2015 Trib 01 Deduccion Gastos Vehiculos PDF

NDICE
1. Introduccin .................................................................................................................................. 2
2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son deducibles ......................................................... 2
3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite ............................................................................ 2
4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de adquisicin ........................................................ 3
5. Categorizacin de los vehculos.................................................................................................... 3
6. Porcentaje mximo de gastos aceptados...................................................................................... 4
7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados ................................................................ 4
8. Empresas que inician operaciones. .............................................................................................. 5
9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2,A3 y A4........................................................... 5
10. Gastos no considerados propios del giro del negocio. ................................................................ 5
11. Laboratorio Tributario contable ................................................................................................... 6
DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

1. Introduccin
En la presente edicin virtual se explica el tratamiento tributario de los gastos de vehculos
asignados a las actividades de direccin, administracin y representacin por las empresas a sus
funcionarios, considerando que a partir del ejercicio 2013 tambin se incluyen dentro de los lmites
a las camionetas de las categoras B1.3 y B1.4.
2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son deducibles

Para determinar el nmero mximo de vehculos cuyos gastos de cesin en uso, funcionamiento y
depreciacin de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de direccin,
administracin y representacin sern deducibles, se debe tener en cuenta los ingresos netos
anuales devengados y la UIT del ejercicio anterior excluyendo los ingresos netos provenientes de
la enajenacin de bienes del activo fijo y de operaciones no habituales del giro del negocio.
Ingresos netos anuales
Hasta 3,200 UIT
Hasta 16,100 UIT
Hasta 24,200 UIT
Hasta 32,300 UIT
Ms de 32,300 UIT
Nmero de vehculos
1
2
3
4
5
Base legal: Art. 21 Inc. r) Num. 4 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite

Los gastos por concepto de cualquier forma de cesin en uso y/o funcionamiento incurridos en
vehculos de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de representacin,
direccin y administracin se encuentran sujetos a un lmite porcentual determinado en funcin al
nmero de vehculos aceptados segn los ingresos del ejercicio anterior sobre el total de vehculos
con que cuenta la empresa dichos gastos son:
Base Legal: Art. 37 Inc. w) Ley del Impuesto a la renta
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de adquisicin

A partir del ejercicio 2013 no sern de ducibles los gastos de vehculos automotores cuyo costo de
adquisicin o valor de ingreso al patrimonio en caso sea de adquisicin gratuita, sea mayor a 30
Unidades Impositivas Tributarias, para ello se considerar la UIT correspondiente al ejercicio de
adquisicin o de ingreso al patrimonio. Por lo tanto aunque el vehculo est dentro del lmite
permitido si su costo supera 30 UIT no sern deducibles sus gastos respectivos.
Base Legal: Art. 21 Inc. r) numeral 4 Reglamento Ley del Impuesto a la renta.
5. Categorizacin de los vehculos

Inicialmente el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta ha categorizado los vehculos de
acuerdo a los centmetros cbicos de cilindrada sin diferenciar si son automviles o camionetas,
por lo que en virtud de la autonoma conceptual del derecho tributario bastara conocer la cantidad
de cilindrada de un vehculo para identificar su categora, sin embargo, la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria mediante la carta N 168-2007-SUNAT/200000 menciona
que dichas categoras slo estn referidas a vehculos
automviles teniendo en cuenta el
artculo 10 de la Ley N 23741 (30.12.1983) Ley de la Industria Automotriz y el artculo 6 de su
reglamento el D.S. N 050-84-ITI/IND. (La carta mencionada se puede ubicar en la propia pgina
web de SUNAT en la siguiente direccin electrnica: ww.sunat.gob.pe).
A partir del ejercicio 2013 con motivo de la incorporacin de las camionetas distintas a las pick-up a
la limitacin de gastos tambin se las incluye en la categorizacin teniendo en cuenta la
mencionada ley, siendo de la siguiente manera:
Categora A2
Categora A3
Categora A4
De 1,051 a 1,500 CC.

De 1,501 a 2,000 CC.
Ms de 2,000 CC.
Categora B1.3
Camionetas distintas a las pick-up y sus derivados, de traccin simple

(4x2) hasta de 4,000 Kg. de peso bruto vehicular.
Otras camionetas, distintas a pick-up y sus derivados, con traccin en
las cuatro ruedas (4x4) hasta de 4,000 Kg. de peso bruto vehicular.
Categora B1.4
Base Legal: Art. 21 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta inciso r), num. 1.
6. Porcentaje mximo de gastos aceptados

Una vez determinado el nmero mximo de vehculos que la empresa puede asignar a las
actividades de representacin, administracin y direccin para efectos tributarios, lo cual no implica
que la empresa est impedida de contar con un nmero mayor para la realizacin de dichas
actividades, en cuyo caso los gastos incurridos por dichos vehculos adicionales no sern
deducibles, se debe determinar un segundo lmite impuesto va reglamento, lo cual es cuestionable
por excederse a los alcances de la ley, es en cuanto a los gastos de cualquier forma de cesin en
uso y/o funcionamiento de los vehculos que en funcin a los ingresos se haya determinado como
aceptados para la deduccin de sus respectivos gastos, es preciso mencionar en este punto que la
depreciacin al no ser considerado como gasto por cesin en uso y de funcionamiento no est
sujeto a este segundo lmite, por lo tanto se acepta en su totalidad siempre en cuando el vehculo
se encuentre considerado dentro del nmero mximo permitido determinado en funcin a los
ingresos de la empresa, pero si se trata de la depreciacin de los vehculos asignados a
actividades de representacin, administracin y direccin que exceden el nmero mximo aceptado
no ser deducible.
Es preciso recordar que de acuerdo con el artculo 37 inciso w) de la Ley del Impuesto a la Renta
para los gastos incurridos por vehculos se ha considerado tres conceptos:
1. Cualquier forma de cesin en uso: Tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y
otros.
2. Funcionamiento: Tales como combustibles, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparacin
y similares.
3. Depreciacin por desgaste.
Este segundo lmite se determina dividiendo el nmero de vehculos con derecho a deduccin entre
el nmero total de vehculos en posesin y/o de propiedad de la empresa y el resultado se
multiplica por 100 para obtener el porcentaje que se aplicar al total de gastos incurridos por la
empresa por el total de vehculos en posesin y/o de su propiedad.
Base legal: Art. 21 Inc. r) Nm. 5 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados

Los contribuyentes deben identificar los vehculos que componen el nmero aceptado en la
oportunidad de presentar la declaracin jurada relativa al primer ejercicio gravable al que resulte
aplicable la identificacin.
La determinacin del nmero de vehculos y su identificacin tendr efectos durante cuatro
ejercicios gravables. Una vez transcurrido ese perodo se deber efectuar una nueva determinacin
e identificacin que abarcar nuevamente el lapso de cuatro ejercicios incluyendo a los vehculos
considerados en el perodo anterior.
Cuando en el transcurso de los perodos mencionados, alguno de los vehculos identificados dejara
de ser depreciable, se produjera su enajenacin o venciera su contrato de alquiler, dicho vehculo
podr ser sustituido por otro, en cuyo caso la sustitucin deber comunicarse al presentar la
declaracin jurada correspondiente al ejercicio gravable en que se produjeron los hechos, en este
supuesto el vehculo incorporado deber incluirse obligatoriamente en la identificacin relativa al
perodo siguiente.
Base Legal: Art. 21 Reglamento del Ley del Impuesto a la Renta, Nm. 4.
8. Empresas que inician operaciones.

Las empresas que inicien actividades y cuyo perodo de iniciacin sea inferior a un ao,
establecern el nmero de vehculos con derecho a deduccin considerando como ingresos netos
anuales el monto que resulte de multiplicar por doce el promedio de ingresos netos mensuales
obtenidos en el ejercicio de inicio de actividades, esta determinacin puede ser modificada
tomando en cuenta los ingresos netos correspondientes al ejercicio gravable inmediato siguiente al
de inicio de actividades.
Base Legal: Art. 21 Reglamento del Ley del Impuesto a la Renta, Nm. 4.
9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2, A3 y A4

Se aceptar la totalidad de gastos incurridos por vehculos de las categoras A2, A3 y A4 cuando
resulten estrictamente indispensables y se utilicen en forma permanente para el desarrollo de las
actividades propias del giro del negocio o empresa, es decir no se usan en actividades de
direccin, administracin y representacin, como por ejemplo las empresas que realizan el servicio
de taxi, transporte turstico, arrendamiento o cualquier forma de cesin en uso de automviles, as
como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situacin similar.
Base Legal: Art. 37 Ley del Impuesto a la Renta, Art. 21 Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
10. Gastos no considerados propios del giro del negocio.

A efectos de determinar la deducibilidad de los gastos incurridos por vehculos de la empresa se
debe tener en cuenta que no se consideran gastos propios del giro del negocio o empresa las
actividades de direccin, administracin y representacin.
Base Legal: Art. 21 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso r), Nm. 2.
11. Laboratorio Tributario contable

Caso 1.La empresa "Inversiones Carlo S.A.C" cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades de acuerdo con el siguiente
cuadro:
Vehculo
Placa
Automvil KTQ-683
Camioneta PTG-157
Costo
5 UIT
8 UIT
Camioneta MHR-623
8 UIT
Automvil
3 UIT
BFR-256
Actividad
Gerencia (Direccin)
Traslado de mercaderas
(Operativa)
(Operativa)
Cobranzas (Operativa)
Categora
A3
B1.3
B1.3
A1
Los ingresos del ao 2013 descontando los ingresos por venta de activos fijos fueron por un monto de S/. 9, 200,000 y los gastos anuales de
funcionamiento de cada vehculo sin incluir IGV fueron los siguientes:
Vehculo
Automovil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Placa
KTQ-683
PTG-157
MHR-623
BFR-256
Costo
5 UIT
8 UIT
8 UIT
3 UIT
Combust. Lubricant. Mantenim.

14,000
3,500
3,000
26,000
5,000
5,000
53,000
7,000
7,000
23,000
3,000
4,500
116,000
18,500
19,500
Seguro
2,800
1,600
1,300
1,400
7,100
Total S/.
23,300
37,600
68,300
31,900
161,100
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar para el ejercicio 2014 si existen gastos que exceden al lmite permitido para vehculos
asignados a actividades de direccin, administracin y representacin.
Solucin
1.- Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin, administracin o representacin y la categora
correspondiente:
Vehculo
Placa
Automovil KTQ-683
Camioneta PTG-157
Costo
5 UIT
8 UIT
Camioneta MHR-623
8 UIT
Automvil
3 UIT
BFR-256
Actividad
Gerencia (Direccin)
(Operativa)
(Operativa)
Categora
A3
B1.3
B1.3
A1
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con un vehculo de categora A3 asignado a la gerencia, calificando como
una actividad de direccin sujeta a lmite para los gastos de funcionamiento, los gastos de los vehculos asignados a actividades operativas no
estn sujetos a lmite alguno. Por otro lado el costo de adquisicin del mencionado vehculo no supera 30 UIT.
2.- Determinamos el nmero mximo de vehculos permitidos para la deduccin de sus gastos:
Ingresos netos
S/.
anuales
Hasta 3,200 UIT
Hasta 16,100 UIT
Hasta 24,200 UIT
Hasta 32,300 UIT
Ms de 32,300 UIT
11,840,000
59,570,000
89,540,000
119,510,000
Nmero
de
vehculos
1
2
3
4
5
En vista que se va a determinar el nmero de vehculos del ejercicio 2014 se considera la UIT del ejercicio 2013.
De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de un vehculo, el cual sera el del auto Toyota que usa
el gerente, pero sujeto al siguiente lmite:
Nmero de vehculos con derecho a deduccin
Nmero total de vehculos de la empresa
x 100 =
1 x 100 =
4
25%
En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta los gastos de funcionamiento del
vehculo asignado a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje determinado en funcin al nmero de vehculos con derecho a deduccin
y el total de vehculos de propiedad y/o en posesin de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 25%.
3.- Establecemos el exceso reparable:

Gastos totales incurridos:
25% aceptable
S/.
161,100
40,275
S/.
23,300
-40,275
0
0
0
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia:

Mximo aceptable:
Exceso reparable
IGV 18%
Total reparo
4. Tratamiento de la depreciacin
Vehculo Actividad
Automvil
Gerencia (Direccin)
Camioneta Traslado de mercaderas (Operativa)
Automvil
Categora
A3
B1.3
B1.3
A1
Depreciacin
Deducible
Deducible
Deducible
Deducible
Caso 2.La empresa "Industrial Arequipa S.R.L." cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades de
acuerdo con el siguiente cuadro:
Vehculo
Placa
Costo
Actividad
Categora
Camioneta BNT-126 10 UIT
Gerencia (Direccin)
B1.3
Camioneta LTM-428 8 UIT
Traslado de mercaderas (Operativa)
B1.4
Camioneta DBP-258 8 UIT
B1.4
Automvil
KT-951 3 UIT
A2
Los ingresos del ao 2014 fueron por un monto de S/. 8,500,000 y los gastos anuales de funcionamiento de
cada vehculo sin incluir IGV fueron los siguientes:
Vehculo
Camioneta
Placa
BNT-126
Costo
10 UIT

47,000
8,000
2,500
Seguro
1,600
Total S/.
59,100
8
Camioneta
Camioneta
Automvil
LTM-428
DBP-258
KT-951
8 UIT
8 UIT
3 UIT
23,000
52,000
21,000
143,000
6,000
7,000
5,000
26,000
5,500
6,500
5,000
19,500
1,900
2,000
1,600
7,100
36,400
67,500
32,600
195,600
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar si existe gastos que exceden al lmite
permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y representacin.
Solucin
1.- Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin, administracin o representacin
y la categora correspondiente:
Vehculo
Camioneta
Camioneta
Camioneta
Automvil
Placa
BNT-126
LTM-428
DBP-258
KT-951
Costo
10 UIT
8 UIT
8 UIT
3 UIT
Actividad
Gerencia (Direccin)
Categora
B1.3
B1.4
B1.4
A2
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con un vehculo de categora B1.3
asignado a la gerencia, calificando como una actividad de direccin sujeta a lmite para los gastos de
funcionamiento, los gastos de los vehculos asignados a actividades operativas no estn sujetos
a lmite alguno.
Ingresos netos
S/.
Nmero de
anuales
vehculos
Hasta 3,200 UIT
12,160,000
1
Hasta 16,100 UIT
61,180,000
2
Hasta 24,200 UIT
91,960,000
3
Hasta 32,300 UIT
122,740,000
4
Ms de 32,300 UIT
5
En vista que se va a determinar el nmero de vehculos del 2015 se considera la UIT del ejercicio 2014.
De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de un vehculo,
el cual sera el la camioneta que usa el gerente, pero sujeto al siguiente lmite:
x 100 =
1 x 100 =
4
25%
En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
los gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
determinado en funcin al nmero de vehculos con derecho a deduccin y el total de vehculos de
propiedad y/o en posesin de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 25%.
25% aceptable
S/.
195,600
48,900
S/.
59,100
-48,900
10,200
1,836
12,036
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia:

Mximo aceptable:
Exceso reparable
IGV 18%
Total reparo
En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no se acepta para fines

del Impuesto a la Renta, dicho importe no genera derecho a crdito fiscal de IGV,
si la empresa uso como crdito fiscal el IGV pagado por el exceso debe rectificar su declaracin
de IGV pagando el tributo omitido con los intereses respectivos y adicionalmente la multa que
Corresponde con los intereses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles
Para fines del Impuesto a la Renta.
Vehculo Actividad
Camioneta Gerencia (Direccin)
Categora
B1.3
B1.4
Depreciacin
Deducible
Deducible
10
Camioneta
Automvil

B1.4
A1
Deducible
Deducible
En este caso se deduce toda la depreciacin de la camioneta de la gerencia ya que no se aplica el

lmite para este gasto, la depreciacin de los dems vehculos son deducibles ya que realizan actividades
Operativas.
Caso 3
La empresa "Productos Industriales S.A.C." cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades
de
Vehculo
Placa
Costo
Actividad
Categora
Automvil
AHN-635 20 UIT
Gerencia general (Direccin)
B1.4
Automvil
BNY-521 12 UIT
Gerencia Administrativa (Direccin)
A2
Automvil
LK-258 15 UIT
Administrador (Administracin)
A3
Camioneta GUR-156 20 UIT
B1.4
Camioneta SFI-257
20 UIT
B1.4
Automvil
PQG-587 10 UIT
A1
Los ingresos del ao 2014 fueron por un monto de S/.38,200,000 y los gastos anuales de funcionamiento del
ao 2015 de cada vehculo fueron los siguientes:
Vehculo
Automvil
Automvil
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Placa
AHN-635
BNY-521
LK-258
GUR-156
SFI-257
PQG-587
Costo
20 UIT
12 UIT
15 UIT
20 UIT
20 UIT
10 UIT

45,000
6,800
2,500
44,500
5,900
1,700
35,600
6,700
2,300
26,500
5,300
5,900
53,200
11,600
8,300
19,000
3,500
2,400
223,800
39,800
23,100
Seguro
1,500
1,500
1,500
2,000
2,100
1,500
10,100
Total S/.
55,800
53,600
46,100
39,700
75,200
26,400
296,800
permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y representacin
por el ejercicio 2015.
11
Solucin
Vehculo
Automvil
Automvil
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Placa
AHN-635
BNY-521
LK-258
GUR-156
SFI-257
PQG-587
Costo
20 UIT
12 UIT
15 UIT
20 UIT
20 UIT
10 UIT
Actividad
Gerencia General (Direccin)
Categora
B1.4
A2
A3
B1.4
B1.4
A1
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con tres vehculos de categoras A2 y A3
asignados a la gerencia administrativa y al administrador, y una camioneta asignada al gerente general,
calificando como actividades de direccin y administracin sujeta
a lmites para los gastos de funcionamiento, los gastos de los vehculos asignados a actividades operativas
no estn sujetos a lmite alguno.
Ingresos netos
anuales
Hasta 3,200 UIT
Hasta 16,100 UIT
Hasta 24,200 UIT
Hasta 32,300 UIT
Ms de 32,300 UIT
S/.
12,160,000
61,180,000
91,960,000
122,740,000
Nmero de
vehculos
1
2
3
4
5
De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de dos vehculos,
la empresa ha elegido los vehculos asignados a los gerentes, pero deber tener en cuenta el lmite
porcentual al que estn sujetos los gastos de funcionamiento de acuerdo al siguiente clculo:
12

x 100 =
2 x 100 =
6
33.33%
los gastos de funcionamiento de los vehculos asignados a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
Propiedad y/o en posesin de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 33.33%.
En cuanto a los gastos incurridos por el tercer vehculo de uso del administrador, ellos no son deducibles
en vista que dicho vehculo no est dentro del nmero mximo permitido de acuerdo a los ingresos
de la empresa.

33.33% aceptable
S/.
296,800
98,923
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia general:

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia administrativa:
Mximo aceptable:
Exceso reparable
IGV 18%
Reparo (1)
Gastos del vehculo del administrador:
IGV:
Reparo (2)
Total reparo de gastos de funcionamiento: (1) + (2) 12,363 + 54,398 = S/. 66,761
S/.
55,800
53,600
-98,923
10,477
1,886
12,363
46,100
8,298
54,398
En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no es aceptado para fines

13
si la empresa uso como crdito fiscal el IGV pagado por el exceso, debe rectificar su declaracin
corresponde con los intereses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles
para fines del Impuesto a la Renta.
Vehculo Actividad
Automvil
Automvil
Automvil
Automvil
Categora
A3
A2
A3
B
B
A1
Depreciacin
Deducible
Deducible
No Deducible
Deducible
Deducible
Deducible
La depreciacin del vehculo del administrador no es deducible por no encontrarse dentro del nmero
mximo permitido, pero de los vehculos que realizan actividades operativas si es deducible, y tambin
de los vehculos asignados a la gerencia general y administrativa por encontrarse dentro del
Nmero mximo permitido.
Caso 4.La empresa "Inversiones La Miel S.A.C." cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades de
Vehculo
Placa
Costo
Actividad
Categora
Camioneta JTB-425 35 UIT
B1.4
Camioneta KNB-627 15 UIT
B1.3
Automvil QTX-379 10 UIT
A3
Camioneta PRB-503 8 UIT
B1.3
Camioneta FWM-921 8 UIT
B1.3
Automvil JHG-589 5 UIT
A1
Los ingresos del ao 2014 fueron por un monto de S/.78,500,000 y los gastos anuales de funcionamiento de
14
cada vehculo fueron los siguientes:

Vehculo
Camioneta
Camioneta
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Placa
JTB-425
KNB-627
QTX-379
PRB-503
FWM-921
JHG-589
Costo
35 UIT
15 UIT
10 UIT
8 UIT
8 UIT
5 UIT

45,000
6,000
2,000
42,000
6,000
1,500
35,000
6,000
2,800
25,000
5,000
6,000
55,000
12,000
8,000
18,000
3,000
3,500
220,000
38,000
23,800
Seguro
1,500
1,500
1,500
2,000
2,100
1,500
10,100
Total S/.
54,500
51,000
45,300
38,000
77,100
26,000
291,900
permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y representacin.
Solucin
Vehculo
Camioneta
Camioneta
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Placa
JTB-425
KNB-627
QTX-379
PRB-503
FWM-921
JHG-589
Costo
35 UIT
15 UIT
10 UIT
8 UIT
8 UIT
5 UIT
Actividad
Gerencia General (Direccin)
Categora
B1.4
B1.3
A3
B1.3
B1.3
A1
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con tres vehculos de categoras B1.4, B1.3
y A3 asignados a gerentes y al administrador, calificando como actividades de direccin y administracin sujeta
a lmites para los gastos de funcionamiento pero slo se considerarn los vehculos del gerente administrativo y el
administrador, el vehculo del gerente general al superar el costo de adquisicin las 30 UIT no se considera para la
deduccin de sus gastos de cesin en uso y/o funcionamiento, los vehculos de actividades operativas no estn
sujetos a lmite alguno.
15
Ingresos netos
anuales
Hasta 3,200 UIT
Hasta 16,100 UIT
Hasta 24,200 UIT
Hasta 32,300 UIT
Mas de 32,300 UIT
S/.
12,160,000
61,180,000
91,960,000
122,740,000
Nmero de
vehculos
1
2
3
4
5
De acuerdo a la tabla anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de tres vehculos
asignados a actividades de direccin, administracin y representacin, sin embargo, por superar el costo de
adquisicin de 30 UIT la camioneta del gerente general no podr considerarse dentro del nmero permitido para
la deduccin de los gastos de cesin en uso y/o funcionamiento, quedando slo los dos restantes asignados a
dichas actividades, pero deber tenerse en cuenta el lmite porcentual al que estn sujetos los gastos de
funcionamiento de acuerdo al siguiente clculo:

x 100 =
2 x 100 =
6
33.33%
los gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
propiedad y/o en posesin de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 33.33%.
En cuanto a los gastos incurridos por el tercer vehculo de uso del gerente general, ellos no son deducibles
en vista que dicho vehculo tiene un costo de adquisicin superior a 30 UIT.

33.33% aceptable
S/.
291,900
97,290
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia administrativa:
S/.
51,000
16
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado al

administrador
45,300
96,300
-97,290
0
0
0
Total S/.
Mximo aceptable:
Exceso reparable
IGV 18%
Reparo
Gastos del vehculo del gerente general
IGV
Reparo
S/.
54,500
9,810
64,310
En vista que los gastos de funcionamiento del vehculo del gerente general no es aceptado para fines
si la empresa uso como crdito fiscal el IGV pagado por el exceso, debe rectificar su declaracin
corresponde con los intereses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles
para fines del Impuesto a la Renta.
Vehculo Actividad
Automvil
Automvil
Automvil
Automvil
Categora
A3
A2
A3
B
B
A1
Depreciacin
No Deducible
Deducible
Deducible
Deducible
Deducible
Deducible
La depreciacin del vehculo asignado al gerente general no es deducible porque su costo de adquisicin
supera 30 UIT, pero de los vehculos que realizan actividades operativas si es deducible.
17
11. Jurisprudencia
Descargar de la Pgina Web del Tribunal fiscal las siguientes RTF:
RTF N 3778-3-2010
RTF N 10447-1-2011
RTF N 10443-1-2011
RTF N 12144-3-2008
RTF N 114-1-2005
12. Informes SUNAT

Descargar de la pgina web de SUNAT los siguientes informes y cartas:
Informe 131-2010-SUNAT
Carta N 168-2007-SUNAT
Carta N 092-2010-SUNAT
Informe N 238-2004-SUNAT
Informe N 007-2003-SUNAT
18

2015 Trib 01 Deduccion Gastos Vehiculos PDF

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NDICE

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son deducibles

3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite

Base Legal: Art. 37 Inc. w) Ley del Impuesto a la renta

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de adquisicin

5. Categorizacin de los vehculos

De 1,051 a 1,500 CC.

Camionetas distintas a las pick-up y sus derivados, de traccin simple

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

6. Porcentaje mximo de gastos aceptados

7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

8. Empresas que inician operaciones.

9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2, A3 y A4

10. Gastos no considerados propios del giro del negocio.

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

11. Laboratorio Tributario contable

Combust. Lubricant. Mantenim.

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

3.- Establecemos el exceso reparable:

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia:

Combust. Lubricant. Mantenim.

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia:

En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no se acepta para fines

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

Traslado de mercaderas (Operativa)

En este caso se deduce toda la depreciacin de la camioneta de la gerencia ya que no se aplica el

Combust. Lubricant. Mantenim.

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

Nmero de vehculos con derecho a deduccin

3.- Establecemos el exceso reparable:

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia general:

En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no es aceptado para fines

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

cada vehculo fueron los siguientes:

Combust. Lubricant. Mantenim.

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

Nmero de vehculos con derecho a deduccin

3.- Establecemos el exceso reparable:

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia administrativa:

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado al

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

12. Informes SUNAT

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