Impozit pe profit

Impozit pe profit = 16% * Profit impozabil

Profit impozabil = Total Venituri Total Cheltuieli + Cheltuieli nedeductibile Venituri
neimpozabile + Elemente similare veniturilor Elemente similare cheltuielilor Deduceri
fiscale Pierderi fiscale din anii anteriori

Cheltuiala de protocol deductibila = 2% * Baza de calcul protocol

Baza de calcul protocol = (Total venituri - Venituri neimpozabile ) (Total cheltuieli
Cheltuieli cu impozitul pe profit curent si amanat - Cheltuieli de protocol Cheltuieli aferente
veniturilor neimpozabile)

Rezerva legala deductibila = Min (20% * Capital social , 5% * Baza de calcul rezerv)
Baza de calcul rezerv = (Totalul venituri - Venituri neimpozabile) (Total cheltuieli Cheltuielile cu impozitul pe profit - Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile) -n veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerv sunt
incluse veniturile prevzute la art. 20 din Codul fiscal, cu excepia celor prevzute la lit. c).
ART. 20 Venituri neimpozabile
Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
...
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din
reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din
recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobnzi i/sau
penaliti de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd
anularea rezervei nregistrate ca urmare a participrii n natur la capitalul altor persoane
juridice;
20. Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaz cheltuielile pentru
care nu s-a acordat deducere la momentul efecturii lor, cum sunt: rambursrile de impozit pe
profit pltit n perioadele anterioare, restituirea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere,
veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data
constituirii lor i altele asemenea.
Cheltuieli de sponsorizare si mecenat
Cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat sunt nedeductibile la calculul impozitului pe
profit.

Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor

Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i completrile ulterioare scad din
impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim precizat mai jos:
1. 3 la mie din cifra de afaceri; pentru situaiile n care reglementrile contabile
aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri aceast limit se determin potrivit normelor;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
Sumele care nu sunt sczute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere,
se reporteaz n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua n ordinea
nregistrrii acestora, n aceleai condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit.
Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor
reprezentnd sponsorizarea.
Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform
legii privind sponsorizarea, n calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000
lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 noiembrie 2014, n aceeai lun
efectundu-se i plata sumei de 15.000 lei.
La calculul profitului impozabil pentru anul 2014, contribuabilul prezint urmtoarele
date financiare:
Venituri din vnzarea mrfurilor
= 1.000.000 lei
Venituri din prestri de servicii = 2.000 lei
Total cifr de afaceri
= 1.002.000 lei
Cheltuieli privind mrfurile
= 750.000 lei
Cheltuieli cu personalul = 20.000 lei
Alte cheltuieli de exploatare din care: 15.000 lei sponsorizare = 90.000 lei
Total cheltuieli
860.000 lei
Calculul profitului impozabil pentru anul 2014:
Profitul impozabil = 1.002.000 - 860.000 + 15.000 = 157.000 lei.
Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea:
157.000 x 16% = 25.120 lei.
Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute mai sus, prin aplicarea limitelor,
valorile sunt:
- 3 la mie din cifra de afaceri reprezint 3.006 lei;
- 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint 5.024
lei.
Suma de sczut din impozitul pe profit este 3.006 lei.
Pentru anul 2014 impozitul pe profit datorat este de:
25.120 - 3.006 = 22.114 lei.
Suma care nu s-a sczut din impozitul pe profit, respectiv suma de 11.994 lei, se
reporteaz n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, n aceleai
condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit.
Cheltuielile sociale
Cheltuielile sociale sunt deductibile n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra
valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu

modificrile i completrile ulterioare. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele
pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i
protezele, precum i cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti ori uniti
aflate n administrarea contribuabililor: grdinie, cree, servicii de sntate acordate n cazul
bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, muzee,
biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti, pentru colile pe care le au sub
patronaj, precum i alte cheltuieli efectuate n baza contractului colectiv de munc. n cadrul
acestei limite, pot fi deduse i cheltuielile reprezentnd: tichete de cre acordate de angajator n
conformitate cu legislaia n vigoare, cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori i
salariailor, cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament
i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora,
ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospodrie i contribuia la fondurile de
intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de
plasament.