El ABC de la deducibilidad de las prestaciones sociales -

Cul es el verdadero impacto de la reforma fiscal en las prestaciones

sociales? Independientemente de la polmica que la nueva legislacin ha desatado nada es
ms importante que conocer la normativa vigente.
En este blog promovemos tambin el acceso al contenido pblico de relevancia, convencidos
del valor que tiene en la toma de decisiones de empresarios y trabajadores.
La Secretara de Trabajo y Previsin Social, a travs del Comit Nacional Mixto de Proteccin
al Salario, publica regularmente reportes de Normatividad.
A partir de 2014 entr en vigor la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, con la cual se
establece al ISR como nico gravamen sobre los ingresos de los contribuyentes, toda vez que
se revoca la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica y la ley del Impuesto a los Depsitos
en Efectivo.
Con base en documentos oficiales mencionamos algunos de los aspectos relevantes que
impactan directamente en los salarios, en las prestaciones de los trabajadores, en las
contribuciones de las empresas y de las personas fsicas.
Personas morales y clculo de PTU (Participacin de los Trabajadores en
Utilidades):

Se mantiene la tasa de 30% para las personas morales.

Se modifica y simplifica el procedimiento para determinar la renta gravable con la cual se
calcula la PTU.
A los ingresos obtenidos en el ao se restan las deducciones autorizadas, as como conceptos
que no son deducibles para el ISR.
El resultado es la renta gravable que sirve de base para el clculo de la PTU. No se debe
restar la PTU pagada en el ao ni las prdidas fiscales pendientes de aplicar.
Qu es previsin social? Se considera previsin social los gastos que efectuados por el
patrn en favor de los trabajadores que tengan como objetivo satisfacer necesidades y otorgar
beneficios que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida la de su familia. A partir de
2014 la deducibilidad de estas prestaciones que otorgan las empresas a sus trabajadores
pas del 100% a slo 53%.
Algunas de estas prestaciones sociales o gastos de previsin social son:

1.

Ayuda en Vales (Tarjeta de Vales de Despensa o Vales de Gasolina)

2.

Ayuda para Transporte

3.

Ayuda Escolar y Becas

4.

Despensa en Especie

5.

Gastos Funerarios

6.

Guarderas

7.

Seguro de Vida

8.

Actividades Culturales y recreativas

9.

Fomento al Deporte

10.

Ayuda por Fallecimiento de familiares

Pago de Remuneraciones: se establece como requisito para poder deducir los pagos por
sueldos y honorarios que consten de comprobantes fiscales y se paguen mediante
transferencia electrnica.
Es decir para que el patrn pueda deducir cualquier pago que haga al trabajador por sus
servicios por salarios y prestaciones establecidas, nicamente podr deducirlas cuando el
pago sea por medio de un depsito bancario o transferencia a una cuenta a nombre del
trabajador.
Vales de despensa: tratndose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, sern
deducibles siempre que su entrega se realice a travs de los monederos electrnicos que al
efecto autorice el Servicio de Administracin Tributaria.
Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador: el lmite de deduccin
de los gastos que realicen las empresas por pagos a los trabajadores que estn total o
parcialmente exentos del ISR hasta el 47% de las remuneraciones exentas otorgadas al
trabajador. Cuando las prestaciones otorgadas en el ejercicio de que se trate, no disminuyan
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior la deduccin ser de 53%.
Algunos de los gastos que realicen las empresas que estn sujetos a este lmite son los
siguientes:

Previsin Social

Cajas de Ahorro

Fondos de Ahorro

Pagos por Separacin (Despidos, Renuncias, Retiros)

Gratificacin Anual (Aguinaldo)

Horas Extras

Prima Vacacional

Prima Dominical

Prima de Antigedad

Utilidades (PTU)

Cuotas de seguridad social: no se considera deducibles las cuotas de seguridad social a

cargo del trabajador que hayan sido pagadas por el patrn.
Consumo en restaurantes: se reduce el porcentaje de gastos que se puede deducir por
consumos en restaurantes para quedar en el 8.5% y que el pago se realice mediante tarjeta
de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de los monederos electrnicos que al efecto
autorice el SAT.
Medios de pago de las deducciones personales: en el caso de los pagos por honorarios
mdicos y dentales, los gastos hospitalarios, as como los gastos destinados a la
transportacin escolar de los descendientes en lnea recta cuando sta sea obligatoria, se
establece como requisito para poder deducirlos que los pagos se realicen con cheque
nominativo del contribuyente, transferencias electrnicas de fondos o mediante tarjeta de
crdito, de dbito o de servicios.
Tarifas mensual y anual para el clculo del ISR causado por los salarios y prestaciones
de los trabajadores: se modifica la tarifa para que las personas que perciban ingresos
mayores de $62,500 pesos al mes tributen a una tasa de 32%, los ingresos superiores a
$83,333 pesos paguen una tasa de 34% y quienes obtengan ingresos por encima de
$250,000 pesos mensuales sean gravados con la tasa de 35%.