Conta Investigacion

Universidad Estatal del Sur de Manab
Creada mediante Ley publicada en el Registro Oficial N 261 del 7 de febrero del ao 2001
UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS TECNICAS

CARRERA DE INGENIERIA EN SISTEMAS COMPUTACIONALES
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD
DOCENTE
ING. NARDA MERCHAN
TEMA:
DESCRIPCION DE LAS
CUENTAS CONTABLES QUE CONFORMAN
EL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
INTEGRANTES:
GREFA TANGILA EDGAR HERNAN
BAUTISTA CAICEDO RENSO JEAMPIER
INTRIAGO MARCELA
SEMESTRE:
TERCERO B MATUTINO
PERIODO ACADMICO:
ABRIL - SEPTIEMBRE 2016
1. ACTIVO


CAJA
Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un
momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuenta
puede tener saldo acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero propiedad de la
empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.
FONDOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una cantidad de
dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de
carcter general o de carcter previamente determinado.
BANCOS
Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado
en instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible.
Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes.
Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con
los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas
excepciones puede tener saldo acreedor.
PLAZOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o para la
presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen inters de demora o penalizacin.
COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la
empresa en juego en la bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para obtener
mayores beneficios.
EFECTOS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos
deben nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars,
etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la
empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se
pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial
en una forma rpida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a
crdito prestados por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos
mercantiles de carcter negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS


Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta est

constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en
descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor
CUENTAS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a
la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por
facturas o Notas de Dbitos.
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar
cliente se convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que
disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad
que se estima que en definitiva va a ser cobrada.
Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se
presenta disminuyendo las Cuentas por Cobrar.
Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsin para
Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a
la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestin de cobro se haga
durante el ejercicio.
CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS
Cuenta real de activo circulante. Est compuesta por prstamos, ventas o los saldos de
anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Cuenta real de activo circulante. Est conformada por prestamos realizados, anticipos
otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados
ni relacionados.
Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relacin de
gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado
a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su
dinero personal, se le har el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido
menor al anticipo, entonces el empleado deber rembolsar a la empresa la cantidad que
tenga como sobrante.
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
Cuenta real de activo circulante. Est conformada por todos aquellos prestamos,
adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS


Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de
alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar
comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.
ICSVM, CRDITO FISCAL
Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la
recepcin de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado
que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto
al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente IVA (Impuesto al Valor
Agregado)
ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los
desembolsos efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos
por la empresa o los empleados, gastos que an no han sido efectuados. Saldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en
bienes o derechos de fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas hipotecarias,
certificados de ahorros, etc.
Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados por acciones,
bonos, ttulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y
convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como
caracterstica que sean de fcil venta.
PROVISION PARA FLUCTUACIN DE INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Como se mencion anteriormente
las inversiones temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que se adquieren
para venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa
tambin estima una provisin para la fluctuacin de estas inversiones debido a que las
mismas pueden variar en trminos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre
determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.
INVENTARIOS DE MERCANCAS
Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancas
para la venta. Son los conocidos artculos que compra la empresa, para la venta, lo


constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de

destinarlos a la venta.
Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo, o al
precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.
En el caso de una empresa comercial estar representada por la existencia de mercanca
para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial
estar representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e
inventario de productos terminados.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta Real de activo circulante y est representada por todos aquellos productos
elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Est formada por los bienes que se
originan de la transformacin de materias primas y la inclusin de otros como la mano
de obra directa y costos indirectos de produccin. Este tipo se origina en empresas con
procesos de manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con estos
activos son:
Terminacin de productos.
Ventas de productos.
PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de
productos terminados obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrn ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en
empresas de manufactura y que estn formados por los siguientes componentes:
MATERIA PRIMA: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la
elaboracin de sus productos, y que forman parte indispensable del producto
terminado.
MANO DE OBRA DIRECTA: Representada por el recurso humano directo en
la fabricacin de productos.
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN: Comprende todos aquellos
montos indirectos incluidos en la fabricacin.
Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los
componentes nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:
Incorporacin de costos a los productos en proceso
Terminacin de los productos
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA


Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos
bsicos o principales que entran en la elaboracin de un producto, pero en las cuales
todava no se han aplicado ningn trabajo de transformacin por parte de la empresa.
PROVISION PARA PRDIDAS DE MATERIA PRIMA
Cuenta Real de valuacin de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa
para futuras eventualidades por prdidas en materias primas.
INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se
adquieren para ser usados en el proceso de fabricacin en forma directa o
indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad
producida.
PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de
materiales y suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrn ser utilizados o no formarn parte de la fabricacin.
INVENTARIOS EN TRNSITO
Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha
comprado y que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes
de su vencimiento real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier
tipo, debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un
gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da
el dinero que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses
correspondientes al plazo que usted solicit, es decir, le cobra los intereses por
anticipado.
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO


Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de

alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato,
por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los
cuales son cancelados antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad.
Por ejemplo, anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado
antes de su publicacin.
SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su
oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para
consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.
EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras
o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crdito y que
son efectos a favor de la compaa a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir
a largo plazo.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por
concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo
establecido sern cancelados.
HIPOTECAS POR COBRAR
Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles,
sujetndolos a responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda.
Y que representa para la compaa un valor por cobrar.
INVERSIONES EN ACCIONES
Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad annima constituye un capital comn,
por medio de la emisin y suscripcin de acciones, las acciones son parte del capital
comn de la compaa, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el
capital comn o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.


INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de crditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo,
comprometindose a pagar por ello una tasa fija de inters y en algunos casos una
retribucin anual adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversin para la compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, etc.
INVERSIONES EN COMPAIAS FILIALES
Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en
compaas filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales,
compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una
extensin de la compaa y que mantiene una relacin comercial una de la otra.
PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO
Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la
empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y
puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc.
TERRENOS
Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra
propiedad de la compaa.
EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa
para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el
terreno ms caro (como inversin). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la
empresa con sus oficinas, almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no es adquirido
por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las
actividades normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene
la empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a
fabricacin, modificacin o servicios.
MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA


Cuenta real de activo no circulante. Est compuesto por todos aquellos muebles y
enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o
servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.
EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computacin
propiedad de la compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc.
VEHCULOS
Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercanca y traslados varios.
MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su
funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas
al local quedarn a beneficio del propietario, estos locales no siempre estn adaptados
para cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos,
esto por supuesto, es un gasto que quedar all cuando deje el local.
INSTALACIONES
Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el
mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o
ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la
actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisicin de
estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS
CAPITALIZABLES (LEASING).
Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una
de las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por
lo general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante
(arrendatario financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una
cantidad peridica. Este Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un
bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una
vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la
propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y
explotacin al usuario.
En definitiva, la sociedad adquiere el bien en inters de quien va a usarlo o extraer
utilidad del mismo y porque ste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el
riesgo de comprar un bien y luego no encontrar usuario.
ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIN


Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden
fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia, se supone que la fabricacin de
activos fijos para la empresa se har en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra
en un nivel bajo de produccin de artculos para la venta.
DEPRECIACIONES
Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no
circulante). Podemos definirla como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos,
bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o
antigedad de estos grupos activos.
Los activos fijos son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en
cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus
operaciones normales y cuya intencin no es venderlos.
Los activos se clasifican en:
Tipo de activo
Activos Tangibles
Activos Intangibles
Clasificacin
Ejemplos
No depreciables
Terrenos
Depreciables
Edificio, maquinaria, vehculo, mobiliario,
Agotables
Bosques, mina, pozos petroleros,
Amortizables
Patente de inversin, derecho de autor,
No amortizables
Plusvala, marca de fbrica
Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el
valor de la misma va a estar determinado por el criterio, el anlisis o la experiencia de
las personas que, dentro de la empresa, tiene poder de decisin para establecer la forma
y el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.
Para calcular la depreciacin es necesario realizar un estudio en cuanto a:
Vida til estimada del activo.
El valor estimado de salvamento o de rescate
La forma ms conveniente de depreciar el activo respectivo (mtodo adecuado).
Este anlisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto
despus que se ha escogido el mtodo y se ha empezado a depreciar en esa forma, no
debe cambiar de mtodo ya que ella va contra un principio de contabilidad
generalmente aceptado que es la consistencia.
LAS CUENTAS DE DEPRECIACIN SON


DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado

de prdida de valor de los edificios propiedad de la compaa ya sea por desgaste,
obsolescencia o antigedad de los mismos.
DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto
correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las
mquinas y equipos de la empresa.
DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo
equipos de oficina correspondiente al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano
pierden valor equivalente a su estado fsico y como resultado de su uso continuo.
DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIN: las
computadoras y sistemas informticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta
cuenta se le adjudica un valor correspndete a dicho calculo.
DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS: los vehculos propiedad de la
empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus
piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciacin.
AMORTIZACION
ACUMULADA
MEJORAS
EN
PROPIEDADES
ARRENDADAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo de las
mejoras hechas al local las cuales quedarn a beneficio del propietario, esto debido a
que estos locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera
que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades
reales de la compaa.
AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribucin del
costo de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de
depreciacin acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la
maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin,
distribucin o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados
resultantes de la actividad habitual de la misma.
DEPRECIACION
ACUMULADA
ACTIVOS
ARRENDADOS
BAJO
CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo acumulado
por concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o


de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo,

comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la
informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad del
bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario.
CONCESIONES
Esta cuenta la podemos definir como la accin de conceder una posicin ideolgica al
igual que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para
la explotacin de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas
concesiones puedes ser:
CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto
Corresponde al otorgamiento de permisos para explotacin de madera.
CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total
Perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o
empresas para la explotacin de yacimientos mineros.
CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto
correspondiente al Permiso otorgado para la exploracin, extraccin de
yacimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado.
AGOTAMIENTO
Est determinado por la explotacin de los recursos naturales, que representan algunos
activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbn, bosque maderero, pozo
petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo
de material explotado, a medida que esta explotacin se vaya realizando. Por supuesto
la determinacin del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por
cuanto se trata de predeterminar mediante estudios tcnicos el volumen que contiene
dicho activo, y por muy exacto que sean estos estudios siempre sern una estimacin.
Para determinar el agotamiento de cada ao se debe calcular un factor de agotamiento,
que nos permita conocer cunto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del
recurso que se expone.
Factor de Agotamiento = Costo Valor de Salvamento / Nmero de Unidades estimadas
existentes
PROCEDIMIENTO CONTABLE
a. Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo
multiplicamos por las unidades explotadas cada ao para obtener el agotamiento
del Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual
debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con abono directamente a
la cuenta de activo fijo respectivo.
b. Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que
se explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinacin
del costo total del producto obtenido.


c. Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a

costo de venta la parte correspondiente.
AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MADERERAS: Cuenta
real complementaria de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al
cual se debe ir imputando al costo de material explotado correspondiente a la
extraccin maderera, a medida que esta explotacin se vaya realizando
AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: Cuenta real
de activo no circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo
de material explotado por concepto de la explotacin de yacimientos mineros.
AGOTAMIENTO
ACUMULADO
CONCESIONES
PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. A medida que la
explotacin avanza se debe imputar al monto del activo el material explotado de
dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son trminos estimados.
PLUSVALA
Cuenta real de activo no circulante. Entindase por plusvala el mayor valor que se paga
por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvala
existe mientras el negocio est en marcha, al acabarse la empresa ste por supuesto
desaparece.
DERECHOS DE AUTOR
Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y
se extinguen a los cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin til, suele
siempre ser ms corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un
tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano el nmero de aos para
llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al nmero de unidades a vender
y hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera edicin.
Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta
amortizacin se hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida til.
PATENTES
Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los
organismos del Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo, la invasin de
un determinado sistema para aprovechar los derechos industriales. Algn producto en
particular etc.
MARCA DE FBRICA
Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duracin de 15 aos a partir de su
registro, pero puede ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a peticin de parte
interesada. No tiene vida limitada, es la razn por la cual no se amortiza anualmente.
FRANQUICIAS


Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho

otorgado para una compaa, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en
una determinada rea.
AMORTIZACIN ACUMULADA
Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribucin del costo de ciertos
activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada, como lo
son, por ejemplo, los gastos de organizacin o una plusvala, los cuales se amortizarn
en el tiempo que se estime beneficiarn a la empresa.
PLUSVALIA: Cuenta
real
complementaria de activo (no circulante). Monto correspondiente a la
amortizacin en el tiempo de plusvala.
AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto
de amortizacin de los derechos de autor.
AMORTIZACIN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria
de activo (no circulante). Representa el total por la amortizacin en el tiempo de
las patentes.
AMORTIZACIN ACUMULADA MARCAS DE FBRICA: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Las marcas de fbrica se amortizarn
en el tiempo que la compaa lo crea conveniente, siendo esta cuenta
representada por dicho monto.
FRANQUICIAS: Cuenta
real
complementaria de activo (no circulante). Corresponde a la amortizacin
concepto de franquicias.
GASTOS DE ORGANIZACIN
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la
organizacin y constitucin de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes
altas.
GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de
hacer publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones
y porque estas campaas cubren varios perodos contables se considera como un activo
diferido.
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de
amortizacin en el tiempo por gastos de organizacin por cancelar.


AMORTIZACION
ACUMULADA
GASTOS
POR
CAMPAAS
PUBLICITARIAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto
correspondiente a la amortizacin en el tiempo por las campaas publicitarias por
cancelar.
DEPSITOS DADOS EN GARANTA
Cuenta real de activo (no circulante). Depsito en metlico realizado por una persona
fsica o jurdica en un banco o institucin financiera con el fin de asegurar o garantizar
el cumplimiento de una determinada obligacin adquirida con un tercero o la realizacin
de alguna operacin comercial o financiera. La cantidad depositada permanecer
inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligacin que
garantice.
CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO
Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa
por cobro, en juicio o en contienda.
FONDOS ESPECIALES
Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados
especficamente para un propsito determinado, como un hospital, una biblioteca o un
parque. Esto fondos pueden gastarse. Adems de las cuentas con los distintos fondos,
deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes posedos y las
emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales.
(opera, 2012)
2. PASIVO
PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente
en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentacin de
sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta
una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una
cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garanta de un valor provisional al
sobregiro.
EFECTOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros
proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en
los prximos dos, tres o cuatro meses.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES


Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea,

deudas de la empresa representadas por facturas o notas de dbito.
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses
acumulados por cancelar por diferentes conceptos.
NMINA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta real del pasivo circulante y
representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nmina.
PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusin de
informacin con intencin de dar a conocer algn concepto, acumulada por cancelar.
SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas
por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso
en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades
laborales, Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal para dichos seguros
sociales, en l debe se cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos antes
mencionado, su saldo ser acreedor y reflejar en los citados organismos.
PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O.
POLTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fue
creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la
adquisicin, ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un aporte del
patrono y el otro del trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmite en cuanto a
cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que
aportar el patrono y el 1% que aportar el trabajador. Montos acumulados por cancelar.
INCE ACUMUMLADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligacin de las
empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.
ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de
alquileres adquiridos por la compaa que an no han sido cancelados por ejemplo


alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser
cancelados.
HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a
personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido
canceladas.
ENERGA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energa
elctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no
registrado.
SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de
telfono en la empresa al cierre del periodo.
RETENCIONES
Existen ciertas leyes de la Repblica que establecen las obligaciones o la autorizacin
de que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe
enterar, pagar a los organismos correspondientes, dcimos al principio que hay leyes
que establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la
renta, y otras que autorizan la porcin que corresponda al trabajador, este es el caso de
la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artculo 100 dice: El patrono podr
al efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotizacin
que ste debe cubrir. Las leyes que establecen aportes que deben hacer los trabajadores
de sus salarios y que el patrono debe extender por nmina son:
Ley de Impuesto sobre la Renta
Ley del Seguro Social Obligatorio
Ley del Seguro de Paro Forzoso
Ley de Poltica Habitacional
RETENCIONES SOBRE NOMINA

incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta
a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los
siguientes:
Retenciones por enterar ISLR
Retenciones por enterar seguro social obligatorio
Retenciones por enterar paro forzoso
Retenciones por enterar poltica habitacional


RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas ms importantes de las
reflejadas en el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por
concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.
RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta real de pasivo circulante. Est sujeta a lo establecido en la ley del seguro social
obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro
social se calculan con el siguiente procedimiento:
El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse
para el clculo de la contribucin del trabajador y el cual es emitido el ao anterior a su
vigencia.
Para calcular la retencin correspondiente se utiliza la siguiente formula
Retencin: SN x NM x %AP x NSEM / 52
Mensualmente se procede al clculo de la retencin sobre un tope de cinco salarios
mnimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador
RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro
forzoso adeudado por la compaa. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. El
monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado segn lo establecido en la
ley tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso
corresponde al periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador despus de
finalizar sus actividades en una empresa, este periodo comprende una compensacin
monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad
laboral a la cual dedicarse.
RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo
establecido en la ley correspondiente a poltica habitacional, monto que contribuye a la
adquisicin, modificacin, ampliacin, mejoras y otros de vivienda mediante
mecanismos establecidos por el estado. El monto est establecido en la ley con un
porcentaje aplicable a la base del salario.
RETENCIONES POR ENTERAR INCE
Cuenta real de pasivo circulante. Contribucin relacionada con la nmina y que es
clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retencin que se
efecta a los empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperacin
estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio econmico, que es


del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas
empresas que tienen un ejercicio coincidente con el ao civil.
OTRAS RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras
retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales
entre otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y
cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la
medida en que las cantidades deducidas formen parte todava del activo de patrn.
DIVIDENDOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como
retribucin de su inversin. El pago en efectivo a los accionistas como retribucin a su
inversin se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser
declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de
un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas
para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas
que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El clculo del
impuesto sobre la renta est sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia,
la determinacin de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la
metodologa de clculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que
establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para
efectos tributarios.
OBLIGACIONES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Est representada por todas las cuentas de gasto que al
cierre de un perodo estn pendiente de pago y como consecuencia no registrados,
algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese
ao que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pero no
haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la
informacin directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos
en ltimo caso a estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, an sin estar
vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados por anticipado
representan una obligacin de la empresa para el arrendatario de continuar
proporcionando el inmueble.


INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa,
cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurar en el
pasivo del balance
PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada por los ingresos recibidos sobre
servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de
televisin reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.
OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa,
pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de
cierre del ejercicio econmico.
PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligacin que tiene la
empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y sus
Reglamentos. Est ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.
ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES
Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado segn la ley
Orgnica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto
sobre sus prestaciones sociales.
DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA
Cuenta real de pasivo no circulante. Estn conformados por efectivo que recibe la
empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las
empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depsito de cierta
cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.
UTILIDADES NO RECLAMADAS
Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados,
que ha ido reteniendo una sociedad annima, por lo general la cuenta utilidades no
reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las prdidas exceden las utilidades no
reclamadas, dicha cuenta tendr un saldo deudor.
No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades
no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas
de los fondos de la sociedad annima. (opera, 2012)


3. PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL COMN
Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las
asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artculos 271 al 291, del
cdigo de comercio de Venezuela. El permiso de constitucin permite que la sociedad
annima venda sus derechos de propiedad mediante la emisin de acciones. Cuando
sta se venda y son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones,
pasando a ser un copropietario de la compaa.
CAPITAL SOCIAL PREFERENTE
Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, as como por el
dividendo preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social.
Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de
liquidacin de la compaa, se les denomina acciones con valor de liquidacin.
Finalmente, aun cuando las caractersticas principales de las acciones preferidas es la
limitacin del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y con la intencin de
hacerlas ms atractivas, gozar de voto y en algunas oportunidades mayor nmero de
votos por accin.
CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL
Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando
uno o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las
cuotas del capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.
SUPERVIT
El supervit de una Sociedad Annima es la parte del patrimonio de los accionistas que
no est representado por el capital en acciones.
Clasificacin del Supervit:
El Supervit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razn es
necesario clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el
supervit se clasifica en:
Supervit ganado
Supervit pagado
Supervit ganado:
Es la parte del supervit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones
ordinarias de la empresa y disminuye con las prdidas ocasionadas por este mismo
concepto.
SUPERVIT PAGADO


Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean
estos procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocacin de
venta de sus propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de
suscripcin, los resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorera,
etc.
SUPERVIT DONADO
Cuenta real de patrimonio. Es el supervit de capital que tiene su origen en donaciones
de acciones efectuadas por sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las
donaciones que hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros
bienes, para fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada localidad.
SUPERVIT DE REEVALUACIN
Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos de activos, generalmente de carcter permanente. Este hecho se
produce ms frecuentemente en econmicas inflacionarias, como consecuencia del alza
general de los precios.
SUPERVIT RESERVADO
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del supervit ganado que se retiene para dedicarlo
a determinados fines, bien sean stos de carcter obligatorio o impuestos, por
disposiciones legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza
voluntaria, respondiente as a conveniencia de orden administrativo o financiero.
SUPERVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Supervit que est libre para ser distribuido
entre los accionistas, en el momento que as lo acuerden los administradores, siempre de
acuerdo a la situacin financiera de la empresa. (opera, 2012)
CONCLUSIN
En conclusin es evidente que en cualquier empresa, ente pblico o privado se
presentan algunos factores que son muy comunes y necesarios para su existencia y
permanencia en el mercado como son: un Capital, un activo y los pasivos, en lo que
respecta a su continuidad y movimientos en el mercado, la existencia de los diversos
elementos que componen los activos, el pasivo y el capital se van modificando mediante
aumentos y disminuciones en la medida en que van transcurriendo las diversas


operaciones en un perodo determinando como son las transacciones, compra y venta de

bienes, que ocurren en una empresa, es muy difcil saber a ciencia cierta cuanto tenemos
en cada activo, cuanto debemos a terceras personas y cul es el capital del propietario
del dueo de la empresa, si no se contara con un instrumento operativo adecuado, que
nos permita conocer cunto tenemos en cada bien y precisar con claridad cuanto se debe
a terceras personas, y que nos permita diferenciar con claridad entre unos y otros; es por
ello que ha surgido la necesidad de sub-dividir, los activos, el pasivo y el capital y de
esta manera agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad, estas
caractersticas de afinidad pueden ser para cuentas reales y cuentas nominales, siendo
estas los dos principales grupos de clasificacin en trminos de contabilidad.
BIBLIOGRAFIA
opera, t. p. (03 de febrero de 2012). contabilidad UJCV. Obtenido de
http://contabilidad-basica-ujcv.blogspot.com/2012/02/1-descripcionde-las-principales.html#axzz4Ctyq00ZQ

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