Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para Educacin Universitaria, Ciencia y Tecnologa

Universidad de Falcn UDEFA
Facultad: Ciencias jurdicas y polticas
Carrera: Derecho
Estudios semipresenciales
Materia: Derecho Tributario
Prof. Iriam Daz

PRINCIPIOS QUE RIGEN EL

SISTEMA TRIBUTARIO
VENEZOLANO.
Informe

INTRODUCCION
En nuestro pas se ha ideado un sistema tributario el cual se fundamenta sobre
unos principios que estn enmarcados en la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela; orientados primordialmente al grado de relevancia que este ocupa en los
presupuestos del Estado; adems de aminorar de manera significativa los altos niveles
de evasin fiscal y lograr la consolidacin de una estructura de finanzas publicas que
se establece generalmente en impuestos, tasas o contribuciones procedentes de la
actividad productiva y as reducir en cierta medida la dependencia econmica de la
renta petrolera.
Basados en su importancia y especial atencin que ha trado consigo todo lo
relacionado al tema de tributos; es necesario el conocimiento que representan las
bases sobre el cual se gesta y se forma este sistema; el cual va mucho ms all de un
servicio de formulacin de polticas impositivas y de administracin tributaria; ya que
sus cimientos como tal, son la que sustenta y permiten llevar a cabo la puesta en
marcha de este compendio de regulaciones y controles por parte del estado a fin de
poder ser autosuficientes en materia econmica y cuyo objetivo apunta hacia el
desarrollo de una sociedad que genera costos y gastos; los cuales deberan ser
cubiertos con los recursos propios de esa misma colectividad; bien sea porque
producen bienes y/o servicios o porque perciben los aportes de sus mismos
ciudadanos; el hecho es que basados en esta premisa; es que nuestro rgimen
impositivo

proporciona una equitativa distribucin de las cargas publicas segn la

capacidad econmica del contribuyente y as sucesivamente; procurara su enfoque en

proteger la economa nacional orientados hacia la optimizacin de la calidad de vida del
venezolano y por ende un modelo eficiente de recaudacin de tributos; por tanto,
basado en lo aqu planteado es donde se establece la prioridad sobre el cual se
constituye los principios sobre el cual subyace este sistema y del cual se realizara el
informe de cada uno de estos preceptos que representan la base primordial del sistema
tributario venezolano.

PRINCIPIOS QUE RIGEN EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

Los

derechos

garantas

consagrados

constitucionalmente

la

organizacin jurdica de la sociedad van a definir los caracteres del sistema jurdico a
ser implantado por el Estado y son estos los que conforman los principios eminentes
que limitan la actuacin del mismo. La legislacin al cual este sistema est regido son
la Constitucin de la Republica, Cdigo orgnico tributario y las disposiciones
reglamentarias y/o providencias administrativas emitidas por el SENIAT. A continuacin
los principios constitucionales que amparan a los sujetos que conforman la relacin
jurdica tributaria.
1.- Principio de la legalidad: (Nullum Tributum Sine Lege) Consagrado en el
artculo N 317 de la Constitucin destaca que No podr cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y
rebajas, Este principio tambin es conocido como la partida de nacimiento del
derecho tributario; que consiste en que todos los hechos impositivos debern estar
expresamente previstos en la ley y deben acogerse a la normativa legal vigente formal
quien determinara los elementos relativos a la existencia, estructura y cuanta de
la obligacin tributaria. En la COT; articulo 3; que establece el carcter especial de la
regulacin de las leyes tributarias a travs de la subordinacin de la misma.
2.- Principio de la Generalidad: En el artculo N 133 de la Constitucin; se establece
que Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago
de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Aqu se impone una
obligacin jurdica general a todos los ciudadanos del pas, no se puede excluir a
nadie de contribuir.
3.- Principio de la igualdad: En su artculo N 21 la Constitucin seala; Todas las
personas son iguales ante la ley; Todos deben ser tratados de igual manera ante la
normativa legal pertinente; el mismo trato bajo los mismos preceptos legales; la ley
debe ser la misma para todos, se relaciona este principio ms con la capacidad
contributiva; representada

por

los

ingresos,

el

patrimonio, la circulacin y el

consumo de cada individuo.

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4.- Principio de la progresividad: Articulo N 316 del texto fundamental se establece;

El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la
capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad,
Aqu se destaca el de la justa proporcionalidad; debido a que la fijacin de la carga
tributario de cada quien sea en proporcin a sus ingresos o manifestaciones de
capacidad contributiva. A mayor ingreso mayor impuesto.
5.- Principio de la no confiscatoriedad: El artculo 317 de la Constitucin seala;
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. Protege

al

derecho

de

propiedad, garanta fundamental en un Estado democrtico.

6.- Principio de la justicia tributaria: El sistema tributario debe procurar la justa
distribucin de las cargas segn la capacidad econmica del responsable o
contribuyente, siempre que se respete

principio de la progresividad. Tiene como

requisito legitimador buscar la justicia de la tributacin en orden a las exigencias de

igualdad y equidad
7.- Principio de la no retroactividad: Postulado
constitucionalmente en el artculo N 24, Ninguna
efecto

casi

disposicin

universal, previsto
legislativa

tendr

retroactivo, excepto cuando imponga menor pena. Ninguna norma en

materia tributaria tendr efecto retroactivo, excepto cuando suprima o establezca

sanciones privativas de libertad que favorezcan al infractor o est previsto en la ley.
8.- El Principio de Prohibicin de Impuesto Pagadero en Servicio Personal: en el
artculo 317 se recogi este principio segn el cual no podrn establecerse
obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. Se consagra el derecho
al carcter pecuniario (pago en efectivo, moneda de curso legal) del tributo, como
garanta del derecho a la integridad personal, es decir, a que se respete su
integridad fsica, psquica y moral, previsto en el artculo 46 Constitucional.
9.- Principio de la Exigencia de un trmino para que pueda aplicarse la Ley
Tributaria: se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artculo N
316 y en el Cdigo Orgnico Tributario en su Artculo 8 y significa que toda ley debe
fijar un tiempo para su entrada en vigencia.
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Conclusin
Todo sistema tributario consagrado en una ley fundamental debe estar orientado
por principios constitucionales cuyo propsito es asegurar su vigencia y evitar
reformas motivadas en intereses puramente fiscales.
Basado en esta premisa, adems de lo sealado en este informe y nuestra
realidad vigente; es meritorio cuestionar al sistema tributario venezolano como un
instrumento distributivo, debido a la ineficacia que se ha observado en cuanto a su
aplicabilidad, ms bien podra considerarse como un sistema regresivo, por el grado de
incidencia econmica que stos tienen en los grupos de ingresos ms bajos dado el
fenmeno de la traslacin de los impuestos, lo cual limita o perjudica los efectos
redistributivos atribuibles al sistema tributario venezolano por mandato expreso de
nuestra Constitucin Nacional en su artculo 316 que concierne a la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida del venezolano, no puede
adjudicarse como un logro de las normas tributarias constitucionales siendo esto
evidente por el panorama

actual que presenta Venezuela en el aspecto

socioeconmico en la cuales se destaca el desabastecimiento de rubros esenciales

tales como alimentos y medicinas, una hiperinflacin desmedida que ha trado consigo
un aumento de la pobreza crtica, el deterioro de la salud, el colapso de los servicios
pblicos, el desempleo aunado a

la crisis global educativa,

muestran un cuadro

nacional alarmante que amerita una revisin urgente y profunda de todas las
instituciones concernientes al poder pblico y privado; orientndonos hacia aquellos
que recursos y posibilidades que an quedan.; adems de impulsar este modelo
productivo tributario que representa un papel preponderante para el estado Venezolano
y lograr dar fiel cumplimiento a sus preceptos fundamentales.
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MAPA CONCEPTUAL

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

Principio de la legalidad: Cualquier tributo a cobrar
debe estar estipulado en la ley que rige el sistema.
.tributario.

Principio de la generalidad: Todo ciudadano debe

tributar y no puede haber ciudadanos exentos.

Principio de la igualdad: Todas las personas son

iguales antes la ley; deben recibir trato igualitario.

Principio de la progresividad o proporcionalidad: A

mayor ingreso mayor impuesto.

Principio de la no confiscatoriedad: Protege el derecho a

la propiedad privada, asegura su inviolabilidad, su uso y
disposicin, prohibiendo la confiscacin
Principios de la justicia tributaria: Procurar la justa
distribucin de las cargas segn la capacidad econmica del
contribuyente.

El Principio de Prohibicin de Impuesto Pagadero en

Servicio Personal: nicamente de carcter monetario.

Principio de la Exigencia de un trmino para que pueda

aplicarse la Ley Tributaria: La ley tiene su vigencia.

BIBLIOGRAFIA
-

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (1999, 30 de diciembre).

Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, N 36.860.

[Extraordinaria], Marzo 24, 2000.

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Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.152 [Extraordinaria], Noviembre 18,

2014.
Acosta, D. (2009). Teora general del derecho tributario. Extrado el 12 de Junio
del 2016:
http://dacostacarnevali21.blogspot.com/2009/08/teoria-general-del-derecho-

tributario.html
Ferreira, L. (2016). Derechos y garantas constitucionales que rigen el Sistema
Tributario Venezolano. Extrado el 13 de Junio del 2016:
http://www.lisandroferreira.com.ve/documents/DERECHOSYGARANTIASCONS
TITUCIONALES1.pdf