Qu es la

UTILIDAD
CONTABLE?

Qu hacer con la
UTILIDAD
CONTABLE de la
Empresa, obtenida en
un ejercicio
econmico?

Qu hacer en
caso una
empresa obtenga
prdidas en un
ejercicio
econmico?

Cmo y Para
Qu crear una
reserva
contable en
una SA?

Tema de la semana

La Creacin de
Reservas en las
Sociedades
Annimas.
Tratamiento
Contable

Creacin de Reservas
Reserva:
Es la utilidad no distribuida de un ejercicio.
La formacin de una reserva se resuelve en la
Asamblea Ordinaria anual, en ese momento se
dispone como han de distribuirse las utilidades y
puede resolverse que un porcentaje se lleve a
reservas, cumpliendo la norma legal o disposiciones
estatutarias, o por mera voluntad de los accionistas.
En una S.A. se distinguen tres tipos de reservas:
a) Reservas Obligatorias
b) Reservas Estatutarias
c) Reservas Voluntarias

a) RESERVAS OBLIGATORIAS

b) RESERVAS ESTATUTARIAS
Son aquellas establecidas en
el Estatuto
c) RESERVAS VOLUNTARIAS
Son aquellas reservas resueltas
por los accionistas en asamblea,
con el objeto de atender alguna
necesidad especfica de la
sociedad

Consideraciones sobre Reservas Legales

Tratndose

del caso de las Sociedades de

Responsabilidad Limitada (tambin denominadas
S.R.L.), es preciso recordar que el Libro Tercero de la LGS
no establece un tratamiento especfico para estas
sociedades, en relacin a este tema. No obstante
consideramos que deberan regirse por el tratamiento que
otorga la referida ley a las sociedades annimas.
En tal sentido, estas entidades deberan detraer un
mnimo del diez por ciento (10%) de la utilidad distribuible
de cada ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, para la
reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la
quinta parte del capital (20%).

Consideraciones sobre Reservas Legales

Tratndose

de las Reservas Legales (Obligatorias) en las

Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRLs), es
pertinente recordar que el artculo 64 del Decreto Ley N 21621
establece que las EIRLs que obtengan en el ejercicio econmico
beneficios lquidos, superiores al siete por ciento (7%) del importe del
capital, quedarn obligadas a detraer como mnimo un diez por ciento
(10%) de esos beneficios, para constituir un fondo de reserva legal
hasta que alcance la quinta parte del capital.
Agrega el referido artculo que este fondo de reserva slo podr ser
utilizado para cubrir el saldo deudor de la cuenta de resultados en el
mismo balance en que aparezca ese saldo deudor, y deber ser
repuesto cuando descienda del indicado nivel.
Cabe precisar finalmente que para cumplir con su obligacin legal, las
EIRLs debern tener en cuenta que el monto sobre el cual deben
efectuar la reserva es la utilidad neta despus del Impuesto a la Renta

Ejemplo:
La empresa La Poderosa S.A.C al 31/12/2011, tiene un
capital social que asciende a S/. 500,000, y la reserva
legal acumulada alcanza a S/. 18,350 por dicho ejercicio,
adems, la empresa ha obtenido una utilidad contable
antes de impuestos, de S/. 240,000.
Con la informacin proporcionada, detraer de la utilidad
la reserva legal, se ser posible.
Datos adicionales:
Participacin de los trabajadores: 10%
Impuesto a la renta: 30%

Determinacin de la utilidad contable lquida:

Utilidad Contable
240,000
Participacin de los trabajadores (24,000)
Impuesto a la Renta
(64,800)
Utilidad antes de reserva legal
151,200
Clculo de la Reserva Legal.
Reserva Legal ejercicio: 10% de S/. 151,200 = S/. 15,120.
Total reserva legal: 18,350+15,120 = 33,470
El 20% del capital es: (500,000 x0.20=100,000)
Por lo tanto procede detraer reserva legal del 10%, debido
a que el importe acumulado no supera el 20% del capital.

Tratamiento
Contable de la
Reserva Legal:
Siendo
la
reserva
obligatoria, el monto para
crear o incrementar el
fondo puede hacerse en el
mismo ejercicio o en el
siguiente, dentro de los
primeros meses; de la
siguiente manera:

Dentro del mismo Ejercicio Contable:

89. Resultado del Ejercicio

891. Utilidad
58. Reservas
582. Legal

15,120
15,120

31/12. Por la detraccin de la reserva legal ao 2011.

En el siguiente ejercicio econmico (Durante los

primeros meses):
59. Resultados acumulados
15,120
591.Utilid. No distribuidas.
5911. Utilidades Acumuladas
58. Reservas
582. Legal

15,120

31/12. Por la detraccin de la reserva legal ao 2011.

Utilizacin de las Reservas Legales para cubrir

Prdidas de la empresa:
58. Reservas
XXXX
582. Legal
59. Resultados acumulados
592. Prdidas acumuladas.
5921. Prdidas acumuladas
31/12. Para cubrir prdida del ejercicio 20XX.

XXXX

Instrumento de Evaluacin N 03 T2.

Caso Prctico Aplicativo
De manera grupal investigar y
desarrollar un caso aplicativo sobre la
determinacin de la reserva legal, para
una empresa comercial peruana, que
deber sustentarlo en la semana 9.
Elaborar registros contables. Utilizar
papelotes para exposicin.

Criterios de Evaluacin:
La tarea tendr un puntaje mximo de 03 puntos, y deber ser
presentado y expuesto en la Semana 9 (Martes 17 de Mayo del
2016), cuya ponderacin es la siguiente:

Criterio 1: Tarea completa, determinacin correcta,

exposicin adecuada del caso solicitado, denota
investigacin y buen criterio de desarrollo = 03 puntos
Criterio 2: Tarea completa, determinacin correcta,
exposicin
no adecuada del caso solicitado, denota
investigacin y criterio de desarrollo medianamente = 02
puntos
Criterio 3: Presentacin adecuada, no dominio del tema =
01 punto.
Criterio 4: No presentaron Tarea = 00 puntos.