UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Ciclo acadmico
VIII
Asignatura
AUDITORIA INTERNA
DOCENTE
C.P.C
Trabajo
FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA
Alumnos
NILSER VEGA DIAZ
ROSANA VASQUEZ VASQUEZ
SINTIA TORRES GANZALES
GABRIEL MUOZ DIAZ
Rioja_peru
2016

INTRODUCCIN.
La Auditora Interna es una unidad operativa que tiene por finalidad el aseguramiento de
ocurrencia mnima de riesgo y/o errores en las operaciones ejecutadas en la institucin, a
travs de la evaluacin objetiva de evidencias y la generacin de valor agregado mediante
la emisin de recomendaciones que contribuyan a mejorar la gestin administrativa y
alcanzar el logro de objetivos institucionales.
Ese proceso constituye una actividad independiente concebida para mejorar las
operaciones; mediante la fiscalizacin peridica y el establecimiento de lineamientos para
la aplicacin de una metodologa que permita el fortalecimiento del control interno
institucional, que se observarn en la ejecucin de los estudios de auditora contenidos en
el Plan Anual; as como el anlisis de la informacin obtenida, formulacin de hallazgos y
comunicacin de resultados.

I. EL PROCESO DE AUDITORA.
La auditora de los estados financieros es un compromiso realizado por un auditor
independiente para ofrecer garantas y seguridad que los estados financieros de una
empresa o entidad se presentan de conformidad con los Normas Internacionales de
contabilidad e informacin financiera (NIC/NIIF). Cada auditora es personalizada para
satisfacer las necesidades de las empresas. Sin embargo, el planteamiento general de
cada auditora es el mismo.
La prctica de la Auditora se divide en tres fases:
1- Planeacin.
2- Ejecucin.
3- Informe.
1.1 FASES DE LA AUDITORA INTERNA.
1.1.1 FASE DE PLANEACIN.
La primera tarea a cumplir dentro de la planificacin de la auditora es el reconocimiento
del rea sujeta a revisin, para lo cual ser necesario recopilar la informacin necesaria
acerca de las actividades a auditar, obteniendo una comprensin del sistema de control
interno y sus procedimientos que permitirn desarrollar el plan respectivo considerando
los riesgos inherentes de auditora.
Se tomar como fuente de informacin:
01) El organigrama;
02) Las funciones asignadas;
03) Los objetivos y metas definidas;
04) La normativa jurdica y de administracin;
05) Los manuales de procedimientos definidos;
06) La informacin obtenida a travs de visitas a las distintas secciones, cuestionarios y
entrevistas con el personal.
07) Toda otra informacin que se entienda pertinente.

Se elabora la planificacin general donde se determinan los objetivos, alcance de la

auditora, materiales a utilizar y la reglamentacin legal aplicable.
Se elabora el cuestionario de control interno, siendo este un anlisis de vital importancia
en esta etapa, ya que nos permitir comprender la naturaleza del rea auditada y del
resultado que aqu se obtenga se considerar la extensin del plan de auditora y la
valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizar durante el examen.
Se realiza un anlisis de riesgo de la auditora, ya que puede representar que el auditor
no detecte anomala o exprese una opinin errnea por no considerar el mismo (riesgo
inherente, de control y de deteccin).
Se elabora el programa de auditora; este es elaborado por el auditor que ha sido
designado como Jefe de Equipo en coordinacin con el Supervisor, dicho programa
contiene las instrucciones y procedimientos que se emplearan en las diversas reas de la
auditora; pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en
cuenta los hechos concretos que se vayan observando.
1.1.2 FASE DE EJECUCIN:
Durante esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis para determinar la
razonabilidad y/o detectar errores en las reas sujetas a examen; se evalan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos, concluyendo con el trabajo
asignado y emitiendo las recomendaciones respectivas que contribuirn a mejorar la
gestin administrativa.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
1) Pruebas de Control.
2) Pruebas Analticas.
3) Pruebas Sustantivas.
Se aplican diversas tcnicas y/o procedimientos para encontrar las evidencias de
auditora que sustenten el informe.
Para la eleccin de los procedimientos y tcnicas de auditora, se tendr en cuenta el
resultado de la evaluacin del Sistema de Control Interno realizado; dentro de los
procedimientos que se pueden aplicar, tenemos:

a) Indagacin: Consiste en la averiguacin mediante entrevistas directas con el personal

auditado o con terceros que tengan relacin con las operaciones de sta (evidencias
testimoniales).
b) Encuestas y cuestionarios: Aplicacin de preguntas relacionadas

con las

operaciones, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones

(evidencias documentales, testimoniales).
c) Observacin: Verificacin ocular de operaciones y procedimientos durante la ejecucin
de las actividades (evidencias fsicas).
d) Revisin selectiva: Seleccin de las operaciones que sern evaluadas o verificadas
en la ejecucin de la auditora (evidencias analticas).
e) Revisin de clculos matemticos: Verificacin de la exactitud aritmtica de las
operaciones contenidas en documentos (evidencias analticas y documentales). Entre
otros.
Adicionalmente podrn utilizarse mtodos auxiliares que a criterio profesional del auditor
y su experiencia considere necesarios segn los riesgos y otras circunstancias, con vistas
a obtener la evidencia necesaria y la suficiente certeza para sustentar sus conclusiones y
opiniones de manera objetiva.
Se evidencia el trabajo de auditora; durante el desarrollo del examen el auditor debe
evidenciar todo los hechos de importancia encontrados; la evidencia debe ser suficiente,
competente y pertinente.
Los tipos de evidencia pueden ser:

Fsica
Documental.
Evidencial.
Testimonial.
Analtica.

Elaboracin de papeles de trabajo; son los archivos o legajos que maneja el auditor y que
contiene todos los documentos que sustentan el trabajo efectuado durante la auditora.
Los papeles de trabajo revelan el alcance de la auditora, la extensin y naturaleza de las
pruebas aplicadas, por lo que su condicin confidencial se mantiene durante el curso de la

auditora y despus de realizada sta, y deben archivarse con la seguridad que

correspondan en la Unidad Auditora Interna.
Entre los principales papeles se encuentran:

Programa de auditora;
Cuestionarios o guas de control;
Datos de la organizacin (organigramas y descripciones de puestos de trabajo);
Copias de contratos y acuerdos importantes;
Informacin sobre las polticas financieras y operativas;
Resultados de las evaluaciones de los controles;
Cartas de confirmacin de saldos, comunicaciones y anotaciones;
Copia del borrador del informe.

Los papeles de trabajo debern ser elaborados:

En forma simultnea a la aplicacin de cada procedimiento, evitando postergar

la

anotacin de la tarea realizada y de las eventuales observaciones.

Facilitando la comprensin por quienes efectuarn la supervisin de la tarea, permitiendo
la verificacin precisa y rpida de que todos los procedimientos

contenidos

en el

programa de trabajo se han cumplido.

Los papeles de trabajo se archivarn en carpetas que sern clasificadas como
permanentes o corrientes.
Se formulan los hallazgos encontrados en la auditora; los hallazgos se consideran como
diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditora con relacin a lo normado
o presentado por el auditado.
Los hallazgos deben tener los siguientes atributos:
1. Ttulo.
2. Condicin.
3. Criterio.
4. Causa.
5. Efecto.
6. Recomendacin.

A pesar de que los hallazgos van implcitos en el informe de auditora, estos tambin
deben ser presentados en hojas individuales, con las fotocopias de la documentacin que
evidencie el hallazgo.
Una vez concluido toda la labor de auditora, se procede a referenciar los papeles de
trabajo.
Reunin con el auditado, previo a la culminacin del informe se debe mantener una
reunin con el responsable del rea auditada a efectos de:
Ponerlo en conocimiento de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de la
auditora previo a su remisin formal.
Reducir el riesgo de interpretacin errnea de los resultados, y
Darle la oportunidad de realizar las aclaraciones pertinentes sobre los hallazgos de
auditora. Los comentarios que surjan en esta reunin deben ser tomados en cuenta,
para la emisin del informe final.
1.1.3 FASE DE ELABORACIN DEL INFORME.
Una vez recibidos los comentarios efectuados por l, se emitir el informe que ser
firmado por los integrantes de la comisin de auditora y Jefe de la Unidad de Auditora
Interna.
Una vez recibidos los comentarios efectuados por el responsable del rea auditada; el
Jefe de Equipo en coordinacin con el equipo de auditores que practicaron la auditora,
proceden a elaborar el respectivo informe, que es el producto final del trabajo, por medio
del cual se exponen las observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Una vez elaborado el informe por el equipo de auditores, este pasa a ser revisado por el
supervisor y posteriormente por la Jefatura de la Unidad de Auditora.
1.1.3.1 Comunicacin y Notificacin del Informe de Auditora.
El Jefe de la Unidad comunica la existencia del informe al Departamento de Supervisin
de Auditoras Internas del Tribunal Superior de Cuentas, para que procedan a la revisin
del mismo.
El o la supervisora del TSC, procede a revisar el informe; si existen observaciones deben
ser corregidas para ser revisadas nuevamente por el o la supervisora.

Una vez corregidas las mismas y/o de no existir observaciones, se da visto bueno por
parte de l o la supervisora de la Departamento de Supervisin de Auditoras Internas del
Tribunal Superior de Cuentas, para que el informe sea notificado.
1.1.3.2 Notificacin del Informe.
El informe que resultase de la auditora, ser notificado de la siguiente manera:
a) Informe con Hallazgos de Control Interno.- una vez revisado y con visto bueno de la
supervisora del Tribunal Superior de Cuentas, se har directamente a la Mxima
Autoridad Ejecutiva.
b) Informe con Responsabilidad Administrativa.- Se har mediante los procedimientos
establecidos por el Tribunal Superior de Cuentas, e ingresaran a travs del Departamento
de Supervisin de Auditoras Internas, para que se contine con el trmite
correspondiente.
c) Informe Con Responsabilidad Civil y Penal.- Se har mediante los procedimientos
establecidos por el Tribunal Superior de Cuentas e ingresaran a travs de la Secretaria
General, para cumplir con el procedimiento interno establecido y el trmite
correspondiente.
1.1.3.3 Seguimiento de Recomendaciones:
El objetivo de toda auditora es lograr que las recomendaciones emitidas sean
implementadas por las autoridades competentes ya que ello dar como resultado mejoras
en los niveles de eficacia, eficiencia y economa en la gestin administrativa de la
Institucin y al fortalecimiento del control interno.
Para dar seguimiento a las recomendaciones emitidas, se llevan a cabo las siguientes
actividades:
Se planifica el trabajo, para verificar el cumplimiento de las recomendaciones.
Se ejecuta la auditora del seguimiento a las recomendaciones.
Se elabora el informe sobre las recomendaciones implementadas y los resultados que
stas dieron; as como las que no fueron acatadas y los impactos que estas produjeron
por no implementarse.
Se discute el informe con la Mxima Autoridad Ejecutiva, para dar a conocer los
resultados del seguimiento y conocer las medidas que se tomaran al respecto.
Se elabora el informe final.

 Se remite dicho informe a la Direccin de Supervisin de Auditoras Internas del

Tribunal superior de Cuentas y es este ente rector quien emitir las sanciones
correspondientes.
CONCLUSIONES:
La Auditora Interna es una unidad operativa que tiene por finalidad el aseguramiento de
ocurrencia mnima de riesgo y/o errores en las operaciones ejecutadas en la institucin, a
travs de la evaluacin objetiva de evidencias y la generacin de valor agregado mediante
la emisin de recomendaciones que contribuyan a mejorar la gestin administrativa y
alcanzar el logro de objetivos institucionales.