Hoja1

VALUACIN DE EXISTENCIAS GANADERAS

1. Establecimiento de CRAS: Costo estimativo por re-valuacin anual (CEPRA) Art. 52,
Inc. d), Ap. 1)
a) Determinacin del CEPRA (Art. 53, LIG)
Tipo de hacienda

Bovina, ovina y porcina,

excepto vientres

Otras Haciendas

Vientres

Valuacin
Norma
1 Valor base
Clculo
a) El valor de la categora ms vendida,
Art. 53,
durante los 3 ltimos meses antes de
60% del
Inc. a)
cierre de ej
promedio
Se considera la categora ms vendida, ponderado
Art. 81
aquella que supere el 10% del total de de las ventas
Inc. a), DR
la venta de la categora
b) En caso que no se cumpla, el inc. a),
el valor base ser el de la categora de
Art. 53,
60% del
hacienda mayor adquirida en el
Inc. a)
promedio
transcurso del ej
ponderado
de las
Se considera a las hembras adquiridas,
Art. 81
compras
para reponer o incrementar el plantel
Inc. b), DR
del establecimiento
2 Valor base, en el mercado que se
60% del
acostumbra operar de los ltimos tres
promedio
Art. 53,
antes del cierre del ejercicio (precio de
ponderado
Inc. a)
plaza, menos gastos de ventas)
del precio de
-cuando no se cumple el 1plaza
Valor base,
Art. 79,
3 Restantes categoras
s/planilla L. Inc. a),
Ap
23.079
II), DR
60% del
promedio
Art. 53,
Valor base
ponderado
Inc. a)
de venta, o
compras
Art. 53,
Valor al inicio del ejercicio actualizado
Inc. a)

2. Establecimiento de INVERNADAS
Tipo de hacienda
A. Mercadera

Valuacin
Precio de plaza, menos gastos de venta
1. Precio de Adq.
2. CEAPRE
Costo proable del
b) Propia Produccin
semoviente
VALOR RESIDUAL (VALOR AMORTIZABLEAMORTIZACIONES)
a) Adquiridos. Opciones
valor amortizable

B. Reprodcutores

Norma
Art. 52, Inc.
d) Ap.2
Art. 76, DR

Art. 84

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, JURDICAS Y SOCIALES

TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA I

TRABAJO PRCTICO N 10/2016

VALUACIN GANADERA Y AGROPECUARIA

PLANTEO
Establecimiento Salta SA, constituida en el pas, con cierre de ejercicio el 31/12 de cada ao, ubicado en la zona central ganadera, donde realiza sus actividades de ganadera (cra e inverne de ganado bovino de
la raza Aberdeen Angus - Hacienda en general) y de agricultura, nos brinda la siguiente informacin a efectos de valuar impositivamente las existencias al 31/12/2016:
GANADERA
A.- EXISTENCIAS INICIALES
Categora
Existencia Inicial
CRA
Toros
12
Novillos 2-3 aos
25
Novillos 1-2 aos
45
Terneros
15
Vacas
40
Vaquillonas 2-3 aos
30
Vaquillonas 1-2 aos
25
Terneras
20
Total Cra
212
INVERNADA
Vaquillonas de 1 a 2 aos
Terneras
Total Invernada

45
20
65

TOTAL Cra + Invernada

277

REPRODUCTORES ADQUIRIDOS
Toros
Total Reprod. Adquiridos

10
10

TOTAL GENERAL

287

B.- BAJAS

C.- ALTAS
Ventas

CRIA
Novillos 2-3 aos
Novillos 1-2 aos
Terneros
Vacas
Vaquillonas 1-2 aos
Total Cra

20
25
5
4
54

INVERNADA
Vaquillonas de 1 a 2 a
Terneras
Total invernada
Total Cra + Invern.

Muertes

Compras

Nacimiento.

5
1
2
8

CRIA
Novillos 1-2 aos
Terneros
Vaquillonas 2-3 aos
Vaquillonas 1-2 aos
Terneras
Total Cra

15
10
5
10
5
45

25
0
25

1
1

INVERNADA
Vaquillonas de 1 a 2 a
Terneras
Total invernada

0
5
5

79

Total Cra + Invern.

50

60

Cantidad Cabezas
Terneros
Novillos 1 a 2 aos
Novillos ms de 2 aos
Terneras
Vaquillonas 1 a 2 aos
Vaquillonas 2 a 3 aos
Vacas
Toros propia produccin (a)
Subtotal

15
45
25
20
25
30
40
12
212

Toros adquiridos (a)

TOTALES

10
222

Valor Unitario
Impositivo
400
300
500
300
300
350
450
290
600

35
60

NOTAS
1.- A efecto de llegar a la existencia final se debe considerar que cada categora cambia de un ao
a otro, segn corresponda.
2.- Los nacimientos y muertes son los indicados en los cuadros anteriores.

Adquiridos en octubre de 2013

D.- DATOS DE LA VALUACIN IMPOSITIVA Y EXISTENCIA INICIALES DE HACIENDA

Detalle de existencias iniciales de hacienda en el establecimiento de cra y de su valuacin impositiva:

Categora

25

Valuacin Impositiva
6.000,00
13.500,00
12.500,00
6.000,00
7.500,00
10.500,00
18.000,00
3.480,00
77.480,00
6.000,00
83.480,00

DR 76 a)

(a) Los toros tienen fines reproductivos y su vida til ha sido estimada en 5 aos. Diez de ellos fueron adquiridos en Octubre de 2013, mientras que el resto es de propia produccin, asignndole en el inventario
del periodo fiscal anterior la suma de $ 290 por cabeza como "costo probable" (costo de produccin).
La firma destina el 50% de las terneras y vaquillonas, as como la totalidad de las vacas a cumplir la finalidad de vientres
Del total de las vacas, 6 son consideradas de la siguiente manera: 3 son vacas vacas y no sern consideradas vientres y 3 son vacas de refugo, esto implica que agotaron su capacidad de produccin.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, JURDICAS Y SOCIALES

TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA I

TRABAJO PRCTICO N 10/2016

VALUACIN GANADERA Y AGROPECUARIA

PLANTEO
E.- MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO
E.1.- Establecimiento de cra
Compras: Las hembras compradas no son de pedigree ni puras por cruza.
Ventas
Categora
Vacas
Terneros
Novillos 1
Novillos 2
Novillos 2
Novillos 2
TOTAL

a
a
a
a

Fecha de Venta

2
3
3
3

aos
aos
aos
aos

05/03/2016
01/04/2016
27/11/2016
22/04/2016
25/09/2016
29/10/2016

Cantidad de
Cabezas
4
5
25
5
7
8
54

Precio Total
2.000,00
1.500,00
9.500,00
2.000,00
2.800,00
4.000,00
21.800,00

E.2- La cotizacin al 31/12/2016 en el mercado de hacienda donde la empresa acostumbra a operar es la siguiente
Categora
Vaquillonas de 1 a 2 aos
Terneras

Precio p/cabeza
450
350

Los gastos en que se incurre habitualmente a efectos de las ventas consisten en 2 % en concepto de comisin abonada al consignatario y en un 6 % en concepto de fletes
SE PIDE
1.- Con los datos aportados efectuar la valuacin impositiva de las existencias al 31/12/2016.2.- Suponer que Establecimiento Salta SA realiza la totalidad del ciclo productivo de su hacienda de propia produccin fuera de la zona central ganadera, a efectos de su valuacin, emplee la opcin del Art 53 inc d) de la LIG.

Hoja2
TRABAJO PRCTICO N. 10: ESTABLECIMIENTOS SALTA SA
1. DETERMINACIN DE LAS EXISTENCIA FINALES, DE LOS ESTABLECIMIENTOS DE CRA, INVERNADA, Y REPRODUCTORES ADQUIRIDOS

ESTABLECIMIENTO
DE CRA
Toros
2 a 3 aos
Novillos
1 a 2 aos
Terneros
Vacas
2 a 3 aos
Vaquillonas
1 a 2 aos
Terneras
Totales Etabl de Cras
ESTABLECIMIENTO
DE INVERNADA
Vaquillonas 1 a 2 aos
Terneras
Totales Etabl de Inver.

Exist Inicial
12
25
45
15
40
30
25
20
212
Exist Inicial
45
20
65

Ventas

Muertes

20
25
5
4

5
1
2

54

Ventas
25

Muertes

25

ESTABLECIMIENTOS DE
Exist Inicial
CRIA E INVERNADA
Ventas
Totales Etabl de Cras
212
54
Totales Etabl de Inver.
65
25
277
79
TOTAL ESTABLEC

1
1

BAJAS
Cam de Ca

20
5
30
23
20
98

Total Bajas Compras

0
20
45
15
15
10
5
30
5
25
10
20
5
160
45

BAJAS
Camb de Ca Total Bajas Compras
25
19
20
5
19
45
5

BAJAS
Muertes
Camb de Ca Total Bajas Compras
8
98
160
45
1
19
45
5
9
117
205
50

REPROD ADQUIRIDOS
Fecha
Cant
Vida til
10/2013
10
5 aos

Pgina 1

Nctos

25

35
60

Nctos

ALTAS
Exist. Final
Camb de Cat Total Altas
0
12
20
20
25
5
20
20
35
35
30
30
65
23
28
28
20
30
30
40
40
98
203
255
ALTAS
Exist. Final
Camb de Cat Total Altas
19
19
39
5
5
19
24
44

ALTAS
Exist. Final
Nctos
Camb de Cat Total Altas
60
98
203
255
0
19
24
44
60
117
227
299

Hoja2
2. CLASIFICACIN IMPOSITIVA DE LAS CATEGORAS, A LOS FINES DE LA VALUACIN IMPOSITIVA, DEL GANADO DEL ESTABLECIMIENTO
SALTA S.A.
Categoras
Novillos

2 a 3 aos
1 a 2 aos

Terneros
Vacas
Vaquillonas

2 a 3 aos
1 a 2 aos

Terneras
Prod Pro
Adq
TOTALES

Toros

Cra
25
20
35
6
14
15
20
12

BIENES DE CAMBIO
Vientre
Invernada

147

39
5

59
14
15
20

44

108

TOTAL
25
20
35
65
28
69
45
12
299

BIENES DE USO (Reprod Adq)

Machos
Hem Ped o Cruza

10
10

TOTAL

10
10

3. VALUACIN IMPOSITIVA HACIENDA BOVINA - RAZA ABERDEEN ANGUS HACIENDA GENERAL. IMPOSITIVAMENTE CONSIDERADA BIEN DE
CAMBIO (al 31/12/2016)
3.1 VALUACIN IMPOSITIVA AL INICIO.
3.1 BIS VALUACIN DE ESTABLECIMIENTOS DE CRAS (Vientres)

Categora
Terneros
Novillos

1 a 2 aos
2 a 3 aos

Terneras
Vaquillonas

1 a 2 aos
2 a 3 aos

Vacas
Toros propia prod.
Subtotal
Toros adquiridos
TOTALES

Cabe-zas

Valor
Unitario
Imp.

Valuacin
Impositiva

15
45
25
20
25
30

400,00
300,00
500,00
300,00
300,00
350,00

6.000,00
13.500,00
12.500,00
6.000,00
7.500,00
10.500,00

40
12
212
10
222

450,00
290,00

18.000,00
3.480,00
77.480,00
6.000,00
83.480,00

600,00

Categora

Cabezas
Valor Unitario Valuacin
(Exist.
Imp.
Impositiva
Final)

Vacas

59
450,00
15
300,00
Vaquillo-nas
14
350,00
Terneras
20
300,00
VALUAC. IMPOSITVA DE ESTABL. DE CRA
1a2
2a3

VALOR IMP ACT.

VAL AL
INI.
41.950,00

Coef Act
1,00

26.550,00
4.500,00
4.900,00
6.000,00
41.950,00

Valor act
41.950,00

Se valan, segn valuacin impositiva inicial Art. 53, Inc. c), LIG
Se toma un slo coef ya que la valuacin es anual
Pgina 2

(I)

Hoja2

3. VALUACIN IMPOSITIVA HACIENDA BOVINA - RAZA ABERDEEN ANGUS HACIENDA GENERAL. IMPOSITIVAMENTE CONSIDERADA BIEN DE
CAMBIO (al 31/12/2016)
3.1 BIS.2 VALUACIN DEL GANADO DE ESTABLECIMIENTO DE CRAS (EXCEPTO VIENTRES). PROCEDIMIENTO
Procedimiento para determinar el VALOR BASE de cada especie (Hacienda Pedigr, Puro por Cruza o General) Art. 53, Inc. a), LIG
1 El valor a tomar por cada especie, ser de acuerdo al siguiente orden:
1 El valor de la categora, ms vendida o representativa del total de la venta, en el ltimo trimestre del ej fiscal (se
considera que la categora ms representativa es la que supera el 10% del total de la venta)

Art. 81 Inc. a), DR

2 En caso de no existir ventas, o NO sean representativas de acuerdo al DR, se tomar el valor de las hembras de
mayor cantidad compradas, para incrementar el plantel del establecimiento, en dicho trimestre

Art. 81 Inc. b), DR

3 En caso de no existir las operaciones anteriores, el valor a tomar ser el de la categora mas vendida en el
mercado que se acostumbra operar, en dicho lapso (1)
-Datos del Planteo
Categora
Vacas
Terneros
Novillos 1 a 2 aos
Novillos 2 a 3 aos
Vaquillonas 1 a 2 aos
Vaquillonas 2 a 3 aos
TOTAL

Art. 53, Inc. a) lt. Prr.,

LIG

- Ventas del ltimo trimestre

Fecha de
Venta
05/03/2016
01/04/2016
27/11/2016
22/04/2016
25/09/2016
29/10/2016

Cabez.
Precio Total
Vend.
4
2.000,00
5
1.500,00
25
9.500,00
20
2.000,00
0
2.800,00
0
4.000,00
54
21.800,00

Categora

Fecha de Venta

Novillos 1 a 2 aos

27/11/16

Cabez.
Vend.
25

Precio Total
9.500,00

En este caso, es el novillo de 1 a 2 aos

Precio Promedio
Ponderado =

Pgina 3

Venta total de la cat. Ms vendida en

el trimestre
= 9.500,00
25,00
Cant. De cabeza total de la cat.
Vendidas en dicho trimestre

380,00

Hoja2
3.1 BIS.2 VALUACIN DEL GANADO DE ESTABLECIMIENTO DE CRAS (EXCEPTO VIENTRES). PROCEDIMIENTO
Procedimiento para determinar el VALOR BASE de cada especie (Hacienda Pedigr, Puro por Cruza o General) Art. 53, Inc. a), LIG
2 Determinar el valor base, de la categora ms vendida (cuyo valor impositivo habr que declarar sobre esa categora)
VALOR BASE =

60 % del Precio Promedio Ponderado

60%)

(380 X

228,00

3 Determinar el valor impositivo de las dems categoras (CEPRA) - Art. 53, Inc. a) lt. Prr. CEPRA=

ndice de relacin de la cat. A valuar

ndice de relacin de la cat. Ms vendida

CATEGORA
Novillo 1 a 2 aos
Novillo 2 a 3 aos
Terneros
Terneras
Vaq. 2 a 3 aos
Vaq. 1 a 2 aos
Vacas
TOTALES

NDICE
75
100
50
50
85
70
90

CANT
(cabezas)
20
25
35
20
14
15
6
135

X Valor base

NDICE A
APLICAR A VB/ CEPRA
VB
0,00
228,00
1,33
304,00
0,67
152,00
0,67
152,00
1,13
258,40
0,93
212,80
1,20
273,60

VALOR
IMP
TOTAL
4.560,00
7.600,00
5.320,00
3.040,00
3.617,60
3.192,00
1.641,60
28.971,20

(II)

3.2 VALUACIN IMPOSITIVA DE TOROS DE PROPIA PRODUCCIN

Valor impositivo: costo probable de produccin, actualizado anualmente - Art. 76, Inc. b), DR
- Costo probable de produccin por cabeza 290,00 - Punto D (a) del planteo Categora
Toros

Cantidad

Val Imp

Coef de Act.

12

290,00

1,00
Pgina 4

Valor Imp
Total
3.480,00

(III)

Este valor base, es el valor impositivo de

la categora de novillos 1 a 2 aos

Hoja2

3.3 VALUACIN IMPOSITIVA DE ESTABLECIMIENTO DE INVERNADA

Valor Impositivo: precio de plaza (del mercado donde se acostumbra operar), a la fecha de cierre del ej, menos
gastos de ventas, para cada categora de hacienda

Principio
general
(1) Mercado donde se acostumbra operar
Excepcin

Art. 52, Inc. d), Ap. 2),

LIG

1. Mercado donde se realiza habitualmente las operaciones; o

2. Mercados ubicados en la zona del establecimiento, cuando
los ganaderos efecten ssus propias ventas o remates, sin
intermediacin
Art. 82, DR
Hacienda Pedigr, o
Puro por cruza

Precio de las operaciones registrada,

por asociaciones o corporaciones, de
criadores de las respectivas razas

- Precio de Plaza del establecimiento de invernada al 31/12/2016, menos 2% de comisiones sobre ventas (Punto E2 del planteo)
Costo Imp. Unitario
Precio
Categora
p/cabe- COM. 2%
Total
za
Vaquillonas de 1 a 2 aos 450,00
36,00
414,00
Terneras
350,00
28,00
322,00
TOTALES

Cab. EF

Costo
Imp. Total

39
5
44

16.146,00
1.610,00
17.756,00

Pgina 5

(IV)

Hoja2
3.4 REPRODUCTORES ADQUIRIDOS

Tratamiento Impositivo

Toros Adquiridos
Hembras Pedigr, o Puras Por cruza
Hembras Hac. General

ACTIVOS FIJOS

Art. 54, LIG

MERCADERA

- Valuacin Impositiva Toros Adquiridos. Aplic. Art. 84, LIG

Categ.
Toros

F Adq.
10/2013

Cant.
10

Costo Adq
6.000,00

VU
5

Cuot. Am. Amort Ac Amort Ej

1.200,00
3.600,00 1.200,00

VR
1.200,00

3.5 CUADRO RESMEN DE LAS VALUACIONES DE EXISTENCIAS FINALES DE GANADERA DE ESTABLECIMIENTO SALTA S.A.
A. BIENES DE CAMBIO

ESTABLECIMIENTO

B. BIENES DE USO

Categora
Vacas

1a2
Vientres
Vaquillonas
2a3
Terneras
Novillo 1 a 2 aos
Novillo 2 a 3 aos
CRA
Terneros
Terneras
Resto
Vaq. 2 a 3 aos
Hacienda
Vaq. 1 a 2 aos
Vacas
Toros Prop. Prod.
TOTAL CRA
Vaquillonas de 1 a 2
INVERNADA
Terneras
TOTAL INVERNADA
TOTAL CRIA E INVERNADA

Cabezas
(Exist. Final)
59
15
14
20
20
25
35
20
14
15
6
12
243
39
5
44
287

Valor
Unitario
Imp.
450,00
300,00
350,00
300,00
228,00
304,00
152,00
152,00
258,40
212,80
273,60
290,00
414,00
322,00

Valuacin
Impositiva
26.550,00
4.500,00
4.900,00
6.000,00
4.560,00
7.600,00
5.320,00
3.040,00
3.617,60
3.192,00
1.641,60
3.480,00
74.401,20
16.146,00
1.610,00
17.756,00
92.157,20

Pgina 6

Categora
Toros Adq.

Cabezas
(Exist.
Final)
10

Valor
Impositivo
1.200,00

Hoja2

4. Suponer que Establecimiento Salta SA realiza la totalidad del ciclo productivo de su hacienda de propia produccin fuera de la
zona central ganadera, a efectos de su valuacin, emplee la opcin del Art 53 inc d) de la LIG.

ESTABLECIMIENTO

Categora
Vacas

1a2
Vientres
Vaquillonas
2a3
Terneras
Novillo 1 a 2 aos
Novillo 2 a 3 aos
CRA
Terneros
Terneras
Resto
Vaq. 2 a 3 aos
Hacienda
Vaq. 1 a 2 aos
Vacas
Toros Prop. Prod.
TOTAL CRA
Vaquillonas de 1 a 2
INVERNADA
Terneras
TOTAL INVERNADA
TOTAL CRIA E INVERNADA

Cabezas
(Exist. Final)
59
15
14
20
20
25
35
20
14
15
6
12
243
39
5
44
287

Valor
Unitario
Al Inicio
450,00
300,00
350,00
300,00
300,00
500,00
400,00
300,00
350,00
300,00
450,00
290,00
414,00
322,00

Val. Imp. al
cierre
26.550,00
4.500,00
4.900,00
6.000,00
6.000,00
12.500,00
14.000,00
6.000,00
4.900,00
4.500,00
2.700,00
3.480,00
96.030,00
16.146,00
1.610,00
17.756,00
113.786,00

Pgina 7

Diferencia entre Art. 53, Inc. a) y Art. 53 Inc.d)

Inc. a)
92.157,20

Inc. d)
113.786,00

Merma en el costo
-21628,8