PRESUPUES

TO:
CASO
PRCTICO
APLICADO A
LAS
EMPRESAS
PERUANAS
Elaborado por:

Prof. CSAR A. BELLIDO

SALCEDO, MBA

Introducci
n
El presente caso prctico
es la respuesta a una
necesidad de cmo un
estudiante puede aplicar
los procesos y tcnicas de
planeamiento
presupuestario a
un contexto nacional,
incluyendo el mbito
laboral y tributario.
Partiendo de este tipo de
ejemplo
prcticos se puede ir
construyendo diversos

presupuestos para cada

realidad
y tipo de empresa.
Este material de estudio es de uso exclusivo de los
alumnos del Prof. Csar A. Bellido Salcedo, y su difusin se
realiza de acuerdo con el inciso c) del artculo 41 del
Decreto Legislativo N 822, Ley de Derechos de Autor

PRESUPUESTO (V.2)
EJEMPLO
BALANCE GENERAL AL 31 DE AGOSTO

ACTIVOS
Activos circulantes
Efectivo
Ctasx cobrar a Socios
Facturas por cobrar
Inventario

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivos circulantes
Tributos por pagar*
Facturas por pagar
Ctas por pagar diversas
Dividendos por Pagar
CTS

47,000.00
5,800.00
35,600.00
45,000.00

10,464.00
28,700.00
26,786.00
4,600.00
1,300.00

71,850.00

133,400.00
Activos no corrientes
Equipos
Depreciacin
TOTAL ACTIVO

45,800.00
Patrimonio
-18,500.00 27,300.00 Capital
Utilidades acumuladas
160,700.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Anexos del balance:

Tributos por Pagar en
Ctas por pagar diversas
ESSALUD
1,404.00
Arbtrios
2,700 AFP
1,786.00
IR:
4,500
IGV
1,860 Crdito Bco*
25,000
Las Facturas por cobrar, pagar y tributos vencen en: Septiembre
Informacin
Gastos mensuales estimados:

Sueldos
Alquileres
Comisiones:
CTS
Depreciacin
Honorarios
Combustible (V.V.)
Edelnor (V.V.)
Telefnica (V.V.)
Seguro (V.V.)
tiles de Ofic. (V.V.)
Sedapal (V.V.)

Ventas
V.V.
% del costos de venta:
15,600 Septiembre
90,000
40%
Saldo mnimo de caja
4,000 Octubre
100,000
6.0% Noviembre
300,000
15,000
Amortizacin mensual*
8.33% Diciembre
140,000
Formas
de
cobro
10%
1,000
70%
Compra de equipo
3,500 Pte mes
4,000 A 30 das
30% Setiembre (V.V.)
4,800
Tasa de inters
800
Tributos
2,500
20%
Formas de pagos
3,000 Essalud:
9%
50%
100
IGV
18% Pte mes
450
IR:
2%
A 30 das
30%
AFP
12.50% A 60 das
20%
Informacin complementaria:
Inv. Final:
60%
del Costo de Vtas mes sgte
Las amortizaciones se aplican sobre el crdito bancario

69,890.00
18,960.00

88,850.00
160,700.00

PROGRAMA A: PRESUPUESTO DE VENTAS

Septiembre Octubre Noviembre TOTAL
Contado
70%
67,200 84,000 245,000 396,200
Crdito 30 das
30%
28,800 36,000 105,000 169,800

TOTAL

96,000 120,000 350,000

566,000

PROGRAMA B PRESUPUESTO DE COBROS

Septiembre Octubre Noviembr Pendiente
67,200 84,000 e 245,000
36,000 105,000
28,800

Ventas al contado
Crdito 30 das

TOTAL V.V.
IGV
Cobros proyectados
Cobros del Balance
TOTAL COBROS

18%

67,200 112,800
12,096 20,304
79,296 133,104
35,600
114,896 133,104

281,000
50,580
331,580
331,580

105,000
18,900
123,900

PROGRAMA D: PRESUPUESTO DE PAGOS

Septiembre Octubre Noviembre
Compras al contado
50%
11,100 51,600 46,000
A 30 das
30%
6,660 30,960
A 60 das
20%
4,440
TOTAL VV
IGV
Pagos proyectados
Pago del Balance
TOTAL PAGOS

18%

11,100
1,998
13,098
28,700
41,798

Pendiente
27,600
20,640 18,400

58,260
10,487
68,747

81,400 66,640
14,652 11,995
96,052
78,635

68,747

96,052

PROGRAMA E: PRESUP. DE GASTOS.

Concepto
Septiembre Octubr Noviembr
Sueldos
15,600
15,600 e 15,600 e 15,600
Alquileres
4,000
4,000
4,000
4,000
Comisiones:
6%
5,760
7,200
21,000
CTS
8.33%
1,779.29 1,899.24 3,048.78
Depreciacin
10
381.67 421.67
421.67
%
Honorarios
3,500
3,500
3,500
3,500
Essalud:
1,922
2,052
3,294
32,943 34,673
50,864
Sub Total 1
Combustible (V.V.)
4,000
4,000
4,000
4,000
Edelnor (V.V.)
800
800
800
800
Telefnica (V.V.)
2,500
2,500
2,500
2,500
Seguro (V.V.)
3,000
3,000
3,000
3,000
tiles de Ofic. (V.V.)
100
100
100
100
Sedapal (V.V.)
450
450
450
450
10,850 10,850
10,850
Sub Total 2 (V.V.)
TOTAL GASTOS
43,793 45,523
61,714

Total
46,800
12,000
33,960
6,727
1,225
10,500
7,268
118,481
12,000
2,400
7,500
9,000
300
1,350
32,550
151,031

PROGRAMA F: EGRESOS DE GASTOS

EGRESOS
Septiembre Octubre Noviembre TOTAL
Sueldos y comisiones
18,690
19,950
32,025
70,665
Alquileres
4,000
4,000
4,000
12,000
CTS
4,979
4,979
Honorarios
3,500
3,500
3,500
10,500
Essalud:
1,404
1,922
2,052
5,378
Arbtrios
2,700
2,700
106,222
30,294
29,372
46,556
Sub Total 1 Egresos de gastos
Gastos Afectos
V.V.
10,850
10,850
10,850
32,550
+ IGV
18%
1,953
1,953
1,953
5,859
12,803
12,803
12,803
38,409
Sub Total 2 Egresos de gastos
TOTAL EGRESOS DE GASTOS
43,097.00 42,175.40 59,358.53 144,630.93

CLCULO DE LA REMUNERACIN Y AFP

Septiembre Octubre Noviembr
Sueldos y comisiones
21,360
22,800
36,600
AFP
12.50%
2,670
2,850
4,575
NETO A PAGAR
18,690.00 19,950.00 32,025.00
ESSALUD
9%
1,922.40 2,052.00 3,294.00
Septiembre Octubre Noviembre
1,786.00
2,670.00
2,850.00

PAGO DEL AFP

COMPRA DE EQUIPO
Septiembre
4,800
18%
864
5,664

V.V.
IGV
TOTAL
DEPRECIACIN
I.M.E.
+ Compras
10.00%
TOTAL

S.I.
Septiembre Octubre Noviembre
45,800
381.67 381.67
381.67
4,800
0.00
40.00
40.00

Total
1,145.00
80.00

50,600

1,225.00

381.67

421.67

421.67

PAGO DEL PRSTAMO

Prstamo Bancario

Septiembre Octubre Noviembre Saldo

25,000
1,000 1,000 1,000 22,000

IGV
TASA IVGSeptiembre Octubre Noviembre
IGV VTAS
18% 17,280.00 21,600.00 63,000.00
- IGV COMP INV
3,996.00 18,576.00 16,560.00
- IGV COMP IME
864.00
- IGV GASTOS
1,953.00 1,953.00 1,953.00
10,467.00 1,071.00 44,487.00
TOTAL IGV
PAGOS DEL IGV
1,860.00 10,467.00 1,071.00 13,398.00

IMPUESTO A LA RENTA
Ventas
IR
PAGOS DEL
I.R.

Septiembre
96,000
2%
1,920
4,500

Octubre Noviembre TOTAL

120,000 350,000
2,400 7,000 11,320
1,920 2,400 8,820

PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Septiembre

Saldo inicial de efectivo.

INGRESOS DE EFECTIVO
Cobros a los clientes (Programa b)
Total de efectivo disponible
EGRESOS DE EFECTIVO
Presupuesto de Pagos
Pres. de Egresos de Gastos
Compra de Equipos
Amortizacin del crdito
Pago del I.R.
Pago de AFP
Pago de IGV
Egresos totales
Saldo mnimo de efectivo deseado
Total de efectivo necesario
Excedente ( Faltante) total de

47,000.00
114,896.00

62,191.00

Noviembre

68,315.80

133,104.00 331,580.00

161,896.00 195,295.00 399,895.80

41,798.00
43,097.00
5,664.00
1,000
4,500
1,786.00
1,860.00

68,746.80
42,175.40

96,052.00
59,358.53

1,000
1,920
2,670.00
10,467.00

1,000
2,400
2,850.00
1,071.00

99,705.00 126,979.20
162,731.53
15,000.00 15,000.00 15,000.00
141,979.20 177,731.53
114,705.00
47,191.00 53,315.80 222,164.27

FINANCIAMIENTO
Prstamos
Pagos
Pagos
Intereses 1
Intereses 2

Saldo final de efectivo

Octubre

62,191.00

68,315.80 237,164.27

EEFF PRESUPUESTADOS
VENTAS
COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA

566,000.00
226,400.00
339,600.00

GASTOS POR OPERACIN

UTILIDAD OPERATIVA

151,030.71
188,569.29

UTILIDAD EJERCICIO
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA EJERCICIO

BALANCE GENERAL AL 30 DE Noviembre

ACTIVOS

188,569.29
-11,320.00
177,249.29

PASIVO Y PATRIMONIO

Activos circulantes
Efectivo
Ctasx cobrar a empleados
Facturas por cobrar
Inventario

237,164.27
5,800.00
123,900.00
36,000.00

Pasivos circulantes
Tributos por pagar*
Facturas por paga
Ctas por pagar diversas
AFP
Dividendos por pagar
CTS por pagar
402,864.27 Impuesto a la renta x pagar

47,781.00
78,635.20
22,000.00
4,575.00
4,600.00
3,048.78
7,000
167,639.98

Activos no corrientes
Equipos
Depreciacin

TOTAL ACTIVO

50,600.00
Patrimonio
-19,725.00 30,875.00 Capital
Utilidades acumuladas
Utilidades o prdida
proyectada
433,739.27 TOTAL
PASIVO Y
PATRIMONIO

69,890.00
18,960.00
177,249.29 266,099.29
433,739.27