TRIBUTACIN DEL PER

El Sistema Tributario es el conjunto de tributos vigentes de un Pas y que es

entendido como un conjunto unitario de conocimientos o un sistema Tributario
que rige la actividad financiera del Estado.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a
partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y

simplicidad.

Distribuir

equitativamente

los

ingresos

que

corresponden

las

Municipalidades.
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario
Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera
sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente
manera:

IMPUESTOS
Los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestacin del estado, cuyo
hecho imponible est constituido por rendimientos productos de negocios,
trabajo y/o capital, (o actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica) que
ponen de manifiesto la capacidad econmica del sujeto pasivo y tiene como
indicadores: la renta, el consumo y el patrimonio.
TIPOS DE IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA.- Esta clase de impuesto grava las distintas
clases de renta que una persona recibe a lo largo del ao. Hay cinco
tipos de rentas: Primera categora (arrendamiento,
subarrendamiento), Segunda categora (intereses de prstamos,
patentes, regalas, ganancias de capital), Tercera categora (rentas
de comercio e industria), Cuarta categora (trabajo independiente)
y Quinta categora (trabajo dependiente).
1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades

comerciales, industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia.
Impuesto General a las Ventas (IGV).- Es uno de los impuestos en el
Per que genera mayores ingresos para el Estado. Grava el valor
agregado de todas las transacciones realizadas en las etapas del
ciclo econmico de la importacin de bienes, la primera venta de
bienes inmuebles, los contratos de construccin, la utilizacin de
servicios en el pas y la venta de bienes inmuebles en el pas. Se suele
decir que este impuesto grava el consumo y que el encargado de pagarlo
es el consumidor.
Impuesto Selectivo al Consumo.- Este impuesto grava la venta en el
pas (produccin e importacin de bienes) de cigarrillos,
combustibles, vehculos, cervezas, agua mineral, bebidas alcohlicas,
juegos de azar, apuestas y artculos de lujo.

Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.- Se aplica a la primera

operacin dentro del pas de arroz pilado, as como a su importacin. La
tasa de este impuesto es de 4% sobre la base imponible. Cabe
sealar que todas estas operaciones no son afectas al IGV, al Impuesto
Selectivo al Consumo o Impuesto de Promocin Municipal.

Rgimen nico Simplificado (RUS).- Se aplica a las personas

naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan
con pequeos negocios que venden al consumidor final. Hay
cuatro requisitos para acogerse a este rgimen: tener un lmite de
activos fijos de 80,000 nuevos soles, un lmite de compras de 360,000
nuevos soles, un lmite de ingresos anuales de 360,000 nuevos soles y
un solo establecimiento comercial. Este rgimen permite que la persona
natural pueda realizar un pago mensual fijo, sustituyendo al IGV, el
Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto a la Renta.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).- Este impuesto fue
creado con carcter temporal para gravar los crditos o dbitos en
moneda nacional o extranjera. En la actualidad se aplica con la tasa del
0.05%. No se gravan las siguientes operaciones: operaciones entre las

cuentas de un mismo usuario, crdito o dbito en las cuentas que crea el

empleador a sus trabajadores, pago de pensiones, remuneraciones,
dbitos en la cuenta del cliente, el crdito o dbito de las cuentas de los
gobiernos, consulados, organizaciones, etc.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).- Se aplica sobre los
activos netos que tiene una empresa al 31 de diciembre del ao anterior.
Se aplica a aquellos contribuyentes que tengan rentas de tercera
categora. LA tasa es de 0.0% para aquellos que tengan hasta 1,000,000
de activos netos, y de 0.4% para los que sobrepasen dicha cantidad.
Derechos Arancelarios.- Son uno de los impuestos en el Per que
gravan la importacin de mercancas del extranjero.
Prestacin de Servicios Pblicos.- Se incluye dentro de estos
impuestos en el Per a los Certificados de domicilio, denuncias
policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de tasas que
cobran las entidades pblicas.

Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas.- Se aplica a

las personas y empresas que explotan los juegos y mquinas de los
casinos y tragamonedas. La periodicidad de este impuesto es
mensual y es del 12% sobre la base imponible, que es la diferencia
entre el ingreso neto y los gastos de mantenimiento.
Impuesto Predial.- Es un tributo municipal de periodicidad anual que
grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes. Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros,
los de propiedad de las Universidades, centros educativos y los
comprendidos en concesiones mineras.
Impuesto al Patrimonio Vehicular.- El Impuesto al Patrimonio
Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos
automviles, camionetas y station wagons, fabricados en el pas o
importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de 3
aos se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.

CONTRIBUCIONES
Son tributos cuya obligacin se deriva de la obtencin de beneficios especiales
individualizados derivados de las inversiones pblicas en obras pblicas,
prestaciones sociales, salud y otras actividades.
Las contribuciones especiales son obligatoria debida en razn de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras pblicas o
de especiales actividades del Estado. En otras palabras Genera beneficios
derivados de servicios colectivos especficos que realiza el Estado. Por ejemplo,
las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud
para quienes realizan esa aportacin y para sus familias.
Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme. La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las
remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

Contribucin al SENCICO

El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la

Construccin SENCICO, es la institucin que tiene por funcin la
formacin, capacitacin integral, calificacin y certificacin
profesional de los trabajadores de la actividad de la construccin, en
todos sus niveles (Operarios, Tcnicos y Profesionales) y de realizar
las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines.
Base Legal: Art. 3 del Decreto Legislativo 147
Quines estn obligados al pago de la contribucin al SENCICO?
Las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el
desarrollo de actividades de la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o
servicios que facturen a sus clientes.
Cul es la tasa de aplicacin?
La tasa de aplicacin es 0,2%, vigente desde el ao 1996

Cules son los fines de la contribucin al SENCICO?

Financiar la formacin, capacitacin integral, calificacin y
certificacin profesional de los trabajadores de la actividad de la
construccin, en todos sus niveles y de realizar las investigaciones y
estudios necesarios para atender a sus fines.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SUNAT
(Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria)
Es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y
Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio
propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera,
presupuestal

administrativa,

asumiendo

las

funciones,

facultades

atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad. Tiene domicilio legal y
sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en
cualquier lugar del territorio nacional.

FINALIDAD:
administrar los tributos del gobierno nacional y los conceptos tributarios
y no tributarios que se le encarguen por Ley o de acuerdo a los
convenios interinstitucionales que se celebren, proporcionando los
recursos

requeridos

para

la

solvencia

fiscal

la

estabilidad

macroeconmica; asegurando la correcta aplicacin de la normatividad

que regula la materia y combatiendo los delitos tributarios y aduaneros
conforme a sus atribuciones.

Misin
Servir al pas proporcionando los recursos necesarios para la sostenibilidad
fiscal y la estabilidad macroeconmica, contribuyendo con el bien comn, la
competitividad y la proteccin de la sociedad, mediante la administracin y el
fomento de una tributacin justa y un comercio exterior legtimo.

Visin
Convertirnos en la administracin tributaria y aduanera ms exitosa, moderna y
respetada de la regin.
Respetada por:

 El Estado: por mantener niveles bajos de evasin y de

fraude en la tributacin interna y el comercio exterior, y
contribuir a financiar los programas sociales y el desarrollo
del pas.
Los contribuyentes y usuarios de comercio exterior: porque
aquellos que son cumplidores se sienten respetados; reciben
todas

las

facilidades

para

el

cumplimiento

de

sus

obligaciones y tienen confianza en la capacidad de la

institucin de detectar y tratar los incumplimientos.
Sus trabajadores: porque laboran en una institucin con
mstica, modelo dentro del estado; orgullosos de pertenecer
a la organizacin y comprometida con su misin.
Sus trabajadores potenciales: porque es una institucin
atractiva para trabajar, que compite de igual a igual con las
instituciones ms atractivas del Estado y con las ms
respetadas empresas por los mejores egresados de las ms
prestigiosas instituciones educativas; y es capaz de atraer
gente con experiencia que se destaque en el sector pblico
o el privado.
Otras administraciones: porque la consultan y la toman
como referente.

INSCRIPCIN ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

QU ES EL RUC?
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el padrn que contiene
los datos de identificacin de las actividades econmicas y dems
informacin relevante de los sujetos inscritos.
El Nmero RUC es nico y consta de once dgitos y es de uso
obligatorio en toda declaracin o trmite que se realice ante la
SUNAT.
2. QUINES ESTN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE?
Todas las personas domiciliadas o no en el Per, que realicen
actividades econmicas por las que deban pagar tributos, incluyendo
la importacin , exportacin.
Personas que realicen actividades de exportacin e importacin.
3. CUNDO DEBE INSCRIBIRSE?
Cuando se proyecte iniciar actividades econmicas (generadoras de
impuestos) dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de

inscripcin.
4. QUINES PUEDEN INSCRIBIRSE EN EL RUC POR ESTE MEDIO?
Pueden inscribirse por este medio slo las personas naturales con o
sin negocio, (es decir comerciantes, arrendadores de bienes muebles
e inmuebles, profesionales independientes, personas que ejerzan
algn oficio, etc.) y que se identifiquen con su documento nacional
de identidad (DNI).
REQUISITOS DE INSCRIPCIN PERSONAS NATURALES
SI LA DIRECCIN QUE SE VA A
REGISTRAR ES LA MISMA QUE FIGURA
EN EL DNI

SI LA DIRECCIN QUE SE VA A
REGISTRAR NO ES LA MISMA QUE
FIGURA EN EL DNI

Solo te pedirn la presentacin del Original y

copia de tu DNI vigente.
Si
cuentas
con representante
legal,
adicionalmente debers exhibir el DNI de
este.(ejemplo: tutor o curador)

Debers presentar el original y copia de tu

DNI
y
alguno
de
los
siguientes
documentos:
Recibo de servicio:
Recibo de agua, luz, telefona fija,
telefona celular, internet, gas natural o
televisin por cable cuya fecha de
vencimiento de pago se encuentre
comprendida en los dos (2) ltimos
meses.
Documentos emitidos por entidad
bancaria
Estados de cuenta de entidades bancarias
y
financieras
supervisadas
por
la
Superintendencia de Banca y Seguros y
AFP cuya fecha de emisin est
comprendida en los dos (2) ltimos
meses.
Tambin podrs presentar un duplicado o
segundo original de los recibos y estados
de cuenta mencionados que sean emitidos
por
la
empresa
o
entidad
bancaria respectiva o un ejemplar impreso
de los citados documentos, cuando
hubieran sido puestos a disposicin a
travs de canales virtuales.

LA INFRACCIN TRIBUTARIA
La infraccin tributaria se encuentra
definida en el Cdigo Tributario en el libro
cuarto, artculo 164, como: Toda accin u
omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre
tipificada, como tal, en el presente ttulo o
en otras leyes o decretos legislativos.
Adems, dicha norma tambin seala que
la infraccin tributaria es determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento

temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones
o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En ese sentido, la Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de
determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En
virtud de la citada facultad discrecional, tambin puede aplicar gradualmente
las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca
Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y
AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones
o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la
veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo
a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
El artculo 172 del Cdigo Tributario establece lo siguiente: Las infracciones
tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y otros documentos.
De llevar libros y7o registros o contar con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6.
Otras obligaciones tributarias

Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar
o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria
1.

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos

en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.

2.

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la

Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.

3.

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

4.

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de

inscripcin y/o identificacin del contribuyente falso o adulterado en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.

5.

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones

relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio
o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

6.

No consignar el nmero de registro del contribuyente en las

comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares
que se presenten ante la Administracin Tributaria.

7.

No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos,

actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.

DELITO TRIBUTARIO
Es toda accin u omisin en virtud de la cual se viola premeditadamente una
norma tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de artificios, engaos,
ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para
terceros.
Son tambin aquellos que fundamentalmente lesionan derechos individuales y
sociales de los Ciudadanos. As por ejemplo, el no pago de los tributos por doble
facturacin afecta el derecho individual de cada contribuyente, pues debe
soportar junto al resto de contribuyentes la carga tributaria generada por los
ingresos evadidos; adems se origina una competencia desleal ya que los
productos y/o servicios del evasor obtienen una clara ventaja indebida. Tambin
afecta los derechos sociales de todos los ciudadanos, pues el evasor se apropia
de los ingresos que el Estado requiere para cumplir sus funciones en beneficio
de la sociedad en su conjunto y como consecuencia, recibirn un servicio
pblico precario

El contrabando
Es delito de lucro y persigne una finalidad patrimonial: el enriquecimiento del
contrabandista mediante la venta de mercaderas que no han abonado
impuestos y cuyo monto constituye la ventaja econmica.
El Art. 1o de la Ley de los Delitos Aduaneros, se refiere a este delito y
textualmente dice: El que eludiendo el control aduanero ingresa mercancas
del extranjero o las extrae del territorio nacional, cuyo valor sea superior a
cuatro unidades impositivas tributarias ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos
sesenticinco a setecientos treinta das multa.
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2016

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

PERODO

BUENOS CONTRIBUYENTES

TRIBUTARIO
0

2y3

4y5

6y7

8y

y UESP

9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

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