Organisation de la comptabilit

Le plan comptable
Les comptes de bilan

I Classes et comptes concerns

Les oprations relatives au bilan sont rparties dans les cinq classes de comptes
suivantes :

Classe 1 :
Classe 2 :
Classe 3 :
Classe 4 :
Classe 5 :

Comptes de financement permanent

Comptes dactif immobilis
Comptes dactif circulant (hors trsorerie)
Comptes de passif circulant (hors trsorerie)
Comptes de trsorerie

A la clture de lexercice, les comptes des classes 1 5 figurent schmatiquement au

bilan comme ci-dessous :
ACTIF

BILAN

PASSIF

Actif immobilis

Financement permanent

Actif circulant

Passif circulant

Trsorerie - actif

Trsorerie - passif

Selon le systme dorganisation comptable et de prsentation des comptes (modle

normal, modle simplifi), le nombre de comptes utiliss varie.

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Pays de Brive

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II Liste partielle des comptes des classe 1 5

(Modle normal)
CLASSE 1
11
111
112
113
114
115
116
118
119
13
131
135
14
141
148
15
151
155
16
160
17
171
172
CLASSE 2
21
211
212
213
22
221
222
223
228
23
231
232
233
234
235
238
239
24
241
248
25
251
A.F.P.A.
Pays de Brive

COMPTES DE FINANCEMENT PERMANENT

CAPITAUX PROPRES
CAPITAL SOCIAL OU PERSONNEL
PRIMES DEMISSION, DE FUSION ET DAPPORT
ECARTS DE REEVALUATION
RESERVE LEGALE
AUTRES RESERVES
REPORT A NOUVEAU
RESULTATS NETS EN INSTANCE DAFFECTATION
RESULTAT NET DE LEXERCICE
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES
SUBVENTIONS DINVESTISSEMENT
PROVISIONS REGLEMENTEES
DETTES DE FINANCEMENT
EMPRUNTS OBLIGATAIRES
AUTRES DETTES DE FINANCEMENT
PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES
PROVISIONS POUR RISQUES
PROVISIONS POUR CHARGES
COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SUCCURSALES
COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SUCCURSALES
ECARTS DE CONVERSION - PASSIF
AUGMENTATION DES CREANCES IMMOBILISEES
DIMINUTION DES DETTES DE FINANCEMENT
COMPTES DACTIF IMMOBILISE
IMMOBILISATION EN NON-VALEURS
FRAIS PRELIMINAIRES
CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS EXERCICES
PRIMES DE REMBOURSEMENT DES OBLIGATIONS
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATION EN RECHERCHE ET DEVELOPPEMENT
BREVETS, MARQUES, DROITS ET VALEURS SIMILAIRES
FONDS COMMERCIAL
AUTRES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
TERRAINS
CONSTRUCTIONS
INSTALLATIONS TECHNIQUES, MATERIEL ET OUTILLAGE
MATERIEL DE TRANSPORT
MOBILIER, MATERIEL DE BUREAU ET AMENAGEMENTS DIVERS
AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS
IMMOBILISATIONS FINANCIERES
PRETS IMMOBILISES
AUTRES CREANCES FINANCIERES
IMMOBILISATIONS FINANCIERES
TITRES DE PARTICIPATION
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Organisation de la comptabilit

258
27
271
272
28
281
282
283
29
292
293
294
295
CLASSE 3
31
311
312
313
314
315
34
341
342
343
345
346
348
349
35
350
37
370
39
391
394
395

A.F.P.A.
Pays de Brive

AUTRES TITRES IMMOBILISES (DROITS DE PROPRIETE)

ECARTS DE CONVERSION - ACTIF
DIMINUTION DES CREANCES IMMOBILISEES
AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT
AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
AMORTISSEMENTS DES NON-VALEURS
AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMO. INCORPORELLES
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMO. CORPORELLES
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMO. FINANCIERES
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMO. FINANCIERES
COMPTES DACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE)
STOCKS
MARCHANDISES
MATIERES ET FOURNITURES CONSOMMABLES
PRODUITS EN COURS
PRODUITS INTERMEDIAIRES ET PRODUITS RESIDUELS
PRODUITS FINIS
CREANCES DE LACTIF CIRCULANT
FOURNISSEURS DEBITEURS, AVANCES ET ACOMPTES
CLIENTS ET COMPTES RATTACHES
PERSONNEL - DEBITEUR
ETAT - DEBITEUR
COMPTE DASSOCIES - DEBITEURS
AUTRES DEBITEURS
COMPTES DE REGULARISATION - ACTIF
TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT
TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT
ECART DE CONVERSION - ACTIF (ELEMENTS CIRCULANTS)
ECART DE CONVERSION - ACTIF (ELEMENTS CIRCULANTS)
PROVISION POUR DEPRECIATION DES CPTS. DE LACTIF CIRCULANT
PROVISION POUR DEPRECIATION DES STOCKS
PROVISION POUR DEPRECIATION DES CREANCES
PROVISION POUR DEPRECIATION DES TITRES ET VALEURS

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CLASSE 4
44
441
442
443
444
445
446
448
449
45
450
37
370
CLASSE 5
51
511
514
516
55
552
553
554
59
590

A.F.P.A.
Pays de Brive

COMPTES DE PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE)

DETTES DU PASSIF CIRCULANT
FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES
CLIENTS CREDITEURS, AVANCES ET ACOMPTES
PERSONNEL - CREDITEUR
ORGANISMES SOCIAUX
ETAT - CREDITEUR
COMPTE DASSOCIES - CREDITEURS
AUTRES CREDITEURS
COMPTES DE REGULARISATION - PASSIF
AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
ECART DE CONVERSION - PASSIF (ELEMENTS CIRCULANTS)
ECART DE CONVERSION - PASSIF (ELEMENTS CIRCULANTS)
COMPTES DE TRESORERIE
TRESORERIE - ACTIF
CHEQUES ET VALEURS A ENCAISSER
BANQUES, TRESORERIE GENERALE ET CH. POSTAUX DEBITEURS
CAISSES, REGIES DAVANCES ET ACCREDITIFS
TRESORERIE - PASSIF
CREDITS DESCOMPTE
CREDITS DE TRESORERIE
BANQUES (SOLDES CREDITEURS)
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE TRESORERIE
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE TRESORERIE

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III Prsentation du bilan

Voir document joint en fin de chapitre.
REMARQUES
Dans le bilan, tous les comptes des classes 1 5 napparaissent pas distinctement.
Du ct de lActif, pour lexercice N (exercice prsent), beaucoup de compte sont
concerns :
par un montant brut,
par des amortissements ou des provisions qui viennent en dduction du montant
brut (Actif soustractif)
par un montant net.
Brut et dduction reprsentent le solde des comptes concerns.
Les comptes sont ouverts selon les besoins de lentreprise.
Dans le modle normal, les comptes utiliser prsentent, vu leur nombre, beaucoup
plus de prcisions quant leur objet, que dans le modle simplifi.

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IV APPLICATIONS
NUMERO 1
Vous trouvez dans les livres de lentreprise YASSIR les comptes suivants :
Nom du compte

Numro du
compte

Numro de
la classe

Bilan
Actif

Passif

Fournisseurs et comptes rattachs

Rsultat net de lexercice
Stock de marchandises
Clients et comptes rattachs
Immobilisations corporelles
Caisse
Immobilisations financires
Capital social
Banques (soldes dbiteurs)
Etat, impts, taxes et assimils
Stock demballages perdus
Fonds commercial
Rserves rglementes
Emprunts auprs des ts. de crdit
Rmunrations dues au personnel
Stock de produits finis
Autres organismes sociaux
Caisse Nationale de la Scurit Sociale
Amortissement du mobilier de bureau
Mobilier de bureau
Prts au personnel
Etat - T.V.A. rcuprable
Caisse centrale

Travail faire :
Complter le tableau, laide du PCM (modle normal)
Indiquer pour chaque compte :
son numro
le numro de sa classe
mettre une croix dans la colonne Actif ou Passif, selon les cas

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NUMERO 2
Les comptes de bilan de lentreprise DAOUDI se prsentent de la manire suivante :
Nom du compte

Montant

N du
cpt.

Nom de la classe

Bilan
Actif

Capital social
Emprunts auprs des Ets. de crdit
Dpts et cautionnements verss
Prts au personnel
Rsultat net de lexercice
Frais pralable au dmarrage
Fournisseurs
Clients
Clients - effets recevoir
Stock de matires premires
Fournisseurs dimmobilisations
Titres de participation
Divers cranciers
Effets lencaissement
Caisses
Stock produits finis
Fonds commercial
Matriel et outillage
Rserve lgale
Stock de marchandises
Terrains btis
Banques (soldes dbiteurs)
Matriel de transport
Divers dbiteurs
Matriel informatique
Autres immobilisations corporelles
Installations techniques
Etat, Impts, taxes et assimils
Caisse Nationale de S.S.
Btiments industriels

Passif

500000
100000
8000
22000
150000
80000
220000
120000
60000
40000
35000
50000
10000
90000
6000
60000
20000
120000
300000
15000
100000
39000
100000
25000
50000
40000
120000
30000
20000
200000

Travail faire :
Complter le tableau, laide du PCM (modle normal)
Indiquer pour chaque compte :
son numro
le nom de sa classe
mettre une croix dans la colonne Actif ou Passif, selon les cas
Etablir le bilan selon le modle vu en cours.

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V CORRIGE
NUMERO 1
Noms des comptes
Fournisseurs et comptes rattachs
Rsultat net de lexercice
Stock de marchandises
Clients et comptes rattachs
Immobilisations corporelles
Caisses
Immobilisations financires
Capital social
Banques (soldes dbiteurs)
Etat, impts, taxes et assimils
Stock demballages perdus
Fonds commercial
Rserves rglementes
Emprunts auprs des ts. de crdit
Rmunrations dues au personnel
Stock de produits finis
Autres organismes sociaux
Caisse Nationale de la Scurit Sociale
Amortissement du mobilier de bureau
Mobilier de bureau
Prts au personnel
Etat - T.V.A. rcuprable
Caisse centrale

A.F.P.A.
Pays de Brive

Le plan comptable
Les comptes de bilan

Numro du
compte
441
119
311
342
23
5161
24 / 25
1111
5141
4452
31231
223 / 2230
1155
1481
4432
315
4448
4441
28351
2351
2411
3455
51611

Numro de
la classe
4
1
3
3
2
5
2
1
5
4
3
2
1
1
4
3
4
4
2
2
2
3
5

Version 1.0
juin 1997

Bilan
Actif
Passif
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

Chapitre 3
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NUMERO 2
Nom du compte

Montant

N du
cpt.

Nom de la classe

Bilan
Actif

Capital social
Emprunts auprs des Ets. de crdit
Dpts et cautionnements verss
Prts au personnel
Rsultat net de lexercice
Frais pralable au dmarrage
Fournisseurs
Clients
Clients - effets recevoir
Stock de matires premires
Fournisseurs dimmobilisations
Titres de participation
Divers cranciers
Effets lencaissement
Caisses
Stock produits finis
Fonds commercial
Matriel et outillage
Rserve lgale
Stock de marchandises
Terrains btis
Banques (soldes dbiteurs)
Matriel de transport
Divers dbiteurs
Matriel informatique
Autres immobilisations corporelles
Installations techniques
Etat, Impts, taxes et assimils
Caisse Nationale de S.S.
Btiments industriels

A.F.P.A.
Pays de Brive

500000
100000
8000
22000
150000
80000
220000
120000
60000
40000
35000
50000
10000
90000
6000
60000
20000
120000
300000
15000
100000
39000
100000
25000
50000
40000
120000
30000
20000
200000

Le plan comptable
Les comptes de bilan

1111
1481
2486
2411
1191
2112
4411
3421
3425
3121
1486
2510
4488
51132
5161
3151
2230
2332
1140
3111
2313
5141
2340
3488
2355
2380
2331
4452
4441
23211

Fin. permanent
Fin. permanent
Actif immobilis
Actif immobilis
Fin. permanent
Actif immobilis
Passif circulant
Actif circulant
Actif circulant
Actif circulant
Fin. permanent
Actif immobilis
Passif circulant
Trsorerie
Trsorerie
Actif circulant
Actif immobilis
Actif immobilis
Fin. permanent
Actif circulant
Actif immobilis
Trsorerie
Actif immobilis
Actif circulant
Actif immobilis
Actif immobilis
Actif immobilis
Passif circulant
Passif circulant
Actif immobilis

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juin 1997

Passif
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

Chapitre 3
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BILAN (ACTIF) Entreprise DAOUDI

ACTIF

Exercice clos le ...

Exercice N
Amor/Prov

Brut

ACTIF IMMOBILISE
IMMOBILISATION EN NON-VALEURS (A)
Frais prliminaires
Charges rpartir sur plusieurs exercices
Primes de remboursement des obligations
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B)
Immobilisations en recherche et dveloppement
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Fonds commercial
Autres immobilisations incorporelles
IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C)
Terrains
Constructions
Installations techniques, matriel et outillage
Matriel de transport
Mobilier, matriel de bureau et amnagements divers
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations corporelles en cours
IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D)
Prts immobiliss
Autres crances financires
Titres de participation
Autres titres immobiliss
ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (E)
Diminution des crances immobilises
Augmentation des dettes de finance
TOTAL I (A + B + C + D + E)

Exercice N-1
Net

Net

80 000
80 000

80 000
80 000

20 000

20 000

20 000

20 000

730 000
100 000
200 000
280 000
100 000
50 000

730 000
100 000
200 000
280 000
100 000
50 000

80 000
22 000
8 000
50 000

80 000
22 000
8 000
50 000

910 000

910 000

115 000
15 000
40 000

115 000
15 000
40 000

60 000
205 000

60 000
205 000

180 000

180 000

25 000

25 000

320 000

320 000

TOTAL III

135 000
90 000
39 000
6 000
135 000

135 000
90 000
39 000
6 000
135 000

TOTAL GENERAL I + II + III

1 365 000

1 365 000

ACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE)

STOCKS (F)
Marchandises
Matires et fournitures consommables
Produits en cours
Produits intermdiaires et rsiduels
Produits finis
CREANCES DE LACTIF CIRCULANT (G)
Fournisseur dbiteurs, avances et acomptes
Clients et comptes rattachs
Personnel
Etat
Comptes dassocis
Autres dbiteurs
Comptes de rgularisations - ACTIF
TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H)
ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (I)
(lments circulants)
TOTAL II (F + G + H + I)
TRESORERIE
TRESORERIE - ACTIF
Chques et valeurs encaisser
Banques, TG et CP
Caisse, rgls davance et accrditifs

BILAN (PASSIF) Entreprise DAOUDI

PASSIF
FINANCEMENT PERMANENT
CAPITAUX PROPRES
Capital social ou personnel 1
Moins : actionnaires, capital souscrit non appel
Capital appel dont vers ...

Exercice clos le ...

Exercice N
950 000
500 000

Exercice N-1

Primes dmission, de fusion, dapport

Ecarts de rvaluation
Rserve lgale

300 000

Autres rserves
Report nouveau 2
Rsultats nets en instance daffectation 2
Rsultat net de lexercice 2
Total des capitaux propres (A)
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B)
Subventions dinvestissement
Provisions rglementes
DETTES DE FINANCEMENT (C)
Emprunts obligataires
Autres dettes de financement

150 000
950 000

135 000
135 000

PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET

CHARGES (D)
Provisions pour risques
Provisions pour charges
ECART DE CONVERSION (E)
Augmentation des crances immobilires
Diminution des dettes de financement
TOTAL I (A +B + C + D + E)
PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE)
DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F)
Fournisseurs et comptes rattachs
Clients crditeurs, avances et acomptes
Personnel
Organismes sociaux
Etat
Comptes dassocis
Autres cranciers
Comptes de rgularisation passif
AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET
CHARGES (G)
ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (H)
(lments circulants)
TOTAL II (F + G + H)

1 085 000
270 000
220 000

20 000
30 000

270 000

TRESORERIE
TRESORERIE - PASSIF
Crdits descompte
Crdits de trsorerie
Banques (soldes crditeurs)
TOTAL III
TOTAL GENERAL I + II + III

1 365 000