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CORRIENTES
Efectivo y equivalentes
Mary Valds Tapia
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
CAJA
FONDO FIJO
BANCO
CAJA
Concepto: Se refiere a las cantidades de efectivo que se
mantienen en la empresa (temporalmente) producto de
ingresos por las ventas o servicios (en general).
Tipo Cuenta: Se clasifica en el Activo CORRIENTE, en
Disponible, presenta saldo deudor. Indica la disponibilidad
de efectivo que tiene la empresa.
CAJA
Tratamiento Contable: Los movimientos del cuadro
anterior se registran en la cuenta Caja originando as
el saldo deudor de la cuenta (dbitos menos crditos),
que representa la disponibilidad de efectivo de la
empresa. Para el registro de los movimientos se
utilizan los libros diarios auxiliares de Caja Ingreso y
de Caja Egreso. La cuenta se cargara por la
centralizacin del Caja Ingreso y abonara por la
centralizacin del Caja Egreso.
CAJA
Ingresos Egresos
de
de
Efectivo Efectivo
Saldo deudor
CAJA
Generalmente, los movimientos de caja
se realizan en las unidades de Tesorera
(dependiendo del tamao de la empresa).
Movimientos Tipo de Caja:
Ingresos de Efectivo
Egresos de Efectivo
Ventas al contado
Cobranzas
Pagos menores
Operaciones Varias:
CAJA
Control Interno:
Todos los ingresos recibidos deben ser depositados
en forma integra al da siguiente de su recepcin.
Los encargados del efectivo o dinero de la empresa
(cajeros) no deben tener ningn acceso a los
registros contables del mismo.
Todos los movimientos de efectivos (ingresos y
egresos) deben estar debidamente respaldados por
los comprobantes respectivos y firmas asociadas.
CAJA
Registros.
Libros Diarios Auxiliares de Caja:
Registros, Rayados, Presentacin en E.E.F.F.
Libro Caja Ingreso, Libro Caja Egreso
Centralizaciones
Relacin entre los libros de caja y el sistema de
contabilidad de la empresa
CAJA
LIBRO DE CAJA INGRESOS XX/20XX.
Fecha
Detalle
Control
Clientes
Varios
Valor
04/03
Cancela F/233
250.000
250.000
06/03
Cancela F/236
1.350.000
1.350.000
30/03
Traspaso de Fondos
4.000.000
5.600.000
4.000.000
1.600.000
Cuenta
Traspaso de
fondos Banco
4.000.000
X
CAJA
5.600.000
CLIENTES
BANCO
1.600.000
4.000.000
CAJA
LIBRO DE CAJA EGRESOS XX/20XX.
Fecha
Detalle
Control
Banco XX Cta.
Cte.110
04/03
2.870.000
2.870.000
06/03
350.000
350.000
30/03
8.000.000
8.000.000
11.220.000
11.220.000
Varios
Valor
Cuenta
X
BANCO
CAJA
11.220.000
11.220.000
FONDO FIJO
FONDO FIJO
Tratamiento Contable: Los movimientos del
cuadro anterior se registran en la cuenta
Fondo Fijo originando as el saldo deudor o
saldo cero de la cuenta (dbitos menos
crditos), que representa la disponibilidad
de efectivo de la empresa.
FONDO FIJO
Apertura
Rendicin
Reposicin
Disminucin
Aumento
Saldo deudor
Cta. Saldada
FONDO FIJO
Control Interno
Nombrar a un empleado responsable para
administrar el Fondo.
Mantener una cantidad especfica de
efectivo disponible.
Respaldar todos los desembolsos del fondo
con un comprobante de caja chica.
Reponer el fondo cuando exista una
rendicin
FONDO FIJO
Procedimientos
Determinar Monto del Fondo
Crear el Fondo girando un Cheque
Realizar los gastos menores con comprobante de Caja
Chica
Realizar Rendicin del Fondo
Reposicin del Fondo Fijo con giro de cheque
Determinacin de Faltante o Sobrante
Cierre del Fondo Fijo para efectos de Balance
General.
FONDO FIJO
Registros:
Creacin
1.- Creacin del f.f. ( se entrega el monto ) mediante el giro del ch./
--------------x------------Fondo fijo
XXX
Banco
XXX
Rendicin
2.- Rendicin, a travs de definicin de un porcentaje de gasto
------------x-----------XX
Proveedores
XX
Gastos Generales.
XXX
Fondo Fijo
FONDO FIJO
Registros:
Reposicin
Cierre
-------------x-------------Banco
XX
Fondo Fijo
XX
XXX
FONDO FIJO
Comprobante
COMPROBANTE DE FONDO FIJO
FECHA
: _____________________
MONTO $ : ____________
CONCEPTO :___________________________________
_______________________________________________
CUENTA :_______________ CODIGO : __________
FONDO FIJO
Ejemplo:
01-09 Se gira cheque n/ 100 del bco. de Chile por $50.000 a la orden de ZZ
correspondiente a la creacin de f.f. el cual se rendir al consumirse el 70% del f.f.
28-09 ZZ realiza rendicin f.f. n/ 1 de acuerdo al detalle de la siguiente rendicin.
N 01
Rendicion F.F.
dia mes ao
Encargado: Mary Valds T.
28 11
2014
DOCTO
f / 100
bol / 200
DETALLE
VALOR
2360
3000
con.int.01
Correspondencia
8000
con.int.02
Movilizacion
7000
con.int.03
Colaciones
5000
fact. / 400
4720
preparado por
revisado por
30.080
autorizado por
FONDO FIJO
28-09 se gira ch.n/200 del bco. de chile por $30.080.- correspondiente a reposicin
del f.f.
SOLUCION
----------------------1-9--------------------Fondo Fijo
50.000
Banco
50.000
---------------------28-9-------------------Proveedores
Gastos grales.
Colaciones
Fondo Fijo
por rendicin fondo fijo
----------------------28-9------------------Fondo Fijo
Banco
por reposicin fondo fijo
7.080
18.000
5.000
30.080
30.080
30.080
FONDO FIJO
SOLUCION 2
--------------------1-9---------------------Fondo Fijo
50.000
Banco
50.000
7.080
Gastos grales.
Colaciones
18.000
5.000
Banco
por rendicin y reposicin fondo fijo
30.080
28 11
2014
DOCTO
DETALLE
VALOR
1
2
f / 546
A.O.C. S.A. Artculos de aseo
Fact / 3612 La espaola Ltda. Artculos de escritorio
con.int.15 Correspondencia
4
5
6
con.int.16 Movilizacin
con.int.17 Colaciones
fact. / 48236 " UNIMARC S.A.", artculos de aseo
VALOR TOTAL RENDICION
preparado por
revisado por
2.360
23.000
8.000
7.000
5.000
14.720
70.080
autorizado por
BANCO
ELEMENTOS DE ANALISIS
Concepto: Cuenta que indica los fondos disponibles en
las cuentas corrientes bancarias que tiene la empresa,
fondos que no tienen ninguna restriccin pudiendo ser
utilizados en cualquier momento por parte de la
empresa mediante el giro de cheques.
Tipo Cuenta: Se clasifica en el Activo Corriente, en
Efectivo y Equivalente, debera presentar saldo deudor
o saldo cero
BANCO
Tratamiento Contable: Se carga por los ingresos de
efectivo a la cuenta corriente y se abona por las
disminuciones de efectivo de la cuenta corriente. Los
cargos corresponden a depsitos, traspasos de fondos y
operaciones varias (ej: prestamos bancarios, cobranza
de letras, etc.). Los abonos se realizan por el giro de
cheques, cobros del banco, etc.)
BANCO
depsitos
giro cheque
cobro. Letras
descuento. Letras
cobro comisin
prstamo. Bancario
cobro inters
dev. Cheque depositado
S.D
BANCO
Control Interno:
1. Documentario
Tarjeta de Firmas
Boleta de Depsito
Cheques
Estado de Cuenta del Banco (cartolas
bancarias y/o saldos)
2. Procedimiento
Conciliacin Bancaria
BANCO
Registro:
LIBRO BANCO GIRO CTA. CTE. N12345 BANCO CHILE
M ES DE: ABRIL 2005
VARIOS
FECHA
N CHEQUE GIRADO A:
02-04-2005
205311 SODIM AC F/478547
04-04-2005
205312 EASY F/7778547
06-04-2005
10-04-2005
12-04-2005
25-04-2005
TOTAL
IM POSIC.
POR PAGAR VALOR
CUENTA
ANTICIPO
90000 PROVEEDOR
87000
900000
1.865.000
2600000
2.600.000
900.000
--------------------30/04/05 ----------------------------------------------PROVEEDORES
REM UNERACIONES POR PAGAR
IM PUESTOS POR PAGAR
IM POSICIONES POR PAGAR
ANTICIPO DE PROVEEDORES
BANCO CHILE CTA.12345
Por centralizacin del libro BANCO GIRO de Abril del 2005
87.000
90.000
1.865.000
2.600.000
900.000
87.000
90.000
5.542.000
CONCILIACION BANCARIA
Herramienta de control interno cuyo
objetivo es demostrar la igualdad de
saldos entre la contabilidad de la empresa
y la entidad bancaria en relacin a la
cuenta banco y referida a un cierto
periodo de tiempo generalmente un mes.
La Conciliacin Bancaria
Banco BCI
*Depsitos $ xxx
*Abonos
Bancarios xxx
AUMENTOS
*Cheques
HABER
$ xxx
*Cargos
Bancarios
xxx
DISMINUCIONES
Saldo Deudor
*Cheques
$ xxx
*Cargos
Bancarios
xxx
DISMINUCIONES
*Depsitos $ xxx
*Abonos
Bancarios
xxx
AUMENTOS
Saldo Acreedor
CONCILIACION BANCARIA
CARGO BANCARIO: Es toda disminucin
que afecta los fondos disponibles que
tiene una empresa en su cta. cte.
bancaria, lo cual se materializa mediante
el envo por parte del banco de un
documento denominado cargo bancario en
el cual se detalla el motivo que ha
originando la disminucin en los fondos de
la cta. cte. Bancaria ej. Cobro talonario
cheque, cobro comisin cobranza, cobro
de intereses, cobro de cuota prstamo
bancario, etc.
CONCILIACION BANCARIA
CONCILIACION BANCARIA
Movimientos Contables Empresa Banco:
1. Cada
cargo
bancario
representa
contablemente para la empresa un abono
contable ej. Cobro de talonario de cheque.
2. Cada
abono
bancario
representa
contablemente para la empresa un cargo
bancario ej. Cobranza letra.
CONCILIACION BANCARIA
Etapas de la conciliacin
bancaria
1.- Preconciliacin
2.- Regularizaciones
3.- Conciliacin bancaria
definitiva
1.- Preconciliacin: Es la primera etapa de la conciliacin
bancaria teniendo como objetivo la demostracin de la
igualdad de saldos entre la contabilidad de la empresa y la
cta. cte. Bancaria a una fecha determinada normalmente
el ltimo da de cada mes
CONCILIACION BANCARIA
Preconciliacin:
Se procede a cotejar los valores registrados en las
cartolas bancarias con los valores procesados en los
registros de contabilidad. Producto de esto, van a
aparecer valores no cotejados o diferencia de valores, los
que se agrupan en listas de valores pendientes segn su
naturaleza.
CONCILIACION BANCARIA
Luego de determinada la lista de valores pendientes se
procede a confeccionar la preconciliacin, la cual
consiste en sumar o restar la lista de valores pendientes
al saldo segn contabilidad o segn la entidad bancaria
de acuerdo al siguiente detalle:
CONCILIACION BANCARIA
Preconciliacin:
Saldo segn contabilidad.
CONCILIACION BANCARIA
2.- Regularizaciones:
CONCILIACION BANCARIA
Si la responsabilidad es de la entidad bancaria, la
empresa debe avisar al banco para que registren en la
cartola bancaria.
El saldo de la empresa de la cta. banco cambia su saldo.
Lo ms importante de esta etapa es que la empresa
regulariza su contabilidad.
CONCILIACION BANCARIA
3.- Etapa Formulacin de la conciliacin bancaria
Consiste en confeccionar la conciliacin bancaria
propiamente tal de acuerdo al siguiente detalle:
y no
Cargos Bancarios:
Cheque del cliente seor Carcamo, depositado por la empresa, el que ha sido
cargado a la cuenta por encontrarse sin fondos $1.500.000.
Comisin de cobranza $25.000.
Abonos Bancarios:
Letras en cobranza $3.000.000.
SOLUCION
$4.320.600
$ 420.600
351.000
896.000
65.800
223.800
Diferencia
$36.000
$27.000
$ 9.000
$ 6.800
$29.959.000
$ 3.386.000
$ (4.320.600)
$ (420.600)
$( 1.500.000)
$
(25.000)
$ (78.800)
$27.000.000
Ajustes contables:
-------------------- x ------------------Banco Santiago
485.500
A Proveedores
485.500
Por cheques girados y no cobrados
Que han caducado. Ch 1130 y 1215
-------------------- x ------------------Letras en cobranza
420.600
A Banco Santiago
420.600
Por diferencia en cobra de letra
enviada al banco
-------------------- x ------------------Documento protestado
1.500.000
A Banco Santiago
1.500.000
Por cheques seor Carmona
Devuelto por el banco por estar
Sin fondos
25.000
78.800
$28.420.100
$ 2.900.500
$ (4.320.600)
$27.000.000
Desarrollo:
-------------(1)-------------------------DEBE
Gastos Bancarios
$ 450.000
Banco BCI
Contabiliza cargo bancario
por talonarios de cheques.
--------------(2)-------------------------Banco BCI
467.895
Prstamos por Pagar
Prstamo obtenido del Banco
BCI.
-------------(3)-------------------------Ctas. Ctes. Del Personal
564.532
Banco CI
Anula depsito no efectuado por
funcionario a quien se le cobrar
el monto de sus finiquito.
HABER
$ 450.000
467.895
564.532
$ 1.802.217
(
234.567)
560.455
$ 2.128.105
DEBE
Banco
BCI
HABER
_________________________________________
$ 2.674. 742
$
450.000 (1)
467.895 (2)
564.532 (3)
$ 3.142.637
$ 1.014.532
Nuevo saldo
$ 2.128.105
Detalle
01.04.05
Saldo
03.04.05
Debe
Haber
$
2.500.000
500.000
1.500.000
10.04.05
15.04.05
Depsito efectivo
20.04.05
Depsito cheques
25.04.05
26.04.05
27.04.05
28.04.05
250.000
29.04.05
800.000
30.04.05
700.000
30.04.05
30.04.05
Saldo
3.000.000
5.000.000
3.000
600.000
20.000.000
150.000
25.997.000
Detalle
Debe
$
Haber
01.04.05
Saldo
2.500.000
02.04.05
03.04.05
500.000
10.04.05
300.000
10.04.05
1.500.000
15.04.05
Depsito efectivo
17.04.05
20.04.05
Depsito cheques
25.04.05
600.000
27.04.05
800.000
29.04.05
500.000
30.04.05
700.000
30.04.05
Depsito efectivo
30.04.05
Saldo
150.000
3.000.000
250.000
5.000.000
900.000
$ 6.100.000