TABLAS DE SANCIONES FISCALES AO 2016 UIT= S/.3,950.

00 DECRETO SUPREMO N 397-2015-EF

TABLAS DE INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD DESDE 01 DE ABRIL 2007
Decreto Legislativo N 981 (15.03.2007) y Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT (31.03.2007) modificado por Resolucin de
Superintendencia N 180-2012/SUNAT aplicable desde el 06.08.2012
Cdigo
Tributario

173-1

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.

RER 4ta. S/

NUEVO RUS S/.

CRITERIO

VOLUNTARIA
Sin pago
Con pago

INDUCIDA
Sin pago
Con pago

1 UIT= 3,950 o
com.
o int.
50% UIT=1,975
50% UIT=1,975
50% UIT=1,975
50% UIT=1,975 o
comiso
30% UIT=1,185
30% UIT=1,185
Cierre
50% UIT=1,975 o
cierre
50% UIT=1,975 o
cierre
Int. temp. del veh.
50% UIT=1,975
int. temp. del
vehculo

50% UIT=1,975
o com.
o int.
25% UIT=988
25% UIT=988
25% UIT=988
25% UIT=988 o
comiso
15% UIT=593
15% UIT=593
Cierre
25% UIT=988 o
cierre
25% UIT=988 o
cierre
Int. temp. del veh.
25% UIT=988 o
int. temp. del
vehculo

40% UIT=1,580 o
com. o int.

Subsanacin

100 %

50%

Inscripcin con datos falsos.

Obtener dos o ms nmeros de RUC.
Utilizar dos o ms nmeros de RUC.
No proporcionar datos requeridos por la Administracin Tributaria.

173-6
173-7
174-1
174-2

No consignar nmero de RUC en formularios, declaraciones, y comunicaciones.

No proporcionar nmero de RUC en procedimientos, actos u operaciones.
No otorgar comprobante de pago o documentos complementarios.
Otorgar documentos que no renen los requisitos de los comprobantes de pago.

174-3

Otorgar comprobantes que no corresponden al rgimen o tipo de operacin.

174-4
174-5

Transportar bienes y/o pasajeros, sin comprobante de pago u otro documento.

Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renen los requisitos de
los Comprobantes de Pago.

174-6
174-7
174-8
174-9
174-10

No obtener el comprador comprobante de pago u otro documento exigido.

No obtener el usuario comprobante de pago por servicios prestados.
Remitir bienes sin comprobante de pago u otro documento previsto.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos exigidos.
Remitir bienes con comprobantes de pago u otros documentos que no
correspondan al rgimen o tipo de operacin.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas no declarados o no autorizados

Comiso
5% UIT=198
Comiso
Comiso o multa
Comiso

Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas en establecimientos distintos a los

declarados.
Usar mquinas automticas para transferir bienes o prestar servicios que no
cumplan con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Remitir o poseer bienes sin los precintos establecidos en las normas.
No sustentar la posesin de bienes mediante Comp. de pago u otro documento.
Sustentar la posesin de bienes con documentacin que no renen los requisitos
de los comprobantes de pago.
No llevar libros de contabilidad u otros registros exigidos.
Llevar libros u otros registros sin observar las formas y condiciones previstas.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas o actos gravados o
registrarlos por montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos para respaldar anotaciones en libros.
Llevar libros o registros con atraso mayor al permitido.
No llevar los libros en castellano o moneda nacional (excepto los autorizados).
No conservar libros y registros durante el plazo de prescripcin.
No conservar Sist. o Prog. electrnicos de contabilidad en los plazos previstos.
No comunicar el lugar donde se lleven los registros y antecedentes electrnicos.
No presentar declaracin jurada dentro del plazo establecido.

174-12
174-13
174-14
174-15
174-16
175-1
175-2
175-3
175-4
175-5
175-6
175-7
175-8
175-9
176-1

(R.S. 063-2007/SUNAT, El Peruano, 31.03.2007)

R. GENERAL S/

173-2
173-3
173-4
173-5

174-11

GRADUALIDAD = REBAJA DE SANCIN

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

0.3% I o cierre (1)

0.3% I o cierre
0.3% I o cierre
0.3% I o cierre
o comiso
0.2% I o cierre
0.2% I o cierre
Cierre
0.3% I o cierre

Subs. y/o pago

Subs. y/o pago

80%

Subs. y/o pago

Subs. y/o pago

Frecuencia
0.3% I o cierre
Int. temp del veh.
0.3% I o int. temp.
del vehculo

frec. y acred.
frecuencia y
acreditacin

Comiso
5% UIT=198
Comiso
Comiso o multa
Comiso

Comiso
5% UIT=198
Comiso
Comiso o multa
Comiso

frecuencia

Comiso o multa

Comiso o multa

Comiso o multa

frecuencia

50% UIT=1,975

25% UIT=988

0.3% I

Subs. y/o pago

Comiso o multa

Comiso o multa

Comiso o multa

Comiso
Comiso

Comiso
Comiso

Comiso
Comiso

Comiso o multa

Comiso o multa

0.6% IN (2)
0.3% IN (3)
0.6% IN

0.6% IN (2)
0.3% IN
0.6% IN

0.6% IN
0.3% IN
0.2% IN
0.3% IN
0.3% IN
30% UIT=1,185
1 UIT=3,950

0.6% IN
0.3% IN
0.2% IN
0.3% IN
0.3% IN
15% UIT=593
50% UIT=1,975

0.6% I o cierre
0.3% I o cierre
0.2% I o cierre
0.3% I o cierre
0.3% I o cierre
0.2% I o cierre
0.6% I o cierre

frecuencia
frecuencia
frecuencia

90%
100%
No Procede
100%

50%
50%

60%
80%

50%

80%

80%
100%
50%
No Procede
Diferente para cada rgimen
Ver Anexo A de R.S. 063-2007/SUNAT
Se elimina la multa y se establece los das de cierre
(de 2 a 10 das) segn la frecuencia
Decreto Legislativo N 1113 publicado el 05.07.2012
1 - 5d, 2 - 15d, 3 - 20d.
Diferente para cada rgimen
Ver Anexo IV Res 063-2007/SUNAT
Se rebajan las multas y se establece los das de
cierre (de 2 a 10 das) segn frecuencia
1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB
No Procede
1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB
1 - 4% VB, 2 - 8% VB, 3 - 15% VB
1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB
1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB
multas diferentes segn frecuencia
80%
90%
50%
60%
No Procede

frecuencia

No Procede
1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB

Comiso o multa

frecuencia

Multas diferentes segn frecuencia (Anexo II)

0.6% I o cierre (3)

0.3% I o cierre
0.6% I o cierre

Subs. y/o pago

Subs. y/o pago
Subs. y/o pago

Subs. y/o pago

Subs. y/o pago
Subs. y/o pago
Subs. y/o pago
Subs. y/o pago

No se aplica
100%
100%
No Procede
90%
100%
100%
100%
No Procede
80%
90%
80%

50%
50%
60%

80%
80%
80%

50%
50%
50%
50%

70%
80%
80%
80%

50%

60%

TABLAS DE SANCIONES FISCALES AO 2016 UIT= S/.3,950.00 DECRETO SUPREMO N 397-2015-EF

176-2

No presentar otras declaraciones dentro del plazo establecido.

176-3
176-4
176-5
176-6
176-7
176-8
177-1
177-2
177-3
177-4
177-5
177-6
177-7
177-8
177-9
177-10
177-11
177-12
177-13

Presentar declaraciones con la determinacin de la deuda, en forma incompleta.

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta.
Presentar ms de una D.J. rectificatoria, respecto al mismo tributo y perodo.
Presentar ms de una D.J. rectificatoria, respecto al mismo concepto y perodo.
Presentar declaraciones en lugares distintos a los establecidos.
Presentar declaraciones sin observar la forma y condiciones establecidas.
No exhibir libros, registros u otros documentos.
Ocultar bienes, libros, registros. (medios de prueba)
No mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos.
Reabrir indebidamente el local.
No proporcionar informacin requerida por la Administracin Tributaria.
Proporcionar informacin falsa.
No comparecer ante la Administracin o comparecer fuera de plazo.
Autorizar estados financieros u otros documentos con informacin falsa.
Presentar estados financieros sin haber cerrado los libros contables.
No exhibir, ocultar o destruir avisos de la Administracin Tributaria.
No permitir a la Administracin el uso de equipo tcnico de recuperacin visual.
Violar precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad.
No efectuar retenciones o percepciones establecidas (salvo que se hayan pagado).

177-14
177-15
177-16

Autorizar libros, registros sin seguir procedimientos exigidos.

No proporcionar informacin notarial.
Impedir que se efecten inspecciones, o no facilitar control de medios de
transporte.
Impedir y obstaculizar la inmovilizacin o incautacin.
No facilitar la verificacin de las mquinas tragamonedas.

177-17
177-18
177-19
177-20
177-21
177-22
177-23
177-24
177-25
177-26
177-27
178-1

178-2
178-3
178-4
178-5
178-6
178-7
178-8

No permitir la instalacin de sistemas informticos u otros para el control tributario.

No facilitar el acceso a los sistemas informticos proporcionados por la SUNAT.
No implementar Sistema Unificado en Tiempo Real u otros sistemas que no renan
los requisitos.
No cumplir con las disposiciones referidas a espectculos pblicos.
No proporcionar informacin en la ejecucin de embargos en forma de retencin
No exhibir en lugar visible emblemas y signos del nuevo RUS.
No presentar estudio tcnico de Precios de Transferencia.
No entregar certificaciones o constancia de retencin o percepcin de tributos.
No presentar informacin sobre precios de transferencia.
Declarar cifras o datos falsos (ingresos, patrimonios, remuneraciones,
tributos retenidos/percibidos, etc.)

Uso indebido de exoneraciones y beneficios tributarios.

Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados o indicar falsa
procedencia
No pagar dentro de los plazos los tributos retenidos o percibidos.
No pagar en la forma establecida, (eximidos de presentar Declaracin Jurada).
No entregar el monto retenido por embargo en forma de retencin.
Permitir que un tercero goce de exoneraciones contenidas en el apndice de la Ley
N 28194, sin observar lo dispuesto en el artculo 11 de la misma ley.
Presentar declaracin jurada sealada en la Ley 28194, con informacin falsa.

30% UIT=1,185 o
0.6% IN
50% UIT=1,975
30% UIT=1,185
30% UIT=1,185
30% UIT=1,185
30% UIT=1,185
30% UIT=1,185
0.6% IN
0.6% IN
0.3% IN
Cierre
0.3% IN
0.3% IN
50% UIT=1,975
50% UIT=1,975
0.3% IN
50% UIT=1,975
0.3% IN
0.3% IN
50% trib. no
reten/percib
30% UIT=1,185
50% UIT=1,975

15% UIT=593 o
0.6% IN
25% UIT=988
15% UIT=593
15% UIT=593
15% UIT=593
15% UIT=593
15% UIT=593
0.6% IN
0.6% IN
0.3% IN
Cierre
0.3% IN
0.3% IN
25% UIT=988
25% UIT=988
0.3% IN
25% UIT=988
0.3% IN
0.3% IN
50% trib. no
reten/percib
15% UIT=593
25% UIT=988

0.2% I o cierre

Subs. y/o pago

0.3% I o cierre
0.2% I o cierre
0.2% I o cierre
0.2% I o cierre
0.2% I o cierre
0.2% I o cierre
0.6% I o cierre
0.6% I o cierre
0.3% I o cierre
Cierre
0.3% I o cierre
0.3% I o cierre
0.3% I o cierre
20% UIT=790
0.3% I o cierre
0.3% I o cierre
0.3% I o cierre
Cierre
50% trib. no
reten/percib
-------------------

Subs. y/o pago

Subs. y/o pago

0.6% IN

0.6% IN

0.6% I o cierre

No procede

0.6% IN
Cierre

0.6% IN
Cierre

0.6% I o cierre
----------

0.3% IN
0.3% IN
Cierre o comiso

0.3% IN
0.3% IN
Cierre o comiso

Cierre
Cierre
----------

No procede
Diferente para cada rgimen segn frecuencia, subsanacin
o autorizacin
No procede
No procede

0.2% IN o cierre
50% UIT=1,975
------------0.6% IN
30% UIT=1,185
0.6% IN
50% trib. o saldo,
15% prdida, o
100% monto
indebido
Comiso
Comiso

0.2% IN o cierre
25% UIT=988
-----------0.6% IN
15% UIT=593
0.6% IN
50% trib. o
saldo, 15%
prdida, o 100%
monto indebido
Comiso
Comiso

---------0.3% I o cierre
Cierre
---------0.2% I o cierre
------------50% trib. o saldo,
15% prdida, o
100% monto
indebido
Comiso
Comiso

50% trib. no pag.

30% UIT=1,185
50% trib. no entr.
50% trib. no pag.

50% trib. no pag.

15% UIT=593
50% trib. no entr.
50% trib. no pag.

50% trib. no pag.

0.2% I o cierre
50% trib. no entr.
50% trib. no pag.

Ver R.S. 063-2007/SUNAT modificado por R:S.180-2012/SUNAT

Ver R.S. 063-2007/SUNAT modificado por R:S.180-2012/SUNAT
No procede
No procede

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

No procede

Subs. y/o pago

Subs. y/o pago
Subs. y/o pago

Subs. y/o pago

Subs. y/o pago

100%

80%

80%

90%
50%
100%
50%
No procede
No procede
No procede
100%
50%
No se aplica
50%
No se aplica
50%
100%
50%
No procede
80%
90%
50%
80%
90%
50%
1 citacin 90%, 2 citacin 50%

90%
60%
80%

80%
80%
80%
80%
70%
60%

Rebaja de la multa segn frecuencia (Anexo III)

Subs. y/o pago
Subs. y/o pago
Subs. y/o
pago
Subs. y/o pago

No se aplica
No se aplica
No procede
80%

90%

No procede
No se aplica

50%
50%

80%
80%

50%

70%

50%

80%

Das de cierre o multa rebajada, segn oportunidad (Anexo III)

No procede
No procede
No procede
No aplicable
50%
80%
100%
50%
80%
No aplicable
50%
80%
Ver R.S. 063-2007/SUNAT modificado por R:S.180-2012/SUNAT
Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117 publicado el 07.07.2012
No es aplicable el Rgimen de Incentivos del Art. 179 del Cdigo
Tributario para las sanciones que imponga la SUNAT
Frecuencia
1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB
Frecuencia
1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB

Subs. y pago

(1): I: Cuatro veces el lmite mximo de ingresos mensuales del RUS.

(2): IN: Ingresos netos anuales. La multa ser no menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT (No menor a S/.395 ni mayor a S/.98,750).
(3): La multa ser no menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT (No menor a S/.395 ni mayor a S/.47,400).