Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
deine i titlul de proprietate asupra construciei ori de alt persoan care deine
numai titlul de proprietate asupra terenului, se consider c are loc livrarea unui
teren construibil n sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
g) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite, n temeiul
prezentului articol, dac taxa aferent bunurilor respective nu a fost dedus,
precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului
de deducere conform art. 297 alin. (7) lit. b) sau al limitrii totale a dreptului de
deducere conform art. 298.
Norme metodologice
56. n cazul livrrii de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul limitrilor speciale
ale dreptului de deducere, scutirea prevzut la art. 292 alin. (2) lit. g) din Codul
fiscal se aplic numai n situaia n care achiziia bunurilor a fcut obiectul
limitrii totale a dreptului de deducere. Scutirea nu se aplic pentru livrarea
bunurilor a cror achiziie a fcut obiectul restricionrii la 50% a dreptului de
deducere.
(3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute
la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin normele metodologice.
Norme metodologice
57."(1) n sensul art. 292 alin. (3) din Codul fiscal i fr s contravin
prevederilor art. 332 din Codul fiscal, orice persoan impozabil poate opta
pentru taxarea oricreia dintre operaiunile scutite de tax prevzute la art. 292
alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, n ceea ce privete un bun imobil sau o parte a
acestuia."
(2) n aplicarea alin. (1), un bun imobil reprezint o construcie care are nelesul
prevzut la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2 din Codul fiscal i orice teren.
(3) Opiunea prevzut la alin. (1) se notific organelor fiscale competente pe
formularul prezentat n anexa nr. 1 care face parte integrant din prezentele
norme metodologice i se va exercita de la data nscris n notificare. O copie de
pe notificare se transmite clientului. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu
anuleaz dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare i nici
dreptul de deducere exercitat de beneficiar n condiiile art. 297 - 301 din Codul
fiscal. Dreptul de deducere la beneficiar ia natere i poate fi exercitat la data la
care intervine exigibilitatea taxei, i nu la data primirii copiei de pe notificarea
transmis de vnztor. n situaia n care opiunea se exercit numai pentru o
parte din bunul imobil, aceast parte din bunul imobil care se intenioneaz a fi
utilizat pentru operaiuni taxabile se comunic n notificarea transmis organului
fiscal.
(4) Persoana impozabil stabilit n Romnia, nenregistrat n scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal, trebuie s solicite nregistrarea, dac opteaz
pentru taxare, i s depun i notificarea prevzut n anexa nr. 1 la prezentele
norme metodologice. Opiunea de nregistrare n scopuri de tax nu ine loc de
opiune de taxare a operaiunilor prevzute la alin. (1).
(5) Persoana impozabil care a optat pentru regimul de taxare n condiiile alin.
(1) poate aplica regimul de scutire de tax prevzut la art. 292 alin. (2) lit. e) din
Codul fiscal de la data nscris n notificarea prevzut la alin. (7).
(6) n cazul persoanelor impozabile care au depus notificri pentru taxarea
operaiunilor de nchiriere, concesionare sau arendare de bunuri imobile, nainte
de data aderrii, nu este necesar modificarea notificrii n sensul menionrii
suprafeei bunului imobil, n loc de procent din bunul imobil, conform meniunilor
din anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice.
(7) Persoana impozabil trebuie s notifice organele fiscale competente cu privire
la anularea opiunii, prin formularul prezentat n anexa nr. 2, care face parte
integrant din prezentele norme metodologice. Aplicarea scutirii de tax este
permis de la data nscris n notificare.
(8) n cazul n care opiunea prevzut la alin. (1) se exercit de ctre o persoan
impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei
aferente imobilului sau prii din imobil care face obiectul opiunii, persoana
impozabil poate efectua o ajustare n favoarea sa n condiiile prevzute la art.
305 din Codul fiscal, dac bunul se afl n cadrul perioadei de ajustare.
(9) Orice persoan impozabil care aplic regimul de scutire prevzut de art. 292
alin. (2) lit. e) din Codul fiscal i care a avut dreptul la deducerea integral sau
parial a taxei aferente bunului imobil sau prii din bunul imobil trebuie s
efectueze ajustarea taxei deduse conform art. 305 din Codul fiscal, dac bunul se
afl n cadrul perioadei de ajustare.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (8) i (9), pentru operaiunile prevzute
la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal cu bunuri imobile sau pri ale acestora,
construite, achiziionate, transformate sau modernizate, nainte de data aderrii
se aplic prevederile tranzitorii ale art. 332 din Codul fiscal referitoare la
ajustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat.
(11) Organele de inspecie fiscal vor permite, n timpul desfurrii controlului,
depunerea de notificri pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 292 alin. (2)
lit. e) din Codul fiscal, dac persoana impozabil a aplicat regimul de taxare, dar
nu a depus notificare, indiferent dac inspecia fiscal are loc la persoana
impozabil care a realizat operaiunile prevzute la art. 292 alin. (2) lit. e) din
Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operaiuni. Aceleai prevederi se aplic
corespunztor i pentru notificarea prevzut la alin. (7).
58. "(1) n sensul art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, orice persoan impozabil
poate opta pentru taxarea operaiunilor scutite prevzute la art. 292 alin. (2) lit.
f) din Codul fiscal n ceea ce privete un bun imobil sau o parte a acestuia."
(2) Opiunea de taxare prevzut la alin. (1) nu se va aplica la transferul titlului
de proprietate asupra bunurilor imobile de ctre persoanele care au aplicat
regimul de scutire prevzut la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal pentru
leasingul cu bunuri imobile.
(3) Opiunea prevzut la alin. (1) se notific organelor fiscale competente pe
formularul prezentat n anexa nr. 3, care face parte integrant din prezentele
norme metodologice i se exercit pentru bunurile imobile menionate n
notificare. Opiunea se poate exercita i numai pentru o parte a acestor bunuri.
(2) n cazul operaiunilor scutite de tax pentru care prin opiune se aplic
regimul de taxare conform prevederilor art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, nu se
aplic prevederile alin. (1), fiind aplicabile prevederile pct. 57 i 58. Prin excepie,
prevederile alin. (1) se aplic atunci cnd persoana impozabil care a realizat
operaiunile prevzute la art. 292 alin. (2) lit. e) i f) din Codul fiscal nu a depus
notificrile prevzute la pct. 57 i 58, dar a taxat operaiunile i nu depune
notificarea n timpul inspeciei fiscale.
(3) Scutirile de tax prevzute la art. 292 din Codul fiscal se aplic inclusiv
pentru livrrile de bunuri ctre sine prevzute la art. 270 alin. (4) din Codul fiscal
i pentru prestrile de servicii ctre sine prevzute la art. 271 alin. (4) din Codul
fiscal.