El Fraude, Parte I: Qu es el fraude,

cules son sus caractersticas?

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Recientemente el ACFE (Association of certified Fraud Examiners), la institucin

ms grande y la principal proveedora de entrenamiento y educacin en la
prevencin del fraude, publico su reporte a las naciones al respecto del fraude
ocupacional y abuso (puede leer lo ms destacado en este vnculo en ingls).
A lo largo de varios artculos, que inician hoy, estaremos examinando el fraude
desde diversas perspectivas. En este post hablaremos al respecto de la definicin
de fraude.
En el documento Gestin del Riesgo de Fraude en las Organizaciones: Una Gua
Prctica, emitido de forma conjunta por el IIA, AICPA y el ACFE, se define como:
Fraude es cualquier accin u omisin intencional diseada para engaar a otros,
con el resultado de que la vctima sufre una prdida y/o que el perpetrador logra
una ganancia.
Ante esta definicin, podemos identificar los siguientes elementos:
1. Puede ser una accin o una omisin, es decir, hacer algo fuera de polticas
o bien dejar de cumplir con atribuciones ya definidas.
2. Es intencional. En esta caracterstica difiere del error, que es involuntario.
3. Pretende engaar a otros, lleva la intencin de ocultar, despistar o dar como
verdadera informacin falsa.
4. La victima sufre una perdida. La prdida puede ser monetaria, de bienes,
de propiedad intelectual, derechos o bienes intangibles, entre otras.
5. El perpetrador logra una ganancia, de manera directa, o bien actuando a
favor de un tercero. La ganancia no siempre lleva un valor econmico
obvio, puesto que pudiera tomar tambin la forma de prdida o dao a la
imagen o de otras intangibles.
Clasificaciones de fraude:
El fraude se puede clasificar de diversas formas, a continuacin mencionamos las
dos ms comunes.

Por quien lo comete:

Fraude Organizacional, son los crmenes cometidos por Negocios y el

Gobierno. Este fraude implica que la organizacin ejecut acciones
coordinadas para llevar a cabo el fraude.
Fraude Ocupacional, es cualquier acto no permitido por la ley que es
cometido a travs de la oportunidad creada en una ocupacin que es legal.
(Gary Green).

Por el esquema que se utiliza:

Fraude de Estados Financieros es aquel que se realiza al alterar las

cantidades o declaraciones contenidas en los estados financieros. Este tipo
de fraude requiere de un nivel jerrquico suficiente para tener acceso a
modificar los estados financieros, por lo que es ms comn entre los
directivos.
Corrupcin es la que se realiza por parte de los directivos o empleados,
donde se realizan acciones como resultado de un soborno, coaccin o
conflictos de intereses, que llevan a la toma de decisiones en contra de las
polticas, procedimientos, o bien los intereses de la organizacin. La
corrupcin es ms comn de lo que pensamos y se puede dar tanto en los
grandes contratos celebrados por los altos directivos, como en las ventas o
servicios al detalle.
Apropiacin de Bienes, tiene que ver con el hurto comn de artculos de
inventario, activos fijos, en general se dice que es el tipo ms comn en las
organizaciones. El hurto difiere del robo, porque el primero no conlleva el
uso de violencia o fuerza.

Cada uno de estos componentes incluye una seria de sub-categoras, que al

estudiarlas de manera profunda, nos ayudan a identificar la existencia de posibles
esquemas de fraude de manera ms efectiva.
Es esta la definicin de fraude que usted conoca?
Cmo define su organizacin el fraude?

En el siguiente post examinaremos el origen del fraude, intentaremos responder a

la pregunta Cul es el origen del fraude?