Auditora

Ejercicios propuestos
1.
1.1.

Cuentas financieras
Conciliacin

1. El movimiento de la cuenta del banco X durante el mes de diciembre fue:

Fecha
18/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
20/12/2003
20/12/2003
20/12/2003
20/12/2003

Descripcin
Saldo anterior
Cheque 7486
Factura 13487
Factura X434765
Factura 12544
Ingreso de cheques
Gastos bancarios
Ingreso en efectivo
Pago efecto
Factura 222555

Debe

Haber
10.908,35

931,59
2.067,78
577,09
96,46
1.502,53
7,51
2.313,90
8.568,93
754,48

Saldo
10.908,35
9.976,76
7.908,98
7.331,89
7.235,43
8.737,86
8.730,45
11.044,35
2.475,42
1.720,94

Por nuestra parte, la cuenta que nosotros mantenemos con el banco, desde la misma fecha, presenta
los siguientes movimientos:
Fecha
18/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
19/12/2003
20/12/2003
20/12/2003
20/12/2003
20/12/2003

Descripcin
Saldo anterior
Cheque 7481
Cheque 7482
Cheque 7483
Cheque 7484
Cheque 7485
Cheque 7486
Factura 13487
Ingreso de cheques
Ingreso de cheques
Gastos bancarios
Ingreso en efectivo
Cheque 7487

Debe
10.908,35

Haber
882,67
1.003,29
1.470,83
1.174,08
1.633,85
931,59
2.067,78

1.502,53
933,76
7,51
2.313,90
72,12

Saldo
10.908,35
10.025,68
9.022,39
7.551,56
6.377,48
4.743,63
3.812,04
1.744,26
3.246,79
4.180,55
4.173,04
6.486,94
6.414,82

Se pide: obtener la conciliacin de ambas cuentas.

2. El movimiento de la cuenta del banco durante el mes de diciembre fue:
Fecha

Descripcin

18/12/2002
19/12/2002
20/12/2002
20/12/2002
20/12/2002
20/12/2002
20/12/2002

Saldo anterior
Cheque 1231
Cheque 1233
Factura Tele 25
Ingreso de cheques
Recibo Iber 30
Gastos bancarios

Debe

Haber
18.500,00

12.611,00
126,30
736,50
2.800,10
444,20
14,20
1

Saldo
18.500,00
5.889,00
5.762,70
5.026,20
7.826,30
7.382,10
7.367,90

H
H
H
H
H
H
H

Auditora

Por nuestra parte, la cuenta que la empresa mantena con el banco, desde la misma fecha, presenta
los siguientes movimientos:
Fecha

Descripcin

18/12/2002
19/12/2002
19/12/2002
19/12/2002
20/12/2002
21/12/2002
21/12/2002

Saldo anterior
Cheque 1231
Cheque 1232
Cheque 1233
Factura Tele 25
Ingreso de cheques
Cheque 1234

Debe

Haber

18.500,00
12.611,00
43,40
126,30
736,50
2.800,10
14,20

Saldo
18.500,00
5.889,00
5.845,60
5.719,30
4.982,80
7.782,90
7.768,70

Obtener y analizar la conciliacin de las cuentas.

3. Analizar la siguiente conciliacin que ha sido presentada por la sociedad auditada. Presentar la
conciliacin correcta y realizar los ajustes contables que origina.
Saldo segn la empresa a (fecha)
(+) MS:
Cobros recibidos el 31 de diciembre, contabilizados en los libros, pero no depositados en el banco.
Dbito por cheque devuelto por un cliente, cuyo cargo ha sido contabilizado por
el banco, pero an no por la sociedad.
Cargo de los servicios de diciembre, no contabilizados por la sociedad.
() MENOS:
Cheque 475
Cheque 625
Cheque 805
Cheque 808
Cheque 812
Cheque 814
Cheque 815
Cheque 816
Cheque 817
Documento al cobro entregado al banco, cobrado y contabilizado por l, pero no
contabilizado como cobrado por la sociedad.
Cheque, por una cuenta a pagar, contabilizado errneamente por la sociedad por
640,00, pero extendido y pagado efectivamente por el banco por 840,00
Saldo segn el banco a (fecha)
Diferencia no localizada
Saldo confirmado por el banco a (fecha)

29.894,00
3.860,00
600,00
25,00

-87,00
-25,00
-560,00
-410,00
-520,00
-640,00
-380,00
-25,00
-320,00
-900,00
-200,00

30.612,00
1.536,00
29.076,00

D
D
D
D
D
D
D

Auditora

Soluciones a los ejercicios

1.

Cuentas financieras

1. La hoja de conciliacin con la cuenta bancaria, sera:

Saldo segn extracto bancario a (fecha)
(+) MS:
Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco (cargos realizados por la
empresa y no abonados por el banco)
Ingreso cheques

1.720,94

933,76

Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa (cargos realizados por el

banco y no abonados por la empresa)
Factura X434765
Factura 12544
Pago efecto
Factura 222555

577,09
96,46
8.568,93
754,48

() MENOS:
Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco (abonos realizados por la
empresa y no cargados por el banco)
Cheque 7481
Cheque 7482
Cheque 7483
Cheque 7484
Cheque 7485
Cheque 7487

-882,67
-1.003,29
-1.470,83
-1.174,08
-1.633,85
-72,12

Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa (abonos realizados por

el banco y no cargados por la empresa)
Saldo segn la empresa a (fecha)

6.414,82

2.
3. La conciliacin, sera:
Saldo segn la empresa a (fecha)
(+) MS:
Cheques en circulacin, extendidos y contabilizados por la sociedad, pero no
pagados por los bancos.
Documento al cobro entregado al banco, cobrado y contabilizado por l pero no
contabilizado como cobrado por la sociedad.
() MENOS:
Cobros recibidos el 31 de diciembre, contabilizados en los libros, pero no depositados en el banco.
Dbito por cheque devuelto por un cliente, cuyo cargo ha sido contabilizado por
el banco, pero an no por la sociedad.
Cargo de los servicios de diciembre, no contabilizados por la sociedad.
Cheque, por una cuenta a pagar, contabilizado errneamente por la sociedad por
640,00, pero extendido y pagado efectivamente por el banco por 840,00
Saldo confirmado por el banco a (fecha)

29.894,00
2.967,00
900,00

-3.860,00
-600,00
-25,00
-200,00
29.076,00

Auditora

Hay que examinar la razonabilidad (por su fecha, naturaleza, etc.) de las partidas de la conciliacin.
No basta con la conciliacin meramente aritmtica.
Por otra parte, cuando la conciliacin ha sido preparada por la sociedad, hay que verificar cuidadosamente todas las operaciones aritmticas.
900,00

(57)

Tesorera

a ()

Cuentas a cobrar

900,00

600,00

()

Cuentas a cobrar

a (57)

Tesorera

600,00

(669) Otros gastos financieros

a (57)

Tesorera

25,00

()

a (57)

Tesorera

200,00

25,00
200,00

Cuentas a pagar

La conciliacn servir para detectar partidas que, siguiendo el criterio del devengo, deban haber
sido contabilizadas, como en este caso, en sus cuentas correctas. Lgicamente, al realizar el asiento
de ajuste o reclasificacin, desaparecen de la conciliacin.