Tesis Contaduria Publica UDO

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO DE ANZOTEGUI
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
EXTENSIN CANTAURA
PROPUESTA DE MANUAL DE NORMAS Y PROVEDIMIENTOS

CONTABLES PARA LA GESTIN Y CONTROL DE
INVENTARIO APLICADO A LA EMPRESA
FERRE-PLOMERO ANACO, C.A.
Autores:
Br.: Colosi G. Caterina del Valle
C.I. V-21.042.556
Br.: Rojas D. Mara Anglica
C.I. V-20.741.724
Trabajo de Grado modalidad Tesis de Grado, presentado como

Requisito parcial para optar al Ttulo de Licenciado en Contadura
Pblica
Cantaura, Enero 2016
NCLEO DE ANZOTEGUI
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
EXTENSIN CANTAURA

Tutor Acadmico
Licda. Bianka Rivas
Autores (ras):
C.I. V-21.042.556
C.I. V-20.741.724
Trabajo de Grado modalidad Tesis de Grado, presentado como

Requisito parcial para optar al Ttulo de Licenciado en Contadura
Pblica
Cantaura, Enero 2016

2
DEDICATORIA
Hoy que he llegado al final de camino para alcanzar una de mis

preciadas metas, les dedico este triunfo:
Primeramente, a mi Dios, Todopoderoso, que me dio la vida y me ha
colmado de salud y fuerzas para luchar, bendicindome en todo momento y
hoy me permite ver mi sueo realidad.
A mis Padres, quienes con dedicacin y espero, me levantaron por
caminos de bien, apoyndome en todo momento para alcanzar lo que me he
propuesto, y hoy me place sentirlos parte de este triunfo.
A mis hermanos, quienes han compartido los malos y buenos momentos
de la vida conmigo; y no escatimaron esfuerzos para ayudarme y nunca me
falt de ellos una palabra de aliento y consejo.
A mis amigos, quienes tambin me alentaron y estuvieron conmigo en
todo momento; ensendome con sus acciones el verdadero sentido de la
amistad.
Caterina Colosi
DEDICATORIA
A Dios primeramente por haberme permitido llegar hasta este punto y

haberme dado la vida para lograr mis metas;
De igual forma a mis padres, por su apoyo incondicional en todo
momento de mi carrera.
A mis hermanos y hermanas, que este logro que he venido
construyendo a lo largo de los aos de mi vida acadmica les sirva de
ejemplo de que cuando se trabaja con dedicacin, esfuerzo y bajo la
sabidura de Dios todos los objetivos planteados pueden ser logrados. A
todos mis amigos y compaeros de clases que siempre me acompaaron y
confiaron en m, este logro es de todos ustedes por su amistad, por su cario
y su colaboracin.
Mara Rojas
AGRADECIMIENTO
En la culminacin de mi carrera, me ha tocado vencer muchos

obstculos, en los cuales he necesitado el apoyo de muchas personas, y en
esta oportunidad quiero agradecer a:
Toda mi familia, porque me brindaron comprensin, consejos y toda la
ayuda posible para que hoy ver uno de mis sueos realidad.
Mi Asesor Acadmico, quien me tendi su mano y brind ayuda para
guiarme acadmicamente.
A mi Asesor Empresarial, quien no limit ayuda en el desenvolvimiento
de esta investigacin.
A los directivos de la Fundacin Luz del Mundo quienes me
acogieron y no dudaron en darme la oportunidad de realizar mis pasantas en
dicha institucin. A la Universidad de Oriente y sus profesores; quienes se
dedicaron a compartir sus conocimientos conmigo, para hoy sentirme
orgullosa de lo que estoy alcanzando.
Y a todas aquellas personas, que de alguna u otra forma prestaron su
colaboracin y ayudaron para llevar esta investigacin adelante.
A todos ustedes, muchas gracias!
Caterina Colosi
AGRADECIMIENTO
Al finalizar todo el proyecto podemos observar que sin el apoyo y

colaboracin de personas e instituciones que estuvieron involucradas de una
u otra manera no se hubiera podido lograr tal proyecto, por esta razn quiero
brindar mis ms sinceros agradecimientos a todos aquellos que me
colaboraron en este camino.
Primeramente a Dios todopoderoso, por ser mi gua espiritual, por sus
constantes cuidados y por brindarme cada da la oportunidad de seguir
batallando por mis metas.
A mis Padres, ya que sin su apoyo y los valores inculcados desde la
niez esta meta no fuera hoy una realidad.
A la UDO, por ser m casa de estudio y la institucin donde termine de
formarme como profesional de la contadura.
A mi compaera de tesis y amiga, por su apoyo incondicional, paciencia
y dedicacin constante para llevar a cabo este sueo.
Mara Rojas
INDICE GENERAL
pp.
DEDICATORIA.
AGRADECIMIENTO
INDICE GENERAL
INDICE DE CUADROS
NDICE DE GRFICOS
RESUMEN
INTRODUCCIN
iii
v
vii
x
xi
xii
1
CAPITULO I.
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES
1.1. Planteamiento Del Problema
1.2. Objetivos De La Investigacin
1.2.1. Objetivo General
1.2.2. Objetivos Especficos
1.3. Justificacin De La Investigacin
1.4. Alcance
3
7
7
7
8
10
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.-Antecedentes De La Investigacin.
2.2. Bases Tericas
2.2.1 Los Manuales de Procedimientos.
2.2.2. Definicin de los Procedimientos y sus caractersticas ms
importantes.
2.2.3. Contenido de los Manuales de Procedimientos.
2.2.4. Control
2.2.5 Control Interno
2.2.6 El Propsito del Control Interno
2.2.7 Objetivos del Control Interno
2.2.8 Caractersticas del Control Interno:
2.2.9 Elementos del Control Interno
2.2.10. Componentes del Control Interno
7
11
14
14
16
16
18
18
19
20
21
21
22
2.2.11. Limitaciones del Control Interno

2.2.12. Inventario
2.2.13. Control Interno de los Inventarios
2.2.14. Administracin de los Inventarios
2.2.15. Polticas contables
2.2.16. Polticas para el control de inventarios
2.2.17. Mtodo de valuacin de inventarios
2.2.18. Mtodo de registro de los inventarios
2.3. La empresa
2.3.1. Resea Histrica de la empresa
2.3.2. Misin
2.3.3. Visin
2.3.4. Valores
2.3.5. Objetivos de la empresa
2.3.6. Estructura organizativa de Ferre-plomero, C. A.
2.4. Bases Legales
2.4.1. Cdigo Orgnico Tributario
2.4.2. Ley de Impuesto sobre la renta
2.4.3. Ley de impuesto al valor agregado
2.4.4. Cdigo de Comercio
2.4.5. Reglamento de impuesto sobre la renta
2.5. Sistema de variables
2.6. Definicin de trminos bsicos
23
23
26
27
28
28
28
29
30
30
30
30
31
31
32
35
35
37
40
41
42
44
45
CAPITULO III.
MARCO METODOLGICO
3.1. Tipo y diseo de Investigacin
3.2. Nivel de la Investigacin
3.3. Poblacin y muestra
3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
3.5. Tcnicas de anlisis y procesamiento de datos
3.6. Operacionalizacin de variables
47
48
49
49
51
53
CAPTULO IV
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
4.1. Diagnstico de la situacin actual del proceso de almacn
inventarios de la empresa Ferre-plomero, C.A.
4.2. Determinar las posibles desviaciones del control Interno contable
del inventario de mercanca de la empresa Ferre-plomero Anaco, C.
8
55
A., en relacin con las polticas, normas y procedimientos contables

establecidos para la empresa.
4.3. Disear un manual de normas y procedimientos contables para
el control interno contable del inventario de mercanca de la empresa
Ferre-plomero Anaco, C. A., que mejoraran los ya existentes.
CAPTULO V
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
LA POPUESTA
MANUAL DE NORMAS Y PROVEDIMIENTOS CONTABLES PARA
LA GESTIN Y CONTROL DE INVENTARIO APLICADO A LA
EMPRESA FERRE-PLOMERO ANACO, C.A.
BIBLIOGRAFIAS
73
78
80
82
100
INDICE CUADROS
pp.
Cuadro
N
1.
Operacionalizacin
de
las
variables.
Cuadro N2. Conocimiento de la cantidad de mercancas que existe
en
la
empresa.
Cuadro
N3.
Existencia
de
una
tarjeta
kardex.
Cuadro N4. Clasificacin de la Mercanca dentro del almacn
Cuadro N5. Ubicacin de la mercanca en el lugar que se ha
destinado
de
acuerdo
a
su
tipo.
Cuadro N6. Ubicacin de la mercanca de menor circulacin..
Cuadro N7. Control de la documentacin que se maneja en el
almacn.
Cuadro N8. Actualizacin de los registros contables relacionados
con
las
existencias..
Cuadro N9. Realizacin de inventarios peridicos de las mercancas
existentes en la empresa
Cuadro N 10 Discrepancias entre las cantidades de mercancas que
se encuentran registradas en el software contable y lo que se
encuentra fsicamente en la empresa..
Cuadro N 11. Registro de las salidas de mercancas que se efectan
a diario en la empresa
Cuadro N 12. Coincidencia de la salida de mercancas con la
facturacin de la empresa.
Cuadro N 13. Coincidencia de las entradas de mercancas con la
facturacin que envan los proveedores..
Cuadro N 14. Existencia de un mtodo para la valoracin del
inventario..
Cuadro N 15. Prdidas monetarias por el manejo actual del
inventario.
Cuadro N 16. Influencia del manejo del inventario en la venta de
mercancas
Cuadro N 17. Desorganizacin de la empresa respecto al manejo

del
10
53
55
56
57
58
59
60
61
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64
65
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67
68
69
70
74
75
inventario..
Cuadro N18. Necesidad de implementar un control para el manejo
de
inventario
en
la
empresa.
Cuadro N 19. Descripcin de las debilidades y fortalezas del
proceso de almacn inventarios de la empresa Ferre-plomero,
C.A..
Cuadro N 20. Cuadro Comparativo
INDICE DE GRAFICOS
pp.
Grfico N1. Conocimiento de la cantidad de mercancas que existe
en
la
empresa.
Grfico
N2.
Existencia
de
una
tarjeta
kardex
Grfico N3. Clasificacin de la Mercanca dentro del almacn
Grfico N4. Ubicacin de la mercanca en el lugar que se ha
destinado
de
acuerdo
a
su
tipo
Grfico N5. Ubicacin de la mercanca de menor circulacin..
Grfico N6. Control de la documentacin que se maneja en el
almacn.
Grfico N7. Actualizacin de los registros contables relacionados
con
las
existencias..
Grfico N8. Realizacin de inventarios peridicos de las mercancas
Grfico N 9 Discrepancias entre las cantidades de mercancas que
se encuentran registradas en el software contable y lo que se
encuentra fsicamente en la empresa..
Grfico N 10. Registro de las salidas de mercancas que se efectan
a diario en la empresa
Grfico N11. Coincidencia de la salida de mercancas con la
facturacin de la empresa.
Grfico N12. Coincidencia de las entradas de mercancas con la
facturacin que envan los proveedores..
Grfico N 13. Existencia de un mtodo para la valoracin del
inventario..
11
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68
Grfico N14. Prdidas monetarias por el manejo actual del

inventario.
Grfico N 15. Influencia del manejo del inventario en la venta de
mercancas
Grfico N16. Desorganizacin de la empresa respecto al manejo del

inventario..
Grfico N17. Necesidad de implementar un control para el manejo
de
inventario
en
la
empresa.
69
70
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA
NUCLEO DE CANTAURA
CANTAURA ANZOTEGUI

Autoras:
Asesor: Licda. Bianka Rivas
RESUMEN
El control interno contable del inventario de mercanca comprende todos los
mtodos y procedimientos relacionados con la proteccin de los activos y la
confiabilidad de los registros financieros en el rubro de los inventarios. El objetivo de
12
la investigacin proponer un Manual de Normas y Procedimientos contables para la

gestin y el control de inventarios a Ferre-plomero Anaco, C. A.; la investigacin fue
de tipo descriptiva, con diseo de campo. La poblacin o unidad de anlisis se
conform por la contadora, la administradora, dos (2) auxiliares contables, por el jefe
de almacn, dos (2) asistente y por los registros en los libros contables relacionados
con el inventario de mercanca. Para la recoleccin de datos se utiliz la tcnica de
la observacin directa y como instrumento se present, la ficha; de igual forma se
emple la tcnica de la encuesta y como instrumento el cuestionario. En cuanto a
las tcnicas e instrumentos de procesamiento de datos se verificaron y revisaron los
datos recolectados, y se presentaron los resultados en grficas circulares; se llev a
cabo un proceso de comparacin para el anlisis de datos a travs de la
observacin de las polticas, normas y procedimientos contables establecidos para
el inventario de la empresa en estudio, y los procedimientos que realiza la empresa,
se compar lo que es con lo que debe ser y se visualizaron de forma ms clara y
especfica los resultados.
Descriptores: inventarios, mercanca, control interno contable, evaluacin, manual,
normas y procedimientos.
INTRODUCCIN
El inventario es el rubro de mayor importancia dentro de cualquier

organizacin, se presente como materia prima, productos en proceso o
productos terminados, y lo que se conoce como el inventario de mercanca
que es el presente en la rama comercial.
La mayora de las empresas comerciales invierten un alto porcentaje de
sus recursos en sus inventarios debido a que depende de ellos las ganancias
que recibirn al final de un ejercicio econmico, as como tambin la
realizacin de su actividad econmica; es importante resaltar que el xito de
cualquier organizacin depender del manejo, control y un seguimiento
exhaustivo en cada una de las actividades que se realizan de forma diaria en
cada departamento.
Es entonces, por eso que debe existir un control interno contable y
administrativo eficiente para el inventario de mercanca, que garantice una
evaluacin de los procedimientos que se realizan en la empresa, y que de
13
esta forma se pueda verificar que se estn cumpliendo las polticas, normas
y procedimientos establecidos, lo cual es el centro de la presente
investigacin.
El control interno permite en la parte contable que la informacin sea
confiable, real y oportuna para la toma de decisiones, debido a que plantea
los lineamientos que se deben seguir para lograr un mejor manejo y control
del inventario de mercanca.
La empresa Ferre-plomero C. A., presenta una serie de situaciones que
indican que existe un control interno contable deficiente, como lo son, errores
en la facturacin, cantidades irreales de los artculos, ausencia de sistemas
de autorizacin y aprobacin de informacin, as como tambin falta de
procedimientos para el manejo y registro del inventario de mercanca.
Por esta razn es que en la presente investigacin se propone un
manual de normas y procedimientos contables para la gestin de control de
inventario aplicado a la empresa Ferre-plomero Anaco, C.A.; como solucin
al problema que se presenta actualmente en el manejo del inventario. En
funcin de ello se desarrollaron los siguientes captulos:
Captulo I: El Problema: El Problema: En este captulo se explica de manera
detallada el planteamiento del problema, la formulacin, los objetivos
generales y especficos y la justificacin.
Captulo II: Marco Referencial Conceptual: En ste se detallan los
antecedentes, las bases tericas y la definicin de trminos bsicos.
Captulo III: muestra la metodologa a utilizar en la investigacin, y por ltimo
el cronograma de actividades a realizar.
Captulo IV: Anlisis y presentacin de los resultados, en el cual se muestran
ordenados, tabulados y graficados los datos obtenidos, as como tambin el
anlisis de los mismos.
Captulo V: Conclusiones y recomendaciones, las cuales son establecidas al

culminar la investigacin, de igual forma se presentan las referencias
bibliogrficas y los anexos correspondientes.
CAPTULO I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema

El inventario integra las partidas del activo corriente que estn
disponibles para la venta, es decir, toda la mercanca que tiene una empresa
y que est valorada al costo de adquisicin.
Los activos corrientes son imprescindibles en toda empresa comercial
debido a que con ellos la empresa puede operar, cancelar sueldos y salarios,
adquirir mercanca, pagar los pasivos, entre otras actividades; es importante
destacar que si las empresas no tienen activos corrientes suficientes pueden
presentar dificultades de liquidez lo cual afecta su relacin con proveedores y
acreedores.
Los inventarios dentro de las empresas comerciales son de gran

significado no solo por su valor, sino porque de su manejo resultan las
utilidades de la empresa; de ah la importancia que tiene la existencia de un
eficaz control interno contable, lo cual le permite a la empresa conocer al
final del perodo contable la situacin real econmica.
El propsito de tener un control interno contable es el de reducir el
riesgo de fraudes, prdidas, y contar con informacin confiable para la toma
de decisiones, as como tambin crear estrategias que ayuden a incrementar
las ganancias de la empresa.
El control interno contable comprende la parte que influye directamente
en la confiabilidad de los registros contables as como tambin la veracidad
de los estados financieros de la empresa. La existencia de un eficiente
control interno garantiza la eficacia en todas las operaciones de la entidad y
permite la ejecucin de las funciones de forma correcta.
De acuerdo a lo descrito anteriormente, se entiende entonces, la
importancia que tiene el control interno contable, especficamente sobre los
inventarios de mercanca y as mismo que la ausencia de un control interno
eficiente generar que en los inventarios se presenten errores tales como,
determinacin incorrecta de las cantidades fsicas, mtodos inadecuados de
valuacin y registros, entre otros aspectos.
En tal sentido, Ferre-plomero Anaco, C. A., es una empresa dedicada a
la comercializacin, artculos de ferretera y plomera, por lo que es de gran
importancia la existencia de un control interno contable eficiente que ayude a
evitar todos los errores mencionados anteriormente que causan prdidas
econmicas a la empresa, as como tambin informacin errnea en los
estados financieros.
Esta empresa realiza informes diarios de todos los productos que salen
para la venta, con el fin de conocer los productos necesarios para cubrir la
demanda de los consumidores, y de esta forma realizar los respectivos

pedidos de mercanca.
La empresa Ferre-plomero Anaco, C. A., viene presentando una serie de
situaciones que evidencian un inadecuado manejo en el control interno
contable del inventario de mercanca, fundamentado en una serie de hechos
como lo son, que al momento de la facturacin la informacin que arroja el
sistema Saint para inventarios, el cual es usado para el registro del
inventario, no se corresponde con los productos vendidos a los clientes y en
ciertas oportunidades no muestra las cantidades fsicas reales del producto,
ausencia de sistemas de autorizacin y aprobacin de la informacin
contable, as mismo la falta de controles internos contables para la salida y
entrada de mercanca de los almacenes, por otro lado la ausencia de
procedimientos para el manejo, control y registro del inventario de
mercanca,
lo que genera diferencias sustanciales con respecto a la
cantidad y registro de la mercanca en los libros.

De seguir esta situacin, no solo las cifras de los estados financieros
estarn mostrando informacin no razonable, que no ser til para la toma
de decisiones en un rubro tan delicado como lo es el inventario, por otro lado
se origina la desconfianza del sistema Saint por no mostrar la informacin
correcta en relacin a la existencia real de los productos haciendo esto que
la rotacin de los productos sea la inadecuada; y al no contar con un control
interno eficiente genera prdidas en mercancas.
Ante esta situacin es necesario evaluar el control interno contable del
inventario de mercanca de la empresa Ferre-plomero Anaco, C. A., en
cuanto a sus polticas, normas y procedimientos contables del control interno
y establecer estrategias que permitan mejorar el control interno de los
inventarios.
Lo que se quiere lograr con esta investigacin es destacar la

importancia que tiene el realizar una evaluacin del control interno contable
para el inventario de mercanca y conocer las debilidades que puedan
presentar y as evitar prdidas y posibles errores en el futuro.
Por otra parte se pretende que la gerencia tenga a la mano las
estrategias para una mejor optimizacin de las tcnicas que actualmente
emplea, donde la informacin est actualizada y disponible para la toma de
decisiones pertinentes, no slo a nivel estratgico, sino operativo.
Formulacin del problema

Una vez expuesto el problema planteado, surgen las siguientes
interrogantes:
Cules son las polticas, normas y procedimientos contables aplicados
actualmente por la empresa Ferre-plomero Anaco, C. A.,
para el control
interno del inventario de mercancas?

Cules son las posibles desviaciones del control interno contable del
inventario de mercanca de la empresa Ferre-plomero Anaco, C. A.,
en
relacin con las polticas, normas y procedimientos contables establecidos

por la empresa?
Cules son las polticas, normas y procedimientos contables
necesarios para un adecuado control interno del inventario de mercanca que
mejoraran los ya existentes en la empresa Ferre-plomero Anaco, C. A.?
1.2 Objetivos de la Investigacin

1.2.1 Objetivo General
Proponer Manual de normas y procedimientos contables para la gestin
y control de inventarios aplicado a la empresa Ferre-plomero Anaco, C.A.,
Anaco estado Anzotegui
1.2.2 Objetivos Especficos

-
Examinar las polticas, normas y procedimientos contables aplicados

actualmente por la empresa Ferre-plomero Anaco, C. A.,
para el
control interno del inventario de mercanca.

Determinar las posibles desviaciones del control Interno contable del
inventario de mercanca de la empresa Ferre-plomero Anaco, C. A., en
relacin con las polticas, normas y procedimientos contables
establecidos para la empresa.
Disear un manual de normas y procedimientos contables para el

control interno contable del inventario de mercanca de la empresa
Ferre-plomero Anaco, C. A., que mejoraran los ya existentes.
1.3 Justificacin de la Investigacin

Toda
empresa
comercial
depende
de
los
ingresos
para
el
funcionamiento en forma general, los cuales provienen de las ventas que las
empresas realicen, y que a su vez las ventas depende de los inventarios, ya
que los inventarios de mercanca son los productos que se tienen para la
venta directa.
Es por ello que los inventarios forman parte crucial de una empresa,
ms an si su actividad econmica principal es la comercializacin de bienes
y servicios.
A medida que la poblacin ha ido aumentando, crece la demanda de
necesidades, por lo que se ha hecho necesario las nuevas inversiones
pblicas y privadas en Venezuela para cubrirlas.
A travs de las investigaciones a realizar
se puede observar la
importancia que representan las empresas farmacuticas para la economa y

las necesidades bsicas de los ciudadanos, por lo que stas necesitan seguir
en el mercado de forma firme.
La presente investigacin tiene como finalidad, destacar la importancia
que representa tener un adecuado control interno contable de los inventarios
de mercanca, debido a que de ellos dependen los ingresos que van a
obtener las empresas comerciales en este caso las empresas de ferretera,
al existir una efectiva administracin de los inventarios se conoce con
exactitud la cantidad de productos que se necesite a diario para cubrir la
demanda, as como tambin conocer el estado actual financiero de una
empresa.
Este trabajo de investigacin ser de gran ayuda para otros
profesionales que necesiten estudiar este tema, as como para empresas
comerciales que requieran conocer cmo debe ser el manejo de sus
inventarios para un ptimo desarrollo de sus actividades.
Por otra parte contribuir a que los profesionales de contadura pblica
puedan aplicar los conocimientos adquiridos a lo largo de la carrera
universitaria, ayudando al desarrollo de la regin y con ello generar bases
ms slidas aplicables en el mbito laboral.
1.4 Alcance
La investigacin planteada se aplic en la empresa Ferre-plomero
Anaco, C.A, ubicada en la Av. Mrida, local 8, Anaco estado Anzotegui,
dedicada a la compra y venta de mercanca de ferretera y plomera en
general; con la finalidad de disear un manual de normas y procedimientos
contables para la gestin y el control interno en el inventario, adecuarlo al
logro de objetivos, para contribuir a optimizar el manejo eficaz y eficiente de
sus operaciones.
10
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. Antecedentes de la Investigacin

Para ejecutar la investigacin se tomaran como base de referencial
algunos trabajos de grado que representan un aporte para soportar el
contenido terico, adems proporcionarn soluciones que pueden ayudar a
resolver la problemtica estudiada, planteando estrategias diferentes, de
11
manera que permitan lograr una mayor eficiencia de los controles internos
del proceso almacn-inventarios, para garantizar el logro de los objetivos y
controlar los riesgos que se puedan presentar.
Benzaquen, (2012), en su trabajo de grado titulado Mejoras al sistema
de inventarios del almacn general de la empresa Corporacin Megachemical C.A. ubicada en el sector el progreso el limn estado Aragua,
su objetivo general fue proponer mejoras al sistema de inventarios del
almacn general de la empresa Corporacin Mega-chemical C.A, esta es
una investigacin de Campo de carcter descriptivo, utilizando como
instrumentos y tcnicas de recoleccin de datos la entrevista, cuestionario, y
la observacin directa.
Concluyendo que el control de los inventarios representa una de las
funciones ms importantes dentro del proceso de operaciones, ya que las
principales complicaciones se presentan en el almacn de mercanca, debido
a la desorganizacin existente en muchas empresas.
El aporte de la investigacin anterior al presente estudio es la
informacin referente a que, el inadecuado manejo de los inventarios radica
en la falta de conocimiento que tienen los empleados encargados de la
mercanca, y que en parte es responsabilidad de la gerencia hacer llegar
dicha informacin a los empleados para un mejor funcionamiento.
Daboin (2011) en su trabajo de grado titulado Control de Inventario y
su Aporte al Sistema Contable de los Mdulos Tipo I de MERCAL en el
Estado Trujillo, desarrollado en la Universidad de Los Andes, Ncleo
Universitario Rafael Rangel del Estado Trujillo, tuvo como objetivo general
analizar el control de inventario y su
aporte al sistema contable de los
referidos establecimientos. La investigacin se dirigi hacia la identificacin

de las caractersticas pertenecientes al
control interno, el manejo de
inventarios y sus registros en los libros contables, y del sistema de
12
almacenaje, todo esto con la finalidad de aportar a la administracin las

herramientas necesarias para lograr una eficiente y eficaz direccin de todas
las operaciones relacionadas con este importante activo. El objetivo general
se llev a cabo a travs de la realizacin de una investigacin del tipo
descriptivo de campo y teniendo un diseo transeccional descriptivo,
considerando una poblacin de cuatro mdulos tipo I de MERCAL ubicados
en el estado Trujillo.
Los resultados obtenidos le permiten concluir al investigador que en
referidos mdulos el control de inventario es escaso, en especial del almacn
al anaquel,
sin embargo se aplican algunos mecanismos que ayudan a
monitorear el flujo de mercancas, los cuales aportan al sistema contable

informacin relevante para mantener los datos al da para efectos contables.
En los resultados obtenidos se evidencia un control y manejo deficiente del
inventario de mercancas, por lo que esto podra ser la causa de la
problemtica presentada por esta institucin.
El estudio anterior representa un gran aporte debido a que analiza y
evala cada una de los aspectos pertenecientes al control y manejo del
inventario de mercancas, adems que dicho anlisis se realiz en una
empresa de propiedad del estado, la cual posee caractersticas similares a la
poblacin de estudio en esta investigacin, pues ambas se dedican a la
compra y venta de mercanca, y a su vez manejan un gran volumen de
productos.
Montilla (2011) en su estudio titulado Evaluacin del Control Interno
de Inventarios en la Empresa Cauchos Avenida, CA. Contempl como
objetivo general evaluar el sistema de control interno de los inventarios en la
empresa antes mencionada, para lo cual fue necesaria la realizacin de una
investigacin de tipo descriptiva y con un diseo documental no
experimental. El cual emple un instrumento que consisti en llevar a cabo
una entrevista dirigida al administrador y al contador de la empresa, as como
13
tambin fundamentndose en la observacin directa por parte del

investigador. Lo que le permiti obtener las siguientes conclusiones, la
empresa posee un sistema de control interno de inventario donde se observ
que el mismo satisface las necesidades de que exista un lineamiento en la
realizacin de las actividades para el manejo y el control de inventario, para
ello cuentan con una documentacin para el registro de salidas de
mercancas, hallndose deficiencias en el control de entradas de mercancas
ya que carecen de formas prenumeradas para las operaciones de compra,
de la misma manera se hace necesario la divisin de funciones por parte del
almacenista y el contador del almacn. Para poder lograr un efectivo sistema
de control interno de inventarios se recomend la implantacin de la
documentacin respectiva al control de entradas de mercancas, as como
tambin la creacin de un cargo para la supervisin del almacn, de forma
que el supervisor y el contador no sean la misma persona.
La anterior investigacin posee relacin con el presente estudio en
funcin de que ambas estudian la misma variable, resaltando la importancia
de la existencia de un buen control interno del sistema de inventario, de igual
modo proporciona informacin muy completa acerca de los mtodos de
valoracin de inventarios, los cuales poseen caractersticas y propiedades
muy diferentes entre ellos, con la finalidad de poder proveer un mtodo
segn las necesidades de cada empresa.
Todos los antecedentes descritos anteriormente reflejan la importancia
que representa la existencia de un control interno de inventarios dentro de
toda empresa en especial las de ndole comercial, por lo que se hace
necesario que cada vez ms autores investiguen sobre este tema y aporten
sus conocimientos con el fin de que se logre la optimizacin de los mismos.
2.2. BASES TEORICAS
14
Las bases tericas del estudio se dirigen a caracterizar los aspectos

tericos relacionados con los controles internos del proceso de inventarios de
una organizacin, y la forma de evaluarlos, as como lo relacionado con las
normas y riesgos.
2.2.1 Los Manuales de Procedimientos.
Segn Gmez (1997), el manual de procedimientos es el documento
que contiene la descripcin de las actividades que deben seguirse en la
realizacin de las funciones de una unidad administrativa, o de dos ms de
ellas, (p. 125)
La empresa en el momento de implementar un sistema de control
interno, debe elaborar un manual de procedimientos, en el cual debe incluir
todas las actividades y responsabilidades de los funcionarios, para el
cumplimiento de los objetivos organizacionales. Estos Manuales de
procedimientos incluyen los puestos o unidades administrativas que
intervienen, precisando su responsabilidad y participacin. Suelen contener
una serie de informacin y ejemplos de formularios, autorizaciones o
documentos necesarios, mquinas o equipos de oficina a utilizar y cualquier
otro dato que pueda auxiliar en el correcto desarrollo de las actividades.
Puede decirse que la utilidad del manual de procedimientos es mltiple,
ya que es un instrumento que permite conocer el funcionamiento interno por
lo que respeta a la descripcin de tareas, ubicacin, requerimientos y a los
puestos responsables de su ejecucin. Adems, auxilian en la capacitacin y
adiestramiento del personal para ejercer en los distintos puestos, ya que
describen en forma detallada las actividades por unidad jerrquica. Un
procedimiento ser eficiente en tanto logre el objetivo para el cual fue
planeado.
15
Entre los objetivos que se pueden describir para la cual se crean estos
manuales de procedimientos, segn el mismo autor, son los siguientes:
-
Compilar en forma ordenada, secuencial y detallada las operaciones

a cargo de la institucin, los puestos o unidades administrativas que
intervienen, precisando su participacin en dichas operaciones y los
formatos
utilizar
para
la
realizacin
de
las
actividades
institucionales agregadas en procedimientos.

Uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y
evitar su alteracin arbitraria.

Determinar de forma sencilla las responsabilidades por causa de
fallas o errores.
Facilitar las labores de Auditoria, la evaluacin del control interno y
su vigilancia
Aumentar la eficiencia de los empleados, indicndoles qu deben
hacer y cmo deben hacerlo.

Ayudar en la coordinacin del trabajo y evitar duplicaciones.
Constituir una base para el posterior anlisis del trabajo y el
mejoramiento
de
los
sistemas,
procedimientos
mtodos
administrativos y contables.
2.2.2. Definicin de los Procedimientos y sus caractersticas ms

importantes.
Un Procedimiento es considerado por Gmez (1997), como una
sucesin cronolgica y secuencial de operaciones concatenadas entre s,
que se constituyen en una unidad en funcin de la realizacin de una
actividad o tarea especfica dentro de un mbito predeterminado de
aplicacin (p. 127).
De acuerdo a la definicin anterior, se pueden determinar ciertas
caractersticas que diferencian a los procedimientos de otros conceptos,
stas son:
16
Involucra actividades o tareas, determinacin del tiempo de

ejecucin, los recursos (materiales y tecnolgicos) por utilizar, la
aplicacin de mtodos especficos para lograr eficientemente el
desarrollo del trabajo y el control.

Es una serie de actividades u operaciones ligadas entre s, que
pueden o no pertenecer a un mismo departamento.

No se caracteriza por ser un sistema.
Un conjunto de procedimientos que estn determinados para lograr
un mismo fin, puede crear un Sistema.

Se caracteriza por no ser un mtodo individual de trabajo.
No se caracteriza por ser un programa, ya que estos ltimos son un
plan general para ejecutar un conjunto de actividades dentro de un
perodo de tiempo.
No se caracteriza por ser una actividad especfica; ya que estas son
tareas que realiza un empleado como parte de su trabajo.
2.2.3. Contenido de los Manuales de Procedimientos.

Los
Manuales
de
Procedimientos
son,
fundamentalmente,
una
representacin grfica y una descripcin narrativa del conjunto de

instrucciones especficas para realizar un tipo de trabajo, as como tambin
lo son los formularios que intervienen en los procedimientos.
Los Manuales de Procedimientos deben seguir una serie de
lineamientos en cuanto a la forma, por los que se diferencian de los dems
tipos de manuales. Para Flanklin (2002) cada pgina del manual de
procedimientos debe contener los siguientes datos:
-
Logotipo de la empresa en cuestin.

Nombre oficial de la organizacin.
Denominacin y extensin (General o especfico). De corresponder
a una unidad en particular, debe anotarse el nombre de la misma.

Lugar y fecha de elaboracin.
17
Nmero de pginas totales y la correspondiente a la que est en
uso.
Nmero de revisin (en su caso)
Unidades responsables de su elaboracin, revisin y/o autorizacin.
Clave de la forma. En primer trmino, las siglas de la organizacin;
en segundo lugar las siglas de la unidad administrativa donde se
utiliza la forma y, por ltimo, el nmero de la forma. Entre las siglas y
el nmero debe colocarse guin o diagonal.
Por otro lado, los Manuales de Procedimientos, segn Gmez (1997), se

conforman por la siguiente informacin:
-
Portada de Identificacin.
ndice del Manual.
Introduccin.
Base Legal, (Aqu se especificar la base legal que sea idntica
para todos los procedimientos del manual)

Objetivo del manual.
Procedimientos.
Cuando se empiezan a describir los procedimientos del 1 al n, entonces

se agregan:
-
Folio de Identificacin.
ndice.
Base legal (Se coloca dentro de sta, cuando la base legal de un
procedimiento sea diferente al resto de los otros procedimientos).

Objetivo del Procedimiento.
Polticas y/o normas de operacin.
Descripcin narrativa del procedimiento.
Diagrama de flujo del procedimiento.
Formularios y/o impresos.
Informacin General.
Glosario de Trminos.
ndice Temario.
18
2.2.4. Control
Cepeda, G. (2001) establece que el propsito de control es, en esencia,
preservar la existencia de cualquier organizacin y apoyar su desarrollo; su
objetivo es contribuir con los resultados esperados. (p.101)
La funcin administrativa de control consiste en evaluar y corregir el
desempeo de los trabajadores para asegurar que todos los objetivos y
planes de la organizacin se estn llevando a cabo.
2.2.5 Control Interno

En las organizaciones se ha incrementado en los ltimos aos la
necesidad de tener buenos controles internos que les permitan medir la
eficiencia y productividad de sus operaciones administrativas y contables, en
especial si se centran en las actividades bsicas que realizan para ser ms
competitivas. Es por esta razn que Mantilla, S (2005), define el control
Interno como un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar
seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos (p. 74)
De igual forma Milln, (2008), ha definido el control interno bajo los
siguientes trminos:
Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos
que adoptan la administracin de una entidad para ayudar al logro
del objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la
adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda de los
activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la
correccin de los registros contables y preparacin oportuna de la
informacin financiera contable (P.214).
19
La responsabilidad de crear y mantener el sistema de control interno

recae sobre la administracin de la empresa. Pero a pesar de que se tome
todo el cuidado para desarrollarlo y mantenerlo en forma adecuada, no podr
considerarse como totalmente eficaz ya que siempre estarn presentes las
limitaciones inherentes; es decir aun cuando se desarrolle un sistema ideal
de control, su eficacia depende de la competencia y confiabilidad del
personal que los implemente.
2.2.6 El Propsito del Control Interno
Segn Meigs (1994) el propsito del control interno:
Es promover la operacin, utilizacin de dicho control en la manera
de impulsar hacia la eficaz eficiencia de la organizacin, esto se
puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la
empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y
omisiones, presentndose en cada una de las actividades
cotidianas de la empresa, vindose afectado el cumplimiento de los
objetivos establecidos por la gerencia (Pag.120).
Siempre se toma en cuenta los controles internos cuando existen en la

empresa ciertas situaciones irregulares que saben que existen pero se les
escapa de las manos a la administracin de la empresa. Por medio de este
punto de vista al tener trazados los objetivos se tiene la idea de alcance de
dicho control, es decir, estableciendo que es lo que se quiere conseguir,
permitiendo encontrar ciertas ventajas que guiarn a la empresa a mejorar
las operaciones las cuales oriente al logro de los planes ya establecidos.
2.2.7 Objetivos del Control Interno

Segn Meigs (1994), los objetivos son los siguientes:
20
Proteger los activos en contra del desperdicio, el fraude y el uso

ineficiente.
Promover la exactitud y la confiabilidad de los registros contables.
Alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la empresa.
Evaluar la eficiencia de las operaciones. (p. 178)
Hernndez W. y Ortiz N. (2007), sealan los dos primeros objetivos
conducen hacia los objetivos especficos del control, que son los siguientes:
1. Integridad: Permite asegurar que se registren todas las
transacciones en el periodo al cual corresponden.
2. Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones
que afecten la institucin. Los siguientes controles aseguran el
cumplimiento del objetivo de existencia.
3. Exactitud: En todo intercambio o transaccin, existe una
consideracin acerca de las cantidades que se estn traspasando.
Bajo controles internos adecuados, los registros contables deben
ser anotados en los libros por el valor que realmente representan.
4. Autorizacin: Un adecuado control interno no puede procesar
transacciones que no se encuentren autorizadas por algn
funcionario competente. Este objetivo debe establecer los lmites al
inicio, continuacin o finalizacin de una operacin contable con
base en polticas y procedimientos establecidos.
5. Custodia: Estos objetivos se establecen para tratar de controlar
el uso o disposicin no autorizada de los activos de la empresa.
(Pg. 28).
De lo anterior depende que una empresa o institucin debe regirse por
objetivos, ya que ellos proporcionan un sentido de direccin claro, sin ellos
los individuos al igual que las organizaciones tienden a la confusin, de la
misma manera ayudan a la evaluacin del progreso obtenido pues un
objetivo claramente establecido, medible y con una fecha especfica,
fcilmente se convierte en un estndar de desempeo que permite a los
individuos evaluar sus progresos. Por lo tanto, los objetivos son una parte
esencial del control.
2.2.8 Caractersticas del Control Interno
21
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (1994), a travs de su

Manual
de
Normas
Procedimientos
de
Auditoria
identifica
las
caractersticas del Control Interno:

Adecuada divisin de las responsabilidades y funciones.
Suficientes registros y autorizaciones que proporcionan un control contable
razonable sobre el activo, pasivo y sobre los ingresos y gastos.
Coherencia de las responsabilidades y funciones de cada uno de los
departamentos de la organizacin.
Calidad del personal proporcional a las responsabilidades que les
corresponde.
2.2.9 Elementos del Control Interno
Hernndez W, y Ortiz N. (op. Cit), describe los elementos de un buen
sistema de control interno en:
Plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin
funcional de la autoridad y la responsabilidad.
Plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos
adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el
activo y el pasivo, los ingresos y los gastos.
Procedimientos eficaces con los que se lleve a cabo el plan
proyectado.
Personal debidamente instruido sobre sus derechos y
obligaciones, que han de estar en proporcin con sus
responsabilidades. (Pg. 26)
En tal sentido es necesario que exista una gerencia que asuma la
responsabilidad de la poltica general de las partes integrantes de la
organizacin en un todo homogneo y armnico, para lograr una unin que
contenga las obligaciones y necesidades de la institucin, para esto es
necesario que se plantee una segregacin de labores que defina claramente
la independencia de las funciones de operacin, custodia y registro, del
22
mismo modo es deseable el uso de instructivos o manuales de

procedimientos, que sern de gran ayuda al personal al momento de
desempear las actividades diarias de la organizacin y que tienen como
objetivo principal asegurar el cumplimiento por parte del personal de las
polticas diseadas por la administracin.
2.2.10. Componentes del Control Interno

La definicin de control interno se entiende como el proceso que ejecuta
la administracin con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad
razonable en tres principales categoras: Efectividad y eficiencia operacional,
confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de polticas, leyes y
normas. El control interno posee cinco componentes que pueden ser
implementados en todas las organizaciones de acuerdo a las caractersticas
administrativas, operacionales y de tamao; los componentes son: un
ambiente de control, una valoracin de riesgos, las actividades de control
(polticas y procedimientos), informacin y comunicacin y finalmente el
monitoreo o supervisin.
Segn Mantilla S. (op. Cit), el control interno est compuesto por cinco
componentes interrelacionados. Se derivan de la manera como la
administracin dirige un negocio, y estn integrados en el proceso de
administracin. Los mismos son:
2.2.11. Limitaciones del Control Interno
El control interno sirve para proteger a la empresa o institucin de
fraudes y asegurar la confiabilidad de los datos contables, pero tambin es
cierto que existen limitaciones en cualquier sistema de control interno, como
lo son errores que pueden cometerse en la ejecucin de los procedimientos
23
de control, como resultado de descuidos, incomprensin de las instrucciones,

o de otros factores humanos.
Segn Gmez, G (2001) establece una serie de limitaciones del control
interno:
-
Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.

Solo brinda seguridad razonable.
El costo est ligado al beneficio que proporciona.
Se puede presentar errores humanos por malentendidos,
descuidos o fatiga.
Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de
la segregacin de funciones.
Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin.
2.2.12. Inventario
El inventario es una relacin ordenada de bienes y existencias de una
entidad o empresa, a una fecha determinada. Contablemente es una cuenta
de activo circulante que representa el valor de las mercancas existentes en
un almacn.
Segn Millar (2000) establece que los inventarios es algunos de los
problemas de contabilidad ms difciles, tanto en teora como en la prctica.
(p.580)
As mismo la contabilidad para los inventarios forma parte muy
importante para los sistemas de contabilidad de mercanca, porque la venta
del inventario es el corazn de la organizacin. El inventario es por lo
general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por
inventario, llamados costos de mercancas vendidas, son usualmente el
gasto mayor en el estado de resultados.
Es de hacer notar que las empresas dedicadas a la compra y venta de
mercanca, por ser esta su principal funcin y la que dar origen a todas las
24
restantes operaciones, necesitaran de una constante informacin resumida y

analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de
cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles.
Es importante destacar que los inventarios son importantes para los
fabricantes en general, vara ampliamente entre los distintos grupos de
industrias. La composicin de esta parte del activo es una gran variedad de
artculos, y es por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilizacin en
los siguientes tipos:
Inventario de Materia Prima
Comprende los elementos bsicos o principales que entran en la
elaboracin del producto. En toda actividad industrial concurren una variedad
de artculos (materia prima) y materiales, los que sern sometidos a un
proceso para obtener al final un artculo terminado o acabado. A los
materiales que intervienen en mayor grado en la produccin se les considera
Materia Prima, ya que su uso se hace en cantidades los suficientemente
importantes del producto terminado. La materia prima, es aquel o aquellos
artculos sometidos a un proceso de fabricacin que al final se convertir en
un producto terminado.
Inventario de Productos en Proceso
Consiste en todos los artculos o elementos que se utilizan en el actual
proceso de produccin, es decir, son productos parcialmente terminados que
se encuentran en un grado intermedio de produccin y a los cuales se les
aplico la labor directa y gastos indirectos inherentes al proceso de produccin
en un momento dado.
Inventario Productos Terminados
Son aquellos artculos o productos transferidos por el departamento de
produccin al almacn de productos terminados por haber estos alcanzado
25
su grado de terminacin total y que a la hora de la toma fsica de inventarios

se encuentren aun en los almacenes, es decir, los que todava no han sido
vendidos. El nivel de inventarios de productos terminados va a depender
directamente de las ventas, es decir su nivel est dado por la demanda.
Inventario de Materiales y Suministros
En el Inventario de materiales y suministros se incluye:
-
Materias primas secundarias, sus especificaciones varan segn

el tipo de industria, un ejemplo; para la industria cervecera es:
sales para el tratamiento de agua.

Artculos de consumo destinados para ser usados en la operacin
de la industria, dentro de estos artculos de consumo los ms
importantes son los destinados a las operaciones, y estn
formados por los combustibles y lubricantes, estos en las
industrias tiene gran relevancia.

Los artculos y materiales de reparacin y mantenimiento de las
maquinarias y aparatos operativos, los artculos de reparacin por
su gran volumen necesitan ser controlados adecuadamente, la
existencia de estos varan en relacin a sus necesidades.
2.2.13. Control Interno de los Inventarios

Segn Catacora, F (2001) El control de los inventarios implica un
seguimiento estricto sobre las cantidades que se manejan a travs
de las entradas y salidas de inventario. Para el proceso
administrativo de las cantidades ingresadas y despachadas, se
implantan controles que son instrumentados a travs de formularios
que controlan las cantidades que son recibidas o despachadas a
travs de las operaciones de ingreso y de salida (P.280)
Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios segn

Guajardo C. (1995), incluyen:
26
Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao,

no importando cual sistema se utilice.
Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y
procedimientos de despacho.
Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el
robo, dao descomposicin.
Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no
tiene acceso a los registros contables.
Mantener registros de inventarios continuos.
Comprar el inventario en cantidades moderadas.
Mantener suficiente inventario disponible para prevenir
situaciones de dficit.
No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo,
evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en
artculos innecesarios. (Pag.37)
El concepto de control interno, tal como se aplica a los inventarios,

requiere la separacin de las responsabilidades de custodia y contabilidad, la
aplicacin
de
buenos
mtodos
almacenamiento para impedir
de
direccin
de
empresas
de
acumulaciones de existencias, deterioros,
cada en desuso de artculos y perdidas fraudulentas por hurto o

malversacin.
Los controles empleados para prevenir el fraude en los inventarios de
una empresa se basan en una distribucin global de las funciones de
compra, recepcin, almacenamiento, tesorera y contabilidad. Consisten en
ejercer unas medidas de proteccin fsica y en mantener una contabilizacin
eficaz. Puede que estos controles no sirvan para impedir todos los fraudes
posibles pero, por lo general, deberan detectarlos antes de que se
ocasionen unas prdidas demasiado grandes
2.2.14. Administracin de los Inventarios
La administracin de inventario implica la determinacin de la cantidad
de inventario que deber mantenerse, la fecha en que debern colocarse los
pedidos y las cantidades de unidades a ordenar.
27
Segn Schroeder, R (1992) La Administracin de los Inventarios se

encuentra entre las funciones ms importantes de la administracin de
operaciones porque el inventario requiere gran cantidad de recursos de
capital (p.391)
La administracin de los inventarios debe establecer unos objetivos para
lograr mantener los niveles ptimos de inventario, establecer una rotacin
adecuada del mismo e implantar polticas y medidas que vayan acorde con
los intereses de la empresa como un todo.
.- Control interno contable
,- Elementos del control interno contable
.- Control interno contable de los inventarios
.- Polticas contables
.- Polticas para el control de inventarios
.- Mtodo de valuacin de inventarios
.- Mtodo de registro de los inventarios
2.2.15. Polticas contables
Catacora (1999), dice que las polticas contables: regulan toda la
actividad contable referente a los registros, tratamiento y presentacin
resumida de las transacciones financieras (p.59).
Una poltica contable se establece con el fin de que existan pautas para el
procesamiento de la informacin financiera, por lo que se requiere que dentro
de toda actividad comercial sean establecidas dichas pautas para el
tratamiento y registro de las transacciones.
2.2.16. Polticas para el control de inventarios
Kohler, (2004) establece ciertas polticas para los inventarios como lo
son:
1.- Se debe contar con instalaciones que permitan la proteccin del
inventario para evitar deterioros fsicos o robos.
28
2- Mantener la cantidad adecuada de compras, para obtener una eficiente

recepcin de mercanca.
3- Realizar la recepcin de la mercanca solo si se cuenta con los
documentos solicitados.
4- Proteger los inventarios con plizas de seguros.
5- Debe estar por escrito los nombres y cargos del personal autorizado para
la recepcin de la mercanca, as como tambin para la entrada a los
almacenes. (p. 415).
2.2.17. Mtodo de valuacin de inventarios
Mtodo primero que entra primero que sale (PEPS), segn el autor
Catacora (2009) dice que el mtodo PEPS, asume que el costo de los
productos vendidos o consumidos est determinado por el costo ms
antiguo, ya que fueron los primeros costos que ingresaron al inventario
(p.154).
De acuerdo a esto, se pude entender entonces, que las empresas que
utilizan dicho mtodo de valuacin persiguen el fin de vender en primer lugar
la mercanca ms antigua esto para evitar que existan productos en el
almacn con deterioro o en su defecto obsoletos, y que al valorar el
inventario de acuerdo a los ltimos costos obtendran una situacin ms real
de los costos actuales.
Mtodo promedio, segn Redondo (2004), dice que es posible que en
teora sea el ms ilgico de los mtodos pues presupone que el costo de
ventas y el del inventario final estn compuestos por una parte del costo de
todas las mercancas compradas o producidas (p.370).
Al utilizar este mtodo es posible que se presenten variaciones en los
costos reales y los costos promedios que son utilizados para la
determinacin del costo de venta y valuacin de inventarios, esto aplica
cuando la rotacin de los inventarios es baja. Pero a pesar de ello el mismo
autor citado anteriormente llega a la conclusin de que este mtodo es de
29
muy fcil control y a travs de este se evitan grandes desniveles que el

mtodo PEPS ocasiona cuando se presentan fluctuaciones en los costos.
2.2.18. Mtodo de registro de los inventarios
Mtodo peridico, es aquel en el que se realiza la evaluacin y
contabilizacin al inventario final, es decir, que la mercanca que ingresa es
registrada en la cuenta de compras. Este sistema facilita el registro de las
operaciones en pequeas empresas.
Mtodo permanente o perpetuo, este mtodo consiste en el registro de
cada unidad que ingresa y sale del inventario, permitiendo un control
constante de los mismos. Con este sistema se puede conocer con exactitud
el saldo de los inventarios y el costo de ventas.
2.3. La Empresa
2.3.1. Resea Histrica
El 11 de abril de 2005 e inscrita ante el Registro Mercantil Segundo de la
Circunscripcin Judicial del estado Anzotegui, bajo el tomo 29-A nmero 44,
cuyo capital registrado asciende a Bs. 3.000.000, es dirigida actualmente por
sus accionistas. Desarrolla sus actividades en 2 galpones de 1000 m2 cada
uno, con un rea de piso de venta de 2000 m2, almacn y 3 reas de oficina,
adems de un amplio estacionamiento privado.
Acta como impulsor de la economa de la regin generando empleos
directos dentro de sus distintas reas organizativas, e indirectos a
transportistas o fleteros que prestan el servicio de despacho a los clientes.
Sus compras son 100% nacionales incluyendo entre sus proveedores a
30
reconocidas empresas como Representaciones 499 C.A, Greentech C.A.,

Inversiones Elecom JC C.A., Global Lder C.A., entre otros.
La empresa tiene como objeto la venta y distribucin al mayor y detal de
artculos de ferretera con especializacin en plomera, con el fin de ofrecer
mayor variedad a sus clientes. Sus clientes estn conformados por pblico
en general, empresas jurdicas y gubernamentales, revendedores de la zona.
2.3.2. Misin
Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de nuestros clientes
ofreciendo diversidad de productos de ferretera y plomera a travs de un
equipo humano enfocado a la excelencia del servicio logrando a su vez la
solidez de la empresa y el bienestar de todos sus integrantes.
2.3.3. Visin
Persistir exitosamente en el tiempo como empresa lder a nivel nacional
con la mejor relacin en precio y servicio de calidad al cliente.
2.3.4. Valores
-
Honestidad: Valorar la rectitud y honradez en cada una de las
acciones, y el manejo transparente de todas las actividades.

Compromiso con la satisfaccin del cliente: Buscar da a da
satisfacer las necesidades de los clientes, en cuanto a calidad de los
productos, servicios y atencin.

Trabajo en equipo: Trabajo en conjunto, en compromisos con la
empresa, en armona, cooperacin y organizacin a fin de crecer
juntos y lograr los objetivos trazados.

Responsabilidad: Realizar el trabajo cumpliendo con los deberes y
compromisos, dando lo mejor como va a la superacin personal,
laboral y profesional.
31
Mejora continua: Buscar constantemente mejorar los procesos,

recursos y procedimientos, a fin de satisfacer y superar las
expectativas de los clientes externos e internos.

Comunicacin Asertiva: La informacin requerida es comunicada de
manera efectiva lo que permite establecer vnculos satisfactorios y
eficientes.
2.3.5. Objetivos de la Empresa

La empresa Ferre-plomero Anaco, C. A., C.A. tiene como objetivos:
-
Tomar decisiones estratgicas, administrativas y financieras, velando
por los intereses de la empresa y el aumento sostenible de su valor.

Dirigir, coordinar y controlar las actividades de la empresa a fin de
garantizar su funcionamiento operativo.

Gestionar los recursos financieros y materiales de la empresa,
atendiendo de manera oportuna y eficiente, los requerimientos de las
diversas reas y vigilando el cumplimiento de las leyes, normas y
reglamentos aplicables a fin de mantener la operatividad.

Proporcionar a las diferentes unidades el recurso humano competente
que se requiera para la eficiente ejecucin de sus funciones, de
manera oportuna y garantizando un ambiente laboral positivo que
conlleve al logro de los objetivos de la organizacin.

Gestionar las actividades operativas de la empresa, a fin de garantizar
su continuidad y el logro de la satisfaccin del cliente.

Administrar, instalar y mantener en ptimo funcionamiento la
infraestructura informtica de la empresa para lograr su uso eficiente.
2.3.6 Estructura Organizacional

La empresa Ferre-plomero Anaco, C.A., se encuentra estructurada por
una junta directiva, integrada por el accionista mayoritario de la empresa, y
un accionista minoritario, la direccin general se encuentra bajo la tutela y
mando de los dos accionistas; quienes estn encargados de definir
estrategias de la empresa y hacer cumplir su realizacin, cumplir y velar por
32
el cumplimiento de los objetivos, representar administrativa y judicialmente la

empresa, dictar y hacer cumplir los reglamentos, aprobar y conducir los
planes y programas; para una buena marcha de la empresa.
Las actividades operacionales las dirige el Gerente de Operaciones,
quien es el responsable de implantar polticas de compras que beneficien la
empresa, evaluar y seleccionar proveedores, controlar el inventario, manejar
la recepcin, almacenamiento y despacho del almacn, establecer
estrategias de ventas, control de crditos a clientes, as como determinar
precios y descuentos en los productos.
En el departamento de Administracin se controla la exactitud y
seguridad de los datos contenidos en los registros de las operaciones
comerciales y contables, realizar el manejo contable de la empresa, pagar a
proveedores, realizar cobranzas, controlar gastos y egresos, mantener
comunicacin con los bancos y revisar el movimientos en los mismos.
El departamento de Recursos Humanos, se encarga de realizar el
reclutamiento, seleccin y contratacin del personal requerido por la
empresa, coordinar la elaboracin y pago de nminas y dems beneficios de
los trabajadores en conformidad con la ley, elaborar y resguardar los
expedientes del personal que labora en la organizacin, obtener las
solvencias ante los respectivos organismos del estado.
El Departamento de Seguridad, Salud Laboral y Mantenimiento, es el
responsable de disear, proponer y divulgar las polticas de seguridad de la
empresa, realizar inspecciones peridicas de seguridad, establecer normas
de seguridad alineadas con las polticas, dotar uniformes y equipos de
proteccin personal a los trabajadores, llevar control de suministros en el
rea de mantenimiento.
33
34
Figura 1 .Organigrama General de la empresa Ferre-plomero Anaco, C.A.
Fuente: Ferre-plomero Anaco, C.A (2016)
35
2.4. BASES LEGALES

A continuacin se describen los artculos y las caractersticas ms
importantes de los aspectos legales relacionados con el inventario.
2.4.1. Cdigo Orgnico Tributario
El Cdigo Orgnico Tributario se define como todas aquellas
disposiciones o normas que rigen los hechos relacionados con la
administracin de los tributos.
En el artculo 99 del Cdigo Orgnico Tributario publicado en Gaceta
Oficial N 37.305 de fecha 17 de Octubre de 2001, se establece que
constituyen ilcitos formales el incumplimiento de los deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas;
2. Emitir o exigir comprobantes;
3. Llevar libros o registros contables especiales;
4. Presentar declaraciones y comunicaciones
5. Permitir el control de la administracin tributaria;
6. Informar y comparecer ante la administracin tributaria.
7. Acatar las rdenes de la Administracin tributaria, dictadas en
uso de sus facultades legales, y
8. Cualquier otro deber contenido en este Cdigo, en las leyes
especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de
organismos competentes
En tal sentido, el numeral 3 seala que la Administracin Tributaria exige
a las empresas que deben llevar sus registros contables en libros especiales
y a su vez cumplir con las obligaciones exigidas, por lo que al no aplicar esta
normativa se incurre en un ilcito formal.
Por lo tanto, en las empresas de compra y venta de mercancas, los
inventarios son fundamentales para la continuidad de sus operaciones, es
36
por ello que deben llevar libros contables que registren la entrada y salida de
la mercanca de los almacenes lo que le permitir conocer su existencia y el
valor de sus costos tanto de adquisicin como de venta.
En cuanto a la obligacin de llevar libros y registros especiales y
contables el artculo 102 de esta normativa establece que constituyen ilcitos
formales:
1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por
las normas respectivas.
2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir
con las formalidades y condiciones establecidas por las normas
correspondientes, o llevarlos con atraso superior a un (1) mes.
3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad y otros registros contables, excepto para los
contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y
reglamentos los libros, registros, copias de comprobantes de pago
u otros documentos; as como los sistemas o programas
computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o los
microarchivos.
Adems, s la empresa llegase a incurrir en cualquiera de los ilcitos
mencionados en los numerales anteriores, ser sancionado con multas
equivalentes al valor de la unidad tributaria que se encuentre vigente en ese
momento, en el caso del numeral 1, con 50 U.T., la cual se incrementar con
50 U.T. por cada nueva infraccin, hasta alcanzar un mximo de 250 U.T. En
el caso de incurrir en los numerales 2, 3, y 4 ser sancionado con 25 U.T. la
cual incrementara en 25 U.T. hasta alcanzar un mximo de 100 U.T.
Por consiguiente, las empresas deben cumplir con el deber de llevar los
libros contables especiales y cumplir con las formalidades exigidas por la
Administracin Tributaria como lo son la de llevarlos en moneda nacional, no
tener un atraso superior a un mes, y conservar los registros o copias de los
comprobantes as como los soportes magnticos.
37
Por otro lado, el artculo 145 del Cdigo Orgnico Tributario indica que
los contribuyentes, responsables y terceros, en cuanto a las tareas de
fiscalizacin e investigacin que la realiza la Administracin Tributaria estn
obligados a cumplir con ciertos deberes formales como lo son: el de llevar y
exhibir en forma ordenada los libros y registros especiales as como tambin
los documentos y antecedentes de operaciones, inscribirse en los registros
pertinentes, cumplir con los funcionarios autorizados en las inspecciones y
fiscalizaciones,
comunicar
cualquier
cambio
que
pueda
alterar
su
responsabilidad tributaria, comparecer ante las oficinas de la Administracin

Tributaria cuando sea requerida su presencia y dar cumplimiento a las
resoluciones, ordenes, providencias y autoridades tributarias debidamente
notificadas.
2.4.2. Ley de Impuesto Sobre la Renta
El impuesto Sobre la Renta, representa un tributo que se grava sobre
los enriquecimientos netos de personas naturales o personas jurdicas, por lo
que la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Venezuela representa todas
aquellas disposiciones que en materia de impuestos rigen las rentas o
fuentes de ingresos situados dentro o fuera del pas de personas naturales o
jurdicas.
El artculo 172 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta publicada en
Gaceta Oficial N 38.529 de fecha 25 de Septiembre de 2006, establece que
los contribuyentes que se dediquen a actividades: comerciales, industriales,
bancarias, de seguro o mineras y que estn obligados a llevar libros de
contabilidad, debern realizar al cierre de su primer ejercicio gravable una
actualizacin inicial de sus activos y pasivos no monetarios, encontrndose
en los activos no monetarios al inventario por ser una partidas que aumentan
de valor con la inflacin.
38
Asimismo, el artculo 177 seala que una vez realizado el ajuste inicial
las empresas debern reajustar al cierre de cada ejercicio gravable sus
partidas no monetarias, el patrimonio al inicio del ejercicio, y las
disminuciones del patrimonio durante el ejercicio; adems este mismo
artculo establece que el valor que resulte al hacer esta actualizacin sern
acumulados en una cuenta llamada Reajuste por inflacin y que se tomar
en consideracin para determinar la renta gravable.
En cuanto al tratamiento que reciben los inventarios para realizar el
reajuste por inflacin el artculo 181 indica que se cargar o abonar a
cuenta de reajuste por inflacin el valor resultante de reajustar los inventarios
existentes en materia prima, productos en proceso o productos terminados
para la venta, mercanca para la venta o mercanca en trnsito, a la fecha de
cierre del ejercicio gravable utilizando el siguiente procedimiento:
a) El inventario final ajustado en el ejercicio fiscal anterior se reajusta con
la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor
(IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco
Central de Venezuela, correspondiente al ejercicio gravable.
b) Se efectuar una comparacin de los totales al costo histrico de los
inventarios de materia prima, productos en proceso, productos
terminados o mercancas para la venta o mercanca en trnsito, al
cierre del ejercicio gravable con los totales histricos al cierre del
ejercicio gravable anterior. En este caso el inventario final se ajustar
en forma proporcional al inventario inicial reajustado, segn lo
establecido en el literal a del presente artculo.
c) S de la comparacin prevista en el literal anterior, resulta que el
inventario final excede al inventario inicial, la porcin en bolvares que
excede del inventario inicial no se reajustar. La porcin que procede
del inventario inicial se actualizar en forma proporcional al inventario
39
inicial reajustado segn lo establecido en el literal a del presente

artculo.
d) El inventario final actualizado segn la metodologa seala en los
literales anteriores, se comparar con el valor del inventario final
histrico. La diferencia es el ajuste acumulado al inventario final.
e) Se comparar el ajuste acumulado al inventario final obtenido por la
comparacin prevista en el literal d., con el ajuste acumulado en el
inventario final del ejercicio tributario anterior. Si el ajuste acumulado
al inventario final del ejercicio tributario es superior al ajuste
acumulado al inventario final en el cierre del ejercicio tributario
anterior, la diferencia se cargar a la respectiva cuenta de inventario
del activo del contribuyente con crdito a la cuenta Reajuste por
Inflacin.
f) S de la comparacin del literal anterior se deduce que el ajuste
acumulado al inventario final del cierre de ejercicio tributario es inferior
al ajuste acumulado al inventario en el cierre del ejercicio tributario
anterior, la diferencia se acreditar a la respectiva cuenta de inventario
del activo del contribuyente y se cargar a la cuenta de reajuste por
inflacin.
Adems, este artculo establece que cuando la empresa utilice para la
valuacin de sus inventarios el mtodo de identificacin especfica, podr
utilizar para actualizar sus costos de adquisicin al cierre de cada ejercicio
gravable las fechas reales de adquisicin de cada producto, siempre y
cuando
sea
autorizado
por
la
administracin
tributaria;
el
ajuste
correspondiente al ejercicio ser la diferencia entre los ajustes acumulados y

los ajustes acumulados del ejercicio gravable anterior, si el ajuste es superior
al ajuste gravable del ejercicio anterior se har un cargo a la cuenta
40
inventario y un crdito a la cuenta de Reajuste por Inflacin y viceversa.

En cuanto al control fiscal que se exige, el artculo 90 establece que:
Los contribuyentes estn obligados a llevar en forma ordenada y
ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en
la Repblica Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que
esta Ley, su Reglamento y las dems Leyes determinen, de manera
que constituyan medios integrados de control y comprobacin de
todos sus bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles,
corporales e incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento
que se declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes
y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se
establezcan.
Por consiguiente, las empresas para tener un mejor control de sus
operaciones estn obligadas a llevar su contabilidad de acuerdo a los
principios contables que sean aceptados en el pas y adems debern
regirse por lo establecido en las diferentes leyes que regulan en materia
financiera.
Adems, la Ley de Impuesto Sobre la Renta en su artculo 92 seala
como otra medida de control fiscal para las empresa es la de cumplir con los
requisitos de facturacin determinados por la Administracin Tributaria
incluyendo el nmero del Registro de Informacin Fiscal, cuando emitan
comprobantes de venta o de prestacin de servicios.
2.4.3. Ley del Impuesto al Valor Agregado
La ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) publicada en Gaceta Oficial
N 38.625 de fecha 13 de febrero de 2007, establece que el IVA es un
impuesto indirecto que grava la enajenacin de bienes muebles, la
prestacin de servicios y la importacin de bienes, que debern pagar las
personas naturales o jurdicas, los entes econmicos pblicos o privados que
acten
como
importadores
de
bienes,
41
fabricantes,
productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicio independiente y

cualquier otro hecho imponible establecido por esta ley. (Artculo 1)
El Captulo II de la presente ley hace mencin de los sujetos pasivos de
este impuesto entre los que se encuentran los contribuyentes ordinarios, los
contribuyentes ocasionales, los contribuyentes formales y los responsables
del pago de este impuesto. En cuanto a los contribuyentes formales el
artculo 8 seala que son contribuyentes formales los sujetos que realicen
exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del
impuesto. No obstante, a pesar de estar exonerados del pago del impuesto
estn obligados a cumplir con los deberes formales que les exija la
administracin tributaria.
En cuanto a los registros contables el artculo 56 ttulo III, establece que
los contribuyentes debern llevar de forma ordenada los libros, registros y
archivos adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del
caso para el control del cumplimiento de las disposiciones de esta ley, en
general debern registrar contablemente todas las operaciones que exige
esta norma, incluyendo las que no sean gravables con este impuesto, y a su
vez deben asentarse en el mes calendario a que se originen o correspondan.
Por otra parte, la administracin tributaria determinar los requisitos,
medios,
formalidades
especificaciones
que
deben
aplicar
los
contribuyentes para llevar los libros, registros, archivos, cuentas especiales y

los
asientos
contables
otras
anotaciones
producidas
mediante
procedimientos mecnicos o electrnicos.

2.4.4. Cdigo de Comercio
El Cdigo de Comercio publicado en Gaceta Oficial N 475 de fecha 21
de Diciembre de 1955, se define como la normativa que rige las obligaciones
en materia comercial y mercantil que producen los comerciantes. (Artculo 1)
42
Esta normativa seala en su artculo 32 que entre las obligaciones contables

que deben tener las empresas son la de registrar sus operaciones en tres (3)
libros contables: diario, mayor e inventario. Adems podr llevar todos los
libros auxiliares que se estimare conveniente para una mejor claridad en las
operaciones.
El artculo 33 expresa que los libros de diario e inventario no podrn
ponerse en uso hasta que no hayan sido previamente identificados ante un
Tribunal o Registro Mercantil.
En libro diario, tal como lo indica el artculo 34, se asentaran todas
aquellas operaciones que realice el comerciante diariamente, en donde cada
partida debe mostrar claramente su saldo deudor o acreedor segn sea el
caso, o tambin pueden ser expresadas mensualmente mediante totales en
las cuentas siempre que se conserven los documentos. De igual manera los
comerciantes que vendan al detal y directamente al consumidor deben
asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado
y detalladamente las que se realicen a crditos con sus respectivos pagos y
cobros.
En cuanto al libro de inventario el artculo 35 establece que la empresa
al comenzar sus operaciones y al final de su ejercicio econmico debe hacer
una descripcin estimatoria de todos sus bienes tangibles e intangibles,
asimismo el inventario debe cerrarse con el balance y las cuentas de
ganancias y prdidas, lo que debe indicar con exactitud las ganancias
obtenidas y las y prdidas sufridas.
2.4.5. Reglamento de Impuesto Sobre La Renta
El Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta publicado en
Gaceta Oficial N 5662 de fecha 24 de Septiembre de 2003, hace referencia
43
a lo establecido en la Ley de Impuesto Sobre la Renta, por lo que son

disposiciones tributarias ms amplias a las establecidas en la ley.
El artculo 36 del Reglamento hace referencia a la determinacin de la
renta bruta en lo que respecta a la venta de bienes o prestacin de servicios,
estableciendo lo siguiente:
La renta bruta proveniente de la venta de bienes y la prestacin de
servicios en general y de cualquier otra actividad econmica, se
determinar restando el ingreso bruto global del ejercicio gravable,
los costos de los productos enajenados y de los servicios
prestados, siempre que los costos en referencia se hayan
efectuados en el pas o se consideren como tales de acuerdo a lo
establecido en la ley.
Por consiguiente, la renta bruta se calcula restndole a los ingresos
brutos el costo de la mercanca o artculos vendidos, los primeros son el
resultado de todo lo que entra o percibe la empresa por concepto de venta
de bienes y de prestacin de servicios en general (artculo 23), y el costo de
ventas que comprende el valor de la suma de la mercanca que se tiene al
principio del ejercicio ms lo que se ha adquirido despus, y el monto
resultante se le restar lo que queda al final del ejercicio o inventario
final(Artculo 37).
En lo que respecta al registro de los inventarios el artculo 177, seala lo
siguiente:
Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a
llevar y mantener el domicilio fiscal o establecimiento a travs de
medios manuales o magnticos cuando la administracin tributaria
lo autorice, la siguiente informacin relativa al registro detallado de
entradas y salidas de mercancas de los inventarios, mensuales,
por unidades y valores as como, los retiros y autoconsumo de
bienes y servicios.
En este artculo se obliga al contribuyente a mantener dentro del
44
domicilio fiscal los datos referentes a los inventarios, movimiento de

mercancas, as como de los retiros de bienes en mal estado, mediante
medios manuales o magnticos, estos ltimos siempre y cuando la
Administracin Tributaria los autorice.
2.5. Sistema de Variables
Una variable es un elemento que da valor a la investigacin cientfica

como tal. Es el identificador principal de los valores definibles en la
problemtica objeto de estudio escogida por parte del investigador.
La definicin ms sencilla de este aspecto, es la referida a la capacidad
que tienen los objetos y las cosas de modificar su estado actual, es decir, de
variar y asumir valores diferentes. Sabino, (2010) estableci que, Se
entiende por variable cualquier caracterstica o cualidad de la realidad que es
susceptible de asumir diferentes valores, es decir, que puede variar, aunque
para un objeto determinado que se considere puede tener un valor fijo
(p.87). Segn este autor, una variable es una propiedad, caracterstica o
atributo que puede darse en ciertos sujetos o pueden darse en grados o
modalidades diferentes.
En este orden de ideas, la variable dependiente, se define como
propiedad o caracterstica que se trata de cambiar mediante la manipulacin
de la variable independiente. La variable dependiente es el factor que es
observado y medido para determinar el efecto de la variable independiente.
45
2.6. Definicin de Trminos Bsicos

Activo: Conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre lo que
tienen propiedad.
Almacenamiento: Accin y resultado de poner o guardar las cosas en un
almacn.
Almacenista: Personal encargado de la colocacin y acomodo de los
materiales dispuesto para almacenaje.
Auditoria: Examen objetivo, sistemtico, profesional e independiente
aplicado a una organizacin por un auditor completo.
Componentes del Control Interno: Gua de accin a los fines de enviar
fallas o debilidades que puedan ser reportados en el informe de evaluacin
del sistema financiero (Declaracin sobre Normas de Auditoria N 78,
SAS78).
Controles: Planes de organizacin, mtodos y procedimientos cuya misin
es la salvaguarda de los bienes activos existentes en una empresa.
Cuestionario: Instrumento de investigacin, el cual se utiliza de modo
preferente en el desarrollo de una investigacin.
Eficacia: Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera en los
objetivos planteados.
Eficiencia: Capacidad de utilizar de la mejor manera los recursos para
lograrlos objetivos.
Entrega: Accin y efecto de entregar.
Evaluacin: Mide y corrige comportamientos actuales para asegurar que
estos se estn logrando y as detectar las fallas que se presenten en los
procesos como una medida para la bsqueda de posibles soluciones.
46
Kardex: Herramienta que permite imprimir reportes que resumen la

informacin sobre las transacciones de inventario de una compaa o
institucin con el fin de realizar un seguimiento de los movimientos de los
inventarios y los costos de los bienes que se encuentran en los almacenes.
Materiales: Elementos agrupados en un conjunto los cuales, o puede ser,
usado con algn fin especfico.
Mercanca: Productos de trabajo destinado a satisfacer alguna necesidad
del hombre.
Normas: Reglas u ordenacin del comportamiento humano dictado por la
autoridad competente del caso.
Polticas: Proceso y actividad orientada, ideolgicamente, a la toma de
decisiones de un grupo para la consecucin de unos objetivos.
Procedimiento: Serie de actos en que se concreta la actuacin para la
realizacin de un fin.
Recepcin: El flujo rpido del material que entra al almacn.
Sistema: Conjunto de elementos interrelacionados e interactuantes entre s.
Sistema de Control Interno: Elementos organizacionales interrelacionados
e interdependientes, buscan sinergias y armnicamente alcanzar los
objetivos y polticas.
Stock: Conjunto de mercancas en depsito o reserva.
Suministros: Materiales de cada organizacin o empresa obtenidos por
medio de sus respectivos proveedores.
47
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
En este captulo se describen los procedimientos a aplicados para

desarrollar la investigacin. Se refiere a la variable cumplimiento de deberes
formales, en l se indica cmo se realiz el proceso metodolgico, la
seleccin de la unidad poblacional a la luz de los objetivos, las fuentes y
tcnicas de recoleccin de datos. De acuerdo al objetivo que se persigue,
esta investigacin fue de tipo descriptiva, por cuanto se establecen normas y
procedimientos contables para el control de inventarios de la empresa Ferreplomero Anaco, C. A, en Anaco del estado Anzotegui, en sus operaciones
de comercio nacional.
3.1. Tipo y diseo de investigacin
El estudio se realiz de acuerdo a los objetivos planteados, tanto
general y especficos, se desarrollaron a travs de una investigacin
documental y de campo.
La investigacin es documental, porque esta
proviene de datos segundarios:

Segn Arias (2006), bajo el siguiente concepto: La investigacin
documental es un proceso basado en la bsqueda, anlisis, critica
e interpretacin de datos secundarios, es decir, los obtenidos y
registrados por otros investigadores en fuentes documentales:
impresas, audiovisuales o electrnicas (P.27).
48
La revisin documental fue verificada con la informacin revelada en el

estudio de campo descriptivo y desarrollado, el cual se llev a cabo el
Diagnostico de la situacin actual del Proceso de Almacn- Inventarios y de
esta manera se describieran las debilidades y fortalezas que deben
implementarse para optimizar su funcionamiento.
Con respecto a la investigacin de campo, Arias (2004) expresa que
consiste en la recoleccin de datos directamente de la realidad donde
ocurren los hechos, sin manipular o controlar variable alguna. (p. 94)
La investigacin de campo permiti la recoleccin de datos de forma
directa lo cual asegura la veracidad de los mismos, es por ello que resulta la
ms oportuna para ser aplicada en el presente estudio.
En la presente investigacin se tomaron datos, como son los registros
contables del libro diario, libro mayor, libro de inventarios y libro de compra
venta, visualizados directamente en los libros contables de la empresa Ferreplomero Anaco, C. A., con la finalidad de que no existiera manipulacin
alguna de datos, as mismo se obtuvo informacin del sitio donde ocurren los
hechos, a travs de encuestas al personal que est directamente relacionado
con los registros y manejo del inventario de mercanca.
3.2. Nivel de Investigacin:

Se llev a cabo un estudio descriptivo, ya que a travs de l se obtuvo la
informacin directamente del proceso al cual son sometidos los inventarios,
se detall con cautela cada uno de los pasos seguidos por la empresa en
estudio. Con respecto a esto los autores Hernndez y otros (2003), afirma
que:
49
Buscan especificar las caractersticas y perfiles de personas,

grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenmeno
que se someta a un anlisis. Es decir, miden, evalan o recolectan
datos sobre diversos objetos, aspectos, dimensiones o
componentes del fenmeno a investigar. (p.117)
3.3. Poblacin y muestra.

Sabino (2009) describe la poblacin como: Un conglomerado el cual es
analizado y da origen a los datos de la investigacin (p.22). Es decir, que la
poblacin a ser estudiada sobre un fenmeno particular, debe poseer
caractersticas comunes para que los datos obtenidos de ella sean
confiables.
La poblacin de anlisis o estudio en esta investigacin se conform por
cuatro (4) personas que estn relacionadas con el registro del inventario de
mercanca, que laboran en el departamento de contabilidad de la empresa, el
jefe de administracin y contabilidad, la supervisora de contabilidad y dos (2)
analistas contables, ms tres (3) personas encargadas del manejo y control
del inventario que laboran en el almacn, como lo son el jefe de almacn y
dos ayudantes de almacn, y por ltimo los registros en los libros contables
de la empresa, tales como registros del libro diario, libro mayor, libro de
inventarios y libro de compra venta de la empresa Ferre-plomero Anaco, C.
A.; a los cuales les fueron
aplicadas las tcnicas e instrumentos de
recoleccin de datos.
Sabino (2006) afirma que La muestra es el conjunto de elementos
representativos de una poblacin, con los cuales se trabaja realmente en el
proceso de investigacin (p.30). De lo anterior se pude sealar que la
muestra resulta de extraer del universo o poblacin, un conjunto de unidades
que represente la conducta de la poblacin en su totalidad.
50
En el presente estudio no se utiliz un proceso de muestreo porque la

misma poblacin constituida por una unidad de anlisis administrativa y
contable se convierten por si mismas en un todo, y al ser una poblacin de
anlisis tan pequea no requerir entonces de una tcnica de muestreo.
3.4 Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos
Para la realizacin de esta investigacin, se soport en una metodologa
a fin de cumplir los objetivos propuestos que permitieron el acercamiento a la
solucin del problema, por medio de la recoleccin y organizacin de datos,
la cual es necesaria para el desarrollo de la investigacin. Las tcnicas que
se utilizaron son las siguientes:
3.4.1 Recopilacin y Anlisis Documental
Mediante esta tcnica se consultaron bibliografas que permitieron
obtener datos tericos para el desarrollo del trabajo de investigacin. El autor
De La Mora (2006), seala que: La recopilacin y anlisis documental se
trata de revisar aquella informacin estadstica y de opinin contenida en
informes, anuarios estadsticos, estudios ya realizados y textos que aborden
aspectos de la realidad local que vamos a investigar. (p. 50).
3.4.2 Observacin directa:
La observacin directa permiti organizar la informacin obtenida con la
finalidad de conocer cmo estn distribuidas las responsabilidades, acciones
y procedimientos para poder detectar las debilidades existentes.
.
Segn Arias, (op. Cit), la observacin directa es una tcnica que
consiste en visualizar o captar mediante la vista, en forma
sistemtica, cualquier hecho, fenmeno o situacin que se produzca
51
en la naturaleza o sociedad, en funcin de unos objetivos de

investigacin preestablecidos (P.69).
3.4.3 Entrevista no Estructurada

Es fundamental indicar que la entrevista no estructurada es una tcnica
en donde se llevara a cabo conversaciones abiertas con el asesor acadmico
y el personal administrativo. Esto con el fin de conocer y obtener informacin
y poder canalizar y detectar todo lo referente a los procesos contables
aplicados a las entradas y salidas de materiales en la empresa. Plantea el
autor Ander Egg (1992), La entrevista no
estructurada son preguntas
abiertas, las cuales se responden dentro de una conversacin y la persona

interrogada da una respuesta. (p. 227).
3.4.4 Cuestionario
La informacin obtenida debe ser en gran detalle y con objetividad, las
mismas surgieron a travs de la aplicacin de un cuestionario, el cual es
definido por Hernndez, Fernndez y Baptista (2006), en los siguientes
trminos: Tal vez sea el instrumento ms utilizado para recolectar los datos,
consiste en un conjunto de preguntas respecto de una o ms variables a
medir. (p.310).
As para la presente investigacin, el cuestionario estuvo constituido por
diecisiete (17) preguntas con dos opciones de respuestas (Si o No), para
facilitar el manejo estadstico de los datos, con el propsito de obtener
informacin general de las funciones y el proceso de control interno del
Departamento de Almacn-Inventarios.
3.5 Tcnicas de anlisis y procesamiento de datos
El procesamiento de datos segn, Arias (op. Cit), es aquel en el cual se
describen las distintas operaciones a las que sern sometidos los datos que
52
se obtengan: clasificacin, registro, tabulacin y codificacin si fuera el caso

(p.111).
Una vez reproducido el cuestionario, se procedi a cumplir con la etapa
de validacin y confiabilidad y luego la debida aplicacin del instrumento al
personal relacionado directamente con los procesos contables del inventario
de mercanca; as mismo se revisaron las fichas con los apuntes, la cual
suministr informacin veraz con la observacin de los registros en los libros
contables de la empresa, tales como libro diario, libro mayor, libro de
inventarios y libro de compra venta de la empresa Ferre-plomero Anaco, C.A.
En este sentido, se solicitara la debida autorizacin para aplicar los
instrumentos de recoleccin escogidos, y elaborados para efectos de evaluar
el control interno contable del inventario de mercanca de la empresa Ferreplomero Anaco, C.A, y obtener la informacin necesaria para llegar a
conclusiones y establecer las posibles soluciones del problema.
Se verificaron y revisaron los datos recolectados con las preguntas del
cuestionario y los apuntes tomados en las fichas; para posteriormente
realizar un anlisis descriptivo con los datos recolectados, se tabularan y
ordenaran los datos para mayor facilidad y entendimiento, y para la
presentacin de los resultados se utilizaran grficos circulares, con el fin de
que se pueda visualizar de forma ms clara y especfica cada uno de los
resultados.
53
54
3.6. Operacionalizacin de las variables

Objetivo General: Proponer Manual de normas y procedimientos contables para la gestin y control de inventarios
aplicado a la empresa Ferre-plomero Anaco, C.A., Anaco estado Anzotegui
Objetivos Especficos
1- Examinar las polticas, normas y
procedimientos
contables
aplicados
actualmente por la empresa Ferreplomero Anaco, C. A., para el control
interno del inventario de mercanca.
Variables
Polticas, normas y
Procedimientos
contables.
Dimensiones
Las polticas
contables
Normas y
Procedimientos
contables.
2- Determinar las posibles desviaciones

del control Interno contable del inventario
de mercanca de la empresa Ferreplomero Anaco, C. A., en relacin con las
polticas, normas y procedimientos
contables establecidos para la empresa.
Desviaciones del
control interno
contable del
inventario de
mercanca
Control Interno
contable
del inventario de
mercanca
3- Disear un manual de normas y

procedimientos contables para el control
interno contable del inventario de
mercanca de la empresa Ferre-plomero
Anaco, C. A., que mejoraran los ya
existentes.
Lineamientos
necesarios
Adecuado control
interno
contable del
inventario de
mercanca
Fuente: Investigadoras (2016)
55
Indicadores
.- Polticas contables.
Sistemas de registros
de inventarios.
Valuacin de los
inventarios
- Rotacin de los
inventarios.
- Registros contables.
-Toma
fsica
de
inventarios.
Comparacin de las
Polticas, normas y
procedimientos
contables
aplicados
por la empresa.
Anlisis
de
las
polticas, normas y
procedimientos
contables
aplicados
por la empresa.
tems
1,2,3,4,5,6,7,
8,9,10,11,12,
13,14,15,16,17
CAPTULO IV
ANLISIS DE LOS RESULTADOS
Esta etapa, de carcter tcnico, involucra la introduccin de cierto tipo

de operaciones ordenadas y estrechamente relacionadas entre ellas, que
facilitaron la realizacin de interpretaciones significativas de los datos que se
obtuvieron mediante la aplicacin del cuestionario a la muestra seleccionada.
En este sentido, esta fase de desarrollo de esta investigacin,
comprende adems de la incorporacin de algunos lineamientos generales
para el anlisis e interpretacin de los datos, su codificacin y tabulacin; sus
tcnicas de presentacin y el anlisis estadstico que se introdujeron a los
mismos.
Tal como lo refiere Mndez (1995), El propsito del anlisis es resumir
las observaciones llevadas a cabo de forma tal que proporcione respuestas a
las interrogantes de investigacin (P. 127). Asimismo, se permiti visualizar
las posibles desviaciones para el proceso de control interno en el inventario
de mercanca, para as desarrollar el segundo objetivo especfico de esta
investigacin, y de esta manera analizar los procesos de control interno y
como ltimo objetivo especfico de esta investigacin, se propone un manual
de normas y procedimientos para la gestin y control de inventarios para la
empresa Ferre-plomero Anaco, C. A.
A continuacin se presentan los resultados arrojados en funcin de la
aplicacin de los instrumentos, los resultados fueron organizados, tabulados
y
analizados
de
acuerdo
la
naturaleza
del
correspondencia con los objetivos de la investigacin.
56
instrumento
su
4.1. Diagnstico de la situacin actual del proceso de almacn

inventarios de la empresa Ferre-plomero, C.A.
tems N 1 Tiene usted conocimiento de la cantidad exacta de mercancas
que se encuentra en la empresa?
Cuadro N 2 Conocimiento de la cantidad de mercancas que existe en la
empresa
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI
1
14
NO
6
86
TOTAL
7
100
Fuente: Investigadoras (2016).
Grfico N1: Conocimiento de la cantidad de mercancas que existe en la

empresa
De las personas encuestadas el 14% seal que tiene conocimiento de
la cantidad exacta de mercancas que se encuentra en la empresa, mientras
que el 86% restante seal lo contrario. A travs de los resultados se puede
evidenciar que es menor la proporcin de personas que conocen las
cantidades exactas de mercancas que posee la empresa, lo que denota que
no existe una divulgacin del control que se realiza sobre el inventario.
57
tems N 2 Existe una tarjeta kardex para cada tipo de mercancas?

Cuadro N 3. Existencia de una tarjeta kardex

SI
2
29
NO
5
71
TOTAL
7
100
Grfico N2: Existencia de una tarjeta kardex
De las personas encuestadas el 29% seal que existe una tarjeta

kardex para cada tipo de mercancas, mientras que el 71% restante seal lo
contrario. A travs de este resultado se puede indicar que no todas las
personas han observado la existencia de la tarjeta kardex, por lo que se
puede inferir que no se encuentran ubicadas en el sitio que les corresponde
de acuerdo a cada mercanca, lo que dificulta su llenado y control de las
cantidades que se encuentran en el almacn.
58
tems N 3 Se encuentra clasificada la mercanca dentro del almacn?

Cuadro N 4. Clasificacin de la Mercanca dentro del almacn

SI
NO
7
100
TOTAL
7
100
Grfico N3. Clasificacin de la Mercanca dentro del almacn
El 100% de las personas encuestadas sealaron que no existe una

clasificacin de la mercanca dentro del almacn. En este resultado se puede
destacar que no existe un orden de la mercanca dentro del almacn, por lo
que es frecuente encontrar dentro del mismo productos de distinta categora
en un mismo lugar, situacin que ha trado como consecuencia tardanzas en
la entrega de la mercancas o que muchas veces se haya dejado de vender
un producto por pensar que no haba, cuando en realidad estaba fuera de su
lugar.
59
tems N 4 La mercanca se encuentra en el lugar que se ha destinado de

acuerdo a su tipo?
Cuadro N 5. Ubicacin de la mercanca en el lugar que se ha destinado de
acuerdo a su tipo.
SI
NO
7
100
TOTAL
7
100
Grfico N4: Ubicacin de la mercanca en el lugar que se ha destinado de

acuerdo a su tipo.
El 100% de las personas encuestadas sealaron que la ubicacin de la

mercanca no se encuentra en el lugar que se ha destinado de acuerdo a su
tipo. Este resultado ratifica el de la pregunta anterior, existe en la empresa
productos que se encuentran fuera del lugar para el cual se le destin;
trayendo como consecuencia que al momento de entregar una mercanca el
almacenista se demore ms tiempo que el que le corresponde, tratando de
buscar la misma por todo el almacn.
60
tems N 5 La mercanca de menor circulacin se encuentra ubicada en los

lugares menos accesibles dentro del almacn?
Cuadro N 6. Ubicacin de la mercanca de menor circulacin

SI
2
29
NO
5
71
TOTAL
7
100
Grfico N5: Ubicacin de la mercanca de menor circulacin

De las personas encuestadas el 29% seal que la mercanca de menor
circulacin se encuentra ubicada en los lugares menos accesibles dentro del
almacn, mientras que el 71% restante seal lo contrario. A travs de este
resultado se constata que no existe un ordenamiento de la mercanca de
acuerdo a su rotacin, lo que aunado a la falta de orden en el almacn, ha
ocasionado dificultades en la gestin del mismo tales como encontrar
mercancas o reportar si las cantidades estn llegando a su margen mnimo
crtico
61
tems N 6Existe control de la documentacin que se maneja en el

almacn?
Cuadro N 7. Control de la documentacin que se maneja en el almacn
SI
NO
7
100
TOTAL
7
100
Grfico N6: Control de la documentacin que se maneja en el almacn
El 100% de las personas encuestadas sealaron que no existe control

de la documentacin que se maneja en el almacn. A travs de este
resultado se puede evidenciar que existen deficiencias en la gestin de los
documentos relativos a la recepcin y entrega de mercancas y control de las
existencias, por lo que justifica el hecho que el personal del almacn en su
mayora desconozca cules son las cantidades por cada rubro que realmente
existen en el mismo.
62
tems N 7El registro contable relacionado con la existencias en la

empresa, se encuentran actualizado?
Cuadro N 8. Actualizacin de los registros contables relacionados con las
Existencias

SI
3
43
NO
4
57
TOTAL
7
100
Grfico N7: Actualizacin de los registros contables relacionados con las

existencias
De las personas encuestadas el 43% seal que el registro contable
relacionado con la existencias en la empresa, se encuentran actualizado,
mientras que el 57% restante seal lo contrario. Este resultado demuestran
que para la mayora de las personas hace falta introducir en el sistema
contable algunas salidas de mercancas del almacn, esto bsicamente
porque se ha evidenciado que muchas veces se han introducido cdigos en
el sistema de venta de mercancas cuando en realidad pertenecan a otra
63
similar, lo que ha ocasionado retrasos en el registro y actualizacin de la

contabilidad.
tems N 8Se realizan inventarios peridicos de las mercancas existentes
en la empresa?
Cuadro N 9.
Realizacin de inventarios peridicos de las mercancas
SI
5
71
NO
2
29
TOTAL
7
100
Grfico N8: Realizacin de inventarios peridicos de las mercancas

De las personas encuestadas el 71% seal que se realizan inventarios
peridicos de las mercancas existentes en la empresa, mientras que el 29%
restante seal lo contrario. A travs de este resultado se puede evidenciar
que aunque los inventarios son realizados, existe dentro de la empresa
personal de nuevo ingreso que no tiene conocimiento de esta realidad, esto
64
implica que este tipo de personal debe ser capacitado en todo el proceso de
elaboracin de inventarios, previo a la fecha de ejecucin de esta actividad.
tems N 9Existen discrepancias entre las cantidades de mercancas que se
encuentran registradas en el software contable y lo que se encuentra
fsicamente en la empresa?
Cuadro N 10. Discrepancias entre las cantidades de mercancas que se
fsicamente en la empresa
SI
7
100
NO
TOTAL
7
100
Grfico N 9 Discrepancias entre las cantidades de mercancas que se

fsicamente en la empresa.
El 100% de las personas encuestadas sealaron que no existe control
de la documentacin que se maneja en el almacn. Este resultado ratifica lo
obtenido anteriormente, la no clasificacin y ordenamiento de la mercanca
ha ocasionado que los registros documentales no coincidan con lo que se
65
encuentra en el software informtico, lo que ha trado como consecuencia

que exista desconfianza en los informes contables que guardan relacin
directa con el inventario.
tems N 10Se lleva un registro de las salidas de mercancas que se
efectan a diario en la empresa?
Cuadro N 11. Registro de las salidas de mercancas que se efectan a
diario en la empresa
SI
4
57
NO
3
43
TOTAL
7
100
Grfico N 10. Registro de las salidas de mercancas que se efectan a

diario en la empresa
De las personas encuestadas el 57% seal que se lleva un registro de
las salidas de mercancas que se efectan a diario en la empresa, mientras
que el 43% restante seal lo contrario. Este resultado demuestra que no
todo el personal tiene como poltica registrar las salidas de mercancas del
66
almacn, razn que justifica que los registros contables no coincidan con la
documentacin de la empresa.
tems N 11 Las salidas de mercancas coinciden con la facturacin de la

empresa?
Cuadro N 12. Coincidencia de la salida de mercancas con la facturacin de
la empresa
SI
NO
7
100
TOTAL
7
100
Grfico N11. Coincidencia de la salida de mercancas con la facturacin de

la empresa.
El 100% de las personas encuestadas sealaron que las salidas de
mercancas no coinciden con la facturacin de la empresa. A travs de este
resultado se puede ratificar lo obtenido a travs de la pregunta anterior,
existen ventas de mercancas que no registradas debidamente, bien sea
67
porque no se realizan dentro de los lmites temporales establecidos o porque

se han introducido cdigos de mercancas errneos.
tems N 12. Las entradas de mercancas coinciden con la facturacin que

envan los proveedores?
Cuadro N 13. Coincidencia de las entradas de mercancas con la
facturacin que envan los proveedores
SI
NO
7
100
TOTAL
7
100
Grfico N12. Coincidencia de las entradas de mercancas con la facturacin

que envan los proveedores
El 100% de las personas encuestadas sealaron que las entradas de
mercancas no coinciden con la facturacin que envan los proveedores. Al
igual que en el resultado anterior se puede evidenciar que se han cometido
errores en la recepcin de la mercanca, notndose que la mercanca se
recibe sin la debida verificacin de toda la documentacin, as como registro
68
de codificacin errada o de forma tarda. Lo que ha trado como

consecuencia, discrepancias entre el departamento de almacn, compras y
cuentas por pagar.
tems N 13. Existe en la empresa un mtodo de valoracin del inventario?

Cuadro N 14. Existencia de un mtodo para la valoracin del inventario
SI
NO
7
100
TOTAL
7
100
Grfico N 13. Existencia de un mtodo para la valoracin del inventario

El 100% de las personas encuestadas sealaron que no existe un
mtodo de valoracin del inventario. Este resultado demuestra que no se ha
establecido un mtodo para conocer con certeza cunto es el valor real de
cada mercanca que pertenece al inventario dentro de la empresa.
69
tems N 14Consideras que el manejo actual del inventario ha trado

prdidas monetarias para la empresa?
Cuadro N 15. Prdidas monetarias por el manejo actual del inventario

SI
7
100
NO
TOTAL
7
100
Grfico N14 Prdidas monetarias por el manejo actual del inventario.
El 100% de las personas encuestadas sealaron que el manejo actual

del inventario ha trado prdidas monetarias para la empresa. Este resultado
muestra cmo las debilidades encontradas en la gestin del inventario ha
ocasionado que se adquiera mercancas que por no encontrarse en el lugar
que se le destin dentro del almacn se consider que debera ser adquirida
y sin embargo ya existan en cantidades superiores a los criterios mnimos
70
para su compra, incurriendo esta organizacin en un gasto innecesario para

ese momento
tems N 15La venta de mercancas se ha visto afectada por el manejo
actual del inventario?
Cuadro N 16.
Influencia del manejo del inventario en la venta de
mercancas
SI
7
100
NO
TOTAL
7
100
Grfico N 15. Influencia del manejo del inventario en la venta de

mercancas.
El 100% de las personas encuestadas sealaron que la venta de

mercancas se ha visto afectada por el manejo actual del inventario. A travs
de este resultado se puede evidenciar que muchos clientes han quedado
71
insatisfechos con la tardanza en la entrega de la mercanca que han

adquirido y por lo tanto no regresan al establecimiento comercial.
tems N 16 Consideras que existe desorganizacin en la empresa respecto

al manejo del inventario?
Cuadro N 17. Desorganizacin de la empresa respecto al manejo del
Inventario
SI
7
100
NO
TOTAL
7
100
Grfico N16 Desorganizacin de la empresa respecto al manejo del

inventario.
72
El
100%
de
las personas encuestadas sealaron
que
existe
desorganizacin en la empresa respecto al manejo del inventario. Este

resultado ratifica el diagnstico realizado a travs de preguntas anteriores
donde
se
ha
evidenciado
el
hecho
de
no
realizar los
registros
correspondientes en las entradas y salidas de mercancas, deficiente manejo

de la documentacin y mala ubicacin de la mercanca.
tems N 17 Consideras que se debe implementar un control para el manejo
de inventario en la empresa?
Cuadro N 18. Necesidad de implementar un control para el manejo de
inventario en la empresa
SI
7
100
NO
TOTAL
7
100
Grfico N17. Necesidad de implementar un control para el manejo de

inventario en la empresa
El 100% de las personas encuestadas sealaron que se debe
implementar un control para el manejo de inventario en la empresa. Este
resultado constituye una fortaleza para el presente estudio, debido a que el
73
personal que labora en el Departamento de Almacn reconociendo las

debilidades presentes en la gestin de inventarios podra colaborar con la
implementacin de las actividades de control que se propondrn en esta
investigacin. Adems el sistema de control interno contribuir a la
superacin de las debilidades encontradas en el diagnstico, entre los cuales
se destaca el correcto manejo de la documentacin inherente al almacn.
Por otra parte, se evidencio a travs de la Observacin Directa mediante
la lista de cotejo que la empresa presenta en el departamento de AlmacnInventario la siguiente situacin:
LISTA DE COTEJO
ASPECTOS EVALUADOS
SI
Conoce la Cantidad exacta de Mercanca que se encuentra
en la Empresa
Llevan un Registro de las salidas de Mercanca que se
efectan a diario en la Empresa
Hay una tarjeta Kardex para cada tipo de Mercanca
Esta Actualizado el Registro Contable relacionado con la
mercanca existente de la Empresa
Hacen Inventarios Peridicos de la Mercanca existente en
la
Empresa
Coinciden las Salidas de Mercanca con la Facturacin de la
Empresa
Hay Discrepancia entre la Mercanca Registrada en el
Software Contable y la que se encuentra fsicamente en la
Empresa.
Existe un Mtodo de Valoracin de Inventarios en la
Empresa
Deberan Implementar un Control para el Manejo de
Inventarios en la Empresa
Autor: Investigadoras (2016)
74
NO
4.2. Determinar las posibles desviaciones del control interno contable

del inventario de mercanca de la empresa Ferre-plomero Anaco, C. A.,
en relacin con las polticas, normas y procedimientos contables
establecidos por la empresa.
Para el cumplimiento de este objetivo, las autoras de acuerdo a lo
observado de forma directa, la cual fue plasmada en fichas; y la recolectada
en el cuestionario, se realiz una comparacin para tener una perspectiva
ms clara de las desviaciones que est sufriendo el control interno contable
del inventario de mercanca de la empresa Ferre-plomero Anaco, C. A.
Tomando como base los resultados obtenidos a travs de la aplicacin
de la encuesta al personal que labora en el rea en estudio, permitieron
diagnosticar las debilidades y fortalezas del proceso almacn inventarios de
la empresa Ferre-plomero, C.A., donde se puede realizar una comparacin
entre estos dos factores.
Cuadro N 19. Descripcin de las debilidades y fortalezas del proceso
de almacn inventarios de la empresa Ferre-plomero, C.A.
Fortalezas (F)
F1: Elaboracin de inventarios
peridicos
F2: Software acorde con la
implementacin de un control para
el manejo de inventario.
Debilidades (D)
D1: Desconocimiento de la cantidad
de mercanca existente en la
empresa
D2: Falta de conocimiento de
existencia de una tarjeta kardex
D3: Falta de clasificacin de la
mercanca en el almacn
D4: Desorden en el almacn
75
D5: Falta de control sobre la

documentacin
D6: Falta de actualizacin de los
registros contables
D7:
Discrepancias
entre
las
existencias en el software contable y
las cantidades en fsico
D8: Debilidades en el registro de las
salidas de mercancas.
D9:Descontrol en la salidas de
mercancas
D10: Carencia de un mtodo para la
valoracin de inventarios
D11:Prdidas monetarias para la
empresa
D12: Afectacin a la venta de
mercancas
D13: Desconocimiento del personal
en el manejo de inventarios y del
software implementado para ello.
Autor: Investigadoras (2015)
A continuacin se muestra un cuadro donde se hizo una recopilacin de

lo que est sucediendo actualmente en la empresa y lo que realmente debe
ser:
76
Cuadro N 20. Cuadro comparativo

SER
No existe un manual de polticas,
DEBER SER
Adems de existir un manual de
normas y procedimientos contables
polticas, normas y procedimientos
para los inventarios.
contables para los inventarios, este

debe ser conocido por cada uno de
los trabajadores de la ferretera y
aplicado en el da a da de las
Se aplica como mtodo de valuacin
operaciones de la misma.
El mtodo de valuacin de inventarios
de inventarios, el mtodo PEPS.
que le beneficia a la empresa es el

mtodo Promedio Ponderado, ya que
con este mtodo el Costo de Ventas
ser equilibrado, por lo que la utilidad
El encargado del almacn de Ferre-
no se alejar de la realidad.
Delegar funciones donde la persona
plomero Anaco, C. A., recibe la
que recibe y revisa la mercanca, sea
mercanca,
distinta a la que se encargue de
revisa
la
factura
posteriormente la carga al sistema.
cargarla al sistema y del registro de la
El almacenamiento de la mercanca
misma.
La mercanca debe estar almacenada
est dada de la siguiente manera:
de forma que facilite la recepcin,
una parte, en el depsito de ferre-
conservacin y distribucin de la
plomero y otra parte en otro depsito
misma dentro de Ferre-plomero. El
sitio donde repose la mercanca debe
distancia
empresa,
considerable
logrando esto,
de
la
que no
exista el control adecuado para el otro
asegurar
unas
condiciones
ambientales y de seguridad ptimas.
77
almacn.
Cuadro N 20. Cuadro comparativo

(Continuacin)
SER
En la contabilidad, le dan de baja a
los
Artculos obsoletos, al final de cada
ejercicio econmico.
El tiempo de rotacin de
inventarios es el siguiente:
- Los artculos con fecha
vencimiento no se rotan
los
de
No existe la conciliacin segn

tarjetas y libros o registros contables.
Se carece de un sistema de control

para las entradas y salidas del
inventario.
No se refleja en los registros

contables de forma oportuna, los
ajustes por recuentos fsicos.
El instrumento utilizado para valorar

los inventarios, es el programa Saint.
DEBER SER
Deben desincorporarse los artculos
obsoletos en el momento de conocer
que estn en dicho estado para que
as, el sistema de costos arroje
nmeros razonables para los efectos
de valorizacin del inventario y la
toma de decisiones.
Se debe establecer un mnimo de
cada producto para saber el tiempo
preciso que deberan rotarse, con
esto se evita tener mercanca en
exceso y en peligro de caducar.
La informacin suministrada por el
encargado de almacn o bien sea por
el sistema computarizado, debe
conciliarse con el inventario fsico y
los registros contables.
El departamento de contabilidad debe
disear una tarjeta que tendr el
encargado del almacn, donde llevar
el control de la mercanca que entra y
sale del inventario, en la cual se
describa nmero de cantidades,
precio, mtodo de valuacin, etc.
Se deben realizar los recuentos
fsicos ms a menudo para que se
pueda reflejar en los registros
contables, las posibles diferencias
que se deriven de dichos recuentos
fsicos.
El instrumento idneo para la
valorizacin del inventario es la tarjeta
kardex, y su debido uso. Se debe
78
No existe un mtodo para calcular la

rotacin del inventario de mercanca.
preparar al personal para el manejo

del mismo.
Se debe establecer un mnimo,
conocido por el jefe de almacn en la
ferretera, que permita conocer el
tiempo que debe rotar la mercanca.
Fuente: Investigadora (2016)

Con la informacin del cuadro anterior se observaron las variaciones
existentes entre las informacin suministrada por la poblacin seleccionada,
y lo que es la realidad de Ferre-plomero Anaco, C. A., lo que realmente se
est realizando; se puede decir entonces, que la empresa tiene una notable
deficiencia en lo que conforma su control interno contable, lo cual conlleva a
una serie de situaciones que repercuten directamente a la parte financiera y
econmica de la empresa.
4.3.
Disear un manual de normas y procedimientos contables para el

control interno contable del inventario de mercanca de la
empresa Ferre-plomero Anaco, C. A., que mejoraran los ya
existentes.
El desarrollo de este objetivo se puede observar en el captulo V con la
propuesta como tal.
79
CAPTULO V
CONCLUSIONES
Una vez concluida esta investigacin, producto del anlisis e
interpretacin de las autoras, y al finalizar el desarrollo de las fases
metodolgicas relativas al control interno del almacn inventario en la
empresa Ferre-plomero Anaco, C.A., se llegan a las siguientes conclusiones:
1. El personal desconoce cul es la cantidad exacta de mercanca que
se encuentra en los almacenes de la empresa por lo que se infiere
que no hay un control de las existencias en la empresa.
2. Adems no todas las personas conocen de la existencia de una tarjeta
kardex en la empresa lo que ha facilitado el descontrol en las entradas
y salidas de mercancas en el almacn de esta empresa.
3. La mercanca no est clasificada, ni ubicada en su lugar dentro del
almacn, esto ha ocasionado tardanzas en la entrega de mercancas
a los clientes de la empresa
4. Existen debilidades en el control de la documentacin inherente a la
gestin que se realiza en el almacn.
80
5. Desde el punto de vista contable, se encontr que no existe el

conocimiento por parte de todo el personal inherente a la gestin del
almacn sobre la actualizacin de los registros contables.
6. No todo el personal interviene en la elaboracin de inventarios
peridicos dentro de la empresa
7. Adems desde el punto de vista de gestin de la documentacin, se
pudo indicar que existen discrepancias entre la mercanca encontrada
en el software contable y las que se encuentran fsicamente en la
empresa.
8. Se encontraron debilidades en el control de las salidas de productos
en el almacn, tales como registros de las salidas y facturacin de
productos dentro de la empresa.
9. Por lo anterior expuesto, no existe un sistema de control interno que
permitiera controlar las actividades que se desarrollan en almacn.
10. Este control interno se desarrollaron seis (06) actividades de control
dirigidas al control de la mercanca que entra y sale del almacn, as
como para la elaboracin y valoracin de inventarios.
81
RECOMENDACIONES
Con la finalidad de llevar a cabo de forma exitosa las actividades de
control inherentes al control de inventarios, se recomiendan las siguientes
acciones:
1. Realizar inventarios semestrales en la empresa y cotejar el conteo
fsico con lo que se encuentra en el reporte encontrado en el sistema
de inventarios existente en la empresa, debe existir adems luego de
ese contaje fsico, un control mensual de las existencias, cotejando
semanalmente las facturas emitidas con las notas de salidas emitidas
desde el almacn.
2. Presentar a todos los trabajadores del almacn el modelo de la tarjeta
kardex existente en sus almacenes, y proporcionarles la capacitacin
que se requiere para llenarlas apropiadamente, destacando la
importancia que esta accin tiene para el control de la mercanca.
3. Implementar un programa de orden y limpieza en los distintos
almacenes que posee la empresa Ferre-plomero, C.A., a fin de
procurar que cada producto se encuentre en el lugar que se destin
para tal fin.
4. Mantener un control estricto de la documentacin inherente a la
gestin del inventario.
82
5. Mantener una comunicacin directa, constante y efectiva con el

personal que labora en el departamento de contabilidad, con la
finalidad de mantener al da los registros contables.
6. Involucrar a todo el personal del almacn, compras y contabilidad en
el contaje fsico de la mercanca que se encuentra en el almacn.
7. Semanalmente cotejar la informacin que se encuentra en el software
de inventarios, con la informacin fsica evidenciada a travs de las
facturas y las notas de salida del almacn.
8. Crear la cultura que toda la salida del almacn sea registrada en los
formatos destinados para tal fin, formatos que debe tener la firma del
jefe de almacn, el sello y la fecha de salida de esa mercanca del
almacn.
9. Implementar todas las actividades de control propuestas en esta
investigacin.
83
MANUAL DE NORMAS
Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
MANU
AL
DE
Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
PARA LA GESTIN Y CONTROL DE
NORMINVENTARIOS
AS
84
Realizado por:
Fecha:
Enero 2016
Pgina
17
Aprobado por:
MANUAL DE NORMAS
CONTROL DE LOS INVENTARIOS.
INDICE
INTRODUCCIN
ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL
ACTIVIDADES DE CONTROL
1.- Definir las funciones del personal de almacn
Solicitud de mercancas
3.- Elaboracin de procedimientos que permitan el control de entrada
mercanca al almacn Ferre-plomero Anaco, C. A.
4.- Normas para el almacenamiento de mercancas
5.- Procedimiento para la salida de mercanca del almacn
6.- Procedimiento para realizar el conteo de mercanca
RECOMENDACIONES PARA EL USO DEL MANUAL
85
2
3
4
5
6
9
14
17
Realizado por:
Fecha:
Enero 2016
Pgina
1/17
Aprobado por:
MANUAL DE NORMAS
INTRODUCCIN
El Manual representa una herramienta importante para la Fundacin Ferreplomero Anaco, C. A. ya que contribuye a que la contabilidad llevada en la institucin
brinde informacin financiera suficiente y confiable, ya que estar adaptada a una
serie de normas, polticas y principios que la regularan.
En l se encuentran impresos una serie de polticas, generales y especficas,
normas y procedimientos a seguir en el desenvolvimiento de las actividades contables
para cumplir con los Principios de Contabilidad de Aceptacin General y brindar
informacin financiera clara, oportuna y relevante; la cual es de importancia a la
gerencia en la toma de decisiones y tambin a los agentes externos para conocer la
situacin financiera de la empresa en el mercado.
86
Realizado por:
Fecha:
Enero 2016
Pgina
2/17
Aprobado por:
MANUAL DE NORMAS
ORGANIGRAMA DE LA INSTITUCIN.
87
Fig. 1
Fuente: Ferreplomero Anaco, C.A. (2016)
Realizado por:
Fecha:
Enero 2016
Pgina
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Aprobado por:
MANUAL DE NORMAS
Actividad de Control N 1: Definir las funciones del personal de almacn:
Funciones del Jefe del Almacn
88
Es el encargado de asignar las responsabilidades del personal a su cargo

Se encarga de la supervisin de la entrada y salida de materiales en el
almacn
- Verifica la codificacin y registro de mercancas que ingresa al almacn.
- Elabora en conjunto con el jefe de compras la programacin anual de las
adquisiciones para la dotacin del almacn.
- Supervisa la clasificacin y organizacin de la mercanca en el almacn.
- Elabora rdenes de compra para la adquisicin de materiales e informa a la
unidad de compras.
- Supervisa los niveles de existencia de inventario, tanto los mximos
permitidos cmo los mnimos
- Debe mantener actualizados los registros en el software de inventarios
MANUAL DE NORMAS
- Revisa, firma y consigna inventarios en el almacn.
- Supervisa la entrega de
mercanca a los clientes de la
empresa.
YlaPROCEDIMIENTOS
CONTABLES
- Realiza y/o coordina inventarios
en el almacn. CONTABLES
PROCEDIMIENTOS
- Lleva el control de mercanca despachada contra mercanca en existencia.
CONTROL
DEregistro
LOS INVENTARIOS.
- Establece mtodos
de trabajo,
y control en el almacn.
- Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomala.
Actividad de Control N 2: Solicitud de Mercancas
-
Con la finalidad
de solicitar
la mercanca que permita mantener un stock en el
Funciones
del Auxiliar
de Almacn
almacn se deben mantener los siguientes parmetros.
1.
mantenerse
un control
de los lmitesrequisiciones
mximos y mnimos
que seguas
deseade
- Debe
Archiva
requisiciones
de mercancas,
de compra,
mantener
en
la
empresa
para
asegurar
su
operatividad,
de
acuerdo
al
despacho y rdenes de entrega.
de la figura
N 2de entrada y salida de material del almacn.
- formato
Realiza reportes
diarios
- Efectuar los recibos y despachos de los objetos segn requisiciones y
documentos que soportan la actividad.
- Almacenar los objetos aplicando
las CONTROL
tcnicas y normas
de seguridad e higiene
HOJA DE
DE EXISTENCIAS
Nombre
Cdigo
Fecha
Existencia
Cantidad
Cantidad
establecidas.
- Del
Preparar la carga de acuerdo con su naturaleza, medio
de transporte
y
Mxima
Mnima
destino.
producto
- Manejar los equipos y medios de transporte segn normas y plan de
operacin.
- Cargar y descargar los objetos segn normas tcnicas establecidas por la
organizacin.
Realizado
por:de almacn Fecha:
Pgina
2. El Jefe
deber llenar el formato
de la figura N 1, Aprobado
de acuerdo apor:
la cantidad
2016
de mercanca que seEnero
encuentra
diariamente en l,4/17
una vez finalizado el da.
3. Cuando por concepto de salidas de mercancas la existencia de un determinado
producto se aproxima a la cantidad mnima establecida, el jefe de almacn debe
solicitar ante el departamento de compras y por escrito, la adquisicin de esa
MANUAL DE NORMAS
mercanca, de acuerdo al formato de la figura N 3.
PROCEDIMIENTOS
FERRE-PLOMEROCONTABLES
ANACO, C.A.
HOJA DE CONTROL DE EXISTENCIAS
Cdigo
Descripcin
Marca
Cantidad
Prioridad
Requerida
Actividad de Control N 3: Elaboracin de procedimientos que permitan el
control de entradas de mercanca al almacn de Ferre-plomero Anaco, C.A.
89
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Enero 2016
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Aprobado por:
Con este procedimiento lo que se espera es regular las actividades que se deben
llevar a cabo para controlar las entradas de mercanca al almacn, de igual forma se
indica cul es el personal de la empresa involucrado en esta actividad. Por lo tanto, a
continuacin en el cuadro N 19 se muestra el procedimiento a seguir para lograr la
recepcin de mercancas en el almacn, posteriormente en la figura N 4 se indica el
diagrama que representa el procedimiento mostrado en el cuadro N 1.
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Fecha:
Enero 2016
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MANUAL DE NORMAS
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Cuadro N 1. Procedimiento a seguir para lograr la recepcin de la mercanca

Responsable
Actividad
Procedimiento
Proveedor
Entrega de la
Llega al almacn. Entrega la orden de compras y la
documentacin
factura la jefe de almacn
Jefe de
Almacn
Auxiliar de
Almacn
Verificacin de
la
mercanca
Gestin de los
documentos
Recepcin de la
Mercanca
Asistente de
Cuentas por
Pagar
Realizado por:
Recepcin de
documentacin
Recibe la factura y la coteja con la informacin

contenida en la orden de compras
Si no existe correspondencia
1. Le explica al proveedor los errores encontrados y
no recibe la mercanca
2. Elabora un informe sobre las causas de
devolucin de la mercanca y enva una copia a
compras.
Si existe correspondencia, Recibe la factura y
procede a la revisin de la mercanca: donde
verificar si la misma cumple con las caractersticas
que requiere la empresa.
Si todo est en orden, firma la factura y obtiene
una copia de ella
Si no est en orden, rechaza la mercanca que est
fuera de especificaciones y recibe la factura con
una nota indicando que es provisional por
inconformidad en algunos de los rubros.
Archiva la copia de la factura en la carpeta
correspondiente
Enva el original de la factura al departamento de
contabilidad
Recibe la factura por parte del Jefe de Almacn
Le indica al auxiliar de almacn que ordene la
mercanca segn corresponda
Recibe la mercanca desembarcada de los
Camiones Introduce la mercanca en el almacn
Coloca la mercanca en el lugar destinado.
Llena las tarjetas kardex de cada mercanca,
indicando cul es la cantidad de productos que
entr.
Archiva la documentacin en las carpetas
asignadas
Recibe las facturas y rdenes de compra por parte
del jefe de almacn
Fecha:
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MANUAL DE NORMAS
Por su parte en la figura N 5 se muestra el diagrama de flujo que soporta a este
procedimiento.
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MANUAL DE NORMAS
Actividad de Control N 4 Normas para el Almacenamiento de Mercancas
Los parmetros deben regir esta actividad, son los siguientes:
1. La mercanca debe ser colocada en el lugar dentro del almacn que est
destinado para tal fin.
2. Al recibir la mercanca, debe ser ingresada al software de inventarios, con la
finalidad de mantener actualizada
la informacin
all se encuentra.
MANUAL
DEque
NORMAS
3. Debe existir una supervisin mensual del orden dentro del almacn.
Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
4. Se realizar un inventario
fsico semestral, y se cotejar
la informacin
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
encontrada con las existencias en el software administrativo de inventarios.
5. Las mercancas de mayor rotacin para Ferre-plomero, C.A; debern
colocarse en los lugares ms accesibles; mientras que los de menor rotacin
Procedimiento
en zonas ms
o ms
altas.
A continuacin
en lejanas
el cuadro
N 20
se muestra el procedimiento a seguir para la
6. Toda mercanca debe estar identificada.
salida de las mercancas cuando son productos que no se encuentran dentro del
7. Los contenedores de mercancas (bolsas, cajas, entre otros), una vez
almacn.
desocupados no deben permanecer dentro de rea de almacn.
Responsable
Actividad
Procedimiento
Cliente
Adquisicin de
Desea comprar un producto determinado
mercancas
dentro
Actividad de Control N 5 Procedimientos para la Salida de Mercanca del
del almacn
Almacn
Vendedor
Verificacin de
Llena la nota de despacho y le indica al
Antes de elaborar el procedimiento es necesario sealar cules son los parmetros
existencias de
cliente que se dirija a la caja a fin de
que deben regir esta actividad:
mercancas
cancelar el producto
1. El vendedor debe llenar el formulario de solicitud
Le llevade
al mercancas
cajero la nota de despacho y el
2. El cajero debe verificar que la mercanca vendida se rebaje efectivamente del
producto. Si es de mayor volumen llama
software administrativo.
a los despachadores para que ubiquen la
3. Se debe llenar el formulario de despacho de mercancas
puerta de despacho.
4. En las situaciones donde, debido a sumercanca
volumen, en
la lamercanca
deba ser
Al
finalizar
el
el vendedor
retirada de los almacenes; en ese caso la salida soloda,
se realizar
si sedebe
anotar en
tarjeta
kardex
la mercanca
presenta la orden de despacho, acompaada
conla la
factura
previamente
que
ha
vendido,
de
acuerdo
a su
cancelada por el cliente.
talonario
de
notas
de
despacho.
5. Al finalizar el da, los supervisores de rea cotejarn los productos vendidos,
Cajero de acuerdo a factura;
Cobranza
la mercanca
en el software
con las tarjetas deRegistra
existencias
que se encuentran
en de
caja,
verificando
que
ha
introducido
el
cada producto
cdigo
al que
producto
6. Al finalizar el da, cada vendedor o supervisor
de correspondiente
rea debe verificar
cada que
est
cobrando.
mercanca permanezca en su lugar.
factura
con debe
copia,ubicarse
original en
para el
7. Si existiese algn producto colocado por Emite
error en
otro sitio,
cliente
y
copia
para
el
despachador
los espacios destinados para la misma.
Encargado
Orden de Salida
Recibe el juego de facturas, coteja la
de la Salida
informacin de
la factura
Realizado
por:
Fecha:
Pgina
Aprobado
por: con los
productos
que ha adquirido el cliente.
Enero 2016
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Si existen discrepancias regresa la
mercanca a caja y el juego de facturas
Si todo est correcto, firma y sella el
original y la copia de la factura, entrega el
93 original al cliente y la copia la archiva en
la carpeta del da.
Realizado por:
Fecha:
Enero 2016
Pgina
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Aprobado por:
MANUAL DE NORMAS
Por su parte en la figura N 6 se muestra el diagrama de flujo del procedimiento a
seguir para la salida de mercancas que no se encuentra dentro del almacn
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Realizado por:
Fecha:
Enero 2016
Pgina
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Aprobado por:
MANUAL DE NORMAS
Procedimiento para la salida de mercancas cuando el producto se encuentra
dentro del almacn
Responsable
Cliente
Actividad
Adquisicin de
mercancas
Vendedor
Verificacin de
existencias de
mercancas
Cajero
Cobranza
Auxiliar de
almacn
Salida de
Mercancas
Jefe de
Almacn
Verificacin
Realizado por:
Fecha:
Enero 2016
Procedimiento
Desea comprar un producto determinado
dentro
del almacn
Llena la nota de despacho y le indica al
cliente que se dirija a la caja a fin de
cancelar el producto
Indica al personal de almacn que deben
buscar la mercanca solicitada..
Emite factura con copia, original para el
cliente y copia para el despachador
Recibe del cliente la copia de las facturas
Busca la mercanca solicitada
Entrega la mercanca y la copia de la
factura al jefe de almacn para su
revisin.
De estar correcto firma y sella la factura y
entrega la mercanca al cliente
Rebaja la mercanca entregada del
software de inventarios.
Pgina
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Aprobado por:
MANUAL DE NORMAS
Por su parte en la figura N 7 se muestra el diagrama de flujo del procedimiento a
seguir para la salida de mercancas que se encuentran dentro del almacn.
Realizado por:
Fecha:
Enero 2016
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Aprobado por:
MANUAL DE NORMAS
Actividad de control N 6: Procedimientos para realizar el conteo de la
mercanca:
Esta actividad tiene como propsito definir los pasos a seguir para realizar el
conteo fsico de la mercanca, sin embargo en primer lugar es conveniente sealar
cules son los parmetros que deben regir esta actividad.
1. Para realizar el conteo de la mercanca es necesario que la tienda est
cerrada dos veces al ao por un periodo no mayor de 3 das.
2. El personal involucrado debe estar constituido por los trabajadores del
almacn, el personal de compras y el de contabilidad.
3. Se har un listado de mercanca, donde se indicar adems la ubicacin que
debe tener la misma dentro del almacn; esto con la finalidad de que se
realice con mayor facilidad el inventario.
4. Se abrirn todas las cajas para verificar que se encuentre el producto dentro
de ella.
5. Para realizar el conteo de mercanca, el personal debe llevar una lista pre
diseada donde se encuentren todos los productos de la tienda
6. El conteo de mercanca se debe realizar cada seis (06) meses.
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Enero 2016
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MANUAL DE NORMAS
Procedimiento para el conteo de la mercanca
Responsable
Jefe de
Almacn
Actividad
Solicitud
Inventario
de
Procedimiento
En los meses que se prevea el inventario,
se enva un comunicado a los
MANUAL
DE NORMAS
departamentos
involucrados
Departamento
Desarrollo del
Recibe el comunicado
Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
De ser necesario se suspenden las
de almacn,
Inventario
actividades y proceden al contaje de
compras y
CONTROL
DE
LOS
INVENTARIOS.
mercancas
contabilidad
Se distribuyen la lista de verificacin
Por su parte en la figura N 8 se muestra el diagrama
flujo del asistentes
procedimiento
a
entre lasde
personas
al contaje
seguir para la contabilizacin de mercancas
de la mercanca
Cuenta la mercanca y anota las
cantidades existentes en cada rubro
Verifican que las cantidades coincidan
con lo establecido en el software
administrativo contable
SI: finaliza el contaje para ese rubro NO:
se vuelve a contar ese rubro para
verificar la cantidad
Contabilidad
Informe
Recibe los formatos de la contabilizacin
de la mercanca y realiza el informe
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MANUAL DE NORMAS
RECOMENDACIONES PARA EL USO DEL MANUAL.
Con la finalidad de que se implemente adecuadamente las actividades de control
propuestas, se deben seguir los siguientes pasos relacionados con el control y la
comunicacin
a. Distribuir al personal de almacn los formularios propuestos para el control de
entradas y salidas de mercancas
b. Realizar minutas con los resultados obtenidos del conteo fsico de las
mercancas
c. Divulgar el contenido de los procedimientos propuestos a fin de que el
personal conozca cul es la metodologa a seguir en cada una de las
actividades que se desarrollan en el almacn.
Por otra parte es importante el monitoreo de dichas actividades, para ello se debe:
a. Comprobar al final de la semana que las notas de despacho de mercanca en
el almacn, coincidan con la facturacin de la empresa
b. Comprobar mensualmente que las notas de entrada de mercancas,
coincidan con las facturas que han enviado los proveedores
c. Comprobar semestralmente que las cantidades existentes en el software de
almacn, coincidan las cantidades en fsico, que hay en el almacn y en las
zonas de exhibicin.
d. Establecer acciones correctivas y oportunas de cualquier desviacin
detectada entre lo planificado y lo ejecutado.
Realizado por:
Fecha:
Enero 2016
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Aprobado por:
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lnea]
Disponible
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http://es.scribd.com/doc/11564726/Guia-1-Introduccion Recibo
102

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PROPUESTA DE MANUAL DE NORMAS Y PROVEDIMIENTOS

Trabajo de Grado modalidad Tesis de Grado, presentado como

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Hoy que he llegado al final de camino para alcanzar una de mis

A Dios primeramente por haberme permitido llegar hasta este punto y

En la culminacin de mi carrera, me ha tocado vencer muchos

A todos ustedes, muchas gracias!

Al finalizar todo el proyecto podemos observar que sin el apoyo y

2.2.11. Limitaciones del Control Interno

A., en relacin con las polticas, normas y procedimientos contables

Cuadro N 17. Desorganizacin de la empresa respecto al manejo

Grfico N14. Prdidas monetarias por el manejo actual del

Grfico N16. Desorganizacin de la empresa respecto al manejo del

PROPUESTA DE MANUAL DE NORMAS Y PROVEDIMIENTOS

la investigacin proponer un Manual de Normas y Procedimientos contables para la

El inventario es el rubro de mayor importancia dentro de cualquier

Captulo V: Conclusiones y recomendaciones, las cuales son establecidas al

1.1 Planteamiento del Problema

Los inventarios dentro de las empresas comerciales son de gran

demanda de los consumidores, y de esta forma realizar los respectivos

lo que genera diferencias sustanciales con respecto a la

cantidad y registro de la mercanca en los libros.

Lo que se quiere lograr con esta investigacin es destacar la

Formulacin del problema

interno del inventario de mercancas?

relacin con las polticas, normas y procedimientos contables establecidos

1.2 Objetivos de la Investigacin

1.2.2 Objetivos Especficos

Examinar las polticas, normas y procedimientos contables aplicados

control interno del inventario de mercanca.

Disear un manual de normas y procedimientos contables para el

1.3 Justificacin de la Investigacin

A travs de las investigaciones a realizar

importancia que representan las empresas farmacuticas para la economa y

2.1. Antecedentes de la Investigacin

aporte al sistema contable de los

referidos establecimientos. La investigacin se dirigi hacia la identificacin

control interno, el manejo de

inventarios y sus registros en los libros contables, y del sistema de

almacenaje, todo esto con la finalidad de aportar a la administracin las

sin embargo se aplican algunos mecanismos que ayudan a

monitorear el flujo de mercancas, los cuales aportan al sistema contable

tambin fundamentndose en la observacin directa por parte del

2.2. BASES TEORICAS

Las bases tericas del estudio se dirigen a caracterizar los aspectos

Compilar en forma ordenada, secuencial y detallada las operaciones

institucionales agregadas en procedimientos.

evitar su alteracin arbitraria.

hacer y cmo deben hacerlo.

2.2.2. Definicin de los Procedimientos y sus caractersticas ms

Involucra actividades o tareas, determinacin del tiempo de

desarrollo del trabajo y el control.

pueden o no pertenecer a un mismo departamento.

un mismo fin, puede crear un Sistema.

2.2.3. Contenido de los Manuales de Procedimientos.

representacin grfica y una descripcin narrativa del conjunto de

Logotipo de la empresa en cuestin.

a una unidad en particular, debe anotarse el nombre de la misma.

Nmero de pginas totales y la correspondiente a la que est en

Por otro lado, los Manuales de Procedimientos, segn Gmez (1997), se