UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE HIMBOTE

AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

FACULTAD

: CIENCIAS CONTABLES.

ESCUELA

: CONTABILIDAD.

TEMA

: COMUNICACIN DE HALLAZGO DE
LA AUDITORA.

CURSO

: AUDITORA OPERATIVA Y DE
SERVICIOS.

DOCENTE

: CPC. PERCY VIDAL SALINAS

INTEGRANTES

: ESCUDERO CORDOVA WALDIR

MINAYA VEGA SAUL
PADILLA VELASQUEZ EDWIN
VILLANUEVA DIESTRA YONI

SEMESTRE ACADMICO: I

SIHUAS PERU
2016

WALDIR ESCUDERO CORDOVA

NDICE
COMUNICACIN DE HALALZGOS DE AUDITORIA..............................................3

CONCEPTO............................................................................................. 3

OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS.........................................................3

CUANDO SURGE EL HALLAZGO.........................................................3

CARACTERSTICAS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA.....................4

ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA..............................4

Conclusiones............................................................................................ 8

WALDIR ESCUDERO CORDOVA

COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

1. CONCEPTO:
hallazgo de auditora, aquellas situaciones que revisten importancia relativa,
para la actividad u operacin objeto de examen del auditor, que requiere ser
documentada y debidamente comprobada.
Son aquellos errores o irregularidades identificadas durante el examen de
auditoria como resultado de la aplicacin de procedimientos de auditoria, los
cuales deben ser comunicados a las personas comprendidas en las
observaciones.
2. OBETIVOS DE LOS HALLAZGOS:
Encontrar evidencia de errores, desviaciones en el control interno e
irregularidades en la gestin y manejo de los recursos pblicos; los hallazgos
de auditoria deben referirse especficamente a diversos aspectos de la
administracin pblica, tales como la estructura de control interno,
cumplimiento de leyes, etc. Su propsito es proporcionar informacin til y
oportuna para la adopcin de medidas correctivas.
3. CUANDO SURGE EL HALLAZGO:
Los hallazgos surgen en el proceso de comparar lo que debera ser con lo que
es. En este contexto, Descripcin de hallazgos de auditora, deber,
responder a la pregunta: Qu estuvo o est mal? En el caso que el auditor
determine que no existe control para un riesgo especfico.
Tambin debe exponerse en esta seccin. Otra pregunta a responder es Por
qu sucedi?, es decir, Cul fue la causa que generara ese nivel de
exposicin? Asimismo, La identificacin de la causa permitir al auditor
establecer con mayor claridad las recomendaciones que a su juicio,
contribuirn a mitigar o eliminar el efecto.
En ese momento ser necesario utilizar papeles de trabajo como medio que
nos permita preparar el informe de las evidencias encontradas.
En este punto resulta de suma utilidad precisar causas y efectos, as como
cuantificar o valorar sobre todo los efectos negativos.
Es importante identificar tambin los aspectos positivos con el propsito de
balancear el efecto negativo del informe.

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4. CARACTERISTICAS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA:

Los siguientes trminos constituyen las caractersticas fundamentales:
Debe tener materialidad e importancia relativa, que merezca su
comunicacin.
Debe estar basado en hechos y evidencias relevantes que figuran en
los papeles de trabajo.
Debe cumplir con los objetivos definidos.
Debe estar basado en una labor suficiente como para respaldar la
conclusin y recomendacin resultante.
Debe ser convincente a una persona que no ha participado en auditora
y que es usuario del informe de auditora.
Tal como se ha manifestado un hallazgo normalmente no es favorable a la
entidad auditada. Por tanto, es importante determinar que la presentacin
del hallazgo no conduzca a conclusiones errneas y que su contenido este
plenamente sustentado y justificado por la labor efectuada.

5. ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS:

Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una
auditora, no siempre podra ser posible. Por lo tanto, el auditor debe identificar
los siguientes elementos:
Condicin: Se refiere a la situacin actual encontrada por el auditor al
examinar una rea, actividad, funcin u operacin, entendida como lo
que es. La condicin identifica la naturaleza y extensin del hallazgo.
Criterios: Representa la unidad de medida que permita la evaluacin
de la condicin actual comprende tambin la norma trasgredida o
incumplida (Ley D.S, resolucin directiva, instructivo, etc.) con lo cual el
auditor mide la condicin del hecho o situacin. Este atributo establece
la legitimad del hallazgo u observacin identificando el criterio de
evaluacin, y responde a la pregunta bajo qu unidades de medida o
bajo que norma legal se est evaluando la condicin?

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 Efecto: Resultado adverso o potencial de la situacin encontrada Los

requisitos.
Causas: Es la razn bsica (o las razones) por lo cual ocurri la
condicin, o tambin el motivo del incumplimiento del criterio de la
norma. Su identificacin requiere de la habilidad y el buen juicio del
auditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendacin
constructiva que prevenga la recurrencia de la condicin.
La identificacin der la causa de una condicin insatisfactoria es un
prerrequisito para realizar recomendaciones provechosas que originen
acciones correctivas. La causa debe ser bastante obvia o puede ser
identificada mediante razonamiento lgico.

Atributos de los elementos del hallazgo

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Ejemplo1:
No se realizan conciliaciones bancarias y si se realizan se efectan con dos
meses de retraso.
Condicin o situacin encontrada o hallado Lo que es
De la verificacin efectuada a la documentacin contable se pudo determinar la
carencia de procedimientos de contrastacin de la informacin que se realiza
en las conciliaciones bancarias entre dos fuentes distintas con el objeto de
verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro en
uno y otro lado si se realizan con atraso de dos meses a ms.
Criterio lo que debe de ser
Norma infringida art.39 de la directiva de Tesorera aprobado por R.D N 0032006-EF-77.15 conciliaciones bancarias los saldos contables de la cuenta
bancos deben ser conciliados con los extractos bancarios, para seguridad de la
entidad, en el caso de las subcuentas bancarias del tesoro pblico, los
movimientos contables deben conciliarse adems en el rgano rector del
sistema de tesorera aprobado por la Ley N 28693 p. el 22-03-06 art. 45 as
mismo infringe las normas generales del sistema de contabilidad
gubernamental aprobado por R.M. N 801-81 EF G/76 conciliacin de saldos.
Causa por qu sucedi
La no realizacin de las conciliaciones bancarias en forma oportuna se debe a
que no se cuentan con el soporte documentado respectivo (falta de extractos
bancarias, libros y registros atrasados, no existencia de notas de cargo y
abono, etc.)
Efecto diferencia entre lo que es y lo que debe ser
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Se pagaron cheque N 22545 por S/ 5,200.00 N 35425 por S/ 3,800.00 que

no corresponde a ninguna cuenta corriente de la entidad ocasionando perjuicio
econmico a la entidad por S/ 9,000.00.
Efecto diferencia entre lo que es y lo que debe ser
Posibilidad de perjuicio econmico al no contar con informacin oportuna que
valide, y confirme transacciones de ingreso y salida de fondos, posibilidades de
fraude o error con grave perjuicio a los fondos del estado.

Base legal
Directiva N 006-97-CG/INT instructivo para la formulacin y comunicacin de
hallazgos de auditoria
Resolucin de Contralora N 112-97-CG (20-06-97)
NAGU 3.60 Comunicacin de Hallazgos de Auditoria
Resolucin N 259-2000-CG. Modifican normas de auditoria gubernamental y
dejan sin efecto directivos sobre la comunicacin de hallazgos y evaluacin de
responsabilidad penal y civil (13-12-00)

WALDIR ESCUDERO CORDOVA

CONCLUSIONES
Considero que los hallazgos son importantes ya que es motivo por el cual se realiza las
auditorias por nos permiten conocer las deficiencias que presentan las empresa, en el
que se indica condicin, criterio causa y efecto. Conociendo las deficiencias el auditor
emite su opinin y la empresa tiene la decisin de aceptar o no las recomendaciones del
auditor en su informe final.

WALDIR ESCUDERO CORDOVA