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La fiscalit
e indirecte
TVA
La retenue `
a la source
Dr. Saad BOUROUIS
saadbourouis@gmail.com
December 3, 2015
, La retenue `
a la source
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Cadre general
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Dilemme
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Solution
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Suite
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La RAS effectu
ee par lEtat,
les collectivit
es locales, les entreprises et des
etablissements publics
NB
la retenue `a la source ne sapplique pas aux montants payes :
dans le cadre des abonnements de telephone, deau,
delectricite et de gaz ;
au titre des contrats de leasing.
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Exemple
Une entreprise a conclu le 23 mars 2011 avec lEtat un marche de
prestation de service selevant `a 500.000 D hors TVA ; le 7 mai
2011, ladite societe a encaisse un premier acompte egal `a l00.000
D.
Solution
La TVA due sur cet acompte = l00.000 D x 18% = 18.000 D
Lordonnateur concerne est tenu demettre deux ordonnances :
la premi`ere ordonnance au profit du fournisseur pour le prix
hors TVA majore de 50% de la TVA due soit :
100.000 D + (18.000 D x 50%) = 109.000 D.
la deuxi`eme ordonnance au profit du Tresorier General de
Tunisie au titre de la retenue `a la source de la TVA soit :
18.000 D x 50% = 9.000 D.
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Suite exemple
Lentreprise qui a fait lobjet de la retenue `a la source le 7 mai
2011 pour un montant de 9.000 D a realise au titre du meme mois
le chiffre daffaires hors TVA suivant:
-acompte verse par lEtat: l00.000 D
autre chiffre daffaires : 300.000 D
chiffre daffaires total hors TVA 400.000 D.
Solution
La TVA due : 400.000 D x 18% = 72.000 D
La TVA deductible sur achats du mois mai 2011 est 47.000 D.
La TVA retenue `a la source = (18.000 D x 50%) = 9.000 D
Le montant de la TVA `a payer au titre du mois de mai 2011
est liquide comme suit :
TVA `a payer = TVA due - (TVA deductible sur achats +TVA
retenue `a la source) = 72.000 D (47.000 D + 9.000 D) =
16.000 D
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La retenue `
a la source de au titre TVA des op
erations r
ealis
ees par les personnes nayant pas d
etablissement en Tunis
Cadre general
En application des dispositions de larticle 19 du code de la
TVA, les personnes nayant pas un etablissement en Tunisie et
y effectuant des operations passibles de la taxe sur la valeur
ajoutee, doivent accrediter aupr`es de ladministration fiscale
un representant domicilie en Tunisie qui sengage `a remplir les
formalites auxquelles sont soumis les assujettis et `a payer la
taxe `a leur lieu et place.
A defaut et tant quune personne morale ou physique cliente
dun assujetti nayant pas un etablissement en Tunisie est
redevable envers lui dune somme quelconque au titre dune
fourniture ou dun service rendu, la taxe sur la valeur ajoutee
exigible sur cette fourniture ou ce service peut etre reclamee `a
la personne cliente dans la limite de sa dette, le paiement
liberant valablement, `a due concurrence, le client envers son
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Suite
Suite
Dans le but de garantir le recouvrement de la TVA due par
des personnes nayant pas un etablissement en Tunisien,
larticle 55 de la loi de finances pour la gestion 2003, en
modifiant les dispositions de cet article 19, a institue `a la
charge des clients etablis en Tunisie lobligation doperer une
retenue `a la source du montant total de la TVA due par des
personnes ne disposant pas dun etablissement en Tunisie.
Cette retenue `a la source est liberatoire de la TVA. Toutefois,
ces personnes peuvent declarer la TVA objet de la retenue `a la
source et deduire la TVA supportee par les marchandises et
services necessaires `a la realisation de ces operations. Dans le
cas o`
u la declaration relative `a ces operations fait apparatre
un credit de TVA, celui-ci peut faire lobjet dune demande de
restitution conformement aux dispositions du n 3 bis du I de
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