UNIDAD I: MATRICES Y SUBSIDIARIAS

Ejemplo:

En primer lugar mostraremos el balance inicial de la controladora Alpha y Omega S.A, y las operacione
sus operaciones realizadas en el mismo periodo. La solucin que daremos al ejemplo, ser registrand
una de las compaias como entidades independientes que son, y elaboraremos sus estados finan
llevaremos a cabo el proceso de consolidacin, para lo cual mostraremos los asientos de eliminacin,
el 01 de enero de 19X1 con los siguientes saldos

Delta S.A
Balance general al 01 de enero de 19X1
Activo
Circulante
Bancos
Almacn (1)
Activo

100000
100000
200000

Notas:
(1) El almacn est integrado por 500 unidades a $200 cada una.

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1.- Compra en efectivo a Alpha y Omega, S.A ., 500 artculos a $275 c/u, para ser vendidos a $350 c/u
2.- Compra a Alpha y Omega, S.A., en efectivo, un terreno en $220000.
3.- Compra a Alpha y Omega, S.A., en efectivo, un automvil en $70000.
4.- Compra a Alpha y Omega, S.A., en efectivo, un juego de oficina en $23000.
5.- Cobra en efectivo a Alpha y Omega, S.A., regalas por $4000, servicios administrativos por $6000 e
6.- Vende a sus clientes normales los 500 artculos adquiridos a Alpha y Omega, S.A., A $350 c/u, cuy
7.- Vende a sus clientes normales 450 artculos, de los que tena en su almacn, a $260 c/, cuyo costo
8.- Registra la depreciacin del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
9.- Registra la depreciacin del mobiliario yy equipo a una tasa de 10%, aplicndose al departamento

Alpha y Omega, S.A

Balance general al 31 de enero de
Activo
Circulante
Bancos
Clientes
Almacn (1)
No Circulante

100000
50000
500000

650000

Inmuebles, planta y equipo

Terrenos
Equipo de transporte (2)
Mobiliario y equipos (3)

200000
150000
40000

Activo

390000
1040000

Notas:
(1) El almacn se integra por 2000 artculos con un precio de costo unitario de $250.
(2) El equipo de transporte est integrado por dos automviles, con un precio de costo unitario de $ 75
(3) El moviliario y equipo estintegrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $2

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1.- Adquiere 70% de las acciones de Delta, S.A., en $130000 (el capital contable de Delta , S.A., solo l
2.- Vende en efectivo a Delta, S.A., 500 artculos a $275 c/u, para ser vendidos a $350 c/u.
3.- Venta a Delta, S.A., en efectivo, su terreno en $220000.
4.- Vende a Delta, S.A., en efectivo, un automvil en $ 7000, el cual tiene un precio de costo de $7500
finalizar el periodo contable, por lo cual, en este momento, no es necesario obtener el valor en libros.
5.-Vende a Delta, S.A., en efectivo, un juego de oficina en $23000, el cual tiene un precio de costo de $
6.- Paga en efectivo a Delta, S.A., regalias por $4000, servicios administrativos por $6000 e interses
7.- Vende a sus clientes normales 1250 artcuos a $350 c/u.
8.- Registra la depreciacin del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
9.- Registra la depreciacin del mobiliario y equipo a una tasa del 10%, aplicandose al departamento a
10.- Registra la participacin proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria.

Solucin
Contabilidad de Subsidiaria Delta, S.A.
Diario
1
Bancos
Almacn

100000
100000

Capital social
Asiento de apertura.
2
Almacn

137500

Bancos
Compra de 500 artculos a $275 c/u
3
Terrenos
Bancos
Compra de un terreno

220000

4
Equipo de transporte
Bancos
Compra de un automvil

70000

5
Mobiliario y equipo
Bancos
Compra de un juego de oficina

23000

6
Bancos
Productos financieros
Otros productos
Cobro de regalas, servicios administrativos e intereses.
7
Banco
Ventas
Venta de 500 artculos en $350 c/u
7a
Costo de ventas
Almacn
Registro de la operacin anterior a precio de costo.
8
Bancos
Ventas
Venta de 45 artculos en $260 c/u
8a
Costo de ventas
Almacn
Registro de la operacin anterior a precio de costo.
9
Gato de venta
Depreciacin acumulada de equipo de transporte
Registro de la depreciacin del ejercicio a una tasa de 25%
10
Gato de administracin
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
Registro de la depreciacin del ejercicio a una tasa de 10%
11
Ventas
Costo de ventas
Determinacin de la utilidad bruta
12
Ventas
Prdidas y ganancias
Traspaso de la utilidad bruta
13

15000

175000

137500

117000

90000

17500

2300

227500

64500

Prdidas y ganancias
Gasto de venta
Traspaso a prdidas y ganancias

17500

14
Prdidas y ganancias
Gastos de administracin
Traspaso a prdidas y ganancias

2300

15
Productos financieros
Prdidas y ganancias
Traspaso a prdidas y ganancias

5000

16
Otros productos

10000

Prdidas y ganancias
Traspaso a prdidas y ganancias
17
Prdidas y ganancias
ISR por pagar
PTU por pagar
Determinacin del ISR y la PTU por pagar.

26268

18
Prdidas y ganancias
Utilidad neta del ejercicio
Determinacin de la UNE

BANCOS
100000
15000
175000
117000
407000

1
6
7
8

TERRENOS
220000

33432

130000
220000
70000
23000
443000
36000

2
3
4
5

220000

Productos Financieros
15) 5000 5000 (6

Costo de Ventas
7a) 137500 227500 (11
8a) 90000
227500
227500

Depreciacin acumulada de
equipo de transporte
17500 (9

ISR por pagar

20298 (17

Otros Productos
16) 10000

9)

Gasto de ventas
17500

Depreciacion Acumula
mobiliario y equip

PTU por pagar

Delta, S.A
Estado de resultados del 01 de enero al
Ventas netas
Costo de ventass
Utilidad bruta
Gastos operacionales
Gasto de ventas
Gasto de administracion
Utiliadad de operacin
Otros ingreso y otros gastos

Costo integral de financiamineto

Productos financieros
Otros productos
Utilidad por operaciones continuas antes del ISR y PTU
ISR
PTU
Utilidad neta del ejercicio

Delt
Balance gener
Activo
Circulante
Almacen
No cierculante
Inmueble, planta y equipo
terrenos
equipo de transporte
depereciacion
Moviliario y equipo
Depreciacion
Activo

70000
17500
23000
23000

S.A, y las operaciones que realiz en el ejercicio, y en seguida el balance inicial de la subsidiaria Delta S.A y
mplo, ser registrando los asientos en diario y mayor hasta determinar la utilidad neta del ejercicio de cada
os sus estados financieros al 31 de diciembre de 19X1; finalmente como punto sustancial del ejercicio,
ntos de eliminacin, la hoja de trabajo y los estados financieros consolidados . Delta S.A,inicia operaciones
os siguientes saldos incluidos en su balance general.

S.A
de enero de 19X1
Capital Contable
Capital contribuido
Capital social

200000

Capital contable

200000

vendidos a $350 c/u.

strativos por $6000 e intereses por $5000.

S.A., A $350 c/u, cuyo costo unitario es de $ 275.
$260 c/, cuyo costo unitario es de $200.
se al departamento de ventas.
se al departamento administrativo.

a y Omega, S.A
al al 31 de enero de 19X1
Pasivos
Circulante
Proveedores
Acreedores
Capital contable
Capital contribuido

140500
99500

Capital social

Pasivo ms capital contable

osto unitario de $ 75000.

costo unitario de $20000.

e Delta , S.A., solo lo integra el capital social que lo importa$ 200000)

o de costo de $75000. La poltica de depreciacin de la empresa es cargar a los resultados la misma, al

r el valor en libros.
precio de costo de $20000. La poltica de depreciacin es la descrita anteriormente.
$6000 e interses por $5000.

se al departamento de ventas.
e al departamento administrativo.

200000

137500

220000

70000

23000

5000
10000

175000

137500

117000

90000

17500

2300

227500

64500

17500

2300

5000

10000

20298
5970

33432

ALMACN
100000
137500
237500
10000

1
2

137500
90000
227500

EQUIPO DE TRANSPORTE
70000

7a
8a

70000

Otros Productos
10000 (6

Ventas
11) 227500
175000 (7
12) 64500
117000 (9
292000
292000

Gasto de ventas
17500 (13

Gasto Administraciom
10) 2300
2300 (14

preciacion Acumulada de
mobiliario y equipo
2300 (10

13)
14)
17)
18)

PTU por pagar

5920 (17

Perdida y Ganancia
17500
64500 (12
2300
5000 (15
26268
10000 (16
33432
79500
79500

Utilidad neta del ejercicio

33432 (18

Delta, S.A
el 01 de enero al 31 de diciembre
292000
227500
64500
17500
2300

19800
44700

5000
10000
20298
5970

15000
59700
26268
33432

Delta, S.A
Balance general al 31 de enero

10000

220000
53500
20700

294200
303200

Pasivo
Circulante
Bancos, saldo acreedor
ISR por pagar
PTU por pagar
Capital contable
Capital contribuido
Capital social
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
Pasivo ms capital contable

subsidiaria Delta S.A y

a del ejercicio de cada
ancial del ejercicio,
S.A,inicia operaciones

240000

800000

1040000

ultados la misma, al

CAPITAL SOCIAL
200000
200000

MOBILIARIO Y EQUIPO
5

23000

23000

43500
20298
5970

69768

200000
33432

233432
303200

CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A

DETALLE

DEBE

HABER

1
Bancos
Clientes
Almacn
Terrenos
Equipo de transporte
Moviliario y equipo
Proveedores
Acreedores
Capital social
Asiento de apertura

100000
50000
500000
200000
150000
40000
140500
99500
800000
2

Inversiones permanentes en Delta, S.A

140000
Bancos
Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones
Compra de 70% del capital contable de Delta, S.A
3
Bancos
137500
Ventas
Venta de 500 articulos a $275 c/u
3a
Costo de ventas
125000
Almacn
Registro de operacin anterior a precio de costo
4
Bancos
220000
Terreno
Otros productos
Venta de terreno
5
Bancos
70000
Otros gastos
5000
Equipo de transporte
Venta de automovil
6
Bancos
23000
Moviliario y equipo
Otros productos
Venta de un juegode oficina
7
Gasto de ventas
4000

140000
10000

1375000

125000

200000
20000

750000

20000
3000

Gasto de administracion
Gasto financieros
Bancos
Pago de diversos gastos

6000
5000
15000
8

Bancos

4375000

Ventas
Venta de 1250 articulos en $275 c/u

437500

8a
Costo de venta
Almacn
Resgistros de la operacin anterior a precio de costo
9
Gasto de ventas
Depreciacion acumulada de equipo de transporte
Registro de la depreciacion del ejercicio a una tasa de 25%
10
Gasto de administracion
Depreciacion acumulada de moviliario y equipo
Registro de la depreciacion del ejercicio a una tasa de 10%
11
Inversiones permanentes de Delta, S.A
Participaciones en las uitlidades de Delta, s.a

312500
312500

18750
18750

2000
2000

4452.4
4452.4

Este asiento es muy importante, por ellos, ms que redaccin, incluimos una explicacin:
las adquisiciones de acciones a valor contable, se incrementa por la participacin proporcional de las
utilidades
la subsidiaria,
en este caso,
segn observamos,
la utilidad
reportada
Delta,
S.A.,
ya que en de
el ejercicio
se celebraron
transacciones
entre las empresas
del
grupo, espor
decir,
entre
la importo
controladora
y su
subsidiaria,
utilidades
y perdidas
no realizadas
quededebemos
eliminar
de esta
utilidad
Para
constatar
estos
datos, por
favor observe
la cedula
de asientos
eliminacin,
los que
adems
aparecen en la hoja de trabajo.
20000
3000
1250
5000
300

Utilidad no realizada por venta de terreno

Utilidad no realizada por venta de mobiliario y equipo
Complemento de la depreciacin
Perdida no realizada en venta de equipo de transporte
Complemento de la depreciacin
Participacin proporciona en la UNE DE Delta, S.A. $33432x 70% =
Utilidades y prdidas no realizadas
Participacin en las utilidades de Delta, S.A

23402.4
18950
4452.4

12
Ventas

437500

Costos de ventas
Determinacin de la utilidad bruta.

437500
13

Ventas

13500

Prdida en ventas
Transpaso dela utilidad bruta

13500
14

Prdida y ganancias
Gastos de ventas
Transpaso a perdidas y ganancias

22750
22750
15

Prdidas y ganancias
Gastos de administracin
Transpaso a perdidas y ganancias

8000
8000
16

Prdidas y ganancias
Gastos financieros
Transpaso a prdidas y ganancias

5000
5000
17

Otros productos
Prdidas y ganancias
Transpaso a perdidas y ganancias

23000
23000
18

Prdidas y ganancias
otros gastos
Transpaso a prdidas y ganancias

5000
5000
19

Prdidas y ganancias
ISR por pagar
PTU por pagar
Determinacin del ISR y la PTU por pagar
20
Participacin en lautilidad de Delta S.A
Prdidas y ganancias
Transpaso a prdidas y ganancias
21
Prdidas y ganancias
utilidad del ejercicio
Determinacin de la UNE

52690
40715
11975

4452.4
4452.4

71512.4
71512.4

oporcional de las
r Delta,
S.A.,
decir,
entre
la importo
nar
de esta
utilidad
os que
adems

24250
5300
18950

12
Ventas
Costos de ventas
Determinacin de la utilidad bruta.
13
Ventas
Prdida en ventas
Transpaso dela utilidad bruta
14
Prdida y ganancias
Gastos de ventas
Transpaso a perdidas y ganancias
15
Prdidas y ganancias
Gastos de administracin
Transpaso a perdidas y ganancias
16
Prdidas y ganancias
Gastos financieros
Transpaso a prdidas y ganancias
17
Otros productos
Prdidas y ganancias
Transpaso a perdidas y ganancias
18
Prdidas y ganancias
otros gastos
Transpaso a prdidas y ganancias
19
Prdidas y ganancias
ISR por pagar
PTU por pagar
Determinacin del ISR y la PTU por pagar
20
Participacin en lautilidad de Delta S.A
Prdidas y ganancias
Transpaso a prdidas y ganancias
21
Prdidas y ganancias
utilidad del ejercicio
Determinacin de la UNE

1
3
4
5
6
8

BANCOS
100000
137500
220000
70000
23000
437500
988000
843000

TERRENOS
200000

130000
15000

2
7

145000

200000

PROVEEDORES
140500

2
11

3a
8a

INVERSIONES PERMANENTES
EN DELTA S.A
140000
4452.4
144452.4

COSTO DE VENTAS
125000
12500
437500

99500

437500
437500

12

7
9

GASTOS DE VENTA
4000
18750
22750

22750

14

22750

DEP. ACUM. DE
EQUIP. DETRANSPORT

20

PART. EN LA UTILIDA
DELTA S.A
4452.4

18750

4452.4

11

71512.4

21

UTIL. NETA DEL EJERCICIO

ALPHA Y OMEGA S.A

ESTADO DE RESULTADOS DEL O1 DE ENERO AL 31 D

Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operacin
Gastos de venta
Gastos de administracin
Utilidad de operacin
otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiamiento
Gastos financieros
Otros gastos
Otros productos
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR Y PTU
ISR
PTU
Utilidad por operaciones continuas
Participacin en la utilidad de Delta S.A
utilidad neta del ejercicio

Alpha y omega S.A

Balance deresultados del 01 de enero al 31 de diciemb
Activo
Circulante
Bancos
clientes
almacn

843000
50000
62500

No circulante
Inversiones permanentes

en Delta S.A
Inmuebles, planta y equipo
Eq. Transporte
Deprc. Acum
Mob y equipo
Deprc. Acum
Activo

144452.4
75000
18750
40000
2000

56250
18000

437500
437500

13500
13500

22750
22750

8000
8000

5000
5000

23000
23000

5000
5000

52690
40715
11975

4452.4
4452.4

71512.4
71512.4

CLIENTES
50000

EQUIPO DE TRANSP
150000
75000
75000

ACREEDORES
99500

EXCESO DEL VALOR EN LIBROS

SOBRE EL COSTO DE LAS
ACCIONES DE DELTA S.A
10000
2

17

OTROS PRODUCTOS
23000
20000
3000
23000
23000

4
6

7
10

GASTOS DE ADMINISTRACION
6000
8000
2000
8000
8000

DEP. ACUM. DE
MOBILIARIO Y EQUIP
2000

15

10

ISR POR PAGAR

ALPHA Y OMEGA S.A

DEL O1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

40715

19

575000
437500
137500
23750
8000

5000
5000
23000
40715
11975

30750
106750

13000
119750
52690
67060
4452.4
71512.4

a y omega S.A
1 de enero al 31 de diciembre de 2xx
Pasivo
Circulante
Proveedores
Acreedores
ISR por pagar
PTU por pagar

955000

140500
99500
11975

292690

Diferido
Exceso del valor en libros
sobre el costo de las acciones
Capital contable
Capital contribuido
capital social
218702.4 Capital ganado
utilidad neta del ejercicio
1174221.4 Pasivo ms capital contable

10000

800000
71512.4

ALMACN
500000
125000
312500
500000
437500
62500

MOBILIARIO Y EQUIPO
40000
20000
20000

CAPITAL SOCIAL
800000

12
13

VENTAS
437500
137500
575000

137500
437500
575000

OTROS GASTOS
5000O
5000

3a
8a

3
8

GASTOS FINANCIEROS
5000O
5000

14
15
16
18
19
21

PRDIDA Y GANANCIA
22750
137500
8000
23000
5000
445240
5000
52690
71512.4
164952.4
164952.4

13
17
20

PTU POR PAGAR

11975

19

302690

871512.4
1174202.4