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8. Contra que partida se concilia la suma de los tres flujos netos (operacin, inversin
y financiacin)?
- Estado de flujos de efectivo concilia la utilidad neta a flujo de caja operativo.
otras), por partidas de pago diferido y causaciones que afectan los cobros y
pagos de la entidad en el pasado o futuro.
10. Cules son las partidas que no implican movimiento de recursos y que deben
tomarse en cuenta para la elaboracin del estado de flujos de efectivo por el mtodo
indirecto?
Una forma de hacer el flujo de efectivo es utilizando el mtodo indirecto, el cual consiste
en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego proceder a depurarla
hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad.
Se ha dejado claro que el estado de flujo de efectivo est compuesto por tres partes que
son: Actividades de operacin; Actividades de inversin y Actividades de financiacin.
Por cada una de esas actividades debemos determinar un flujo de efectivo para luego
consolidar los resultados individuales.
Para determinar el flujo de efectivo en las actividades de financiacin, partimos de la
utilidad que presenta el estado de resultados, le sumamos las partidas que no han
significado salida de dinero y le restamos las partidas que no implicaron entrada de
efectivo.
11. Si usted es un analista externo que no tiene acceso a los registros contables de una
empresa y desea reconstruir o confeccionar un estado de flujos de efectivo, por
cualquiera de los dos mtodos, como podra estimar los flujos brutos de las siguientes
partidas:
Es algo que se presta; es decir, algo que se entrega a un individuo bajo la condicin de que
ste debe devolverlo en el futuro. Si, por su naturaleza, no se puede devolver aquello que
se recibi, se debe entregar algo equivalente. Cuando lo prestado es dinero, prstamo es
sinnimo de crdito.
f) Readquisicin de acciones propias
Para que la sociedad pueda adquirir sus propias acciones, es preciso que previamente haya
creado una reserva para tal fin, reserva que se tendr que contabilizar en la cuenta 330515
[Reserva para readquisicin de acciones]. Una vez creada la reserva, se puede proceder a
readquirir las acciones que se encuentren totalmente liberadas.
12. En qu puntos coinciden los mtodos directo o indirecto para la elaboracin del
estado de flujos de efectivo? Explique ampliamente.
Es importante anotar que la nica diferencia entre los dos mtodos [directo e indirecto]
est en el procedimiento aplicado en las actividades de operacin, puesto que en las
actividades de inversin y financiacin el procedimiento es igual en los dos mtodos.
El Mtodo Directo presenta los movimientos del efectivo ordenado segn
las categoras principales de pagos y cobros, por lo cual tenemos, Actividades de
Operacin, de Inversin y de Financiamiento.
Mientras que el Mtodo Indirecto presenta los movimientos del efectivo ajustando la
utilidad o prdida en ms o en menos por aquellos importes que no requirieron efectivo.
Como se observa la diferencia sustancial est dada por la presentacin de los movimientos
del efectivo de las actividades de operacin efectuados durante un perodo, en resumen:
Mtodo Directo = Actividades de Operacin + Actividades de Inversin
+ Actividades de Financiamiento
Mtodo Indirecto = Resultado del Periodo +/- Importes sin uso de
Efectivo + Actividades de Inversin + Actividades de Financiamiento.
13. En su opinin, es ms importante generar flujos de efectivo positivos por
actividades de operacin que por actividades de inversin o de financiacin? Explique.
La seccin del flujo de efectivo de las actividades de operacin muestra el flujo de efectivo
de una empresa de sus actividades centrales de operacin, el cual utiliza para reinvertir en y crecer su negocio. Un negocio sano debe generar un flujo neto de efectivo
positivo de estas actividades y debe aumentar la cantidad a lo largo del tiempo.