 9: Ir a la opcin de CONFIRMACIN Y CONSTANCIA, en dicha opcin
usted podr imprimir su constancia de presentacin del Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario.
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Paso 10: Una vez presentada la solicitud de Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario deber esperar que la Administracin Tributaria (SUNAT) le envi su
Resolucin Aprobatoria a su buzn electrnico de SUNAT OPERACIONES EN
LINEA.
V.
PRONUNCIAMIENTOS DE SUNAT
INFORME N 013-2010-SUNAT/2B0000
En relacin con la causal de prdida del fraccionamiento referida al no pag o de
dos (2) cuotas consecutivas contenida en el inciso a) del artculo 21 de la Resolucin de Superintendencia N. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias, sta se
produce si el deudor tributario acumula dos cuotas consecutivas impagas y dicha
causal se encuentra vigente al momento de la evaluacin de la emisin de la Resolucin correspondiente.
INFORME N 084-2010-SUNAT/2B0000
1.
Procede la compensacin a solicitud de parte de los crditos por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicados, con las cuotas de un fraccionamiento vigente, concedido al amparo de lo dispuesto en el artculo 36 del
TUO del Cdigo Tributario.
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2.
INFORME N 258-2009-SUNAT/2B0000
1.
En los casos en que los contribuyentes soliciten que se declare la prescripcin de la accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda
tributaria y se encuentre en trmite, ante el Tribunal Fiscal, la apelacin
interpuesta contra el acto que contiene la determinacin efectuada por la
Administracin, se deber trasladar tal solicitud al Tribunal a fin que emita el
pronunciamiento respectivo.
2.
INFORME N 197-2007-SUNAT/2B0000
Cuando una deuda tributaria exigible en los trminos del artculo 115 del TUO
de l Cdigo Tributario, sea acogida a un fraccionamiento de carcter particular y,
como consecuencia de ello, la Administracin emita una resolucin aprobatoria
de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento; la misma no resultar exigible coactivamente, en tanto no se notifique al contribuyente una Resolucin de prdida del
beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley.
De efectuarse la impugnacin de la Resolucin de prdida antes indicada dentro
del plazo de ley, la deuda tributaria considerada en la misma mantendr su condicin de exigible si no se contina con el pago de las cuotas del aplazamiento y/o
fraccionamiento, cuya prdida ha sido determinada por la Administracin, hasta
la notificacin de la resolucin que confirme la prdida o el trmino del plazo del
aplazamiento y/o fraccionamiento, o, en caso de haberse otorgado garantas,
stas no se mantienen vigentes, renuevan o sustituyen hasta que la resolucin
quede firme en la va administrativa.
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INFORME N 001-2005-SUNAT/2B0000
En el caso que en la deuda pendiente de pago incluida en una Resolucin de
Intendencia que aprueba un fraccionamiento del artculo 36 del TUO del Cdigo
Tributario que se pretende acoger al REFT, existiera deuda originada por pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de los meses de enero a julio del 2000, incluyendo
sus intereses, la misma deber ser excluida de la deuda pendiente de pago.
INFORME N 137-2005-SUNAT/2B0000
Las empresas comprendidas en los procesos de promocin de la inversin privada, exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artculo 2 de
la Ley de Promocin de la Inversin Privada, no cumplen con uno de los requisitos
establecidos para el otorgamiento del fraccionamiento de carcter particular al
encontrarse sometidas a un proceso de liquidacin extrajudicial; razn por la cual
no resulta posible otorgarles dicho fraccionamiento.
INFORME N 178-2005-SUNAT/2B0000
Si el deudor tributario, titular de una cuenta en el Banco de la Nacin, tiene una o
ms cuotas vencidas de un fraccionamiento de carcter particular o general que
permanecen impagas, no proceder la libre disposicin del monto depositado en la
referida cuenta, independientemente de que se haya configurado o no una causal
de prdida del fraccionamiento.
Tratndose de un fraccionamiento de carcter particular, tampoco proceder la
libre
disposicin del monto depositado en el Banco de la Nacin en caso que el titular
de la cuenta hubiere incurrido en la causal de prdida prevista en el inciso d) del
artculo 21 de la Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT, toda vez
que la configuracin de dicha causal determinar que se tengan por vencidas las
cuotas pendientes de pago.
INFORME N 238-2005-SUNAT/2B0000
No procede la sustitucin de una carta fianza otorgada como garanta de la deuda
materia de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular por otro tipo
de garanta permitida como el caso de una hipoteca de primer rango o una prenda
con entrega jurdica.
INFORME N 315-2005-SUNAT/2B0000
Si el deudor tributario no cumple con presentar en la oportunidad establecida la
copia certificada del Acta de Junta de Acreedores con la decisin de acoger la
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Las empresas acogidas a los procedimientos simplificado, de concurso preventivo, transitorio y concursal preventivo no se encuentran comprendidas
dentro de los alcances de la excepcin a la obligacin de pago del anticipo
adicional del Impuesto a la Renta, prevista en el numeral iv) del inciso a) de
la Quinta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27804.
2.
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Tratndose de deuda tributaria comprendida en un procedimiento de reestructuracin patrimonial, preventivo, simplificado, de concurso preventivo o
transitorio, para efecto de su acogimiento al REFT, el SEAP y el RESIT son
de aplicacin las reglas de actualizacin e imputacin de pagos previstas en
las normas que regulan cada uno de dichos fraccionamientos, sin perjuicio
de lo sealado en la Nota 17 del presente Informe.
INFORME N 185-2004-SUNAT/2B0000
En el caso que un contribuyente hubiera presentado un escrito solicitando la
inclusin de nueva deuda a un aplazamiento y/o fraccionamiento previamente
solicitado, deber tramitarse el mismo de acuerdo con su naturaleza y al pedido formulado -esto es, como un procedimiento no contencioso no vinculado a la
determinacin de la deuda tributaria de ampliacin de la solicitud previamente
presentada-, con prescindencia de si la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior hubiera sido resuelta, y se hubiera o no notificado la Resolucin de
Intendencia correspondiente.
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