REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
MARACAY ARAGUA

DECLARACION DE INGRESOS BRUTOS CON RELACION AL

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS, QUE REALIZA LA
EMPRESA EXPOGAR C.A. UBICADA EN EL MUNICIPIO GIRARDOTDEL ESTADO ARAGUA
Trabajo Especial de Grado Presentado para optar el Ttulo de Tcnico Superior
Universitario en Ciencias Fiscales Mencin: Planificacin y Control Tributario.

AUTOR: Montoya Erika

FACILITADOR: Pedro Morales

Maracay; Enero 2013

11

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
MARACAY ARAGUA

DECLARACION DE INGRESOS BRUTOS CON RELACION AL

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS, QUE REALIZA LA
EMPRESA EXPOGAR C.A. UBICADA EN EL MUNICIPIO GIRARDOTDEL ESTADO ARAGUA
Trabajo Especial de Grado Presentado para optar el Ttulo de Tcnico Superior
Universitario en Ciencias Fiscales Mencin: Planificacin y Control Tributario.

AUTOR: Montoya Erika

FACILITADOR: Pedro Morales

Maracay; Enero 2013

12

INTRODUCCIN

En Venezuela por diversas razones no se ha logrado una cultura tributaria y

los beneficios a obtener de ella, debido a los periodos de gobiernos anteriores que no
haban hecho nfasis en tan impetuosa necesidad de conocer esta materia. Pero hoy
en da se puede decir que los ingresos de Venezuela no dependen solamente del
petrleo, ya que se han aplicado nuevas alternativas de generar nuevos ingresos tales
como la recaudacin de los tributos. A travs de la constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela de 1999, donde se establece en darle potestad o autonoma
a los estados y municipios, para crear sus propias leyes y tributos, siempre y cuando
no se salgan del marco constitucional.
De all pues los gastos pblicos, como salud, educacin, los cubre el estado
como ente garante de la seguridad y proteccin del ciudadano comn, donde era parte
de estos gastos, se sufraga en los ingresos que se obtiene de la produccin de petrleo
y la otra parte de estos gastos, con el dinero que se percibe de las recaudaciones por
concepto de los tributos, los cuales son divididos en impuesto, tasas y contribuciones.
De all que los tributos ocupan un lugar importante en la economa del pas, por
cuanto a travs de ellos se logran los recursos financieros necesarios para el gasto
pblico para la presentacin de los servicios pblicos.
Por tal motivo, los Municipios mantienen su economa interna con los
ingresos provenientes de los impuestos aplicados a todos los contribuyentes teniendo
en cuenta su capacidad contributiva. Dicho esto, la aplicacin de estos impuestos,
tasas y contribuciones se gravan teniendo en cuenta su capacidad contributiva de las
personas y de esta manera genere efectos en la economa, pues el impacto financiero
afecta en distintas formas e incide en las decisiones que los mismos adopten en el
desarrollo de sus actividades. Por tal motivo, la razn primordial de esta investigacin
la cual se basa en analizar el Procesos De Declaracin De Ingresos Brutos Que Posee
La Empresa Expogar C.A. Ubicada En El Municipio Girardot, con relacin al pago
de impuestos sobre actividades econmicas.
El proyecto especial de grado quedara estructurado de la siguiente manera:

13

El Capitulo I, se plantea el problema, partiendo para ello de las causas y

consecuencias que ocasionan el mismo, tambin se presentan los objetivos de la
investigacin, justificacin y alcance de la misma.
El Capitulo II, describe el Marco Referencial o conceptual que rige la
investigacin desde el punto de vista terico, encontrndose los antecedentes de la
investigacin, las bases tericas, basamento legal y la operacionalizacin de las
variables como tal.
El Captulo III, el Marco Metodolgico de la investigacin empleada por el
investigador para el desarrollo de este proyecto especial de grado. Por otro lado, se
encuentra la poblacin y muestra, las tcnicas e instrumentos de recoleccin de
datos, el procedimiento metodolgico, las tcnicas
El Captulo IV, se encuentran los anlisis e interpretacin de los resultados
donde se pueden encontrar los tems de las preguntas realizadas en el cuestionario y
su grafico.
El capitulo V, las conclusiones y recomendaciones
investigacin.

14

de la presente

CAPTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

No cabe duda que los tributos forman parte del pas, ya que los mismos son
prestaciones que el estado exige en virtud de su poder de impuesto con el propsito
de cubrir los gastos pblicos. En Venezuela la materia tributaria est dividida en tres
poderes nacional, estadal y municipal. Debido a la importancia que representa la
cuanta de los recursos en los gastos municipales, es fundamental evaluar la
procedencia de los mismos; ya que, en la medida que estos provengan de las
transferencias del gobierno central, el municipio no se ver en la obligacin de
realizar refuerzos para obtener tales recursos. En este sentido a travs del proceso de
descentralizacin, se les exige a los gobiernos tanto regionales como municipales
aunar esfuerzos para diversificar su fuente de ingreso y mejorar su administracin
tributaria.
En consecuencia los impuestos son tributos exigidos por el estado a quienes se
hallan en las situaciones consideradas por la ley como el hecho imponible, siendo
estos ajenos a toda actividad estadal a los obligados. En resumidas cuentas son de
carcter obligatorio para las personas que poseen cierta capacidad econmica
calculada sobre ingresos netos. En este sentido el impuesto sobre actividades
econmicas es un impuesto municipal que le compete todo lo relacionado al ejercicio
y las actividades, y que actualmente se le puede considerar una de las ms relevantes
del municipio,
El Impuesto Sobre Actividades Econmicas es un impuesto que grava los
ingresos brutos que se originan de toda actividad econmica, realizada en forma

13

habitual en la jurisdiccin de un determinado municipio y sometido a un

establecimiento comercial, local, oficina o lugar fsico cuyo fin es el lucro. Es este
mismo orden de ideas es cuando hablamos del comercial EXPOGAR C.A. se puede
definir como un establecimiento de electrodomsticos que obtienen los productos de
un 15% a 20% de descuentos manufacturados en el pas.
Este comercial ha sufrido sanciones por parte del Servicio Nacional Integrado
de la Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), pero nunca en lo que lleva de
consolidado o conformado como empresa lo ha llevado a cierres del establecimiento
ya que las sanciones han sido por fallas minoritarias, como no tener la constancia de
solvencia de la tasa de aseo del municipio, no poseer la solvencia del pago de las
tasas administrativas y no contar con la responsabilidad en cuanto a sus obligaciones
tributarias. Sin embargo, en su mayora este comercial est conformado como
mediana empresa y por lo general no est preparada para enfrentar las enormes
responsabilidades tributarias y son objeto de diversas sanciones en materia de los
tributos municipales como es el Impuesto Sobre Actividades Econmicas. A la
gerencia

comercial Expogar C.A. se le hace un poco difcil declarar en forma

correcta puesto a que por salvar sus ganancias se ven en la necesidad de omitir
informacin, otras por el desconocimiento del proceso y las dificultades de cumplir
con todos los requisitos previos exigidos para hacer dicha declaracin.
Por otra parte las consecuencias que se puedan presentar a corto, mediano y
largo plazo, es que el representante del comercial como lo es el gerente general no
tome medidas correctivas para enfrentar la problemtica a tiempo, de ser as seguirn
siendo objeto de sanciones para la administracin tributaria, para la aplicacin de
multas, cierres de establecimiento y hasta el quiebre de la misma.
Dentro de los beneficios que obtiene al presentar su declaracin de ingresos
brutos ante el servicio autnomo tributario de impuestos municipales (SATRIM),
ubicada en la alcalda de Girardot del estado Aragua o bien sea a travs de internet
(pagina SENIAT) antes de su ejercicio gravable; tendrn una rebaja de un 15% o 25%
de impuesto a pagar. Lo que favorece al contribuyente a laborar sin presin tributaria

14

ya que estar al da con el pago de sus impuestos municipales de la actividad

econmica que realice en la entidad que se encuentre.
Por ltimo considerando la problemtica planteada el investigador se plantea
las siguientes interrogantes:
Cul es la situacin actual de la empresa EXPOGAR C.A En cuanto a la
declaracin de ingresos brutos?
Cules son las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la
declaracin de ingresos brutos sobre actividades econmicas de la empresa
EXPOGAR C.A.?
Cules son los beneficios que brinda la empresa EXPOGAR C.A. la
declaracin de ingresos brutos del impuesto sobre actividades econmicas?

Objetivos de la Investigacin

Objetivos Generales

Analizar el proceso de declaracin de ingresos brutos que posee la empresa

EXPOGAR C.A. ubicada en el municipio Girardot-Maracay del estado Aragua con
relacin al pago de impuesto sobre actividades econmicas.

Objetivos Especficos
Indagar la situacin que presenta el proceso de declaracin de ingresos
brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A.
Sealar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaracin de
ingresos brutos de la declaracin de ingresos brutos sobre actividades
econmicas de la empresa EXPOGAR C.A.
Mencionar los beneficios que obtiene la empresa EXPOGAR. C.A de la
declaracin de ingresos brutos de impuesto sobre actividades econmicas.

15

Justificacin de la Investigacin

La presente investigacin se justifica por que permite conocer y analizar los

ilcitos tributarios en los que puede incurrir el contribuyente del sector comercial en
cuanto a la declaracin de ingresos brutos, para as optar a posibles soluciones a las
fallas que presentan por este concepto. En otras palabras al determinar cul es la
causa principal de la carencia educativa o cultural respecto a los tributos, se establece
la verdadera importancia de la misma, as mismo mediante este estudio se le
proporciona a los contribuyentes y a la Sociedad Venezolana en general una
administracin tributaria.
De esta misma manera se busca a travs de dicha investigacin proponerle a la
institucin y a la comunidad estudiantil un elemento de fcil acceso y comprensin
con miras de servir como apoyo de las lneas de investigacin de la carrera de
ciencias fiscales. Por ltimo, el presente trabajo forma parte importante dentro de la
informacin del egresado de la carrera de ciencias fiscales ya que le permite constatar
a travs de la investigacin, el Ordenamiento Tributario Municipal del pas y as
extraer del todo aquellos recursos con respecto a la declaracin de ingresos brutos con
relacin al pago de impuesto sobre actividades econmicas que realiza la empresa
EXPOGAR C.A.

Alcance de la Investigacin

La presente investigacin se ejecuto en el inmobiliario EXPOGAR C.A.

ubicado en la calle Santos Michelena Estado Aragua lo cual abarco desde la
determinacin de los ingresos brutos de las actividades econmicas de dicho
comercio, estableciendo los beneficios del proceso hasta la determinacin de las
fallas del mismo y determinar asi las consecuencias sobre el incumplimiento de la
declaracin de ingresos brutos de las Actividades Econmicas del comercio
EXPOGAR C.A.

16

CAPTULO II

MARCO TEORICO

El marco terico contiene la ubicacin contextual del problema en una

determinada situacin histrica social, sus relaciones con otros hechos o problemas, y
vinculaciones de los resultados para obtener con otros ya encontrados. Al respecto
Balestrini (2002), establece que el marco terico es el resultado de la seleccin de
aquellos a aspectos ms relacionados del cuerpo terico epistemolgico que asume,
referidas al tema especifico elegido para el estudio. El marco terico est conformado
por los antecedentes de la investigacin, por las bases tericas, bases legales y las
variables operacionales.

Antecedentes de la investigacin

Son investigaciones previas que sustentan el estudio, tratan sobre el mismo

problema o se relacionan con otros. Sirven de gua al investigador y le permiten hacer
comparaciones y tener ideas sobre cmo se trata el problema en esa oportunidad.
Segn Sabino (2002) expresa que los antecedentes de la investigacin son los
estudios previos y tesis de grado relacionado con el problema planteado, es decir
investigaciones realizadas anteriormente y que guardan alguna vinculacin con el
problema es en estudio (p.39).
En pocas palabras se puede decir que los antecedentes de la investigacin son
trabajos ya realizados por otras personas las cuales sirven como gua o apoyo para la
realizacin de trabajos futuros. En este sentido, la presente investigacin implica los
antecedentes de los siguientes autores:

17

Molina K (2009) en su trabajo especial de grado titulado Lineamientos Que

Optimice El Proceso De Declaracin Del Impuesto Sobre La Renta En La
Panadera La Taurina C.A

Ubicada en la avenida 19 de abril del estado

Aragua. El estudio estuvo enmarcado bajo la modalidad de proyecto factible,

apoyado en una investigacin de campo de nivel descriptivo y una revisin
documental. La poblacin estuvo conformado por (5) personas que laboran en el
Departamento-Administrativo-Contable de la muestra por el total de la poblacin., el
muestreo utilizado fue de tipo censal ya que se considero el 100% de la poblacin. La
tcnica utilizado para la recoleccin de los datos fue la encuesta y como instrumento
el cuestionario conformado por 10 tems de respuestas cerradas, con alternativas de SI
o NO, el cual fue aplicado a la muestra una vez realizado el proceso de validacin
mediante la tcnica de Juicio de Expertos.
Posteriormente los resultados fueron procesados estadsticamente a travs de
porcentajes y grficos circulares y analizados e interpretando utilizando la estadstica
descriptiva, obtenindose como resultado que: La Panadera La Taurina C.A. lleva a
cabo el procedimiento correspondiente para la Declaracin del Impuesto Sobre La
Renta (ISRL).
Se concluyo que en alguna de las oportunidades ha presentado debilidades en
su aplicacin y sus controles efectivos para la realizacin de la declaracin de
impuesto sobre la renta, lo cual la hace susceptible de errores que se le puedan
ocasionar sanciones o multas por parte del (SENIAT) y fue sancionada por presentar
las irregularidades en sus declaraciones: en relacin al contenido de declaracin de
rentas para personas jurdicas en los gastos relativos a las reas administrativas,
comercializacin y financieras, en las deducciones ( ART 27, ISRL). Por lo que se le
recomienda poner en ejecucin de la presente propuesta. La panadera La Taurina,
C.A. lleva a cabo el procedimiento correspondiente para la declaracin del Impuesto
Sobre La Renta (ISLR), pero en algunas oportunidades ha presentado debilidades en
su aplicacin y sus controles efectivos para la realizacin de la declaracin de
impuesto sobre la renta.

18

Esta investigacin guarda relacin debido a que optimiza el proceso de

declaracin y por otra parte la similitud del incumplimiento de la declaracin de sus
ingresos netos que con lleva a sanciones o multas por parte del SENIAT todo ello
tiene parte importante para la investigacin.
Marcano A. (2009) en su trabajo especial de grado titulado Cumplimiento
De Declaracin Y Pago De Impuesto De Impuesto Sobre La Renta (ISLR) En
La Empresa Outlet C.A. Maracay Estado-Aragua El estudio se enmarco en Una
investigacin de campo bajo un diseo no experimental, la poblacin est
conformada por el personal que labora en la empresa, siendo un total de 10 personas
la muestra de tipo intencional estuvo conformada por las personas del Departamento
de Administracin, siendo un total de 4 personas. Se utilizo la tcnica de encuesta
para la recoleccin de de datos y el instrumento empleado fue el cuestionario.
Los resultados llevaron a concluir que en los procedimientos que realiza la
empresa para el pago de de Impuesto Sobre La Renta, se encontr que cumplan con
las inscripciones en los registros, permite el control de la administracin tributaria
regirse por las ordenes de dicha administracin y consideran cumplir debidamente
con los lineamientos para la cancelacin de los impuestos sin omisiones, aunque por
otra parte las debilidades encontradas estn asociadas a desconocimiento de algunos
procedimientos que podran ser reforzados a travs de la actualizacin del personal
que laboran el departamento de administracin, entre ellos se pueden mencionar el
clculo del monto a pagar el registro de datos en las planillas correspondientes, los
periodos de cancelacin.
Por lo que aporta los cambios al cumplimiento de los procedimientos a la
declaracin y asesora al investigador acerca del apoyo documental sobre los tributos.
Tiene similitud debido a que el estudio se enmarco en una investigacin de campo
por lo cual ambos coinciden en algunos aspectos de su metodologa.
Guerrero F. (2009) en su trabajo especial de grado titulado Proceso De
Declaracin Del Impuesto Al Valor Agregado En La Empresa Tejidos
ROGUTEX C.A. Ubicada En Maracay Estado Aragua este estudio se enmarco
en una investigacin de campo, bajo un nivel descriptivo, tomando como poblacin a

19

(6) empleados del departamento de administracin. La muestra seleccionada fue

censal ya que se seleccionaron todos los sujetos de la poblacin como principal
tcnica como de recoleccin de datos se tomo la encuesta, la cual se aplico a travs de
un cuestionario contentivo de 14 preguntas cerradas dicotmicas.
Para el anlisis de datos se empleo la estadstica descriptiva para ordenar,
graficar e interpretar los mismos. Se concluyo que, con la descripcin del proceso al
declarar el impuesto al valor agregado a la empresa, que comprob a travs de los
tems del 1 al 7 que se est declarando mensualmente a las autoridades fiscales a
travs de los medios y formas electrnicas que seala el servicio de administracin
tributaria estos estn utilizando la planilla actualizada numero 30, la cual se debe
llenar con las normas establecidas para no cometer errores. Otro factor que se dedujo
con la investigacin es que la empresa tiene muy presente que son contribuyentes y
que la recaudacin que proviene de parte de ella son recursos que se dirigen al estado.
La investigacin presente guarda relacin con este tema ya que ambas estn
oportunamente a la declaracin de recurso que se dirigen al estado y deben cumplir
con su obligacin tributaria mediante el proceso correcto para la declaracin de los
impuestos.
Dvila P. (2009) el desarrollo de esta investigacin se baso en el Proceso De
La Declaracin Y Pago De Impuesto Sobre La Renta Que Efecta La Empresa
J.N Autos C.A. Ubicada En La Avenida San Agustn Numero 17 Municipio
Girardot, Maracay Edo Aragua. El estudio se enmarco en una investigacin de
campo bajo un nivel descriptivo, tomando como poblacin de estudio a (5) personas
que laboran el departamento administrativo de la empresa antes mencionada. La
muestra seleccionada fue censal, ya que se seleccionaron todos los objetos de la
poblacin.
Como principal tcnica de recoleccin de datos se tomo la encuesta la cual se
aplico a travs de un cuestionario contentivo de 10 preguntas cerradas de tipo
dicotmicas. Para el anlisis de los datos

se empleo la estadstica para ordenar

graficar e interpretar los mismos. Por lo cual se concluye que el personal que labora
en la empresa J.N autos, C.A, realiza el proceso de declaracin y pago del impuesto

20

sobre la renta, pero no de manera eficiente, ya que se rige por lo establecido en la ley
para realizar dicho proceso y sin embargo presenta problemtica al momento de
efectuar la declaracin y pago del impuesto sobre la renta.
La ley del impuesto sobre la renta; la cual seala los enriquecimientos anuales
netos y disponibles obtenidos en dinero o especies, causaran impuesto segn las
normas establecidas en esta ley, toda persona natural o jurdica residente o
domiciliada en Venezuela pagara impuesto sobre sus ventas de cualquier origen, sin
que la causa o la fuente de ingreso este situada dentro del pas o fuera del, se
recomienda mejorar el proceso de declaracin o pago del impuesto sobre la renta por
parte de la empresa y utilizar un sistema ms automatizado para realizar dicho
proceso.
Tiene relevancia con la investigacin ya que la empresa antes mencionada
presenta problemticas al momento de efectuar la declaracin pertinente debido a que
no cuenta con personal altamente capacitado para la realizacin del procedimiento
correcto que establece la ley para la determinacin de la declaracin del impuesto.
Urbina J. (2007) el propsito fundamental de la investigacin

fue el de

Analizar Las Principales Causas De Los Ilcitos Tributarios Durante El Proceso

De Declaracin De Ingresos Brutos Por Parte Del Sector De Las Panaderas De
La Parroquia Pedro Jos Ovalles, Del Municipio Girardot. El presente estudio
se realizo bajo la modalidad de investigacin de campo, documental, de tipo analtico
y con un nivel descriptivo. La poblacin quedo conformada por 17 panaderas
ubicadas en la parroquia mencionada anteriormente, no se tomo muestras si no que se
trabajo con la totalidad de la poblacin, siendo esta de tipo censal.
Las tcnicas utilizadas por el investigador fue la encuesta y el guion de
preguntas, como instrumento se utilizaron una gua de investigacin y una entrevista
focalizada, en la que se formula una lista de tems, los cuales fueron formulados por
12 preguntas de la gua de verificacin y 6 de la entrevista focalizada con opciones de
respuestas dicotmicas y respuestas abiertas.
El autor concluye que los ndices de cultura tributaria que presentan los
contribuyentes del sector de las panaderas son muy bajos y est es una de las causas

21

de ilcitos tributarios cometidos por los contribuyentes del sector, se recomienda a la

administracin tributaria municipal realizar peridicamente mecanismos de
informacin, divulgacin y asesoramiento con respecto a la declaracin de ingresos
brutos ya que estos son realizados, anualmente y no presta la debida ayuda a los
contribuyentes estos mecanismos son un elemento importante e indispensables para el
pleno funcionamiento en el proceso de declaracin de ingresos brutos.
Tiene congruencia con la investigacin ya que mediante el proceso de
divulgacin, orientacin e informacin se podr realizar de forma segura y
competente el proceso de declaracin de sus ingresos brutos obtenidos bajo el ao
gravable.

Bases Tericas

Las bases tericas constituyen el corazn del trabajo de investigacin, pues

en este se construye todo el trabajo. Una buena base terica formara la plataforma
sobre la cual se construye el anlisis de los resultados obtenidos en la investigacin,
sin ella no se puede analizar los resultados. La base terica presenta una estructura
sobre la cual se disea el estudio, sin esta no se sabe cuales elementos se pueden
tomar en cuenta, y cules no. Sin una buena base terica todo instrumento diseado o
seleccionado, o tcnica empleada en el estudio carecer de validez.
Segn Arias (2006) expresa que las bases tericas comprenden un conjunto
de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque
determinado, dirigido a explicar el fenmeno o problema planteado (p. 39). Por
consiguiente, estas son un punto importante en cualquier trabajo de investigacin,
porque la misma son determinantes para analizar los diferentes conceptos textuales
que afectan al estudio, a la vez sustentan la investigacin con la opinin de distintos
autores proporcionando de esta manera un mejor desarrollo.
As mismo Tamayo y Tamayo (2003) define como: un conjunto de conceptos
y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado dirigido a
explicar el fenmeno o problema planteado. A los fines de sustentar tericamente el

22

trabajo de investigacin se efectu una revisin bibliogrfica, mediante la seleccin

de aquellos autores reconocidos, los cuales permitieron desarrollar y lograr los
objetivos planteados al inicio de esta investigacin. As, las bases tericas o bases
conceptuales se refieren al conjunte de teoras seleccionadas por el investigador para
llevar a cabo la comprensin del tema que se desarrolla. En tal sentido las bases
tericas que le dieron sustento y apoyo a la presente investigacin.

Proceso

Un proceso es un conjunto de actividades o sucesos que se realicen o sucedan,

Segn chiavinato (2001), un proceso es una forma sistemtica de hacer las cosas,
seala un conjunto de actividades fundamentales que realiza un ejecutivo para lograr
que se aprovechen al mximo los recursos humanos y materiales.

Declaracin

Es un deber formal del contribuyente, este debe preparar los formularios

oficiales emitidos para tales efectos por la administracin tributaria y contendr los
resultados fiscales de un ejercicio. Segn Cedillo (2005) es la manifestacin escrita
que se presenta a las autoridades fiscales para el pago de las obligaciones impositivas,
es las declaraciones se determina la utilidad gravable o los ingresos gravables, de
acuerdo al tipo de causante que se trate. (p. 63)

Ingresos brutos

Es aquel enriquecimiento neto de una actividad comercial, Segn el artculo

6, de la ordenanza sobre impuestos de patente de industria y comercio estable a los
efectos de esta ordenanza se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o
caudales que de manera regular, accidental o extraordinaria reciba una persona
natural, jurdica o entidad colectiva que constituya una unidad econmica, disponga

23

de patrimonio y tenga autonoma funcional, que ejerza actividad comercial, industrial,

financiera, actividad burstil o de servicio de carcter comercial, por cualquier causa
relacionada con las actividades a que se dedique, siempre que su origen no comporte
su obligacin de restituirlo en dinero o en especie, a las personas de quienes haya
recibido a un tercero y que no sean consecuencia de un prstamo o de un contrato
semejante, ni provenga de actos de naturaleza esencialmente civil (p.404).

Impuesto sobre actividades econmicas

Se remonta a la poca, cuando de los seores feudales o soberanos entregaban

una carta patente a sus sbditos, que era una amortiguacin para que el sbdito o
contribuyente ejerciera una determinada actividad ya sea industrial o comercial,
habilitando ejercicios industriales.
Por lo cual Edgar Jos moya (2000) define el impuesto patente industria y
comercio (en la actualidad denominado impuesto sobre actividades econmicas). Es
un impuesto municipal aplicable a todas las personas naturales o jurdicas, pblicas o
privadas que realicen actividad con fines de lucros. Dentro del municipio (p.244).
De igual modo, mizrachi

(2001), define el impuesto sobre actividades

econmicas de industria y comercio, como un impuesto a las actividades lucrativas

no grava ni el capital, ni las ventas, ni los ingresos brutos, si no el ejercicio
econmico del comercio o de la industria bajo una jurisdiccin (p.11)
Las actividades econmicas de industria y comercio, no grava las ventas, los
ingresos brutos ni el capital de la empresa, ya que solo est en capacidad de pechar la
actividad, lucrativa del establecimiento o industrias, en una determinada jurisdiccin
en el mismo carcter territorial ya que solo gravara en la jurisdiccin en donde este el
establecimiento.
Por lo cual con esta declaracin deber cancelar el impuesto correspondiente,
en caso de quienes no hayan cumplido un ao ejerciendo actividad econmica, la
declaracin abarcara los ingresos obtenidos durante el periodo que hayan desarrollado

24

las mismas. Tanto en la declaracin jurada inicial como en la declaracin jurada

definitiva de ingresos brutos.

Caractersticas del impuesto sobre actividades econmicas

1.

Indirecto: porque la base imponible son los ingresos brutos y est en una
manifestacin indirecta de la capacidad contributiva del sujeto pasivo.

2.

Real: porque para cuantificacin en la base imponible, no la alcuota,

toma en cuenta las condiciones subjetivas que ellos ejercen.

3.

Toma en cuenta la territorialidad porque recae en las actividades

realizadas en el municipio.

4.

Peridico: porque existe una alcuota constante que se relaciona con la

actividad que cumplida durante el periodo sealado por la ordenanza del
municipio respectivo, por lo tanto es considerado un impuesto anual.

5.

Proporcional: porque se determina con la base al monto de los ingresos

brutos gravados.

6.

Recrecido: porque la alcuota es decreciente a medida que aumenta el

monto imponible.

Estado Situacional

El Estado situacional comprende el anlisis de las propiedades de una empresa

y la proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal
propiedad, expresados en trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra
la situacin financiera y la denominacin ms adecuada es estado de la situacin
financiera. El balance es el estado que muestra unidades monetarias la situacin
financiera de una empresa o entidad econmica en una fecha determinada, adems,
tiene el propsito de mostrar la naturaleza de los recursos econmicos de la empresa,
as como los derechos de los acreedores y de la participacin de los dueos.

25

Incentivos Fiscales

Son aquellos beneficios tributarios otorgados por la administracin tributaria,

segn San miguel (2009, p. 137), que el trmino beneficio fiscal se corresponde con
la: desgravacin de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas
actividades econmicas; o tambin: subvencin o ayuda que se concede a una
empresa para fomentar sus actividades, por va de exoneracin o reduccin de cargas
positivas.

Cultura Tributaria
Segn Robles, citado por Len (2006) la cultura es una riqueza, un capital
social, que tiene su lgica. Si no se cultiv durante aos, mejor an durante siglos, no
se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva su
tiempo. Pero se puede crear, slo que hay que saber cmo hacerlo.

Responsabilidad

La palabra responsabilidad contempla un abanico de definiciones, de acuerdo

al diccionario de la real academia espaola, hace referencia al compromiso u
obligacin de tipo moral que surge de la posible equivocacin cometida por un
individuo en un asunto especifico. La responsabilidad, es tambin, la obligacin de
reparar un error y compensar los males ocasionados cuando la situacin lo amerita.

Bases Legales

Las bases legales constituyen los postulados y principios jurdicos y

filosficos que sustentan la investigacin, ya que proporcionan el marco jurdico que
del estudio que est realizando. En la actualidad existen diversas leyes, reglamentos,
decretos y ordenanzas realizadas con el tema de estudio. Al respecto Tamayo y

26

Tamayo (2004) se refiere a todas aquellas reglas legislativas que apoyan a la

investigacin. Estas sustentan las legalidad, de las mismas por medio de leyes,
reglamentos normas y cdigos. (p.74)
Segn Oliviera (2002) las bases legales estn constituidas por un conjunto de
documentos de naturaleza legal que sirve de testimonio referencial y de soporte a la
investigacin (p. 63). En pocas palabras esta frase viene a fundamentar legalmente al
estudio abordado dentro del cual estos documentos tenemos la constitucin de la
repblica bolivariana de Venezuela (2000), cdigo orgnico tributario (2006), ley
orgnica del poder pblico municipal (2009), ordenanza sobre el impuesto sobre
actividades econmicas.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999)

Artculo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Este artculo expresa que toda persona o contribuyente debe contribuir con el
Estado mediante la cancelacin de todos los impuestos sea Municipal, Nacional entre
ellos.
Artculo 137: La Constitucin y la ley definen las atribuciones de los rganos
que ejercen el Poder Pblico, a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen.
Establece que tanto a la constitucin como la ley que dicte las atribuciones
que debe ejercer el poder pblico, las cuales deben adaptarse de acuerdo a la
actividad a desarrollar.
Artculo 168: Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria de la
organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los
lmites de esta Constitucin y de la ley. La autonoma municipal comprende:
1. La eleccin de sus autoridades.
2. La gestin de las materias de su competencia.
3. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.

27

Las actuaciones del Municipio en el mbito de sus competencias se cumplirn

incorporando la participacin ciudadana al proceso de definicin y ejecucin de la
gestin pblica y al control y evaluacin de sus resultados, en forma efectiva,
suficiente y oportuna, conforme a la ley.
Los actos de los Municipios no podrn ser impugnados sino ante los tribunales
competentes, de conformidad con esta Constitucin y con la ley.

Cdigo Orgnico Tributario (2001)

Artculo 1: Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a los

tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos tributos.
Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se aplicar en lo
atinente a los medios de extincin de las obligaciones, a los recursos administrativos
y judiciales, a la determinacin de intereses y en lo relativo a las normas para la
administracin de tales tributos que se indican en este Cdigo; para los dems efectos
se aplicar con carcter supletorio.
Las normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a los tributos de
los estados, municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. El poder
tributario de los estados y municipios para la creacin, modificacin, supresin o
recaudacin de los tributos que la Constitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el
establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y dems incentivos fiscales,
ser ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonoma que le
son otorgadas, de conformidad con la Constitucin y las leyes dictadas en su
ejecucin.
Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones
tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad
con los respectivos tratados internacionales, este Cdigo se aplicar en lo referente a
las normas sobre el juicio ejecutivo.
Pargrafo nico: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados
para evitar la doble tributacin son optativos, y podrn ser solicitados por el

28

interesado con independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en

este Cdigo.
A su vez la base imponible del Impuesto Sobre Actividades Econmicas est
constituida por los ingresos brutos obtenidos por la empresa en el ao gravable
anterior. Se entiende como ingresos brutos para la administracin tributaria municipal
todos aquellos ingresos que no deben ser retribuidos a las personas de quienes lo ha
recibido y aquellos que no sean producto del prstamo.

Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (2005)

Artculo 204: El hecho imponible del Impuesto Sobre Actividades

Econmicas es el ejercicio habitual, en la jurisdiccin del Municipio, de cualquier
actividad lucrativa de carcter independiente, an cuando dicha actividad se realice
sin la previa obtencin de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razn
sean aplicables.
El perodo impositivo de este impuesto coincidir con el ao civil y los
ingresos gravables sern los percibidos en ese ao, sin perjuicio de que puedan ser
establecidos mecanismos de declaracin anticipada sobre la base de los ingresos
brutos percibidos en el ao anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser
exigido un mnimo tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que as
lo sealen las ordenanzas.
El comercio eventual o ambulante tambin estar sujeto al impuesto sobre
actividades econmicas.
El presente artculo nos seala el hecho imponible y el periodo impositivo del
impuesto sobre actividades econmicas.
Artculo 205: Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al
Poder Nacional o Estadal sobre la produccin o el consumo especfico de un bien, o
al ejercicio de una actividad en particular y se causar con independencia de stos. En
estos casos, al establecer las alcuotas de su impuesto sobre actividades econmicas,

29

los municipios debern ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la

actividad econmica de que se trate.
Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en la
legislacin general o la dictada por la Asamblea Nacional.
Este impuesto es distinto a los tributos o impuestos que le correspondan a la
nacin o estado, donde se desarrollen las alcuotas o formas de pago de la misma
deben ponderar y/o colocar a otro para que actuara en su lugar, la incidencia del
tributo nacional o estadal en la actividad econmica a tratar.
Artculo 209: La base imponible del impuesto sobre actividades econmicas
est constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el perodo
impositivo correspondiente por las actividades econmicas u operaciones cumplidas
en la jurisdiccin del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa
jurisdiccin de acuerdo con los criterios previstos en esta Ley o en los acuerdos o
convenios celebrados a tales efectos.
La base obligatoria del impuesto sobre actividades econmicas, est
constituida por los ingresos obtenidos sin control, efectivamente visibles en el
periodo impositivo de curso que corresponden a las actividades econmicas u
operaciones cumplidas en la jurisdiccin de dicho municipio que deban registrarse y
hacerse de acuerdo con los criterios previstos en esta ley del poder pblico municipal
o en los convenios celebrados en tales efectos.
Artculo 210: Se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o caudales
que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por
causa relacionada con las actividades econmicas gravadas, siempre que no se est
obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y
que no sean consecuencia de un prstamo o de otro contrato semejante.
En el caso de agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes
inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje y dems contribuyentes que
perciban comisiones o dems remuneraciones similares, se entender como ingreso
bruto slo el monto de los honorarios, comisiones o dems remuneraciones similares
que sean percibidas.

30

Los ingresos brutos son todos los caudales que regularmente recibe el
contribuyente, o dicho establecimiento permanente por causas que tengan relacin
con las actividades econmicas gravadas, siempre que no tengan la obligacin de
reponerlo o restituirlo, a las personas de quienes fueron recibidas.
Artculo 212: En el caso de actividades econmicas sometidas al pago de
regalas o gravadas con impuestos a consumos selectivos o sobre actividades
econmicas especficas, debidos a otro nivel poltico territorial, los municipios
debern reconocer lo pagado por esos conceptos como una deduccin de la base
imponible del impuesto sobre actividades econmicas, en proporcin a los ingresos
brutos atribuibles a la jurisdiccin municipal respectiva.
En estos casos, el Ejecutivo Nacional podr proponer, para su inclusin en la
Ley de Presupuesto Anual, tanto las alcuotas del impuesto sobre actividades
econmicas como las aplicables por impuestos al consumo selectivos o sobre
actividades econmicas especficas que correspondan al nivel nacional o estadal de
Gobierno, a fin de lograr una mejor armonizacin entre los dos tipos de tributos.
En el caso de las actividades econmicas sometidas a impuestos o a consumos
selectivos sobre a varias actividades econmicas especificas debido a un diferente
nivel poltico en el territorio, los municipios tendrn que reconocer lo pagado y
cancelado por esos conceptos como una conclusin de la base impuesta sobre el
impuesto sobre actividades econmicas en cantidad de los ingresos brutos
constituidos y atribuirles a la jurisdiccin municipal que le corresponda como tal.
Artculo 214: Se tendrn como deducciones de la base imponible:
1. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que se
haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolucin.
2. Los descuentos efectuados segn las prcticas habituales de comercio.
El presente artculo seala las deducciones aplicables a la base imponible del
impuesto el cual realice la empresa o dicho establecimiento.

31

Ordenanzas del Impuesto Sobre Actividades Econmicas, Industria Y Comercio,

Servicio o ndole Similar (2005)

Artculo 1: La presente Ordenanza regula y establece los procedimientos,

requisitos y obligaciones o deberes que deben cumplir las personas

naturales y

jurdicas en jurisdiccin de este Municipio, para ejercer en forma Habitual las

actividades comerciales, pblicas, la proteccin y desarrollo de la economa nacional
y la confirmacin de las herramientas necesarias para sustentar una eficiente
recaudacin tributaria.
El presente artculo establece los procedimientos que debe cumplir la persona
natural o jurdica que ejerzan cualquier actividad econmica.
Artculo 11: Cada establecimiento requerir de una Licencia de Actividades
econmicas

para

su

funcionamiento.

A los efectos

de la presente Ordenanza se entiende por establecimiento permanente, un conjunto

de elementos o recursos materiales y humanos, vinculados por un espacio fsico
comn, detentados por cualquier ttulo legtimo y destinado a un fin econmico
lucrativo comn, tales como una sucursal, oficina, fbrica, taller, instalacin,
almacn, tienda,

obra en

construccin,

instalacin

montaje,

centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y pozos petroleros, bienes

inmuebles ubicados en esta jurisdiccin; el suministro de servicios a travs de
mquinas y otros elementos instalados en el Municipio Girardot o por empleados
o

personal

contratado

para

tal

fin,

las

agencias,

representaciones

de

mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y dems lugares de trabajo mediante

los cuales se ejecute la actividad en jurisdiccin del Municipio Girardot.
Artculo 12: La base imponible que se considerar para la determinacin y
pago del impuesto sobre actividades de industria, comercio, servicios o de ndole
similar, est constituida por el monto

de los ingresos

brutos

efectivamente

percibidos por el contribuyente en el perodo impositivo correspondiente y originados

en el ejercicio de las actividades industriales, comerciales, de servicios o econmicas

32

de ndole similar, que se ejerzan o que se consideren ejercidas en jurisdiccin

del Municipio Girardot.

Operacionalizacin de variables

Se define como cualquier caracterstica o cualidad dentro de un fenmeno que

modifica o altera, el resultado de accin ostensible. Segn Ganda (2003):

Se refiere a que es una dimensin de variacin una variante designada

en el cargo sociolgico un aspecto discernible de un objeto de estudio
en cualquier proposicin sociolgica estos trminos designan en el ergo
sociolgico un aspecto discernible de un objeto de estudio. En cualquier
proposicin sociolgica estos trminos designan la parte relacionada de
la proposicin (p.23)
Seala Arias (2006) las variables son una cualidad susceptible de sufrir
cambios. Es un sistema de variables que consiste en una serie de caractersticas por
estudiar, definidas de manera operacional, es decir, en funcin de sus indicadores o
unidades de medidas . (p. 124). Es decir, es una serie de caractersticas por estudiar
definida del marco operativo de los objetivos que desean alcanzar, y/o funcin de los
indicadores o unidades de media.

33

Tabla 1 Operacionalizacin De Las Variables

Objetivo General: Analizar el proceso de declaracin de ingresos brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A.Ubicada en el municipio
Girardot-Maracay del estado Aragua con relacin al pago de impuesto sobre actividades econmicas
Objetivos Especficos

Variables

Dimensiones

Indagar la situacin
actual que presenta el
proceso de declaracin de
ingresos brutos que posee
la empresa Expogar
C.A.

Situacin
Actual de la
empresa Expogar

Proceso de la
Declaracin de
ingresos brutos

Sealar las
consecuencias que
acarrea el incumplimiento
de la declaracin de
ingresos brutos sobre
actividades econmicas
de la empresa Expogar
C.A
Mencionar los
beneficios que obtiene la
empresa Expogar C.A.
de la declaracin de
ingresos brutos de
impuestos sobre
actividades econmicas

Consecuencias
que acarrea el
incumplimiento
de la declaracin
de ingresos brutos
sobre actividades
econmicas
Beneficios que
obtiene la empresa
Expogar C.A. de
la declaracin de
ingresos brutos de
impuestos sobre
actividades
econmicas

Indicadores

-Presentar Estado
situacional.
-Periodo de
Imposicin.
- Proceso de
declaracin.
- Ingresos Brutos.
Incumplimiento -Multas
de la
-Cierres de
Declaracin de establecimientos
ingresos brutos -Reduccin de ingresos
-Incremento de gastos

Declaracin de
ingresos brutos

- Incentivos fiscales
- Cultura Tributaria
- Responsabilidad

Tcnicas e
Instrumentos
Encuesta

Cuestionario

34

Personal
administrativo
de la empresa
Expogar C.A

Encuesta

Cuestionario

Personal
administrativo
de la empresa
Expogar C.A

Encuesta

Cuestionario

Fuente: Montoya 2011

Fuentes

Personal
administrativo
de la empresa
Expogar C.A

tems
1
2
3
4

5
6
7
8

9
10
11

CAPTULO III

MARCO METODOLOGICO

La metodologa se refiere a la representacin de los elementos de anlisis o

de investigacin, las tcnicas, los instrumentos, los procedimientos y el anlisis para
el desarrollo de la investigacin. Para el logro de los objetivos de una investigacin se
hace necesario un procedimiento metodolgico acertado, ya que esta presenta al
investigador herramientas apropiadas para proceder al anlisis de dicha investigacin.
De igual forma, en el Manual de trabajo de grado de especializacin Maestra
y tesis doctorales de la UPEL (2006)

definen como marco metodolgico la

metodologa del proyecto en donde se incluye al tipo o tipos de investigacin, las

tcnicas y los procedimientos que sern utilizados para llevar a cabo la investigacin,
las tcnicas y los procedimientos que sern utilizadas para llevar a cabo la
investigacin, es decir, como se realizara el estudio para responder el problema
planteado. (p.72).

Tipo y Diseo de la Investigacin

En el marco metodolgico de la presente investigacin, es de diseo no

experimental, con un tipo de campo de nivel descriptivo y analtico. Segn baptista
(2003) el tipo de investigacin que se realiza sin manipular deliberadamente las
variables. Es decir, se trata de investigacin donde no hacemos variar en forma
intencional las variables independientes (p.267), es por esto que la investigadora de
este estudio no altera ninguna de las condiciones en que sucedern los hechos. El
estudio planteado tiene como propsito de analizar el proceso de declaracin de
ingresos brutos del impuesto sobre actividades econmicas del comercial EXPOGAR

35

C.A. ubicado en la calle Santo Michelena Municipio Girardot- Estado Aragua, se

ubica dentro de una investigacin de campo, diseo no experimental de nivel
descriptivo analtico apoyada en una revisin documental. Segn el manual de la
UPEL (2006) expresa que una investigacin de campo es cuando:

El anlisis sistemticos de los problemas en la realidad, con el

propsito bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su
naturaleza y factores constituye, explicar sus causas y efectos, o
predecir su ocurrencia, haciendo uso de mtodos caractersticos de
cualquiera de los paradigmas o enfoques de la investigacin
conocidos o en desarrollo (p.14).
En la definicin anterior se precia que la investigacin de campo es muy til,
ya que el investigador recoge los datos o informacin ms importante para su estudio.
Por otro lado, Acevedo (1999), seala que una investigacin de campo es:
Cuando el investigador se basa en mtodos que permiten recoger los datos en
forma directa, de la realidad donde se presentan. Son las investigaciones que
pretenden dar una visin general de una manera ms prxima respecto a una
determinada realidad (p.251).
A todas estas, la investigacin de campo no es ms que aquella que permite, al
investigador obtener datos primarios, por medio de algn instrumento de recoleccin
de datos, bien sea entrevistas y observaciones. De igual forma, la misma se realiza en
el lugar donde se presenta el problema, asegurando que los datos obtenidos sean
exactos, objetivos y comprobables. De esta manera, se estudiaron las causas y los
efectos pertinentes al tema con el propsito de determinar la ocurrencia de este.
En cuanto al nivel de la investigacin Arias (2006) establece que: se refiere
que el grado de profundidad con que se aborda un fenmeno u objeto de estudio
(p.21).
Segn Tamayo y Tamayo (2003), el nivel de la investigacin descriptiva es
la descripcin, registro, anlisis o interpretacin de la naturaleza actual, composicin
o proceso de fenmenos y su enfoque se hace sobre una persona grupo o cosa se
conduce o se fusiona en el presente. (p.35).

36

Para definir el tipo de investigacin se toara como modelo la investigacin de

tipo analtica que segn Mndez (2002), indica que la investigacin analtica intenta
describir los elementos que componen la totalidad y las conexiones que explican su
integracin. La investigacin analtica propicia el estudio y la compresin ms
profunda del evento en estudio (p.350). Entonces el anlisis es un procesamiento
reflexivo y lgico que permite extraer pautas de un evento, situacin o fenmeno que
seta estudiando, de esta forma es aplicable ese tipo de investigacin para el desarrollo
y entendimiento del siguiente trabajo, con el se podrn analizar los eventos y
comprenderlos en trminos de sus aspectos menos evidentes.
Es decir, se puede afirmar entonces que la presente investigacin se encuentra
apoyada en una investigacin documental, ya que se realizaron consultas de tipo
bibliogrficas para as profundizar el conocimiento adquirido. Dicha revisin
documental fue realizada en su mayora a libro, leyes, decretos, providencias as
como tambin material de internet que sirvi de fundamento terico con el tema
investigado.

Poblacin y Muestra

Poblacin

La poblacin es aquel conjunto de seres que poseen las caractersticas del

hecho a estudiar o evaluar. Segn Prez (2002) refiere que: la poblacin es el
conjunto de elementos o unidades de anlisis, individuos seres que se someten a
estudio; pertenecen a la investigacin y son las bases fundamentales para obtener la
informacin (p15).
Tamayo y Tamayo (2003), define la poblacin como aquel grupo de cosas
que estn determinadas por sus causas definitorias (p.210). Por ello, una poblacin
est definida por determinadas caractersticas, donde el fenmeno de dichas
caractersticas es el total de fenmenos estudiados. Dentro de este contexto, se puede

37

decir que la poblacin de esta investigacin estuvo comprendida en su totalidad en el

comercial Expogar C.A.
Debido a lo pequeo de la poblacin objeto de estudio, la cual est
conformada por una poblacin de cinco (05) trabajadores del comercial Expogar C.A.
que se desempean en los cargos de gerente general y cuatro asesores en venta del
comercial. Siendo el gerente el encargado de que se realice un buen desempeo en las
actividades tributarias.

Muestra

Se entiende que es parte o fraccin representativa del conjunto de una

poblacin, que ha sido obtenida con el fin de investigar ciertas caractersticas del
mismo. Es decir, que cuando una poblacin es extremadamente pequea o el margen
de error es excesivo el estudio censal resulta aplicable ya que este va dirigido
directamente a la pequea poblacin y de esta forma se obtiene una recoleccin de
datos mucho ms exacta al resto de los dems tipos de muestreo. El investigador
aplicara una muestra de tipo censal, lo cual permiti, aplicar los instrumentos de
recoleccin de datos al 100% de la poblacin estudiada.
Segn Arias, F. (2006), expresa que la muestra es un subconjunto
representativo de un universo o poblacin que consiste en dividir la poblacin en
subconjuntos o extractos cuyos elementos poseen caractersticas comunes (p.22)

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Durante el estudio se utilizaran tcnicas e instrumentos para la recoleccin de

datos, obtenindose as informacin exacta y confiable. Entre las tcnicas a utilizar se
encuentra la encuesta y el instrumento el cuestionario, las cuales sern tiles para la
recoleccin de informacin.
Arias (2006) defina la encuesta como un mtodo o tcnica que consiste en
obtener informacin acerca de un grupo de individuos. (p.80). en tal sentido, el

38

cuestionario en una lista de preguntas, las cuales pueden ser de carcter cerrado o
abierto, es decir, contestada por el encuestado.
Instrumento por otra parte segn Bisquerra (2001) los cuestionarios: consiste
en un conjunto menos amplio de preguntas o cuestiones que se consideran relevantes,
para el rango, caractersticas o variables que son objeto del estudio (p.88), para la
presente investigacin se utilizaran un cuestionario de trece (13) tems de repuestas
dicotmicas (Si o No).

Validacin de los Instrumentos

Para Dennise y Polit (2002), la validez de instrumento se refiere a la relacin
existente entre lo que el instrumento realmente mide y el objeto con el cual fue
diseado, razn por la cual es tan importante el establecimiento de la misma. (p32).
En el caso del cuestionario que se elaborara en la presente investigacin, ser
validada mediante el juicio de un experto, especialista en el rea de metodologa de la
investigacin. Una vez corregida las observaciones presentada, se concluir que el
instrumento rene los requisitos para ser sometidos a la confiabilidad.
Bisquerra y Alvarez (2003) confiabilidad de un instrumento, la capacidad del
mismo para ofrecer anlogos resultados, cuando se aplica en diversas ocasiones en
condiciones semejantes. Por tanto un cuestionario es fiable, cuando mide con la
misma precisin en sucesivas aplicaciones realizadas en situaciones similares.
Para la confiabilidad del instrumento el presente trabajo se utilizara a
confiabilidad de la aplicacin de la escala para estimar la confiabilidad de la
aplicacin del cuestionario.

Tcnicas de Procedimiento y Anlisis de Datos

Las tcnicas de procedimiento y anlisis de datos no son ms que una serie de

las tcnicas empleadas por el investigador, que debera utilizar despus de haber
obtenido los datos por medio del instrumento empleado, el cual fue en este caso el

39

cuestionario, para finalmente procesar y graficar dichos datos con la finalidad de

analizarlos cuantificadamente y obtener conclusiones.
Segn Tamayo y Tamayo (2003), las tcnicas de procesamiento y anlisis de
datos depende de recopilados los datos por los instrumentos diseados para este fin,
es necesario procesarlo es decir, elaborar matemticamente ya que la cuantificacin
sus tratamientos estadsticos nos permite llegar a conclusiones en relacin a la
hiptesis planteada (p.187).
As mismo sabino (2002), refirindose al anlisis de datos cualitativos
establece: el anlisis se efecta cotejando los datos, que se refiere a un mismo aspecto
y tratando de evaluar la finalidad de cada informacin. Si los datos al ser comprados,
no arrojan ninguna descripcin seria, y se cubre todos los aspectos previamente.

40

CAPTULO IV

ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS DATOS

Presentacin de los Resultados

En este captulo se mostraran los resultados de la investigacin con sus

respectivos anlisis para recoger los datos correspondientes a la declaracin de
ingresos brutos con relacin al impuesto sobre actividades econmicas, que realiza la
empresa Expogar, C.A. mediante el cuestionario instrumento

principal para la

recoleccin de informacin, teniendo de igual manera como base datos secundario los
libros, leyes, documentos, guas, informes entre otros.
Segn Arias, Fidias (2006) en lo referente al anlisis se definirn las tcnicas
lgicas (induccin, deduccin, anlisis, sntesis) o estadsticas (descriptivas o
inferenciales), que sern empleadas para descifrar lo que revelan los datos
escogidos. (p.26)
Segn Sabino (2002) el anlisis es una tcnica de investigacin que se basa
en el estudio cuantitativo del contenido manifiesto de la comunicacin.
Afirma Ander- Egg (2000), que un grafico circular se presenta bajo la
forma de un circulo dividido en sectores, en el que el hecho considerado en totalidad
se considera equivalente a los trescientos sesenta grados (360) de la circunferencia y
cada una de sus partes tendr su sector con ngulos (p.230).

41

Objetivo N 1: Indagar la situacin actual que presente el proceso de

declaracin de ingresos brutos que posee la empresa Expogar C.A.
tems N 1: Sabe usted que la empresa EXPOGAR para declarar sus
ingresos debe presentar el Balance general del ejercicio gravable anterior?
Tabla N 2: Presentacin del Balance general
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

40%

No

60%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 1: Presentacin del Balance general

Anlisis: El 60% de los encuestados respondieron de forma negativa el resto

representada por un 40% respondi de manera afirmativa, lo que indica que la
mayora no sabe qu se debe presentar el balance general sellado y firmado por un
profesional competente puesto que todos los tramites contables los realiza el contador
o administrador.

42

tems N 2: Conoce usted cual es el periodo de imposicin para la

declaracin de ingresos brutos?
Tabla N 3: Periodo de imposicin para la declaracin de ingresos brutos
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

80%

No

20%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 2: Periodo de imposicin para la declaracin de ingresos brutos

Anlisis: El 80% de los encuestados respondieron de manera afirmativa el resto

representa el 20% de forma negativa lo cual seala que la mayor parte de los
encuestados respondieron que conocen cual es el periodo de imposicin para la
declaracin de ingresos brutos; as como lo indica la ley del Poder Pblico Municipal
en la ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Econmicas.

43

tems N 3: Tiene el conocimiento la empresa Expogar, que para el proceso

de declaracin de ingresos brutos se debe llevar la constancia de solvencia de la tasa
de aseo municipal?
Tabla N 4: Conocimiento para el proceso de declaracin de ingresos brutos
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

20%

No

80%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 3: Conocimiento para el proceso de declaracin de ingresos brutos

Anlisis: El 80% de la muestra encuestada no posee conocimiento y el 20%

respondi afirmativamente; la mayor parte de la muestra no posee conocimiento que
para declarar los ingresos brutos debe llevar constancias de su solvencia de la tasa de
aseo, ya que es otorgada la respectiva tasa al contribuyente despus de haber
cancelado la tasa al rgano encargado del cobro de este impuesto.

44

tems N 4: Conoce a la empresa Expogar que para la declaracin de los ingresos

brutos debe cumplir con el pago de las tasas administrativas?
Tabla N 5: cumplimiento del pago de las tasas administrativas
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

60%

No

40%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 4: cumplimiento del pago de las tasas administrativas

Anlisis: El grafico indica que el 60% respondi de forma positiva, y un 40% opina
lo contrario, afirmando la mayora conoce que para declarar sus ingresos brutos debe
cumplir con el pago de dichas tasas.

45

Objetivo N 2: Sealar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la

declaracin de ingresos brutos sobre actividades econmicas de la empresa Expogar
C.A.
tems N 5: Considera que la empresa Expogar al no declarar sus ingresos
brutos puede acarrear sanciones?
Tabla N 6: consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaracin de
ingresos brutos.
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

100%

No

0%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 5: consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaracin de

ingresos brutos.

Anlisis: Con un 100% de la totalidad de la muestra se puede percibir que los

contribuyentes estn en pleno conocimiento de las sanciones de la administracin
tributaria al momento de no realizar su declaracin de ingresos brutos debido a la
falta de cultura tributaria de dicha empresa.

46

tems N 6: Sabe usted que al no declarar sus ingresos oportunamente su

establecimiento debe ser cerrado de 1 a 3 das?
Tabla N 7: Consecuencias al no declarar sus ingresos oportunamente
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

40%

No

60%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfica N 6: Consecuencias al no declarar sus ingresos oportunamente

Anlisis: tal y como lo indica la grafica un 60% de la muestra encuestada respondi

que no est en conocimiento y un 40% de dicha muestra respondi que si tiene
conocimiento de las sanciones que se pueden originar. La mayora de las personas
encuestadas respondieron que no saban que l no declarar el respectivo impuesto
oportunamente su establecimiento debe ser cerrado de 1 a 3 das por la administracin
tributaria.

47

tems N 7: Las sanciones aplicadas por la Administracin Tributaria

Municipal pueden reducir significativamente los ingresos de su empresa?
Tabla N 8: Sanciones aplicadas por la administracin tributaria
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

40%

No

60%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 7: Sanciones aplicadas por la administracin tributaria

Anlisis: En este grafico el 60% es significativo el resultado de la muestra, ya que se

obtuvo la mayora de respuesta negativas y el 40% tiene conocimiento, los cual lleva
a analizar que la muestra en su mayora no conoce las sanciones aplicadas por la
administracin, reducen sus ingresos al momento de los cierres que aplica el ente
Tributario Municipal como medida de sancin a los contribuyentes que no realizan
oportunamente las respectivas declaracin de ingresos brutos.

48

tems N 8: Cree Usted que las sanciones aplicadas por la administracin tributaria
incrementan significativamente los gastos al pagar las multas?
Tabla N 9: Sanciones aplicadas por la Administracin Tributaria
incrementan significativamente los gastos.
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

100%

No

0%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfica N 8: Sanciones aplicadas por la administracin tributaria incrementan

significativamente los gastos.

Anlisis: La totalidad de las respuestas (100%) afirman que tiene conocimiento de

que las sanciones aplicadas incrementan significativamente sus ingresos al momento
de cancelar las multas que aplica la administracin tributaria municipal.

49

Objetivo N 3: Mencionar los beneficios que obtiene la empresa Expogar C.A

de la declaracin de ingresos brutos de impuesto sobre actividades econmicas.
tems N 9: Sabe la empresa Expogar que por declarar a tiempo el fisco le
proporciona incentivos fiscales a su empresa?
Tabla N 10: incentivos fiscales
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

20%

No

80%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfica N 9: incentivos fiscales

Anlisis: El grafico nos indica que un 80% respondi de forma negativa, y un 20%
afirma tener conocimiento. La mayora de la muestra desconoce que la declaracin
oportuna le proporcionara a la empresa incentivos fiscales que les brinda la
administracin tributaria.

50

tems N 10: Cree usted que la empresa Expogar C.A. tiene una cultura
tributaria de acuerdo al impuesto sobre actividades econmicas?
Tabla N 11: Cultura Tributaria
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

40%

No

60%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 10: Cultura Tributaria

Anlisis: El 60% de la poblacin respondi no tener cultura tributaria, mientras que

el 40% afirma q esta en total conocimiento sobre la cultura tributaria, por medio de
esto se percibe que la mayora de los encuestados no poseen cultura tributario en
cuanto a los procesos deberes y obligaciones que debe tener toda empresa.

51

tems N 11: Cree usted que la empresa Expogar cumple con su

responsabilidad en cuanto a sus obligaciones tributarias referente a los ingresos brutos
del impuesto sobre actividades econmicas?
Tabla N 12: responsabilidad en cuanto a las obligaciones tributarias
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

20%

No

80%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 11: responsabilidad en cuanto a las obligaciones tributarias

Anlisis: El 80% de las personas encuestadas respondi que la empresa no cumple

con su responsabilidad y el 20% lo contrario. Lo cual indica segn las respuestas de
los encuestados que la empresa en su mayora no cumple con su responsabilidad en
cuanto a sus obligaciones tributarias referentes al impuesto sobre actividades
econmicas por lo cual se ve afectada a futuras sanciones establecidas en el cdigo
orgnico tributario.

52

CAPTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

La presente investigacin se desarrollo en el Municipio Girardot del Estado

Aragua con el objetivo de analizar el proceso de declaracin de ingresos brutos con
relacin al impuesto sobre actividades econmicas, se concluye partiendo de las
interrogantes sealadas en el planteamiento del problema, lo siguiente:
Se observo que la situacin actual la empresa EXPOGAR C.A. en cuanto a la
declaracin de ingresos brutos tiene ciertas irregularidades que debilitan el desarrollo
de este proceso; debido a que por ser tan complejas sus actividades tributarias deben
tener conocimiento antes de realizar dicho proceso, los cuales no lo realizan los
trabajadores de dicho establecimiento, sino el contador que en muchos de los casos
no est actualizado en la materia tributaria. Este proceso debera realizarse de acuerdo
a lo establecido en la normativa tributaria como lo es, el Cdigo Orgnico Tributario,
Ley del Poder Pblico Municipal y la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades
Econmicas.
Uno de los componentes ms consecuentes son las sanciones aplicadas por el
estado, en cuanto al proceso de declaracin de ingresos brutos, debido a que no tiene
el pleno conocimiento del proceso y de igual forma no est consciente de la
importancia que tiene el proceso bien sea fiscal o econmico, de esta manera l no
prestar la importancia al proceso afecta significativamente al establecimiento ya que
es objeto de multas y cierres los cuales son aplicados por la Administracin Tributaria
Municipal.

53

Bien es cierto que todo proceso tributario tiene consecuencias graves en el

caso de su incumplimiento tambin es cierto que al realizar los procesos tributarios,
como el proceso de declaracin de los ingresos brutos trae consigo beneficios como
lo son los incentivos fiscales, trabajar sin presin tributaria y confiere autoridad
moral para exigir al estado el correcto y transparente uso de los recursos pblicos, en
este mismo orden de ideas se logra fortalecer la cultura tributaria del contribuyente.

Recomendaciones

Tomando en cuenta el anlisis de datos de la presente investigacin se

recomienda de forma global:

Impartir cursos de actualizacin tributaria referente a la declaracin de los

ingresos brutos.

Elaborar carteleras informativas donde indique los requisitos y pasos a seguir

para la declaracin de ingresos.

Prestar mayor atencin por parte de la Alcalda para incentivar el

conocimiento e incumplimiento de los deberes formales que fortalezcan la
cultura tributaria

Realizar talleres de capacitacin, en lo que concierne a sanciones aplicadas a

contribuyente.

Adquirir personal capacitado para la elaboracin de los deberes formales del

proceso de declaracin ingresos brutos sobre impuestos sobre actividades
econmicas.

11

REFERENCIAS
Ander Egg (2000) Metodologa de la Investigacin, Mxico editorial Mc Graw
Hill.
lvarez, M., Y Bisquerra, R. (1996). Manual de orientacin y tutoral Barcelona:
Praxis.
Arias, Fidias (2006) Proyecto de investigacin (5ta edicin) introduccin a la
metodologa cientfica, caracas- Venezuela. Editorial Episteme.
Arteaga Mithel (2007) incidencias de La cultura tributaria en el cumplimiento
del pago de la tasa de aseo domiciliario, comercial, industrial e
institucional. Trabajo especial de grado, instituto universitario de ciencias
administrativas y fiscales.
A. Morales, Acevedo, Physical Basis for the Design of CdS/CdTe thin film Solar
Cells, Solar Energy Materials and Solar Cells 90, 678-685 (2006).
Baptista (2003) Metodologa de la Investigacin 3ra edicin, Mxico: Mc grawhill.
Balestrini, M. (2001) Como Se Elabora Un Proyecto De Investigacin, 6 edicin
BL consultores y asociados servicio editorial ocano.
Chiavinato (2001) Iniciacin A La Organizacin Y Tcnica Comercial. Mc Graw
Hill. Cdigo orgnico tributario (2006) gaceta oficial numero 38350 de fecha
04 de enero de 2006.
Constitucin De La Repblica Bolivariana De Venezuela, gaceta oficial fecha 24
de marzo del 2000.
Dvila P. (2009) el desarrollo de esta investigacin se baso en el Proceso De La
Declaracin Y Pago De Impuesto Sobre La Renta Que Efecta La
Empresa J.N Autos C.A. Ubicada En La Avenida San Agustn Numero 17
Municipio Girardot, Maracay Edo Aragua.
Denise, Polit, y Hungler, (2000). Investigacin Cientfica en ciencias de la
Salud: principios y mtodos. 6ta edicion. Mxico. Mc Graw Hill.
Guerrero F. (2009) en su trabajo especial de grado titulado Proceso De Declaracin
Del Impuesto Al Valor Agregado En La Empresa Tejidos ROGUTEX
C.A. Ubicada En Maracay Estado Aragua

12

Glosario de tributos internos del SENIAT.

Hernndez Fernndez y Batista (2000) Metodologa De La Investigacin, Mxico
editorial limusa.
Hurtado I. y toro (2000). Paradigma y mtodos de la investigacin en tiempo de
cambio. 2 edicin Valencia-Venezuela editorial epitoma.
Instituto universitario de tecnologa de administracin industrial IUTA (2005).
Manual para la elaboracin, presentacin y evaluacin de anteproyectos,
trabajo especial de grado e informe de pasantas Maracay estado Aragua.
Len

C.
(2006)
Cultura
Tributaria.
Disponible
en:
mail.ups.edu.ec/emprendedor/publicaciones/emprendedor1/con tenidos.
[Consulta mayo 17-2009].

Ley orgnica poder pblico municipal (2009) gaceta oficial n del 22 de abril del
2009
Lpez I. Cultura tributaria en materia de impuesto de propiedad inmobiliaria
por parte de los comerciantes del barrio San Ignacio del Municipio
Girardot estado Aragua. Trabajo especial de grado instituto universitario
de ciencias administrativas y fiscales.
Marcano A. (2009) en su trabajo especial de grado titulado Cumplimiento De
Declaracin Y Pago De Impuesto De Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
En La Empresa Outlet C.A. Maracay Estado-Aragua
Mndez, C. (2002). Metodologa, diseo y desarrollo del proceso de investigacin.
Molina K (2009) en su trabajo especial de grado titulado Lineamientos Que
Optimice El Proceso De Declaracin Del Impuesto Sobre La Renta En La
Panadera La Taurina C.A Ubicada en la avenida 19 de abril del estado
Aragua.
Moya (2004) Elementos De Finanzas Publicas Y Derecho Tributario. Editorial
por mobiliario.
Manual de trabajo de grado especializacin maestra y tesis doctorales UPEL.
Oliviera (2002) taller reforma tributaria caso Venezuela editorial consultores
gerenciales.
Ordenanzas del impuesto sobre actividades econmicas.

13

Palellas y Martins (2003) Metodologa Y Proyectos De Investigacin Mxico

editorial limusa grupo noriega editores.
Prez, A. (2002) Gua metodolgica para anteproyectos de investigacin.
Venezuela: FEDUPEL.
Sabino (2002) como hacer un tesis. Caracas editorial panapo
Tamayo y Tamayo m. (2003) El Proceso De Investigacin Cientfica.
Fundamentos De La Investigacin Manual. Mxico: limusa grupo noriega
editores.
Urbina J. (2007) el propsito fundamental de la investigacin fue el de Analizar
Las Principales Causas De Los Ilcitos Tributarios Durante El Proceso De
Declaracin De Ingresos Brutos Por Parte Del Sector De Las Panaderas
De La Parroquia Pedro Jos Ovalles, Del Municipio Girardot.
Wep.com.definicion.com/diccionario/170.
www.wikipedia.com/enciclopedia libre.
www.gestipolis.com

14

INTRODUCCIN

En Venezuela por diversas razones no se ha logrado una cultura tributaria y

los beneficios a obtener de ella, debido a los periodos de gobiernos anteriores que no
haban hecho nfasis en tan impetuosa necesidad de conocer esta materia. Pero hoy
en da se puede decir que los ingresos de Venezuela no dependen solamente del
petrleo, ya que se han aplicado nuevas alternativas de generar nuevos ingresos tales
como la recaudacin de los tributos. A travs de la constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela de 1999, donde se establece en darle potestad o autonoma
a los estados y municipios, para crear sus propias leyes y tributos, siempre y cuando
no se salgan del marco constitucional.
De all pues los gastos pblicos, como salud, educacin, los cubre el estado
como ente garante de la seguridad y proteccin del ciudadano comn, donde era parte
de estos gastos, se sufraga en los ingresos que se obtiene de la produccin de petrleo
y la otra parte de estos gastos, con el dinero que se percibe de las recaudaciones por
concepto de los tributos, los cuales son divididos en impuesto, tasas y contribuciones.
De all que los tributos ocupan un lugar importante en la economa del pas, por
cuanto a travs de ellos se logran los recursos financieros necesarios para el gasto
pblico para la presentacin de los servicios pblicos.
Por tal motivo, los Municipios mantienen su economa interna con los
ingresos provenientes de los impuestos aplicados a todos los contribuyentes teniendo
en cuenta su capacidad contributiva. Dicho esto, la aplicacin de estos impuestos,
tasas y contribuciones se gravan teniendo en cuenta su capacidad contributiva de las
personas y de esta manera genere efectos en la economa, pues el impacto financiero
afecta en distintas formas e incide en las decisiones que los mismos adopten en el
desarrollo de sus actividades. Por tal motivo, la razn primordial de esta investigacin
la cual se basa en analizar el Procesos De Declaracin De Ingresos Brutos Que Posee
La Empresa Expogar C.A. Ubicada En El Municipio Girardot, con relacin al pago
de impuestos sobre actividades econmicas.
El proyecto especial de grado quedara estructurado de la siguiente manera:

15

El Capitulo I, se plantea el problema, partiendo para ello de las causas y

consecuencias que ocasionan el mismo, tambin se presentan los objetivos de la
investigacin, justificacin y alcance de la misma.
El Capitulo II, describe el Marco Referencial o conceptual que rige la
investigacin desde el punto de vista terico, encontrndose los antecedentes de la
investigacin, las bases tericas, basamento legal y la operacionalizacin de las
variables como tal.
El Captulo III, el Marco Metodolgico de la investigacin empleada por el
investigador para el desarrollo de este proyecto especial de grado. Por otro lado, se
encuentra la poblacin y muestra, las tcnicas e instrumentos de recoleccin de
datos, el procedimiento metodolgico, las tcnicas
El Captulo IV, se encuentran los anlisis e interpretacin de los resultados
donde se pueden encontrar los tems de las preguntas realizadas en el cuestionario y
su grafico.
El capitulo V, las conclusiones y recomendaciones
investigacin.

16

de la presente

CAPTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

No cabe duda que los tributos forman parte del pas, ya que los mismos son
prestaciones que el estado exige en virtud de su poder de impuesto con el propsito
de cubrir los gastos pblicos. En Venezuela la materia tributaria est dividida en tres
poderes nacional, estadal y municipal. Debido a la importancia que representa la
cuanta de los recursos en los gastos municipales, es fundamental evaluar la
procedencia de los mismos; ya que, en la medida que estos provengan de las
transferencias del gobierno central, el municipio no se ver en la obligacin de
realizar refuerzos para obtener tales recursos. En este sentido a travs del proceso de
descentralizacin, se les exige a los gobiernos tanto regionales como municipales
aunar esfuerzos para diversificar su fuente de ingreso y mejorar su administracin
tributaria.
En consecuencia los impuestos son tributos exigidos por el estado a quienes se
hallan en las situaciones consideradas por la ley como el hecho imponible, siendo
estos ajenos a toda actividad estadal a los obligados. En resumidas cuentas son de
carcter obligatorio para las personas que poseen cierta capacidad econmica
calculada sobre ingresos netos. En este sentido el impuesto sobre actividades
econmicas es un impuesto municipal que le compete todo lo relacionado al ejercicio
y las actividades, y que actualmente se le puede considerar una de las ms relevantes
del municipio,
El Impuesto Sobre Actividades Econmicas es un impuesto que grava los
ingresos brutos que se originan de toda actividad econmica, realizada en forma

13

habitual en la jurisdiccin de un determinado municipio y sometido a un

establecimiento comercial, local, oficina o lugar fsico cuyo fin es el lucro. Es este
mismo orden de ideas es cuando hablamos del comercial EXPOGAR C.A. se puede
definir como un establecimiento de electrodomsticos que obtienen los productos de
un 15% a 20% de descuentos manufacturados en el pas.
Este comercial ha sufrido sanciones por parte del Servicio Nacional Integrado
de la Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), pero nunca en lo que lleva de
consolidado o conformado como empresa lo ha llevado a cierres del establecimiento
ya que las sanciones han sido por fallas minoritarias, como no tener la constancia de
solvencia de la tasa de aseo del municipio, no poseer la solvencia del pago de las
tasas administrativas y no contar con la responsabilidad en cuanto a sus obligaciones
tributarias. Sin embargo, en su mayora este comercial est conformado como
mediana empresa y por lo general no est preparada para enfrentar las enormes
responsabilidades tributarias y son objeto de diversas sanciones en materia de los
tributos municipales como es el Impuesto Sobre Actividades Econmicas. A la
gerencia

comercial Expogar C.A. se le hace un poco difcil declarar en forma

correcta puesto a que por salvar sus ganancias se ven en la necesidad de omitir
informacin, otras por el desconocimiento del proceso y las dificultades de cumplir
con todos los requisitos previos exigidos para hacer dicha declaracin.
Por otra parte las consecuencias que se puedan presentar a corto, mediano y
largo plazo, es que el representante del comercial como lo es el gerente general no
tome medidas correctivas para enfrentar la problemtica a tiempo, de ser as seguirn
siendo objeto de sanciones para la administracin tributaria, para la aplicacin de
multas, cierres de establecimiento y hasta el quiebre de la misma.
Dentro de los beneficios que obtiene al presentar su declaracin de ingresos
brutos ante el servicio autnomo tributario de impuestos municipales (SATRIM),
ubicada en la alcalda de Girardot del estado Aragua o bien sea a travs de internet
(pagina SENIAT) antes de su ejercicio gravable; tendrn una rebaja de un 15% o 25%
de impuesto a pagar. Lo que favorece al contribuyente a laborar sin presin tributaria

14

ya que estar al da con el pago de sus impuestos municipales de la actividad

econmica que realice en la entidad que se encuentre.
Por ltimo considerando la problemtica planteada el investigador se plantea
las siguientes interrogantes:
Cul es la situacin actual de la empresa EXPOGAR C.A En cuanto a la
declaracin de ingresos brutos?
Cules son las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la
declaracin de ingresos brutos sobre actividades econmicas de la empresa
EXPOGAR C.A.?
Cules son los beneficios que brinda la empresa EXPOGAR C.A. la
declaracin de ingresos brutos del impuesto sobre actividades econmicas?

Objetivos de la Investigacin

Objetivos Generales

Analizar el proceso de declaracin de ingresos brutos que posee la empresa

EXPOGAR C.A. ubicada en el municipio Girardot-Maracay del estado Aragua con
relacin al pago de impuesto sobre actividades econmicas.

Objetivos Especficos
Indagar la situacin que presenta el proceso de declaracin de ingresos
brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A.
Sealar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaracin de
ingresos brutos de la declaracin de ingresos brutos sobre actividades
econmicas de la empresa EXPOGAR C.A.
Mencionar los beneficios que obtiene la empresa EXPOGAR. C.A de la
declaracin de ingresos brutos de impuesto sobre actividades econmicas.

15

Justificacin de la Investigacin

La presente investigacin se justifica por que permite conocer y analizar los

ilcitos tributarios en los que puede incurrir el contribuyente del sector comercial en
cuanto a la declaracin de ingresos brutos, para as optar a posibles soluciones a las
fallas que presentan por este concepto. En otras palabras al determinar cul es la
causa principal de la carencia educativa o cultural respecto a los tributos, se establece
la verdadera importancia de la misma, as mismo mediante este estudio se le
proporciona a los contribuyentes y a la Sociedad Venezolana en general una
administracin tributaria.
De esta misma manera se busca a travs de dicha investigacin proponerle a la
institucin y a la comunidad estudiantil un elemento de fcil acceso y comprensin
con miras de servir como apoyo de las lneas de investigacin de la carrera de
ciencias fiscales. Por ltimo, el presente trabajo forma parte importante dentro de la
informacin del egresado de la carrera de ciencias fiscales ya que le permite constatar
a travs de la investigacin, el Ordenamiento Tributario Municipal del pas y as
extraer del todo aquellos recursos con respecto a la declaracin de ingresos brutos con
relacin al pago de impuesto sobre actividades econmicas que realiza la empresa
EXPOGAR C.A.

Alcance de la Investigacin

La presente investigacin se ejecuto en el inmobiliario EXPOGAR C.A.

ubicado en la calle Santos Michelena Estado Aragua lo cual abarco desde la
determinacin de los ingresos brutos de las actividades econmicas de dicho
comercio, estableciendo los beneficios del proceso hasta la determinacin de las
fallas del mismo y determinar asi las consecuencias sobre el incumplimiento de la
declaracin de ingresos brutos de las Actividades Econmicas del comercio
EXPOGAR C.A.

16

CAPTULO II

MARCO TEORICO

El marco terico contiene la ubicacin contextual del problema en una

determinada situacin histrica social, sus relaciones con otros hechos o problemas, y
vinculaciones de los resultados para obtener con otros ya encontrados. Al respecto
Balestrini (2002), establece que el marco terico es el resultado de la seleccin de
aquellos a aspectos ms relacionados del cuerpo terico epistemolgico que asume,
referidas al tema especifico elegido para el estudio. El marco terico est conformado
por los antecedentes de la investigacin, por las bases tericas, bases legales y las
variables operacionales.

Antecedentes de la investigacin

Son investigaciones previas que sustentan el estudio, tratan sobre el mismo

problema o se relacionan con otros. Sirven de gua al investigador y le permiten hacer
comparaciones y tener ideas sobre cmo se trata el problema en esa oportunidad.
Segn Sabino (2002) expresa que los antecedentes de la investigacin son los
estudios previos y tesis de grado relacionado con el problema planteado, es decir
investigaciones realizadas anteriormente y que guardan alguna vinculacin con el
problema es en estudio (p.39).
En pocas palabras se puede decir que los antecedentes de la investigacin son
trabajos ya realizados por otras personas las cuales sirven como gua o apoyo para la
realizacin de trabajos futuros. En este sentido, la presente investigacin implica los
antecedentes de los siguientes autores:

17

Molina K (2009) en su trabajo especial de grado titulado Lineamientos Que

Optimice El Proceso De Declaracin Del Impuesto Sobre La Renta En La
Panadera La Taurina C.A

Ubicada en la avenida 19 de abril del estado

Aragua. El estudio estuvo enmarcado bajo la modalidad de proyecto factible,

apoyado en una investigacin de campo de nivel descriptivo y una revisin
documental. La poblacin estuvo conformado por (5) personas que laboran en el
Departamento-Administrativo-Contable de la muestra por el total de la poblacin., el
muestreo utilizado fue de tipo censal ya que se considero el 100% de la poblacin. La
tcnica utilizado para la recoleccin de los datos fue la encuesta y como instrumento
el cuestionario conformado por 10 tems de respuestas cerradas, con alternativas de SI
o NO, el cual fue aplicado a la muestra una vez realizado el proceso de validacin
mediante la tcnica de Juicio de Expertos.
Posteriormente los resultados fueron procesados estadsticamente a travs de
porcentajes y grficos circulares y analizados e interpretando utilizando la estadstica
descriptiva, obtenindose como resultado que: La Panadera La Taurina C.A. lleva a
cabo el procedimiento correspondiente para la Declaracin del Impuesto Sobre La
Renta (ISRL).
Se concluyo que en alguna de las oportunidades ha presentado debilidades en
su aplicacin y sus controles efectivos para la realizacin de la declaracin de
impuesto sobre la renta, lo cual la hace susceptible de errores que se le puedan
ocasionar sanciones o multas por parte del (SENIAT) y fue sancionada por presentar
las irregularidades en sus declaraciones: en relacin al contenido de declaracin de
rentas para personas jurdicas en los gastos relativos a las reas administrativas,
comercializacin y financieras, en las deducciones ( ART 27, ISRL). Por lo que se le
recomienda poner en ejecucin de la presente propuesta. La panadera La Taurina,
C.A. lleva a cabo el procedimiento correspondiente para la declaracin del Impuesto
Sobre La Renta (ISLR), pero en algunas oportunidades ha presentado debilidades en
su aplicacin y sus controles efectivos para la realizacin de la declaracin de
impuesto sobre la renta.

18

Esta investigacin guarda relacin debido a que optimiza el proceso de

declaracin y por otra parte la similitud del incumplimiento de la declaracin de sus
ingresos netos que con lleva a sanciones o multas por parte del SENIAT todo ello
tiene parte importante para la investigacin.
Marcano A. (2009) en su trabajo especial de grado titulado Cumplimiento
De Declaracin Y Pago De Impuesto De Impuesto Sobre La Renta (ISLR) En
La Empresa Outlet C.A. Maracay Estado-Aragua El estudio se enmarco en Una
investigacin de campo bajo un diseo no experimental, la poblacin est
conformada por el personal que labora en la empresa, siendo un total de 10 personas
la muestra de tipo intencional estuvo conformada por las personas del Departamento
de Administracin, siendo un total de 4 personas. Se utilizo la tcnica de encuesta
para la recoleccin de de datos y el instrumento empleado fue el cuestionario.
Los resultados llevaron a concluir que en los procedimientos que realiza la
empresa para el pago de de Impuesto Sobre La Renta, se encontr que cumplan con
las inscripciones en los registros, permite el control de la administracin tributaria
regirse por las ordenes de dicha administracin y consideran cumplir debidamente
con los lineamientos para la cancelacin de los impuestos sin omisiones, aunque por
otra parte las debilidades encontradas estn asociadas a desconocimiento de algunos
procedimientos que podran ser reforzados a travs de la actualizacin del personal
que laboran el departamento de administracin, entre ellos se pueden mencionar el
clculo del monto a pagar el registro de datos en las planillas correspondientes, los
periodos de cancelacin.
Por lo que aporta los cambios al cumplimiento de los procedimientos a la
declaracin y asesora al investigador acerca del apoyo documental sobre los tributos.
Tiene similitud debido a que el estudio se enmarco en una investigacin de campo
por lo cual ambos coinciden en algunos aspectos de su metodologa.
Guerrero F. (2009) en su trabajo especial de grado titulado Proceso De
Declaracin Del Impuesto Al Valor Agregado En La Empresa Tejidos
ROGUTEX C.A. Ubicada En Maracay Estado Aragua este estudio se enmarco
en una investigacin de campo, bajo un nivel descriptivo, tomando como poblacin a

19

(6) empleados del departamento de administracin. La muestra seleccionada fue

censal ya que se seleccionaron todos los sujetos de la poblacin como principal
tcnica como de recoleccin de datos se tomo la encuesta, la cual se aplico a travs de
un cuestionario contentivo de 14 preguntas cerradas dicotmicas.
Para el anlisis de datos se empleo la estadstica descriptiva para ordenar,
graficar e interpretar los mismos. Se concluyo que, con la descripcin del proceso al
declarar el impuesto al valor agregado a la empresa, que comprob a travs de los
tems del 1 al 7 que se est declarando mensualmente a las autoridades fiscales a
travs de los medios y formas electrnicas que seala el servicio de administracin
tributaria estos estn utilizando la planilla actualizada numero 30, la cual se debe
llenar con las normas establecidas para no cometer errores. Otro factor que se dedujo
con la investigacin es que la empresa tiene muy presente que son contribuyentes y
que la recaudacin que proviene de parte de ella son recursos que se dirigen al estado.
La investigacin presente guarda relacin con este tema ya que ambas estn
oportunamente a la declaracin de recurso que se dirigen al estado y deben cumplir
con su obligacin tributaria mediante el proceso correcto para la declaracin de los
impuestos.
Dvila P. (2009) el desarrollo de esta investigacin se baso en el Proceso De
La Declaracin Y Pago De Impuesto Sobre La Renta Que Efecta La Empresa
J.N Autos C.A. Ubicada En La Avenida San Agustn Numero 17 Municipio
Girardot, Maracay Edo Aragua. El estudio se enmarco en una investigacin de
campo bajo un nivel descriptivo, tomando como poblacin de estudio a (5) personas
que laboran el departamento administrativo de la empresa antes mencionada. La
muestra seleccionada fue censal, ya que se seleccionaron todos los objetos de la
poblacin.
Como principal tcnica de recoleccin de datos se tomo la encuesta la cual se
aplico a travs de un cuestionario contentivo de 10 preguntas cerradas de tipo
dicotmicas. Para el anlisis de los datos

se empleo la estadstica para ordenar

graficar e interpretar los mismos. Por lo cual se concluye que el personal que labora
en la empresa J.N autos, C.A, realiza el proceso de declaracin y pago del impuesto

20

sobre la renta, pero no de manera eficiente, ya que se rige por lo establecido en la ley
para realizar dicho proceso y sin embargo presenta problemtica al momento de
efectuar la declaracin y pago del impuesto sobre la renta.
La ley del impuesto sobre la renta; la cual seala los enriquecimientos anuales
netos y disponibles obtenidos en dinero o especies, causaran impuesto segn las
normas establecidas en esta ley, toda persona natural o jurdica residente o
domiciliada en Venezuela pagara impuesto sobre sus ventas de cualquier origen, sin
que la causa o la fuente de ingreso este situada dentro del pas o fuera del, se
recomienda mejorar el proceso de declaracin o pago del impuesto sobre la renta por
parte de la empresa y utilizar un sistema ms automatizado para realizar dicho
proceso.
Tiene relevancia con la investigacin ya que la empresa antes mencionada
presenta problemticas al momento de efectuar la declaracin pertinente debido a que
no cuenta con personal altamente capacitado para la realizacin del procedimiento
correcto que establece la ley para la determinacin de la declaracin del impuesto.
Urbina J. (2007) el propsito fundamental de la investigacin

fue el de

Analizar Las Principales Causas De Los Ilcitos Tributarios Durante El Proceso

De Declaracin De Ingresos Brutos Por Parte Del Sector De Las Panaderas De
La Parroquia Pedro Jos Ovalles, Del Municipio Girardot. El presente estudio
se realizo bajo la modalidad de investigacin de campo, documental, de tipo analtico
y con un nivel descriptivo. La poblacin quedo conformada por 17 panaderas
ubicadas en la parroquia mencionada anteriormente, no se tomo muestras si no que se
trabajo con la totalidad de la poblacin, siendo esta de tipo censal.
Las tcnicas utilizadas por el investigador fue la encuesta y el guion de
preguntas, como instrumento se utilizaron una gua de investigacin y una entrevista
focalizada, en la que se formula una lista de tems, los cuales fueron formulados por
12 preguntas de la gua de verificacin y 6 de la entrevista focalizada con opciones de
respuestas dicotmicas y respuestas abiertas.
El autor concluye que los ndices de cultura tributaria que presentan los
contribuyentes del sector de las panaderas son muy bajos y est es una de las causas

21

de ilcitos tributarios cometidos por los contribuyentes del sector, se recomienda a la

administracin tributaria municipal realizar peridicamente mecanismos de
informacin, divulgacin y asesoramiento con respecto a la declaracin de ingresos
brutos ya que estos son realizados, anualmente y no presta la debida ayuda a los
contribuyentes estos mecanismos son un elemento importante e indispensables para el
pleno funcionamiento en el proceso de declaracin de ingresos brutos.
Tiene congruencia con la investigacin ya que mediante el proceso de
divulgacin, orientacin e informacin se podr realizar de forma segura y
competente el proceso de declaracin de sus ingresos brutos obtenidos bajo el ao
gravable.

Bases Tericas

Las bases tericas constituyen el corazn del trabajo de investigacin, pues

en este se construye todo el trabajo. Una buena base terica formara la plataforma
sobre la cual se construye el anlisis de los resultados obtenidos en la investigacin,
sin ella no se puede analizar los resultados. La base terica presenta una estructura
sobre la cual se disea el estudio, sin esta no se sabe cuales elementos se pueden
tomar en cuenta, y cules no. Sin una buena base terica todo instrumento diseado o
seleccionado, o tcnica empleada en el estudio carecer de validez.
Segn Arias (2006) expresa que las bases tericas comprenden un conjunto
de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque
determinado, dirigido a explicar el fenmeno o problema planteado (p. 39). Por
consiguiente, estas son un punto importante en cualquier trabajo de investigacin,
porque la misma son determinantes para analizar los diferentes conceptos textuales
que afectan al estudio, a la vez sustentan la investigacin con la opinin de distintos
autores proporcionando de esta manera un mejor desarrollo.
As mismo Tamayo y Tamayo (2003) define como: un conjunto de conceptos
y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado dirigido a
explicar el fenmeno o problema planteado. A los fines de sustentar tericamente el

22

trabajo de investigacin se efectu una revisin bibliogrfica, mediante la seleccin

de aquellos autores reconocidos, los cuales permitieron desarrollar y lograr los
objetivos planteados al inicio de esta investigacin. As, las bases tericas o bases
conceptuales se refieren al conjunte de teoras seleccionadas por el investigador para
llevar a cabo la comprensin del tema que se desarrolla. En tal sentido las bases
tericas que le dieron sustento y apoyo a la presente investigacin.

Proceso

Un proceso es un conjunto de actividades o sucesos que se realicen o sucedan,

Segn chiavinato (2001), un proceso es una forma sistemtica de hacer las cosas,
seala un conjunto de actividades fundamentales que realiza un ejecutivo para lograr
que se aprovechen al mximo los recursos humanos y materiales.

Declaracin

Es un deber formal del contribuyente, este debe preparar los formularios

oficiales emitidos para tales efectos por la administracin tributaria y contendr los
resultados fiscales de un ejercicio. Segn Cedillo (2005) es la manifestacin escrita
que se presenta a las autoridades fiscales para el pago de las obligaciones impositivas,
es las declaraciones se determina la utilidad gravable o los ingresos gravables, de
acuerdo al tipo de causante que se trate. (p. 63)

Ingresos brutos

Es aquel enriquecimiento neto de una actividad comercial, Segn el artculo

6, de la ordenanza sobre impuestos de patente de industria y comercio estable a los
efectos de esta ordenanza se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o
caudales que de manera regular, accidental o extraordinaria reciba una persona
natural, jurdica o entidad colectiva que constituya una unidad econmica, disponga

23

de patrimonio y tenga autonoma funcional, que ejerza actividad comercial, industrial,

financiera, actividad burstil o de servicio de carcter comercial, por cualquier causa
relacionada con las actividades a que se dedique, siempre que su origen no comporte
su obligacin de restituirlo en dinero o en especie, a las personas de quienes haya
recibido a un tercero y que no sean consecuencia de un prstamo o de un contrato
semejante, ni provenga de actos de naturaleza esencialmente civil (p.404).

Impuesto sobre actividades econmicas

Se remonta a la poca, cuando de los seores feudales o soberanos entregaban

una carta patente a sus sbditos, que era una amortiguacin para que el sbdito o
contribuyente ejerciera una determinada actividad ya sea industrial o comercial,
habilitando ejercicios industriales.
Por lo cual Edgar Jos moya (2000) define el impuesto patente industria y
comercio (en la actualidad denominado impuesto sobre actividades econmicas). Es
un impuesto municipal aplicable a todas las personas naturales o jurdicas, pblicas o
privadas que realicen actividad con fines de lucros. Dentro del municipio (p.244).
De igual modo, mizrachi

(2001), define el impuesto sobre actividades

econmicas de industria y comercio, como un impuesto a las actividades lucrativas

no grava ni el capital, ni las ventas, ni los ingresos brutos, si no el ejercicio
econmico del comercio o de la industria bajo una jurisdiccin (p.11)
Las actividades econmicas de industria y comercio, no grava las ventas, los
ingresos brutos ni el capital de la empresa, ya que solo est en capacidad de pechar la
actividad, lucrativa del establecimiento o industrias, en una determinada jurisdiccin
en el mismo carcter territorial ya que solo gravara en la jurisdiccin en donde este el
establecimiento.
Por lo cual con esta declaracin deber cancelar el impuesto correspondiente,
en caso de quienes no hayan cumplido un ao ejerciendo actividad econmica, la
declaracin abarcara los ingresos obtenidos durante el periodo que hayan desarrollado

24

las mismas. Tanto en la declaracin jurada inicial como en la declaracin jurada

definitiva de ingresos brutos.

Caractersticas del impuesto sobre actividades econmicas

7.

Indirecto: porque la base imponible son los ingresos brutos y est en una
manifestacin indirecta de la capacidad contributiva del sujeto pasivo.

8.

Real: porque para cuantificacin en la base imponible, no la alcuota,

toma en cuenta las condiciones subjetivas que ellos ejercen.

9.

Toma en cuenta la territorialidad porque recae en las actividades

realizadas en el municipio.

10. Peridico: porque existe una alcuota constante que se relaciona con la
actividad que cumplida durante el periodo sealado por la ordenanza del
municipio respectivo, por lo tanto es considerado un impuesto anual.
11. Proporcional: porque se determina con la base al monto de los ingresos
brutos gravados.
12. Recrecido: porque la alcuota es decreciente a medida que aumenta el
monto imponible.

Estado Situacional

El Estado situacional comprende el anlisis de las propiedades de una empresa

y la proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal
propiedad, expresados en trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra
la situacin financiera y la denominacin ms adecuada es estado de la situacin
financiera. El balance es el estado que muestra unidades monetarias la situacin
financiera de una empresa o entidad econmica en una fecha determinada, adems,
tiene el propsito de mostrar la naturaleza de los recursos econmicos de la empresa,
as como los derechos de los acreedores y de la participacin de los dueos.

25

Incentivos Fiscales

Son aquellos beneficios tributarios otorgados por la administracin tributaria,

segn San miguel (2009, p. 137), que el trmino beneficio fiscal se corresponde con
la: desgravacin de impuestos concedida a las empresas para fomentar determinadas
actividades econmicas; o tambin: subvencin o ayuda que se concede a una
empresa para fomentar sus actividades, por va de exoneracin o reduccin de cargas
positivas.

Cultura Tributaria
Segn Robles, citado por Len (2006) la cultura es una riqueza, un capital
social, que tiene su lgica. Si no se cultiv durante aos, mejor an durante siglos, no
se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva su
tiempo. Pero se puede crear, slo que hay que saber cmo hacerlo.

Responsabilidad

La palabra responsabilidad contempla un abanico de definiciones, de acuerdo

al diccionario de la real academia espaola, hace referencia al compromiso u
obligacin de tipo moral que surge de la posible equivocacin cometida por un
individuo en un asunto especifico. La responsabilidad, es tambin, la obligacin de
reparar un error y compensar los males ocasionados cuando la situacin lo amerita.

Bases Legales

Las bases legales constituyen los postulados y principios jurdicos y

filosficos que sustentan la investigacin, ya que proporcionan el marco jurdico que
del estudio que est realizando. En la actualidad existen diversas leyes, reglamentos,
decretos y ordenanzas realizadas con el tema de estudio. Al respecto Tamayo y

26

Tamayo (2004) se refiere a todas aquellas reglas legislativas que apoyan a la

investigacin. Estas sustentan las legalidad, de las mismas por medio de leyes,
reglamentos normas y cdigos. (p.74)
Segn Oliviera (2002) las bases legales estn constituidas por un conjunto de
documentos de naturaleza legal que sirve de testimonio referencial y de soporte a la
investigacin (p. 63). En pocas palabras esta frase viene a fundamentar legalmente al
estudio abordado dentro del cual estos documentos tenemos la constitucin de la
repblica bolivariana de Venezuela (2000), cdigo orgnico tributario (2006), ley
orgnica del poder pblico municipal (2009), ordenanza sobre el impuesto sobre
actividades econmicas.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999)

Artculo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Este artculo expresa que toda persona o contribuyente debe contribuir con el
Estado mediante la cancelacin de todos los impuestos sea Municipal, Nacional entre
ellos.
Artculo 137: La Constitucin y la ley definen las atribuciones de los rganos
que ejercen el Poder Pblico, a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen.
Establece que tanto a la constitucin como la ley que dicte las atribuciones
que debe ejercer el poder pblico, las cuales deben adaptarse de acuerdo a la
actividad a desarrollar.
Artculo 168: Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria de la
organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los
lmites de esta Constitucin y de la ley. La autonoma municipal comprende:
4. La eleccin de sus autoridades.
5. La gestin de las materias de su competencia.
6. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.

27

Las actuaciones del Municipio en el mbito de sus competencias se cumplirn

incorporando la participacin ciudadana al proceso de definicin y ejecucin de la
gestin pblica y al control y evaluacin de sus resultados, en forma efectiva,
suficiente y oportuna, conforme a la ley.
Los actos de los Municipios no podrn ser impugnados sino ante los tribunales
competentes, de conformidad con esta Constitucin y con la ley.

Cdigo Orgnico Tributario (2001)

Artculo 1: Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a los

tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos tributos.
Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se aplicar en lo
atinente a los medios de extincin de las obligaciones, a los recursos administrativos
y judiciales, a la determinacin de intereses y en lo relativo a las normas para la
administracin de tales tributos que se indican en este Cdigo; para los dems efectos
se aplicar con carcter supletorio.
Las normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a los tributos de
los estados, municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. El poder
tributario de los estados y municipios para la creacin, modificacin, supresin o
recaudacin de los tributos que la Constitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el
establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y dems incentivos fiscales,
ser ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonoma que le
son otorgadas, de conformidad con la Constitucin y las leyes dictadas en su
ejecucin.
Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones
tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad
con los respectivos tratados internacionales, este Cdigo se aplicar en lo referente a
las normas sobre el juicio ejecutivo.
Pargrafo nico: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados
para evitar la doble tributacin son optativos, y podrn ser solicitados por el

28

interesado con independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en

este Cdigo.
A su vez la base imponible del Impuesto Sobre Actividades Econmicas est
constituida por los ingresos brutos obtenidos por la empresa en el ao gravable
anterior. Se entiende como ingresos brutos para la administracin tributaria municipal
todos aquellos ingresos que no deben ser retribuidos a las personas de quienes lo ha
recibido y aquellos que no sean producto del prstamo.

Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (2005)

Artculo 204: El hecho imponible del Impuesto Sobre Actividades

Econmicas es el ejercicio habitual, en la jurisdiccin del Municipio, de cualquier
actividad lucrativa de carcter independiente, an cuando dicha actividad se realice
sin la previa obtencin de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razn
sean aplicables.
El perodo impositivo de este impuesto coincidir con el ao civil y los
ingresos gravables sern los percibidos en ese ao, sin perjuicio de que puedan ser
establecidos mecanismos de declaracin anticipada sobre la base de los ingresos
brutos percibidos en el ao anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser
exigido un mnimo tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que as
lo sealen las ordenanzas.
El comercio eventual o ambulante tambin estar sujeto al impuesto sobre
actividades econmicas.
El presente artculo nos seala el hecho imponible y el periodo impositivo del
impuesto sobre actividades econmicas.
Artculo 205: Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al
Poder Nacional o Estadal sobre la produccin o el consumo especfico de un bien, o
al ejercicio de una actividad en particular y se causar con independencia de stos. En
estos casos, al establecer las alcuotas de su impuesto sobre actividades econmicas,

29

los municipios debern ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la

actividad econmica de que se trate.
Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en la
legislacin general o la dictada por la Asamblea Nacional.
Este impuesto es distinto a los tributos o impuestos que le correspondan a la
nacin o estado, donde se desarrollen las alcuotas o formas de pago de la misma
deben ponderar y/o colocar a otro para que actuara en su lugar, la incidencia del
tributo nacional o estadal en la actividad econmica a tratar.
Artculo 209: La base imponible del impuesto sobre actividades econmicas
est constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el perodo
impositivo correspondiente por las actividades econmicas u operaciones cumplidas
en la jurisdiccin del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa
jurisdiccin de acuerdo con los criterios previstos en esta Ley o en los acuerdos o
convenios celebrados a tales efectos.
La base obligatoria del impuesto sobre actividades econmicas, est
constituida por los ingresos obtenidos sin control, efectivamente visibles en el
periodo impositivo de curso que corresponden a las actividades econmicas u
operaciones cumplidas en la jurisdiccin de dicho municipio que deban registrarse y
hacerse de acuerdo con los criterios previstos en esta ley del poder pblico municipal
o en los convenios celebrados en tales efectos.
Artculo 210: Se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o caudales
que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por
causa relacionada con las actividades econmicas gravadas, siempre que no se est
obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y
que no sean consecuencia de un prstamo o de otro contrato semejante.
En el caso de agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes
inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje y dems contribuyentes que
perciban comisiones o dems remuneraciones similares, se entender como ingreso
bruto slo el monto de los honorarios, comisiones o dems remuneraciones similares
que sean percibidas.

30

Los ingresos brutos son todos los caudales que regularmente recibe el
contribuyente, o dicho establecimiento permanente por causas que tengan relacin
con las actividades econmicas gravadas, siempre que no tengan la obligacin de
reponerlo o restituirlo, a las personas de quienes fueron recibidas.
Artculo 212: En el caso de actividades econmicas sometidas al pago de
regalas o gravadas con impuestos a consumos selectivos o sobre actividades
econmicas especficas, debidos a otro nivel poltico territorial, los municipios
debern reconocer lo pagado por esos conceptos como una deduccin de la base
imponible del impuesto sobre actividades econmicas, en proporcin a los ingresos
brutos atribuibles a la jurisdiccin municipal respectiva.
En estos casos, el Ejecutivo Nacional podr proponer, para su inclusin en la
Ley de Presupuesto Anual, tanto las alcuotas del impuesto sobre actividades
econmicas como las aplicables por impuestos al consumo selectivos o sobre
actividades econmicas especficas que correspondan al nivel nacional o estadal de
Gobierno, a fin de lograr una mejor armonizacin entre los dos tipos de tributos.
En el caso de las actividades econmicas sometidas a impuestos o a consumos
selectivos sobre a varias actividades econmicas especificas debido a un diferente
nivel poltico en el territorio, los municipios tendrn que reconocer lo pagado y
cancelado por esos conceptos como una conclusin de la base impuesta sobre el
impuesto sobre actividades econmicas en cantidad de los ingresos brutos
constituidos y atribuirles a la jurisdiccin municipal que le corresponda como tal.
Artculo 214: Se tendrn como deducciones de la base imponible:
1. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que se
haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolucin.
2. Los descuentos efectuados segn las prcticas habituales de comercio.
El presente artculo seala las deducciones aplicables a la base imponible del
impuesto el cual realice la empresa o dicho establecimiento.

31

Ordenanzas del Impuesto Sobre Actividades Econmicas, Industria Y Comercio,

Servicio o ndole Similar (2005)

Artculo 1: La presente Ordenanza regula y establece los procedimientos,

requisitos y obligaciones o deberes que deben cumplir las personas

naturales y

jurdicas en jurisdiccin de este Municipio, para ejercer en forma Habitual las

actividades comerciales, pblicas, la proteccin y desarrollo de la economa nacional
y la confirmacin de las herramientas necesarias para sustentar una eficiente
recaudacin tributaria.
El presente artculo establece los procedimientos que debe cumplir la persona
natural o jurdica que ejerzan cualquier actividad econmica.
Artculo 11: Cada establecimiento requerir de una Licencia de Actividades
econmicas

para

su

funcionamiento.

A los efectos

de la presente Ordenanza se entiende por establecimiento permanente, un conjunto

de elementos o recursos materiales y humanos, vinculados por un espacio fsico
comn, detentados por cualquier ttulo legtimo y destinado a un fin econmico
lucrativo comn, tales como una sucursal, oficina, fbrica, taller, instalacin,
almacn, tienda,

obra en

construccin,

instalacin

montaje,

centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y pozos petroleros, bienes

inmuebles ubicados en esta jurisdiccin; el suministro de servicios a travs de
mquinas y otros elementos instalados en el Municipio Girardot o por empleados
o

personal

contratado

para

tal

fin,

las

agencias,

representaciones

de

mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y dems lugares de trabajo mediante

los cuales se ejecute la actividad en jurisdiccin del Municipio Girardot.
Artculo 12: La base imponible que se considerar para la determinacin y
pago del impuesto sobre actividades de industria, comercio, servicios o de ndole
similar, est constituida por el monto

de los ingresos

brutos

efectivamente

percibidos por el contribuyente en el perodo impositivo correspondiente y originados

en el ejercicio de las actividades industriales, comerciales, de servicios o econmicas

32

de ndole similar, que se ejerzan o que se consideren ejercidas en jurisdiccin

del Municipio Girardot.

Operacionalizacin de variables

Se define como cualquier caracterstica o cualidad dentro de un fenmeno que

modifica o altera, el resultado de accin ostensible. Segn Ganda (2003):

Se refiere a que es una dimensin de variacin una variante designada

en el cargo sociolgico un aspecto discernible de un objeto de estudio
en cualquier proposicin sociolgica estos trminos designan en el ergo
sociolgico un aspecto discernible de un objeto de estudio. En cualquier
proposicin sociolgica estos trminos designan la parte relacionada de
la proposicin (p.23)
Seala Arias (2006) las variables son una cualidad susceptible de sufrir
cambios. Es un sistema de variables que consiste en una serie de caractersticas por
estudiar, definidas de manera operacional, es decir, en funcin de sus indicadores o
unidades de medidas . (p. 124). Es decir, es una serie de caractersticas por estudiar
definida del marco operativo de los objetivos que desean alcanzar, y/o funcin de los
indicadores o unidades de media.

33

Tabla 1 Operacionalizacin De Las Variables

Objetivo General: Analizar el proceso de declaracin de ingresos brutos que posee la empresa EXPOGAR C.A.Ubicada en el municipio
Girardot-Maracay del estado Aragua con relacin al pago de impuesto sobre actividades econmicas
Objetivos Especficos

Variables

Dimensiones

Indagar la situacin
actual que presenta el
proceso de declaracin de
ingresos brutos que posee
la empresa Expogar
C.A.

Situacin
Actual de la
empresa Expogar

Proceso de la
Declaracin de
ingresos brutos

Sealar las
consecuencias que
acarrea el incumplimiento
de la declaracin de
ingresos brutos sobre
actividades econmicas
de la empresa Expogar
C.A
Mencionar los
beneficios que obtiene la
empresa Expogar C.A.
de la declaracin de
ingresos brutos de
impuestos sobre
actividades econmicas

Consecuencias
que acarrea el
incumplimiento
de la declaracin
de ingresos brutos
sobre actividades
econmicas
Beneficios que
obtiene la empresa
Expogar C.A. de
la declaracin de
ingresos brutos de
impuestos sobre
actividades
econmicas

Indicadores

-Presentar Estado
situacional.
-Periodo de
Imposicin.
- Proceso de
declaracin.
- Ingresos Brutos.
Incumplimiento -Multas
de la
-Cierres de
Declaracin de establecimientos
ingresos brutos -Reduccin de ingresos
-Incremento de gastos

Declaracin de
ingresos brutos

- Incentivos fiscales
- Cultura Tributaria
- Responsabilidad

Tcnicas e
Instrumentos
Encuesta

Cuestionario

34

Personal
administrativo
de la empresa
Expogar C.A

Encuesta

Cuestionario

Personal
administrativo
de la empresa
Expogar C.A

Encuesta

Cuestionario

Fuente: Montoya 2011

Fuentes

Personal
administrativo
de la empresa
Expogar C.A

tems
1
2
3
4

5
6
7
8

9
10
11

CAPTULO III

MARCO METODOLOGICO

La metodologa se refiere a la representacin de los elementos de anlisis o

de investigacin, las tcnicas, los instrumentos, los procedimientos y el anlisis para
el desarrollo de la investigacin. Para el logro de los objetivos de una investigacin se
hace necesario un procedimiento metodolgico acertado, ya que esta presenta al
investigador herramientas apropiadas para proceder al anlisis de dicha investigacin.
De igual forma, en el Manual de trabajo de grado de especializacin Maestra
y tesis doctorales de la UPEL (2006)

definen como marco metodolgico la

metodologa del proyecto en donde se incluye al tipo o tipos de investigacin, las

tcnicas y los procedimientos que sern utilizados para llevar a cabo la investigacin,
las tcnicas y los procedimientos que sern utilizadas para llevar a cabo la
investigacin, es decir, como se realizara el estudio para responder el problema
planteado. (p.72).

Tipo y Diseo de la Investigacin

En el marco metodolgico de la presente investigacin, es de diseo no

experimental, con un tipo de campo de nivel descriptivo y analtico. Segn baptista
(2003) el tipo de investigacin que se realiza sin manipular deliberadamente las
variables. Es decir, se trata de investigacin donde no hacemos variar en forma
intencional las variables independientes (p.267), es por esto que la investigadora de
este estudio no altera ninguna de las condiciones en que sucedern los hechos. El
estudio planteado tiene como propsito de analizar el proceso de declaracin de
ingresos brutos del impuesto sobre actividades econmicas del comercial EXPOGAR

35

C.A. ubicado en la calle Santo Michelena Municipio Girardot- Estado Aragua, se

ubica dentro de una investigacin de campo, diseo no experimental de nivel
descriptivo analtico apoyada en una revisin documental. Segn el manual de la
UPEL (2006) expresa que una investigacin de campo es cuando:

El anlisis sistemticos de los problemas en la realidad, con el

propsito bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su
naturaleza y factores constituye, explicar sus causas y efectos, o
predecir su ocurrencia, haciendo uso de mtodos caractersticos de
cualquiera de los paradigmas o enfoques de la investigacin
conocidos o en desarrollo (p.14).
En la definicin anterior se precia que la investigacin de campo es muy til,
ya que el investigador recoge los datos o informacin ms importante para su estudio.
Por otro lado, Acevedo (1999), seala que una investigacin de campo es:
Cuando el investigador se basa en mtodos que permiten recoger los datos en
forma directa, de la realidad donde se presentan. Son las investigaciones que
pretenden dar una visin general de una manera ms prxima respecto a una
determinada realidad (p.251).
A todas estas, la investigacin de campo no es ms que aquella que permite, al
investigador obtener datos primarios, por medio de algn instrumento de recoleccin
de datos, bien sea entrevistas y observaciones. De igual forma, la misma se realiza en
el lugar donde se presenta el problema, asegurando que los datos obtenidos sean
exactos, objetivos y comprobables. De esta manera, se estudiaron las causas y los
efectos pertinentes al tema con el propsito de determinar la ocurrencia de este.
En cuanto al nivel de la investigacin Arias (2006) establece que: se refiere
que el grado de profundidad con que se aborda un fenmeno u objeto de estudio
(p.21).
Segn Tamayo y Tamayo (2003), el nivel de la investigacin descriptiva es
la descripcin, registro, anlisis o interpretacin de la naturaleza actual, composicin
o proceso de fenmenos y su enfoque se hace sobre una persona grupo o cosa se
conduce o se fusiona en el presente. (p.35).

36

Para definir el tipo de investigacin se toara como modelo la investigacin de

tipo analtica que segn Mndez (2002), indica que la investigacin analtica intenta
describir los elementos que componen la totalidad y las conexiones que explican su
integracin. La investigacin analtica propicia el estudio y la compresin ms
profunda del evento en estudio (p.350). Entonces el anlisis es un procesamiento
reflexivo y lgico que permite extraer pautas de un evento, situacin o fenmeno que
seta estudiando, de esta forma es aplicable ese tipo de investigacin para el desarrollo
y entendimiento del siguiente trabajo, con el se podrn analizar los eventos y
comprenderlos en trminos de sus aspectos menos evidentes.
Es decir, se puede afirmar entonces que la presente investigacin se encuentra
apoyada en una investigacin documental, ya que se realizaron consultas de tipo
bibliogrficas para as profundizar el conocimiento adquirido. Dicha revisin
documental fue realizada en su mayora a libro, leyes, decretos, providencias as
como tambin material de internet que sirvi de fundamento terico con el tema
investigado.

Poblacin y Muestra

Poblacin

La poblacin es aquel conjunto de seres que poseen las caractersticas del

hecho a estudiar o evaluar. Segn Prez (2002) refiere que: la poblacin es el
conjunto de elementos o unidades de anlisis, individuos seres que se someten a
estudio; pertenecen a la investigacin y son las bases fundamentales para obtener la
informacin (p15).
Tamayo y Tamayo (2003), define la poblacin como aquel grupo de cosas
que estn determinadas por sus causas definitorias (p.210). Por ello, una poblacin
est definida por determinadas caractersticas, donde el fenmeno de dichas
caractersticas es el total de fenmenos estudiados. Dentro de este contexto, se puede

37

decir que la poblacin de esta investigacin estuvo comprendida en su totalidad en el

comercial Expogar C.A.
Debido a lo pequeo de la poblacin objeto de estudio, la cual est
conformada por una poblacin de cinco (05) trabajadores del comercial Expogar C.A.
que se desempean en los cargos de gerente general y cuatro asesores en venta del
comercial. Siendo el gerente el encargado de que se realice un buen desempeo en las
actividades tributarias.

Muestra

Se entiende que es parte o fraccin representativa del conjunto de una

poblacin, que ha sido obtenida con el fin de investigar ciertas caractersticas del
mismo. Es decir, que cuando una poblacin es extremadamente pequea o el margen
de error es excesivo el estudio censal resulta aplicable ya que este va dirigido
directamente a la pequea poblacin y de esta forma se obtiene una recoleccin de
datos mucho ms exacta al resto de los dems tipos de muestreo. El investigador
aplicara una muestra de tipo censal, lo cual permiti, aplicar los instrumentos de
recoleccin de datos al 100% de la poblacin estudiada.
Segn Arias, F. (2006), expresa que la muestra es un subconjunto
representativo de un universo o poblacin que consiste en dividir la poblacin en
subconjuntos o extractos cuyos elementos poseen caractersticas comunes (p.22)

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Durante el estudio se utilizaran tcnicas e instrumentos para la recoleccin de

datos, obtenindose as informacin exacta y confiable. Entre las tcnicas a utilizar se
encuentra la encuesta y el instrumento el cuestionario, las cuales sern tiles para la
recoleccin de informacin.
Arias (2006) defina la encuesta como un mtodo o tcnica que consiste en
obtener informacin acerca de un grupo de individuos. (p.80). en tal sentido, el

38

cuestionario en una lista de preguntas, las cuales pueden ser de carcter cerrado o
abierto, es decir, contestada por el encuestado.
Instrumento por otra parte segn Bisquerra (2001) los cuestionarios: consiste
en un conjunto menos amplio de preguntas o cuestiones que se consideran relevantes,
para el rango, caractersticas o variables que son objeto del estudio (p.88), para la
presente investigacin se utilizaran un cuestionario de trece (13) tems de repuestas
dicotmicas (Si o No).

Validacin de los Instrumentos

Para Dennise y Polit (2002), la validez de instrumento se refiere a la relacin
existente entre lo que el instrumento realmente mide y el objeto con el cual fue
diseado, razn por la cual es tan importante el establecimiento de la misma. (p32).
En el caso del cuestionario que se elaborara en la presente investigacin, ser
validada mediante el juicio de un experto, especialista en el rea de metodologa de la
investigacin. Una vez corregida las observaciones presentada, se concluir que el
instrumento rene los requisitos para ser sometidos a la confiabilidad.
Bisquerra y Alvarez (2003) confiabilidad de un instrumento, la capacidad del
mismo para ofrecer anlogos resultados, cuando se aplica en diversas ocasiones en
condiciones semejantes. Por tanto un cuestionario es fiable, cuando mide con la
misma precisin en sucesivas aplicaciones realizadas en situaciones similares.
Para la confiabilidad del instrumento el presente trabajo se utilizara a
confiabilidad de la aplicacin de la escala para estimar la confiabilidad de la
aplicacin del cuestionario.

Tcnicas de Procedimiento y Anlisis de Datos

Las tcnicas de procedimiento y anlisis de datos no son ms que una serie de

las tcnicas empleadas por el investigador, que debera utilizar despus de haber
obtenido los datos por medio del instrumento empleado, el cual fue en este caso el

39

cuestionario, para finalmente procesar y graficar dichos datos con la finalidad de

analizarlos cuantificadamente y obtener conclusiones.
Segn Tamayo y Tamayo (2003), las tcnicas de procesamiento y anlisis de
datos depende de recopilados los datos por los instrumentos diseados para este fin,
es necesario procesarlo es decir, elaborar matemticamente ya que la cuantificacin
sus tratamientos estadsticos nos permite llegar a conclusiones en relacin a la
hiptesis planteada (p.187).
As mismo sabino (2002), refirindose al anlisis de datos cualitativos
establece: el anlisis se efecta cotejando los datos, que se refiere a un mismo aspecto
y tratando de evaluar la finalidad de cada informacin. Si los datos al ser comprados,
no arrojan ninguna descripcin seria, y se cubre todos los aspectos previamente.

40

CAPTULO IV

ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS DATOS

Presentacin de los Resultados

En este captulo se mostraran los resultados de la investigacin con sus

respectivos anlisis para recoger los datos correspondientes a la declaracin de
ingresos brutos con relacin al impuesto sobre actividades econmicas, que realiza la
empresa Expogar, C.A. mediante el cuestionario instrumento

principal para la

recoleccin de informacin, teniendo de igual manera como base datos secundario los
libros, leyes, documentos, guas, informes entre otros.
Segn Arias, Fidias (2006) en lo referente al anlisis se definirn las tcnicas
lgicas (induccin, deduccin, anlisis, sntesis) o estadsticas (descriptivas o
inferenciales), que sern empleadas para descifrar lo que revelan los datos
escogidos. (p.26)
Segn Sabino (2002) el anlisis es una tcnica de investigacin que se basa
en el estudio cuantitativo del contenido manifiesto de la comunicacin.
Afirma Ander- Egg (2000), que un grafico circular se presenta bajo la
forma de un circulo dividido en sectores, en el que el hecho considerado en totalidad
se considera equivalente a los trescientos sesenta grados (360) de la circunferencia y
cada una de sus partes tendr su sector con ngulos (p.230).

41

Objetivo N 1: Indagar la situacin actual que presente el proceso de

declaracin de ingresos brutos que posee la empresa Expogar C.A.
tems N 1: Sabe usted que la empresa EXPOGAR para declarar sus
ingresos debe presentar el Balance general del ejercicio gravable anterior?
Tabla N 2: Presentacin del Balance general
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

40%

No

60%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 1: Presentacin del Balance general

Anlisis: El 60% de los encuestados respondieron de forma negativa el resto

representada por un 40% respondi de manera afirmativa, lo que indica que la
mayora no sabe qu se debe presentar el balance general sellado y firmado por un
profesional competente puesto que todos los tramites contables los realiza el contador
o administrador.

42

tems N 2: Conoce usted cual es el periodo de imposicin para la

declaracin de ingresos brutos?
Tabla N 3: Periodo de imposicin para la declaracin de ingresos brutos
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

80%

No

20%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 2: Periodo de imposicin para la declaracin de ingresos brutos

Anlisis: El 80% de los encuestados respondieron de manera afirmativa el resto

representa el 20% de forma negativa lo cual seala que la mayor parte de los
encuestados respondieron que conocen cual es el periodo de imposicin para la
declaracin de ingresos brutos; as como lo indica la ley del Poder Pblico Municipal
en la ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Econmicas.

43

tems N 3: Tiene el conocimiento la empresa Expogar, que para el proceso

de declaracin de ingresos brutos se debe llevar la constancia de solvencia de la tasa
de aseo municipal?
Tabla N 4: Conocimiento para el proceso de declaracin de ingresos brutos
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

20%

No

80%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 3: Conocimiento para el proceso de declaracin de ingresos brutos

Anlisis: El 80% de la muestra encuestada no posee conocimiento y el 20%

respondi afirmativamente; la mayor parte de la muestra no posee conocimiento que
para declarar los ingresos brutos debe llevar constancias de su solvencia de la tasa de
aseo, ya que es otorgada la respectiva tasa al contribuyente despus de haber
cancelado la tasa al rgano encargado del cobro de este impuesto.

44

tems N 4: Conoce a la empresa Expogar que para la declaracin de los ingresos

brutos debe cumplir con el pago de las tasas administrativas?
Tabla N 5: cumplimiento del pago de las tasas administrativas
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

60%

No

40%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 4: cumplimiento del pago de las tasas administrativas

Anlisis: El grafico indica que el 60% respondi de forma positiva, y un 40% opina
lo contrario, afirmando la mayora conoce que para declarar sus ingresos brutos debe
cumplir con el pago de dichas tasas.

45

Objetivo N 2: Sealar las consecuencias que acarrea el incumplimiento de la

declaracin de ingresos brutos sobre actividades econmicas de la empresa Expogar
C.A.
tems N 5: Considera que la empresa Expogar al no declarar sus ingresos
brutos puede acarrear sanciones?
Tabla N 6: consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaracin de
ingresos brutos.
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

100%

No

0%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 5: consecuencias que acarrea el incumplimiento de la declaracin de

ingresos brutos.

Anlisis: Con un 100% de la totalidad de la muestra se puede percibir que los

contribuyentes estn en pleno conocimiento de las sanciones de la administracin
tributaria al momento de no realizar su declaracin de ingresos brutos debido a la
falta de cultura tributaria de dicha empresa.

46

tems N 6: Sabe usted que al no declarar sus ingresos oportunamente su

establecimiento debe ser cerrado de 1 a 3 das?
Tabla N 7: Consecuencias al no declarar sus ingresos oportunamente
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

40%

No

60%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfica N 6: Consecuencias al no declarar sus ingresos oportunamente

Anlisis: tal y como lo indica la grafica un 60% de la muestra encuestada respondi

que no est en conocimiento y un 40% de dicha muestra respondi que si tiene
conocimiento de las sanciones que se pueden originar. La mayora de las personas
encuestadas respondieron que no saban que l no declarar el respectivo impuesto
oportunamente su establecimiento debe ser cerrado de 1 a 3 das por la administracin
tributaria.

47

tems N 7: Las sanciones aplicadas por la Administracin Tributaria

Municipal pueden reducir significativamente los ingresos de su empresa?
Tabla N 8: Sanciones aplicadas por la administracin tributaria
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

40%

No

60%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 7: Sanciones aplicadas por la administracin tributaria

Anlisis: En este grafico el 60% es significativo el resultado de la muestra, ya que se

obtuvo la mayora de respuesta negativas y el 40% tiene conocimiento, los cual lleva
a analizar que la muestra en su mayora no conoce las sanciones aplicadas por la
administracin, reducen sus ingresos al momento de los cierres que aplica el ente
Tributario Municipal como medida de sancin a los contribuyentes que no realizan
oportunamente las respectivas declaracin de ingresos brutos.

48

tems N 8: Cree Usted que las sanciones aplicadas por la administracin tributaria
incrementan significativamente los gastos al pagar las multas?
Tabla N 9: Sanciones aplicadas por la Administracin Tributaria
incrementan significativamente los gastos.
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

100%

No

0%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfica N 8: Sanciones aplicadas por la administracin tributaria incrementan

significativamente los gastos.

Anlisis: La totalidad de las respuestas (100%) afirman que tiene conocimiento de

que las sanciones aplicadas incrementan significativamente sus ingresos al momento
de cancelar las multas que aplica la administracin tributaria municipal.

49

Objetivo N 3: Mencionar los beneficios que obtiene la empresa Expogar C.A

de la declaracin de ingresos brutos de impuesto sobre actividades econmicas.
tems N 9: Sabe la empresa Expogar que por declarar a tiempo el fisco le
proporciona incentivos fiscales a su empresa?
Tabla N 10: incentivos fiscales
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

20%

No

80%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfica N 9: incentivos fiscales

Anlisis: El grafico nos indica que un 80% respondi de forma negativa, y un 20%
afirma tener conocimiento. La mayora de la muestra desconoce que la declaracin
oportuna le proporcionara a la empresa incentivos fiscales que les brinda la
administracin tributaria.

50

tems N 10: Cree usted que la empresa Expogar C.A. tiene una cultura
tributaria de acuerdo al impuesto sobre actividades econmicas?
Tabla N 11: Cultura Tributaria
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

40%

No

60%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 10: Cultura Tributaria

Anlisis: El 60% de la poblacin respondi no tener cultura tributaria, mientras que

el 40% afirma q esta en total conocimiento sobre la cultura tributaria, por medio de
esto se percibe que la mayora de los encuestados no poseen cultura tributario en
cuanto a los procesos deberes y obligaciones que debe tener toda empresa.

51

tems N 11: Cree usted que la empresa Expogar cumple con su

responsabilidad en cuanto a sus obligaciones tributarias referente a los ingresos brutos
del impuesto sobre actividades econmicas?
Tabla N 12: responsabilidad en cuanto a las obligaciones tributarias
Alternativas

Valor Absoluto

Valor Relativo

Si

20%

No

80%

Totales

100%

Fuente: cuestionario (2012)

Si
No

Grfico N 11: responsabilidad en cuanto a las obligaciones tributarias

Anlisis: El 80% de las personas encuestadas respondi que la empresa no cumple

con su responsabilidad y el 20% lo contrario. Lo cual indica segn las respuestas de
los encuestados que la empresa en su mayora no cumple con su responsabilidad en
cuanto a sus obligaciones tributarias referentes al impuesto sobre actividades
econmicas por lo cual se ve afectada a futuras sanciones establecidas en el cdigo
orgnico tributario.

52

CAPTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

La presente investigacin se desarrollo en el Municipio Girardot del Estado

Aragua con el objetivo de analizar el proceso de declaracin de ingresos brutos con
relacin al impuesto sobre actividades econmicas, se concluye partiendo de las
interrogantes sealadas en el planteamiento del problema, lo siguiente:
Se observo que la situacin actual la empresa EXPOGAR C.A. en cuanto a la
declaracin de ingresos brutos tiene ciertas irregularidades que debilitan el desarrollo
de este proceso; debido a que por ser tan complejas sus actividades tributarias deben
tener conocimiento antes de realizar dicho proceso, los cuales no lo realizan los
trabajadores de dicho establecimiento, sino el contador que en muchos de los casos
no est actualizado en la materia tributaria. Este proceso debera realizarse de acuerdo
a lo establecido en la normativa tributaria como lo es, el Cdigo Orgnico Tributario,
Ley del Poder Pblico Municipal y la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades
Econmicas.
Uno de los componentes ms consecuentes son las sanciones aplicadas por el
estado, en cuanto al proceso de declaracin de ingresos brutos, debido a que no tiene
el pleno conocimiento del proceso y de igual forma no est consciente de la
importancia que tiene el proceso bien sea fiscal o econmico, de esta manera l no
prestar la importancia al proceso afecta significativamente al establecimiento ya que
es objeto de multas y cierres los cuales son aplicados por la Administracin Tributaria
Municipal.

53

Bien es cierto que todo proceso tributario tiene consecuencias graves en el

caso de su incumplimiento tambin es cierto que al realizar los procesos tributarios,
como el proceso de declaracin de los ingresos brutos trae consigo beneficios como
lo son los incentivos fiscales, trabajar sin presin tributaria y confiere autoridad
moral para exigir al estado el correcto y transparente uso de los recursos pblicos, en
este mismo orden de ideas se logra fortalecer la cultura tributaria del contribuyente.

Recomendaciones

Tomando en cuenta el anlisis de datos de la presente investigacin se

recomienda de forma global:

Impartir cursos de actualizacin tributaria referente a la declaracin de los

ingresos brutos.

Elaborar carteleras informativas donde indique los requisitos y pasos a seguir

para la declaracin de ingresos.

Prestar mayor atencin por parte de la Alcalda para incentivar el

conocimiento e incumplimiento de los deberes formales que fortalezcan la
cultura tributaria

Realizar talleres de capacitacin, en lo que concierne a sanciones aplicadas a

contribuyente.

Adquirir personal capacitado para la elaboracin de los deberes formales del

proceso de declaracin ingresos brutos sobre impuestos sobre actividades
econmicas.

54

REFERENCIAS
Ander Egg (2000) Metodologa de la Investigacin, Mxico editorial Mc Graw
Hill.
lvarez, M., Y Bisquerra, R. (1996). Manual de orientacin y tutoral Barcelona:
Praxis.
Arias, Fidias (2006) Proyecto de investigacin (5ta edicin) introduccin a la
metodologa cientfica, caracas- Venezuela. Editorial Episteme.
Arteaga Mithel (2007) incidencias de La cultura tributaria en el cumplimiento
del pago de la tasa de aseo domiciliario, comercial, industrial e
institucional. Trabajo especial de grado, instituto universitario de ciencias
administrativas y fiscales.
A. Morales, Acevedo, Physical Basis for the Design of CdS/CdTe thin film Solar
Cells, Solar Energy Materials and Solar Cells 90, 678-685 (2006).
Baptista (2003) Metodologa de la Investigacin 3ra edicin, Mxico: Mc grawhill.
Balestrini, M. (2001) Como Se Elabora Un Proyecto De Investigacin, 6 edicin
BL consultores y asociados servicio editorial ocano.
Chiavinato (2001) Iniciacin A La Organizacin Y Tcnica Comercial. Mc Graw
Hill. Cdigo orgnico tributario (2006) gaceta oficial numero 38350 de fecha
04 de enero de 2006.
Constitucin De La Repblica Bolivariana De Venezuela, gaceta oficial fecha 24
de marzo del 2000.
Dvila P. (2009) el desarrollo de esta investigacin se baso en el Proceso De La
Declaracin Y Pago De Impuesto Sobre La Renta Que Efecta La
Empresa J.N Autos C.A. Ubicada En La Avenida San Agustn Numero 17
Municipio Girardot, Maracay Edo Aragua.
Denise, Polit, y Hungler, (2000). Investigacin Cientfica en ciencias de la
Salud: principios y mtodos. 6ta edicion. Mxico. Mc Graw Hill.
Guerrero F. (2009) en su trabajo especial de grado titulado Proceso De Declaracin
Del Impuesto Al Valor Agregado En La Empresa Tejidos ROGUTEX
C.A. Ubicada En Maracay Estado Aragua

55

Glosario de tributos internos del SENIAT.

Hernndez Fernndez y Batista (2000) Metodologa De La Investigacin, Mxico
editorial limusa.
Hurtado I. y toro (2000). Paradigma y mtodos de la investigacin en tiempo de
cambio. 2 edicin Valencia-Venezuela editorial epitoma.
Instituto universitario de tecnologa de administracin industrial IUTA (2005).
Manual para la elaboracin, presentacin y evaluacin de anteproyectos,
trabajo especial de grado e informe de pasantas Maracay estado Aragua.
Len

C.
(2006)
Cultura
Tributaria.
Disponible
en:
mail.ups.edu.ec/emprendedor/publicaciones/emprendedor1/con tenidos.
[Consulta mayo 17-2009].

Ley orgnica poder pblico municipal (2009) gaceta oficial n del 22 de abril del
2009
Lpez I. Cultura tributaria en materia de impuesto de propiedad inmobiliaria
por parte de los comerciantes del barrio San Ignacio del Municipio
Girardot estado Aragua. Trabajo especial de grado instituto universitario
de ciencias administrativas y fiscales.
Marcano A. (2009) en su trabajo especial de grado titulado Cumplimiento De
Declaracin Y Pago De Impuesto De Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
En La Empresa Outlet C.A. Maracay Estado-Aragua
Mndez, C. (2002). Metodologa, diseo y desarrollo del proceso de investigacin.
Molina K (2009) en su trabajo especial de grado titulado Lineamientos Que
Optimice El Proceso De Declaracin Del Impuesto Sobre La Renta En La
Panadera La Taurina C.A Ubicada en la avenida 19 de abril del estado
Aragua.
Moya (2004) Elementos De Finanzas Publicas Y Derecho Tributario. Editorial
por mobiliario.
Manual de trabajo de grado especializacin maestra y tesis doctorales UPEL.
Oliviera (2002) taller reforma tributaria caso Venezuela editorial consultores
gerenciales.
Ordenanzas del impuesto sobre actividades econmicas.

56

Palellas y Martins (2003) Metodologa Y Proyectos De Investigacin Mxico

editorial limusa grupo noriega editores.
Prez, A. (2002) Gua metodolgica para anteproyectos de investigacin.
Venezuela: FEDUPEL.
Sabino (2002) como hacer un tesis. Caracas editorial panapo
Tamayo y Tamayo m. (2003) El Proceso De Investigacin Cientfica.
Fundamentos De La Investigacin Manual. Mxico: limusa grupo noriega
editores.
Urbina J. (2007) el propsito fundamental de la investigacin fue el de Analizar
Las Principales Causas De Los Ilcitos Tributarios Durante El Proceso De
Declaracin De Ingresos Brutos Por Parte Del Sector De Las Panaderas
De La Parroquia Pedro Jos Ovalles, Del Municipio Girardot.
Wep.com.definicion.com/diccionario/170.
www.wikipedia.com/enciclopedia libre.
www.gestipolis.com

57