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Nom du client
Exercice
Sujet
ISA
Rpondre aux risques identifis danomalies significatives en obtenant des lments probants appropris et
suffisants pour rduire les risques daudit un faible niveau acceptable.
300
Rponse au
Risque\RMM Voir A4.
Stratgie globale daudit
C=
Exhaustivit
E/M/F
E=
Existenc
e
E/M/F
A=
Exactitud
e
E/M/F
V=
Valorisatio
n
E/M/F
A. Procdure de base
B. Procdures
particulires
pour
traiter des risques
spcifiques.
C. Tests de procdures
Commentaires
1/9
A.
Procdures de base
1.
Procdures analytiques
Dvelopper des attentes en ce qui
concerne les frais de personnel et les
autres dpenses bases sur les
facteurs de risque identifis et
l'information obtenue lors de la phase
de comprhension de l'entit.
Analyser
les
changements
significatifs ou les tendances dans
les lments suivants :
W/P rfrence
Prpar par
V = Valorisation
A = Exactitude
E = Existence
Personnel
C = Exhaustivit
Risques d'anomalie significative au niveau des comptes annuels dans leur ensemble : (lev, moyen, faible)
Commentaires
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2.
S'il
ressort
de
l'approche
analytique que des comptes
prsentent
des
variations
importantes, dterminer si de
telles
fluctuations
peuvent
indiquer l'existence d'une dette
non comptabilise ou contario
d'un excdent de provision.
Cumuler cette approche avec le
contrle des dettes de personnel
comptabilises.
W/P rfrence
Prpar par
V = Valorisation
A = Exactitude
E = Existence
Personnel
C = Exhaustivit
Commentaires
la
convention
collective, les fermetures de site, les
tendances
de
l'industrie,
la
concurrence et l'information obtenue
dans le cadre du contrle d'autres
composantes des comptes annuels..
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3.
W/P rfrence
Prpar par
V = Valorisation
A = Exactitude
E = Existence
Personnel
C = Exhaustivit
Commentaires
l'administration fiscale.
Vrifier
les paiements post clture.
Vrifier
notamment
la
confirmation
des
soldes
comptables avec les informations
reues dans le cadre d'une
circularisation ventuelle.
Passer
en
revue
les
enregistrements comptables pour
des transactions inhabituelles ou
importantes. Investiguer toute
transaction
importante
et
coordonner avec les tests
substantifs ci-dessous.
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4.
W/P rfrence
Prpar par
V = Valorisation
A = Exactitude
E = Existence
Personnel
C = Exhaustivit
Commentaires
Journal de paie
Examiner le journal de paie de la
priode pour identifier d'ventuels
lments importants inhabituels.
Pour ceux-ci vrifiez en l'origine.
5.
Transactions non-enregistres
Demander au personnel responsable
ou familiaris avec les frais de
personnel s'il est au courant:
6.
des
transactions
nonenregistres ou avec des termes
inhabituels.
Personnel et avantages
a. Questionner le management pour
tout
changement
dans
la
politique de rmunration, noter
tout changement dans les
priodes prcdentes.
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W/P rfrence
Prpar par
V = Valorisation
A = Exactitude
E = Existence
Personnel
C = Exhaustivit
Commentaires
b. Questionner le management
propos de toute augmentation de
salaire ou de taux d'emploi,
d'augmentations
importantes
dans
le
staff
et/ou
des
changements importants dans le
plan d'intressement ou au
niveau de la rglementation.
c. Analyser la rmunration et les
avantages par type ou catgorie
d'employ en comparant avec la
priode prcdente et les
budgets (p. ex. avantages en
pourcentage de la rmunration
totale,
salaire
moyen
par
employ, etc.). Investiguer toute
fluctuation
inhabituelle
ou
inattendue.
d. Calculer et valuer le bien-fond
des taux horaires moyens et du
salaire moyen par employ en
les comparants des taux
considrs comme normaux ou
aux catgories de salaire.
e. Vrifier que la rmunration et
les
rtributions
des
administrateurs
sont
correctement
publies
et
approuves.
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7.
W/P rfrence
Prpar par
V = Valorisation
A = Exactitude
E = Existence
Personnel
C = Exhaustivit
Commentaires
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W/P rfrence
Prpar par
V = Valorisation
A = Exactitude
E = Existence
Personnel
C = Exhaustivit
Commentaires
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B.
Procdures particulire
risques spcifiques.
C.
Test de procdures
pour
traiter
W/P rfrence
Prpar par :
V = Valorisation
A = Exactitude
Personnel
E = Existence
C = Exhaustivit
Commentaires
des
COMMENTAIRES
Prpar par
Date
Date
Date
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