NOMBRE: JENNIFFER EDITH PAREJA VALVERDE

CURSO: 8/29 FECHA: 28/06/16

Diferencias entre Procedimientos Analticos y Pruebas Sustantivas

Procedimientos Analticos
Los procedimientos analticos son evaluaciones que realiza el auditor a los estados financieros
y que consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.
Los procedimientos analticos tambin abarcan la investigacin que sea necesaria de
fluctuaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes con otra informacin relevante o
que difieran por un monto importante de los valores esperados.
Tipos de procedimientos analticos
Los tipos de procedimientos analticos estn definidos por las clases de expectativas del
auditor, que pueden ser las siguientes:
1.
2.
3.
4.
1)

Expectativa de la industria
Expectativa del cliente
Expectativa del auditor
Expectativa de los estados financieros
Expectativa de la industria

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar informacin
financiera y/o no financiera con informacin de la industria en donde el cliente desarrolla su
objeto y/o con compaas similares. Ejemplo: El auditor puede comparar los indicadores claves
de desempeo de su cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con los
indicadores de la industria del cliente. De este anlisis el auditor puede identificar informacin
til acerca del desempeo de su cliente.
2) Expectativa del cliente

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Se refiere a la comparacin de la informacin contable con las expectativas que prepara el

cliente (presupuesto). Ejemplo: El auditor puede realizar una comparacin de los gastos
presupuestados contra los gastos reales a determinada fecha. Las variaciones significativas
pueden dar indicio de errores e irregularidades en los estados financieros.
3) Expectativa del auditor
Son clculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una cuenta de
los estados financieros. Para estos clculos el auditor puede utilizar informacin operacional o
financiera. Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los
ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos (informacin
operacional) y multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro de leche y el resultado
compararlo con las ventas registradas.
4) Expectativa de los estados financieros
Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados entre
dos o ms periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de indicadores claves de
desempeo (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo corriente con
periodos anteriores. Ejemplo: El auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del
ao corriente con la tendencia mensual de los gastos del ao anterior.

Pruebas Sustantivas

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Se denomina pruebas sustantivas a aquellas pruebas de auditora que son realizadas para
obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas sustanciales en los estados
financieros.
Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita
opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema
contable de la empresa auditada.
Las pruebas sustantivas se dividen en:

Pruebas de Detalle :
o Transacciones
o Saldos
Procedimientos Analticos sustantivos
o Anlisis de tendencias
o Pruebas de razonabilidad

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la informacin que
generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas
en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la
siguiente manera:
1) Evidencia fsica: permite identificar la existencia fsica de activos, cuantificar las
unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos.
2) Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nminas, etc.)
3) Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de
contabilizacin de las operaciones contabilizadas por la empresa y adems son elementos
imprescindibles para la preparacin de los Estados financieros.
4) Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios
significativos que debern ser explicados al auditor.

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5) Evidencia por medio de clculos: realizacin de clculos y pruebas globales para

verificar la precisin aritmtica de saldos, registros y documentos.
6) Evidencia verbal: por medio de preguntas a empresas.
Ejemplos:

Provisin adecuada para las prdidas de posibles cuentas incobrables.

Los listados de inventarios estn recopilados, calculados, sumados de la forma correcta y

si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.

Analizar la manera como se contabilizaron las prdidas de alguna inversin
Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y/o
depsitos en bancos.

Qu es una Prueba de Detalle?

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de
la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analticos. Las siguientes
son algunas de las pruebas de detalle ms comunes ejecutadas por los auditores:

Confirmacin con terceras partes

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Se refiere a solicitar que un tercero con el cual la compaa ha realizado algn tipo de
transaccin le confirme al auditor dicha transaccin y las caractersticas solicitadas.

Pruebas de corte

Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la informacin

auditada.

Inspeccin fsica de activos

Se refiere a la verificacin que realiza el auditor, con el fin de comprobar la existencia fsica
de determinado rubro.

Revisin de clculos realizados por el cliente

Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un

clculo que realiza el cliente.

Revisin de conciliaciones realizadas por el cliente

Se refiere a la revisin que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la compaa
en donde se verifica: las operaciones aritmticas, que cruzan con lo registrado en libros y con la
otra parte (extracto, mdulos, informacin de clientes, informacin de proveedores, etc.), la
existencia y validez de las partidas conciliatorias, las implicaciones en los estados financieros de
las partidas conciliatorias, etc.

Revisin de documentacin soporte

Se refiere a la observacin de documentacin soporte con el fin de verificar la existencia de

rubros de los estados financieros.

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Pruebas asistidas por el computador

Para compaas en donde existe un gran volumen de informacin el auditor puede recurrir al uso de
software que maneja datos.

Pasivos no registrados

Mediante la revisin de los pagos realizados o facturas causadas en periodo siguiente, se busca
identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la compaa en el periodo auditado.

Pagos posteriores

Se refiere a verificar mediante un pago posterior (puede ser de un activo o un pasivo) la existencia de
un saldo.