Finiquitos y Liquidaciones Word

Indemnizacin
Supuesto
Despido injustificado
Tres meses
S
Despido justificado sin

responsabilidad para el patrn
Separacin sin responsabilidad para
el trabajador (rescisin) (2)
S
Terminacin de contrato por obra o
tiempo determinado:
terminacin anticipada justificada del
contrato
terminacin por obra o tiempo
determinado
S(1)
Incapacidad permanente total del

trabajador por accidente de trabajo
Muerte
Terminacin colectiva
S(3)
Renuncia voluntaria
Invalidez del trabajador por
enfermedad general
1.2. En mat
De conformidad con la Ley del Impuesto sob

Indemnizacin
Tres meses
20 das
Prima de
antigedad
El total de la suma de estos pagos estar exento del impuesto sobre la renta (ISR)
hasta por el equivalente a 90 veces el salario mnimo del rea geogrfica del
contribuyente (SMG) por cada ao de servicios (cada fraccin de ms de seis meses
se considera un ao para estos efectos) art. 109, fraccin X de la LISR
2.1. Renunc
La seora Julia Morales Martnez, present su renuncia a la empresa donde laboraba

determinar el pago de su finiquito conforme
Ubicacin del centro de trabajo
Zona geogrfica del centro laboral
Salario mnimo general del rea A
Fecha de ingreso
Fecha de renuncia
Tiempo laborado
Salario mensual
Salario cuota diaria
Das de Aguinaldo
Das de vacaciones a que tiene derecho
Das de vacaciones pendientes de tomar
correspondientes
Prima vacacional al perodo de febrero 2011 a febrero
de
2012
Aportacines
mensuales del trabajador al fondo de
ahorro del 1o de enero al 31 de mayo de 2010 (la
aportacin es del 10% sobre el salario)
Salarios devengados y no pagados (segunda quincena
de mayo)
Con base en estos, la empresa deber calcular las prestaciones leg
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Parte proporcional de aguinaldo a la fe

Concepto
Cuota diaria
Das de Aguinaldo
Importe de aguinaldo anual
Das del ao
Proporcin diaria de Aguinaldo
Das laborados en 2012 (del 1o de enero al 31 de mayo)
Por:
Igual:
Das laborados en 2012 (del 1o de enero al 31 de mayo)

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia
A este pago se le aplicar la exencin del ISR correspondie
Aguinaldo exento
Concepto
SMG
Das de exencin
Aguinaldo exento
Por:
Igual:
Aguinaldo gravado
Concepto
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia
Menos:
Igual:
Aguinaldo exento
Aguinaldo gravado
El fondo de ahorro se encontrar totalmente exento al ser una prestacin que se oto
fraccin VIII de la LISR
Total de aportaciones
Concepto
Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 31 de mayo
Ms:
Igual:
Aportaciones del empleador realizadas hasta el 31 de mayo

El finiquito incluir las vacaciones que se hubieran generado hasta la fecha d
Entre:
Igual:
Por:
Das de vacaciones pendientes de disfrut

Concepto
Das de vacaciones al ao
Das del ejercicio
Proporcin diaria
Das laborados (del 1o de febrero de 2012 al 31 de mayo de
2012)
Das laborados (del 1o de febrero de 2012 al 31 de mayo de

2012)
Das proporcionales en el ejercicio de la separacin
Igual:
Ms:
Das pendientes de disfrutar del perodo de febrero 2009 a

febrero de 2010
Das de vacaciones pendientes de disfrutar
Igual:
Total a pagar por vacaciones no disfrutad

Concepto
Cuota diaria
Total a pagar por vacaciones no disfrutadas
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de

Concepto
Porcentaje de prima vacacional pactada
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia
Al igual que el aguinaldo, a la prima vacacional deber aplicarse la exencin d
Por:
Igual:
Prima vacacional exenta

Concepto
SMG
Das de exencin
Prima vacacional gravada

Concepto
Menos:
Igual:

El importe de pagos proporcionales pendientes de pago s
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fe

Concepto
Parte proporcional de aguinaldo
Fondo de ahorro
Parte proporcional de vacaciones
Parte proporcional de prima vacacional
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de
renuncia
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Para obtener el ISR a retener por el finiquito, al total de los pagos gravados se apl
empleo. Al resultado se le disminuir el impuesto reteni
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Ms:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Ingresos gravados de mayo de 2012

Concepto
Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el
trabajador
a la fecha
del despido
Aguinaldo
exento
Fondo de ahorro exento
Prestaciones gravables proporcionales
Salarios devengados no cobrados (del 16 al 31 de mayo)
Salarios pagados en la primera quincena de mayo de 2012
Ingresos gravados de mayo de 2012
ISR de aplicar la tarifa mensual del artculo 113 d

Concepto
Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior
ISR marginal
Cuota fija
ISR de aplicar la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR
ISR a retener por finiquito

Concepto
ISR conforme a la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR
Menos:
Menos:
Igual:
Subsidio para el empleo

ISR retenido en la primera quincena
Toda vez que se trata de una renuncia voluntaria donde el trabajador tena menos de
la prima de antigedad. Por lo tanto, slo se
Ms:
Menos:
Igual:
Neto a pagar por finiquito

Concepto
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de la
renuncia
Salarios devengados y no pagados correspondientes a la
segunda
quincena
de mayo
ISR
a retener
Indemnizacin
20 das
S(1)
S(1)
Prima de antigedad
S
Gratificacin por
invalidez
Finiquito
S
S(1)
S(1)
S
S
S
S
S
S
S(4)
1.2. En materia Fiscal
rmidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) se estar a lo siguiente:
Gratificacin por
invalidez
Finiquito
Salarios cados
vencidos
del impuesto sobre la renta (ISR) Depender de los conceptos de pago que Al tratarse de un
mnimo del rea geogrfica del
lo integren. Por ejemplo: aguinaldo estar salario no gozarn
da fraccin de ms de seis meses exento hasta por el equivalente a 30 SMG, la
de ninguna
109, fraccin X de la LISR
prima vacacional hasta 15 SMG.
exencin
Los salarios devengados y no pagados

estarn totalmente gravados
Los salarios devengados y no pagados

estarn totalmente gravados
2.1. Renuncia
uncia a la empresa donde laboraba por as convenir a sus intereses. Por lo tanto, la empresa debe
ar el pago de su finiquito conforme a los siguientes datos:
Distrito Federal
A
$62.33
01 de febrero de 2010
31 de mayo de 2012
2 aos, 4 meses
$
$
30,000.00
1,000.00
15
10
5
25%
15,000.00
15,000.00
deber calcular las prestaciones legales generadas hasta la fecha de la renuncia.
proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia

ncepto
Importe
a diaria
$1,000.00
Aguinaldo
15
aguinaldo anual
15,000.00
del ao
365
aria de Aguinaldo
41.1
el 1o de enero al 31 de mayo)
152
el 1o de enero al 31 de mayo)
152
naldo a la fecha de la renuncia
$6,247.20
r la exencin del ISR correspondiente (art. 109, fraccin XI de la LISR).
Aguinaldo exento
ncepto
SMG
e exencin
do exento
Aguinaldo gravado
ncepto
naldo a la fecha de la renuncia
do exento
do gravado
Importe
$62.33
30
$1,869.90
Importe
$6,247.20
1,869.90
$4,377.30
nto al ser una prestacin que se otorga con base en los parmetros previstos en la LISR (art. 109,
fraccin VIII de la LISR).
ncepto
realizadas hasta el 31 de mayo
Importe
$15,000.00
realizadas hasta el 31 de mayo
15,000.00
aportaciones
$30,000.00
hubieran generado hasta la fecha de la separacin que no hubiera disfrutado el trabajador.
vacaciones pendientes de disfrutar

ncepto
aciones al ao
el ejercicio
cin diaria
brero de 2012 al 31 de mayo de
012)
Importe
10
365
0.0274
120
el ejercicio de la separacin
del perodo de febrero 2009 a

o de 2010
pendientes de disfrutar
agar por vacaciones no disfrutadas

ncepto
a diaria
caciones no disfrutadas
120
3.288
5
8.288
Importe
8.288
$1,000.00
$8,288.00
de prima vacacional a la fecha de la renuncia

ncepto
Importe
$8,288.00
a vacacional pactada
25%
cacional a la fecha de la renuncia
$2,072.00
onal deber aplicarse la exencin del ISR correspondiente (art. 109, fraccin XI de la LISR).

ncepto
SMG
e exencin
acional exenta

ncepto
cacional a la fecha de la renuncia
acional exenta
cional gravada
Importe
$62.33
15
$934.95
Importe
$2,072.00
934.95
$1,137.05
oporcionales pendientes de pago se integra con los siguientes montos:
prestaciones devengadas a la fecha de renuncia

ncepto
Importe
onal de aguinaldo
$6,247.20
de ahorro
30,000.00
nal de vacaciones
8,288.00
de prima vacacional
2,072.00
ciones devengadas a la fecha de
$46,607.20
nuncia
total de los pagos gravados se aplicar la tarifa mensual del ISR y la relativa al subsidio para el
se le disminuir el impuesto retenido en la primer quincena del mes.
sos gravados de mayo de 2012

ncepto
estaciones devengadas por el
fecha
del despido
do exento
acional exenta
ahorro exento
ables proporcionales
brados (del 16 al 31 de mayo)
era quincena de mayo de 2012
os de mayo de 2012
Importe
$46,607.20
1,869.90
934.95
30,000.00
13,802.35
15,000.00
15,000.00
$43,802.35
a tarifa mensual del artculo 113 de la LISR

ncepto
Importe
gravable
$43,802.35
e inferior
32,736.84
el lmite inferior
11,065.51
re el excedente del lmite inferior
30.00%
marginal
3,319.65
ota fija
6,141.95
sual del artculo 113 de la LISR
$9,461.60

ncepto
sual del artculo 113 de la LISR
ara el empleo
a primera quincena
er por finiquito
Importe
$9,461.60
0
2,759.31
$6,702.29
donde el trabajador tena menos de 15 aos de prestar sus servicios, no tendr derecho al pago de
de antigedad. Por lo tanto, slo se le pagar el finiquito.

ncepto
iones devengadas a la fecha de la
nuncia
pagados correspondientes a la
de mayo
ancena
retener
ar por finiquito
Importe
$46,607.20
15,000.00
6,702.29
$54,904.91
Salarios cados
vencidos
S(1)
2.2. Muerte
La seora Martha Reyes Mora labor para la empresa Moldes Industriales, S.A. de C.V., y falleci el 2
deber calcular y pagar el finiquito y la prima de antigedad, a los deudos del trabajador con
Fecha de ingreso
Fecha de baja
Tiempo laborado
Salario mensual
Das de Aguinaldo
Das de vacaciones en el ao de baja conforme a ley
Das de vacaciones pendientes de disfrutar de perodos anteriores
Prima vacacional
Salarios devengados y no pagados (del 16 al 25 de mayo)
Los ingresos proporcionales por concepto de aguinaldo, vacaciones y prima vacacional correspondern
baja.
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja

Concepto
Cuota diaria
Das de Aguinaldo
Importe de aguinaldo annual
Das del ao
Das laborados en 2012 (del 1 de enero al 25 de mayo)

Concepto
Das del ejercicio
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Proporcin diaria
Das laborados (del 15 de septiembre de 2009 al 25 de mayo
de 2012)
Das pendientes de disfrutar
Por:
Igual:
Por:
Igual:

Concepto
Cuota diaria
Debido a que la relacin laboral concluye por la muerte del trabajador, la empresa se encuentra obligada
correspondiente al tiempo laborado como se muestra:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de servicios

Concepto
SMG
Dos
Base para el pago de la prima de antigedad
Aos completos de servicio
Resultado
Das a pagar por prima de antigedad
Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de
servicios
Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la separacin

Concepto
Das del ejercicio
Parte proporcional diaria por prima de antigedad
Das laborados
Resultado
Igual:
Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao

de la separacin
Importe total de la prima de antigedad

Concepto
servicios
de la separacin
Ms:
Igual:
Como los beneficiarios de estos ingresos sern los deudos del trabajador, sern ingresos exentos del ISR
ellos (arts. 109, fraccin XVIII de la LISR y 239, fraccin II, inciso a) del Reglamento de la Ley del
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Importe total a pagar

Concepto
Salarios devengados y no pagados (del 16 al 25 de mayo)
Importe total a pagar
uerte
s, S.A. de C.V., y falleci el 26 de mayo de 2012, por lo que la empresa

los deudos del trabajador considerando los siguientes datos:
Distrito Federal
A
$62.33
15 de septiembre de 2010
25 de mayo de 2012
1 ao, 8 meses, 10 das
$12,000.00
$400.00
45
8
2
30%
4,000.00
ma vacacional correspondern a los generados en el ao en que se da la

a.
echa de la baja
Importe
$400.00
45
18,000.00
365
49.32
146
$7,200.72
e disfrutar
Importe
8
365
0.0219
253
5.54
2
7.54
a fecha de la renuncia
Importe
7.54
$400.00
3,016.00
30%
$904.80
presa se encuentra obligada a determinar y pagar la prima de antigedad

borado como se muestra:
s completos de servicios
Importe
$62.33
2
124.66
1
124.66
12
$1,495.92
r por el ao de la separacin
Importe
12
365
0.0329
253
8.3237
$124.66
$1,037.63
tigedad
Importe
$1,495.92
1037.63
$2,533.55
ern ingresos exentos del ISR, al considerarse ingresos por herencia para
del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta RLISR).
Importe
$7,200.72
3,016.00
904.8
2,533.55
4,000.00
$17,655.07
2.3. Despido
Debido a una reestructuracin, la empresa Muebles Orientales, S.A. tuvo la neces

quien demand ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, la reinstalacin en sus labo
finiquito y la indemnizacin bajo el procedim
Fecha de ingreso
Fecha de despido
Tiempo laborado
Salario mensual
Das de Aguinaldo
Das de vacaciones segn contrato de trabajo por los primeros cuatro aos
Das de vacaciones segn contrato de trabajo a partir del quinto ao
Prima vacacional
Aportaciones del trabajador al fondo de ahorro del 1o de enero al 15 de junio de
2012 (la aportacin es del 6% sobre el salario)
Salarios devengados y no pagados (del 16 al 20 de junio)
El finiquito comprender los ingresos proporcionales pendientes de pago, como so

ahorro, a los que se les aplicarn las exenciones de
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la b

Concepto
Cuota diaria
Das de Aguinaldo
Importe de aguinaldo anual
Das del ao
Das laborados en 2012 (del 1 de enero al 20 de junio)
Igual:
Aguinaldo gravado
Concepto
Menos:
Igual:
Aguinaldo exento
Aguinaldo gravado
Total de aportaciones al fondo de ahorro

Concepto
Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 15 de junio
Ms:
Igual:
Aportaciones del empleador realizadas hasta el 15 de junio

Total de aportaciones al fondo de ahorro
Entre:
Igual:
Por:
Igual:

Concepto
Das del ejercicio
Proporcin diaria
Das laborados
Ms:
Igual:

Por:
Igual:

Concepto
Cuota diaria
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del
Por:
Igual:
Concepto
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido

Concepto
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido
Menos:
Igual:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fech

Concepto
Fondo de ahorro
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del
despido (finiquito)
Ingresos gravados de junio de 2012

Concepto
trabajador a la fecha del despido
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Ms:
Ms:
Igual:
Aguinaldo exento
Fondo de ahorro exento
Prestaciones gravables proporcionales
Salarios devengados no cobrados (del 16 al 20 de junio)
Salarios pagados en la primera quincena de junio de 2010
A los ingresos por el finiquito se adicionarn los salarios de la primera quincena del m
y al total se aplicar la tarifa mensual del ISR y del subsidio al empleo para deter
determinado se le disminuir el retenido en la prim
A los ingresos por el finiquito se adicionarn los salarios de la primera quincena del m
y al total se aplicar la tarifa mensual del ISR y del subsidio al empleo para deter
determinado se le disminuir el retenido en la prim
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
ISR de aplicar la tarifa mensual del artculo 113 de l

Concepto
Base gravable
Lmite inferior
ISR marginal
Cuota fija
ISR de aplicar la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR

Concepto
Menos:
Menos:
Igual:

ISR retenido en la primera quincena

Concepto
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del
despido
Ms:
Menos:
Igual:
Salarios devengados y no pagados

ISR a retener
La baja del trabajador fue por un despido, por lo tanto proceder el pago de la pr
Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Concepto
SMG
Dos
Resultado
servicios

Concepto
Das del ejercicio
Das laborados
Resultado
de la separacin

Concepto
servicios
Ms:
Igual:

de la separacin
Para calcular la indemnizacin de los tres meses de salario as como la correspondie

diario integrado, considerando en este caso el aguina
Entre:
Proporcin diaria de aguinaldo

Concepto
Importe del aguinaldo annual
Das del ao
Igual:
Proporcin diaria de aguinaldo
Proporcin diaria de prima vacacional

Concepto
Das de vacaciones a que tiene derecho el trabajador
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Cuota diaria
Importe de vacaciones
Importe de prima vacacional
Das del ao
Salario base de indemnizaciones

Concepto
Cuota diaria (1)
Ms:
Ms:
Igual:

Nota:(1)ElcriteriodeIDC,esquenosedebeconsiderarlaprevisinsocialparadete
delartculo84delaLFT,todavezqueestasprestacionesnoti
La empresa paga la indemnizacin de los 20 das por ao en cumplimiento del la
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Indemnizacin por negativa de reinstalacin (20 das por a

Concepto
Das de salario por cada ao de servicios
Indemnizacin por cada ao de servicios
Aos completos de servicios prestados
Indemnizacin por negativa de reinstalacin (20 das por ao de
servicios)
Indemnizacin constitucional (tres meses)
Por:
Igual:
Concepto
Das sealados en el artculo 50, fraccin III de la Ley Federal
del Trabajo
Ms:
Ms:
Igual:
Total de pagos por retiro

Concepto
Indemnizacin por negativa de reinstalacin (20 das por ao de
servicios)
A la prima de antigedad y las indemnizaciones correspondientes, se les aplicar
Por:
Igual:
Por:
Ingresos exentos por retiro

Concepto
SMG
Das de exencin
Resultado
Aos completos de servicio (cada fraccin de ms de seis
meses se considerar como un ao para efectos de la exencin)
Igual:
Menos:
Igual:
Pagos por retiro gravados

Concepto
La retencin del ISR sobre los pagos por retiro se determinar con base en la tasa de
ltimo sueldo mensual ordinario entre ste ltimo, como sigue (art. 1
ISR correspondiente al ltimo sueldo mensual ord
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
ISR correspondiente al ltimo sueldo mensual ord

Concepto
ltimo sueldo mensual ordinario
Lmite inferior
ISR marginal
Cuota fija
ISR correspondiente al ltimo sueldo mensual ordinario
Tasa de retencin para la indemnizacin

Concepto
ISR correspondiente al ltimo sueldo mensual ordinario
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
ltimo sueldo mensual ordinario

Cociente
Cien
Igual:
Por:
Igual:
ISR a retener por la indemnizacin

Concepto
Total a pagar
Concepto
Prestaciones devengadas a la fecha del despido
Ms:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Salarios devengados y no pagados

Indemnizacin
Neto a pagar por indemnizacin
Total a pagar
2.3. Despido
uebles Orientales, S.A. tuvo la necesidad de despedir al trabajador Luis Martnez Campos,
y Arbitraje, la reinstalacin en sus labores. Al no haber sido reinstalado, la empresa cubri el
o y la indemnizacin bajo el procedimiento siguiente:
Distrito Federal
A
62.33
7 de junio de 2008
20 de junio de 2012
4 aos, 14 das
27000
900
30
r los primeros cuatro aos
partir del quinto ao
12
14
0.25
el 1o de enero al 15 de junio de
(del 16 al 20 de junio)
8910
4500
cionales pendientes de pago, como son aguinaldo, vacaciones, prima vacacional y fondo de
ue se les aplicarn las exenciones del ISR correspondientes.
ional de aguinaldo a la fecha de la baja

oncepto
Importe
ota diaria
$900.00
e Aguinaldo
30
aguinaldo anual
27,000.00
s del ao
365
iaria de Aguinaldo
73.97
del 1 de enero al 20 de junio)
172
guinaldo a la fecha de la baja
$12,722.84
Aguinaldo gravado
oncepto
guinaldo a la fecha de la baja
Importe
$12,722.84
aldo exento
aldo gravado
aportaciones al fondo de ahorro

oncepto
r realizadas hasta el 15 de junio
or realizadas hasta el 15 de junio
nes al fondo de ahorro
acaciones pendientes de disfrutar

oncepto
caciones al ao
del ejercicio
rcin diaria
laborados
1,869.90
$10,852.94
Importe
$8,910.00
8,910.00
$17,820.00
Importe
14
365
0.0384
14
0.537
entes de disfrutar
s pendientes de disfrutar
gar por vacaciones no disfrutadas

oncepto
s pendientes de disfrutar
ota diaria
acaciones no disfrutadas
12
12.537
Importe
12.537
$900.00
$11,283.30
de prima vacacional a la fecha del despido
oncepto
acaciones no disfrutadas
ma vacacional pactada
vacacional a la fecha del despido
Importe
$11,283.30
25%
$2,820.83

oncepto
vacacional a la fecha del despido
Importe
$2,820.83
cacional exenta
acional gravada
934.95
$1,885.88
prestaciones devengadas a la fecha del despido

oncepto
Importe
cional de aguinaldo
$12,722.84
o de ahorro
17,820.00
onal de vacaciones
11,283.30
al de prima vacacional
2,820.83
aciones devengadas a la fecha del
$44,646.97
do (finiquito)
sos gravados de junio de 2012

oncepto
restaciones devengadas por el
a fecha del despido
Importe
$44,646.97
aldo exento
cacional exenta
ahorro exento
vables proporcionales
cobrados (del 16 al 20 de junio)
1,869.90
934.95
17,820.00
24,022.12
4,500.00
mera quincena de junio de 2010
13,500.00
dos de junio de 2010
$42,022.12
salarios de la primera quincena del mes y los devengados y no pagados a la fecha del despido
R y del subsidio al empleo para determinar el ISR a cargo por estos ingresos. Al impuesto
se le disminuir el retenido en la primera quincena del mes.
tarifa mensual del artculo 113 de la LISR

oncepto
Importe
e gravable
$42,022.12
te inferior
32,736.84
del lmite inferior
9,285.28
bre el excedente del lmite inferior
30.00%
marginal
uota fija
nsual del artculo 113 de la LISR
2,785.58
6,141.95
$8,927.53
SR a retener por finiquito

oncepto
Importe
$8,927.53
para el empleo
la primera quincena
ner por finiquito

oncepto
aciones devengadas a la fecha del
espido
gados y no pagados
a retener
gar por finiquito
0
2,406.51
$6,521.02
Importe
$44,646.97
4,500.00
6,521.02
$42,625.95
por lo tanto proceder el pago de la prima de antigedad proporcional al tiempo laborado.
gedad a pagar por aos completos de servicios
oncepto
SMG
Dos
de la prima de antigedad
letos de servicio
esultado
r prima de antigedad
ad a pagar por aos completos de
ervicios
Importe
$62.33
2
124.66
4
498.64
12
$5,983.68
a de antigedad a pagar por el ao de la separacin

oncepto
Importe
r prima de antigedad
12
del ejercicio
365
ria por prima de antigedad
0.0329
laborados
esultado
de la prima de antigedad
de antigedad a pagar por el ao
separacin
e total de la prima de antigedad

oncepto
ad a pagar por aos completos de
ervicios
de antigedad a pagar por el ao

separacin
a prima de antigedad
14
0.4606
$124.66
$57.42
Importe
$5,983.68
$57.42
$6,041.10
s de salario as como la correspondiente a los 20 das por ao, deber determinarse el salario
considerando en este caso el aguinaldo y la prima vacacional.
oporcin diaria de aguinaldo

oncepto
aguinaldo annual
s del ao
Importe
$27,000.00
365
iaria de aguinaldo
rcin diaria de prima vacacional

oncepto
ue tiene derecho el trabajador
ota diaria
de vacaciones
prima vacacional
s del ao
a de prima vacacional
ario base de indemnizaciones

oncepto
ta diaria (1)
iaria de Aguinaldo
a de prima vacacional
de indemnizaciones
$73.97
Importe
14
$900.00
$12,600.00
25%
$3,150.00
365
$8.63
Importe
$900.00
73.97
$8.63
$982.60
onsiderarlaprevisinsocialparadeterminarelsalariobaseparalaindemnizacinentrminos
todavezqueestasprestacionesnotienenelcarcterderemunerativas
20 das por ao en cumplimiento del laudo emitido por la Junta de Conciliacin y Arbitraje.
iva de reinstalacin (20 das por ao de servicios)

oncepto
Importe
de indemnizaciones
$982.60
r cada ao de servicios
20
r cada ao de servicios
19,652.00
de servicios prestados
4
e reinstalacin (20 das por ao de
$78,608.00
ervicios)
zacin constitucional (tres meses)
oncepto
de indemnizaciones
o 50, fraccin III de la Ley Federal
Trabajo
Importe
$982.60
90
nstitucional (tres meses)

oncepto
a prima de antigedad
e reinstalacin (20 das por ao de
ervicios)
nstitucional (tres meses)

pagos por retiro
$88,434.00
Importe
$6,041.10
78,608.00
88,434.00
$173,083.10
nes correspondientes, se les aplicar la exencin del ISR (art. 109, fraccin X de la LISR).
ngresos exentos por retiro

oncepto
SMG
de exencin
esultado
o (cada fraccin de ms de seis
un ao para efectos de la exencin)
Importe
$62.33
90
5,609.70
4
xentos por retiro

oncepto
pagos por retiro
xentos por retiro
retiro gravados
$22,438.80
Importe
$173,083.10
22,438.80
$150,644.30
e determinar con base en la tasa de retencin que resulte de dividir el ISR correspondiente al
o entre ste ltimo, como sigue (art. 113, antepenltimo prrafo de la LISR):
iente al ltimo sueldo mensual ordinario
iente al ltimo sueldo mensual ordinario

oncepto
Importe
mensual ordinario
$27,000.00
te inferior
20,770.30
del lmite inferior
6,229.70
bre el excedente del lmite inferior
23.52%
marginal
uota fija
timo sueldo mensual ordinario
1,465.23
3,327.42
$4,792.65
retencin para la indemnizacin

oncepto
timo sueldo mensual ordinario
Importe
$4,792.65
mensual ordinario
ociente
Cien
para la indemnizacin
a retener por la indemnizacin

oncepto
retiro gravados
para la indemnizacin
por la indemnizacin
Total a pagar
oncepto
adas a la fecha del despido
gados y no pagados
ner por finiquito
gar por finiquito
mnizacin
por la indemnizacin
por indemnizacin
l a pagar
$27,000.00
0.1775
100
17.75%
Importe
$150,644.30
17.75%
$26,739.36
Importe
$44,646.97
4,500.00
6,521.02
42,625.95
173,083.10
26,739.36
146,343.74
$188,969.69
2.4. Invalid
Derivado de una enfermedad congnita, el seor Martn Romero Snchez presenta u

trabajo. Dada su condicin, la empresa no puede reubicarlo en ninguna otra posici
finiquito correspondiente, as como un mes de su sa
Fecha de ingreso
Fecha de baja
Tiempo laborado
Salario mensual
Das de Aguinaldo
Das de vacaciones segn contrato de trabajo por los primeros seis aos
Das de vacaciones pendientes de disfrutar de perodos anteriores
Prima vacacional
Salarios devengados y no pagados (del 1 al 15 de junio)
El finiquito se integra de la sigu
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de

Concepto
Cuota diaria
Das de Aguinaldo
Importe de aguinaldo annual
Das del ao
Das laborados en 2012 (del 1 de enero al 15 de junio)
Aguinaldo gravado
Menos:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Aguinaldo gravado
Concepto
Aguinaldo exento
Aguinaldo gravado
Das de vacaciones pendientes de disfrut

Concepto
Das del ejercicio
Proporcin diaria
Das laborados
Ms:
Igual:

Por:
Igual:
Total a pagar por vacaciones no disfrutad

Concepto
Cuota diaria
Igual:
Por:
Igual:
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha

Concepto
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la baja

Concepto
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la baja
Menos:
Igual:

Ms:
Ms:
Igual:
Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trab

baja
Concepto
trabajador a la fecha de la baja

Concepto
trabajador a la fecha de la baja
Menos:
Menos:
Igual:
Ms:
Igual:
Aguinaldo exento
Prestaciones gravadas
Al total de ingresos gravados se les aplicar la tarifa mensual del ISR as como la de
por estos pagos.
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
ISR conforme a la tarifa mensual del artculo 113

Concepto
Base gravable
Lmite inferior
ISR marginal
Cuota fija
Concepto
Menos:
Igual:

Como la baja es a causa de una invalidez por enfermedad general, la empresa de

servicios prestados.
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Monto de prima de antigedad a pagar por aos comple

Concepto
SMG
Dos
Resultado
servicios
Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el a

Concepto
Das del ejercicio
Das laborados
Resultado
Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de
la separacin

Concepto
servicios
Ms:
Igual:
Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de

la separacin
La compensacin por invalidez no puede tener el tratamiento de indemnizacin, tod

reinstalarlo en un trabajo que pueda desempear en su actual estado y slo de no ser
Por lo tanto, para efectos del ISR gozar conjuntamente con la prima de antigedad, d
fraccin X de la LISR
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Ingresos exentos por prima de antigedad y com

Concepto
SMG
Das de exencin
Resultado
Ingresos exentos por prima de antigedad y compensacin
El ISR sobre los pagos por retiro gravados, se determinar con base en la tasa de
sueldo mensual ordinario entre
Sin embargo, en este ejemplo, la exencin supera al total de los ingresos por re
antepenltimo prrafo de la
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Ingresos gravados por prima de antigedad y com

Concepto
Un mes de salario por indemnizacin
Ingresos con motivo de la terminacin laboral
Ingresos exentos por prima de antigedad y compensacin
Ingresos gravados por prima de antigedad y compensacin
Total a pagar
Concepto

Ms:
Menos:
Igual:
Ms:
Ms:
Igual:

ISR a retener por finiquito y compensacin
Un mes de salario por compensacin por invalidez
Total a pagar
2.4. Invalidez
Martn Romero Snchez presenta una discapacidad fsica que le impide continuar desempaando su
e reubicarlo en ninguna otra posicin, por lo que dar por terminada la relacin laboral y cubrir el
ndiente, as como un mes de su salario por no poder reincorporarlo.
trabajo
ro laboral
el rea A
o
ia
o
o por los primeros seis aos
Distrito Federal
A
$62.33
4 de agosto de 2006
15 de junio de 2012
5 aos, 10 meses, 11 das
$9,000.00
$300.00
30
16
ar de perodos anteriores
12
l
(del 1 al 15 de junio)
25%
$4,500.00
El finiquito se integra de la siguiente forma.
cional de aguinaldo a la fecha de la baja

ncepto
Importe
ta diaria
$300.00
e Aguinaldo
30
guinaldo annual
9,000.00
del ao
365
aria de Aguinaldo
24.66
del 1 de enero al 15 de junio)
167
uinaldo a la fecha de la baja
Aguinaldo gravado
$4,118.22
Aguinaldo gravado
ncepto
onal de aguinaldo
ldo exento
do gravado
vacaciones pendientes de disfrutar

ncepto
caciones al ao
el ejercicio
cin diaria
aborados
Importe
$4,118.22
1,869.90
$2,248.32
Importe
16
365
0.0438
316
13.84
ntes de disfrutar
agar por vacaciones no disfrutadas

ncepto
ta diaria
12
25.84
Importe
25.84
$300.00
$7,752.00
nal de prima vacacional a la fecha de la baja

ncepto
Importe
$7,752.00
25%
vacacional a la fecha de la baja
$1,938.00

ncepto
vacacional a la fecha de la baja
acional exenta
cional gravada
Importe
$1,938.00
934.95
$1,003.05
staciones devengadas por el trabajador a la fecha de la

baja
ncepto
Importe
onal de aguinaldo
$4,118.22
onal de vacaciones
7,752.00
l de prima vacacional
1,938.00
$13,808.22
a fecha de la baja
esos gravados de junio de 2012

ncepto
a fecha de la baja
ldo exento
acional exenta
nes gravadas
obrados (del 1 al 15 de junio)
os de junio de 2012
Importe
$13,808.22
1,869.90
934.95
11,003.37
4,500.00
$15,503.37
rifa mensual del ISR as como la del subsidio para el empleo, para determinar el impuesto a retener
por estos pagos.
la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR

ncepto
Importe
gravable
$15,503.37
e inferior
10,298.36
del lmite inferior
5,205.01
re el excedente del lmite inferior
21.36%
marginal
ota fija
1,111.79
1,090.62
$2,202.41
ncepto
ara el empleo
er por finiquito
Importe
$2,202.41
0
$2,202.41
enfermedad general, la empresa deber pagar la prima de antigedad proporcional a los aos de
servicios prestados.
igedad a pagar por aos completos de servicios

ncepto
Importe
SMG
$62.33
Dos
2
e la prima de antigedad
124.66
etos de servicio
5
sultado
623.3
prima de antigedad
12
d a pagar por aos completos de
$7,479.60
rvicios
ma de antigedad a pagar por el ao de la separacin

ncepto
Importe
prima de antigedad
12
el ejercicio
365
a por prima de antigedad
0.0329
aborados
sultado
e la prima de antigedad
antigedad a pagar por el ao de

paracin
e total de la prima de antigedad

ncepto
d a pagar por aos completos de
rvicios
316
10.3964
$124.66
$1,296.02
Importe
$7,479.60
antigedad a pagar por el ao de

paracin
prima de antigedad
1,296.02
$8,775.62
el tratamiento de indemnizacin, toda vez que el patrn tiene en primera instancia la obligacin de
en su actual estado y slo de no ser posible el trabajador tiene el derecho a recibir un mes de salario.
mente con la prima de antigedad, de la exencin de los 90 SMG por cada ao de servicios (art. 109,
fraccin X de la LISR).
s por prima de antigedad y compensacin

ncepto
Importe
SMG
$62.33
e exencin
90
sultado
5,609.70
etos de servicio
6
de antigedad y compensacin
$33,658.20
eterminar con base en la tasa de retencin que resulte de dividir el ISR correspondiente al ltimo
sueldo mensual ordinario entre ste ltimo.
upera al total de los ingresos por retiro, por lo tanto no se efectuar retencin del ISR (art. 113,
antepenltimo prrafo de la LISR).
os por prima de antigedad y compensacin

ncepto
Importe
prima de antigedad
$8,775.62
o por indemnizacin
9,000.00
de la terminacin laboral
17,775.62
17,775.62
$0.00
Total a pagar
ncepto
fecha del despido
Importe
$13,808.22
$13,808.22
obrados (del 1 al 15 de junio)
4,500.00
niquito y compensacin
ar por finiquito
prima de antigedad
ompensacin por invalidez
2,202.41
16,105.81
8,775.62
9,000.00
a pagar
$33,881.43

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Indemnizacin

Despido justificado sin

Incapacidad permanente total del

De conformidad con la Ley del Impuesto sob

La seora Julia Morales Martnez, present su renuncia a la empresa donde laboraba

Con base en estos, la empresa deber calcular las prestaciones leg

Parte proporcional de aguinaldo a la fe

Das laborados en 2012 (del 1o de enero al 31 de mayo)

A este pago se le aplicar la exencin del ISR correspondie

Aportaciones del empleador realizadas hasta el 31 de mayo

El finiquito incluir las vacaciones que se hubieran generado hasta la fecha d

Das de vacaciones pendientes de disfrut

Das laborados (del 1o de febrero de 2012 al 31 de mayo de

Das pendientes de disfrutar del perodo de febrero 2009 a

Total a pagar por vacaciones no disfrutad

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de

Al igual que el aguinaldo, a la prima vacacional deber aplicarse la exencin d

Prima vacacional exenta

Prima vacacional gravada

Prima vacacional exenta

El importe de pagos proporcionales pendientes de pago s

Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fe

Ingresos gravados de mayo de 2012

ISR de aplicar la tarifa mensual del artculo 113 d

ISR a retener por finiquito

ISR a retener por finiquito

Subsidio para el empleo

Neto a pagar por finiquito

1.2. En materia Fiscal

Los salarios devengados y no pagados

Los salarios devengados y no pagados

deber calcular las prestaciones legales generadas hasta la fecha de la renuncia.

proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia

naldo a la fecha de la renuncia

r la exencin del ISR correspondiente (art. 109, fraccin XI de la LISR).

realizadas hasta el 31 de mayo

hubieran generado hasta la fecha de la separacin que no hubiera disfrutado el trabajador.

vacaciones pendientes de disfrutar

del perodo de febrero 2009 a

agar por vacaciones no disfrutadas

de prima vacacional a la fecha de la renuncia

Prima vacacional exenta

Prima vacacional gravada

oporcionales pendientes de pago se integra con los siguientes montos:

prestaciones devengadas a la fecha de renuncia

sos gravados de mayo de 2012

era quincena de mayo de 2012

a tarifa mensual del artculo 113 de la LISR

ISR a retener por finiquito

ISR a retener por finiquito

Neto a pagar por finiquito

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja

Das de vacaciones pendientes de disfrutar

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia

Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de servicios

Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la separacin

Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao

Importe total de la prima de antigedad

Importe total a pagar

s, S.A. de C.V., y falleci el 26 de mayo de 2012, por lo que la empresa

ma vacacional correspondern a los generados en el ao en que se da la

presa se encuentra obligada a determinar y pagar la prima de antigedad

Debido a una reestructuracin, la empresa Muebles Orientales, S.A. tuvo la neces