Versión 13 de Octubre Noche - Informe Final Practica Profesional 2015 - (SALON 103) Revisado

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

DEPARTAMENTO DE PRCTICAS ESTUDIANTILES
EN LA COMUNIDAD PROPEC
PRCTICA PROFESIONAL DE CONTADURA PBLICA Y
AUDITORA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA

AUDITORA OPERACIONAL EN LA MUNICIPALIDAD DE LA VILLA DE
PATZICA
INFORME FINAL
Guatemala, noviembre de 2015
INFORME FINAL
REVISADO POR:
Licda. Vernica Lizett Estefana Prez Snchez

DOCENTE SUPERVISOR
APROBADO POR:
Lic. Oscar Ren Ziga Rodas

ASESOR DE PRCTICA
INFORME FINAL
Licda. Vernica Lizett Estefana Prez Snchez
ELABORADO POR
Sergio Guillermo Rivera Mazariegos
(Coordinador del equipo de trabajo)
Lorena Sara Gonzlez Lej
Gerson David Lpez Ramrez
Amelia Maynely Calan Coc
Uriel Neftal Ortega Gonzlez
Hamilton Enrique Marroqun Gonzlez
Jarlins Alexander Portillo Herrera
Tomas Tecun Bernardo
Elmer Rovidio Chajn Gmez
Beverly Priscila Herrera Gonzlez
Byron Esteban Hernndez Carrillo
Erika Milena Linares Contreras
Williams Francisco Alvarado Daz
Rosmeri Abigail Velsquez Lpez
Elvis Federico Prez Escalante
Juan Carlos Xocol Quino
Juan Jos Tun Garrido
Kevin Oziel Ordoez Ortiz
Erick Francisco Arias
Gerson Omar Gonzlez Gonzlez
Juan Carlos Boleres Rosales
Anglica Margot Mndez Bamac
Elas Agenel Alvarado
Jaime Geovanni Riquiac Ajin
Gerwalt Cristhian Cabrera Carrascoza
Erik Samuel Prez
Carlos Joel Girn Villatoro
Ronald Vilialdo Morales
Fredy Alfonso Rac Xiquin
Anbal Ren Hernndez Cinto
Carlos Leonel Alexander Herrera Herrera
Jos Ordoez Tol
Elder Fernando Glvez Mazariegos
Mario Humberto Dionicio Lpez
Josu Antonio Crdova Chamay
Leslie Francisco Minera Hernndez
Cristina Roselia Ramrez Rojas
Zoila Gabriela Madriles Salazar
200319021
200021055
200114840
200116296
200116375
200116431
200116441
200118276
200118326
200120183
200120439
200121646
200213497
200213514
200213541
200214142
200214328
200214374
200214525
200214629
200216655
200314853
200315373
200316421
200316469
200316606
200316693
200316850
200414895
200415297
200415360
200415740
200415752
200415890
200419295
200512678
200513252
200513325
Amlcar Yoc Rivas

Gustavo Enrique Valenzuela Muoz
Melvin Osvaldo Quin Mux
Fidel Alejandro Quintana Vsquez
200513431
200516202
200516519
200612347
NDICE
CONTENIDO
Introduccin
PGINA
i
CAPTULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 NATURALEZA DEL MUNICIPIO

1.2 COMPETENCIA DEL MUNICIPIO
1.3 AUTONOMA
1.4 EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
1.5 OBJETIVOS DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
1.5.1 Generales
1.5.2 Especficos
1.6 ALCANCE DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
1
1
2
2
3
3
3
4
CAPTULO II
2. ANTECEDENTES HISTRICOS DE LAS MUNICIPALIDADES
2.1 MUNICIPALIDAD DE LA VILLA DE PATZICA
2.1.1 Antecedentes histricos
2.1.2 Ubicacin geogrfica
2.1.3 Misin
2.1.4 Visin
2.1.5 Objetivos
2.1.5.1 Generales
2.1.5.2 Especficos
2.1.6 Polticas
2.1.7 Estructura organizacional
2.1.8 Leyes, reglamentos y otros aplicables a la Municipalidad de
5
5
5
7
9
9
9
8
8
10
10
La Villa de Patzica.
18
CAPTULO III
3. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO AREAS ADMINISTRATIVAS

Y FINANCIERA DE LA MUNICIPALIDAD DE LA VILLA DE PATZICA
19
3.1 DIRECCIN MUNICIPAL DE PLANIFICACIN DMP3.1.1 Plan Operativo Anual POA3.1.2 Plan Estratgico
19
16
22
DAFIM
3.2 PRESUPUESTO
3.2.1 Formulacin
3.2.2 Aprobacin
3.2.3 Ejecucin
3.3 CONTABILIDAD
3.3.1 Sistema Integrado de Administracin Financiera Municipal
SIAF MUNI3.3.2 Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales
SICOIN GL3.3.3 Comprobantes
3.3.4 Cur: emisin, revisor y aprobador
3.4 TESORERA
3.4.1 Bancos
3.4.2 Fondo Rotativo
3.4.3 Recaudacin de ingresos por Receptora
3.4.4 Recaudacin de ingresos por Bancos
3.4.5 Prstamos y donaciones
3.4.6 Egresos
3.4.6.1 Pagos: Cheques, Transferencia, otros
3.4.6.2 Cur: emisor, revisor y aprobador
3.5 COMPRAS
3.5.1 Plan Anual de Compras
3.5.2 Proceso de compras
3.5.3 Regmenes econmicos de compras utilizados
47
3.5.4 Expedientes de compras requisitos y su traslado
3.6 ALMACN
3.6.1 Ingresos de suministros y materiales (Requisitos)
3.6.2 Clasificacin de suministros y materiales
3.6.3 Control y resguardo y su ubicacin
26
31
32
34
36
38
39
39
40
41
41
42
43
44
44
44
44
41
45
46
46
48
49
49
50
50
3.6.4 Egreso de Suministros y materiales (Requisitos)

3.7 INVENTARIOS (ACTIVOS FIJOS)
3.7.1 Proceso de Recepcin
3.7.2 Codificacin de activos
3.7.3 Tarjetas de responsabilidad
3.7.4 Proceso de baja de activos
3.7.5 Inventario de Activos Fijos
3.8 UNIDAD DE AUDITORA INTERNA UDAI3.9 RECURSOS HUMANOS
3.10 INFORMTICA
3.11 OTROS
3.11.1 Auditoria Social
51
52
52
53
54
54
55
55
52
54
55
62
CAPTULO IV
4. RESULTADOS DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO DE
LA MUNICIPALIDAD DE LA VILLA DE PATZICA
72
4.1 HALLAZGOS DETECTADOS EN LAS UNIDADES FINANCIERO

-CONTABLE Y ADMINISTRATIVO
4.1.1 Financiero- Contable
4.1.2 Administrativo
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRFIA
72
72
72
123
127
132
NDICE DE GRAFICAS
CONTENIDO
Grfica No. 1
Cumplimiento del POA de la Municipalidad para el ao 2015?
Grfica No. 2
Proyectos Informados al SEGEPLAN para el ao 2015?
Grfica No. 3
Inexistencia de la Unidad Administrativa de Recursos Humanos?
Grfica No. 4
Inexistencia del plan de Capacitacin?
Grfica No. 5
Inexistencia de Divulgacin de Manual de Funciones?
Grfica No. 6
Inexistencia de Unidad Administrativa de Informtica?
PGINA
53
53
53
53
53
53
Grfica No. 7
Conoce como se Invierte El Pago de Ornato?
53
Grfica No. 8
Existencia del Servicio de Drenaje?
53
Grfica No. 9
Como es el acceso al servicio de Agua Potable?
53
Grfica No. 10
Existe la Conservacin del Medio Ambiente en la Extraccin de la Basura? 53
NDICE DE FIGURAS
CONTENIDO
NDICE DE FIGURAS
Figura No. 1
Mapa Ubicacin Geogrfica
Figura No. 2
Organigrama Municipal
Figura No. 3
Organigrama Financiera
Figura No. 4
Presupuesto de Ingresos
Figura No.5
Presupuesto de Egresos
FiguraNo.6
Presupuesto de Ingresos y Egresos Aprobado
FiguraNo.7
Ejecucin Presupuestaria Ejecutado
FiguraNo.8
Ejecucin Presupuestaria de Gastos segn Objeto del Gasto
FiguraNo.9
Ejecucin Presupuestaria de Gastos segn su Objeto
NDICE DE CUADROS
Cuadro No. 1
Consejo Municipal
Cuadro No. 2
Direccin de Administracin Financiera Municipal
PGINA
8
14
13
24
24
27
28
27
30
12
16
INTRODUCCIN
La Universidad de San Carlos de Guatemala, a travs del Departamento de
Prcticas Estudiantiles de la Comunidad PROPEC- como parte del pensum de
estudios de la carrera de Contadura Pblica y Auditora, desarroll con los
integrantes del Grupo No. 03, la Prctica del rea Profesional 2015, en la cual
se realiz la Evaluacin del Control Interno desde el Punto de Vista de la
Auditora Operacional en la Municipalidad de la Villa de Patzica, Departamento
de Chimaltenango, Guatemala.
El captulo I y II trata sobre los aspectos generales de la Municipalidad de la Villa
de Patzica y conocimiento de la estructura y funcionamiento de la
municipalidad, as como la informacin que ayuda en el desarrollo del tema. El
captulo III presenta el resultado de la evaluacin del Control Interno; inicia con
la metodologa empleada en el desarrollo de la evaluacin de cada rea.
En el capitulo IV, se procede con los hallazgos detectados que permite el
conocimiento general de los mismos, as como su causa y efecto que servir
para realizar las conclusiones sobre la evaluacin realizada a los diferentes
temas
para
identificar
las
reas
de
oportunidad
plasmadas
como
recomendaciones para mejorar la gestin municipal.

Finalmente se presenta la bibliografa utilizada, como referencia documental
para el estudio realizado.
CAPTULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. NATURALEZA DEL MUNICIPIO
El municipio es la unidad bsica de la organizacin territorial del Estado y
espacio inmediato de participacin ciudadana en los asuntos pblicos. Se
caracteriza primordialmente por sus relaciones permanentes de vecindad,
multietnicidad, pluriculturalidad, y multilingismo, organizado para realizar el bien
comn de todos los habitantes (1:2)
La organizacin administrativo-territorial sub nacional de un Estado/pas tiene
su estructura bsica en los municipios y ayuntamientos o alcaldas. El concepto
del municipio se refiere tanto a un territorio bien limitado como un gobierno y una
administracin local. As el municipio es el fundamento del Estado y de la
administracin pblica y el eslabn entre lo local con todas sus necesidades y
los niveles superiores sean provincias, departamentos y/o el gobierno central.
(2:12)
1.2. COMPETENCIAS DEL MUNICIPIO
Las competencias de los municipios son:
a) Propias y
b) Atribuidas por delegacin.
Las competencias propias son todas aquellas inherentes a su autonoma
establecida
constitucionalmente de
acuerdo a sus fines propios. Las
competencias atribuidas son las que el Gobierno Central delega a los municipios
mediante convenio y se ejercen en los trminos de la delegacin o transferencia,
respetando la potestad de auto organizacin de los servicios del municipio,
establecidos en el Cdigo Municipal. (1:2)
1.3. AUTONOMA
La autonoma municipal es la capacidad con la que cuenta el municipio para
elegir a sus propias autoridades, obtener y disponer de los recursos y atender
los servicios pblicos locales, el ordenamiento territorial de su jurisdiccin y el

cumplimiento de sus fines propios (2:34)
En resumen la Autonoma Municipal tiene la capacidad que tiene el Gobierno
local para disear e implementar su propia estructura administrativa, ya sea
enfocada en la autorregulacin de sus servicios y autodeterminacin de sus
intereses, como en la implementacin de una poltica administrativa local. Con
esto, se incluyen la capacidad de la municipalidad para hacer una adecuada
planificacin de su territorio, atencin a servicios, gerencia y rectora de acciones
destinadas al bienestar comunal, autogestin de los servicios municipales,
capacidad de elegir y capacitar su recurso humano, capacidad de elaborar una
estructura administrativa autnoma, entre otras. (2:35)
1.4. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios especficos
relacionados con: a) controles generales; b) controles especficos; c) controles
preventivos; d) controles de deteccin; e) controles prcticos; f) controles
funcionales; g) controles de legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados
en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance la
simplificacin administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin
que se lesione la calidad del servicio. (3:7)
1.5. OBJETIVOS DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
1.5.1. Generales
Verificar y evaluar la existencia de un sistema de Control Interno en los
procedimientos administrativos-financieros, para determinar las causas que
dificultan el cumplimiento de la normativa vigente que rige en la Municipalidad de
la Villa de Patzica del Departamento de Chimaltenango.
1.5.2. Especficos
Verificar la aplicacin de un plan de induccin y capacitacin a travs de

revisin documental (muestreo) y cuestionario de evaluacin de control
interno.
Evaluar la segregacin de funciones en las reas administrativas-financieras
segn norma el Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal
(MAFIM) y Normas de Control Interno de la Contralora General de Cuentas, a
travs de cuestionario de evaluacin de control interno.
Verificar que los canales de comunicacin para comprobar si la informacin
llega a todos los niveles del rea administrativa-financiera de la entidad, por
medio de entrevistas y cuestionario de evaluacin de control interno.
Determinar la existencia y ejecucin de la planificacin de la proyeccin de
ingresos y egresos aprobada por el Concejo Municipal en el Plan Operativo
Anual (POA), por medio de revisin documental y cuestionario de evaluacin
de Control Interno.
Comprobar el cumplimiento del plan anual de compras, a travs de revisin
documental de las requisiciones de compras emitidas y aprobadas durante el
perodo a evaluar y evidenciar el cumplimiento de la Ley de Contrataciones
del Estado al validar los procesos a travs de muestreo y cuestionario de
evaluacin de control interno en el rea de compras.
Comparar los procesos de la gestin administrativa con el marco legal de
referencia vigente en las reas administrativo-financieros, por medio de
entrevistas, revisin documental, y cuestionarios de evaluacin de control
interno.
1.6. ALCANCE
El examen comprendi la evaluacin de la estructura de Control Interno y la
revisin selectiva de las operaciones, registros y documentacin de respaldo
presentada por los funcionarios y empleados de la entidad, correspondiente al
perodo comprendido del 01 de enero al 30 de junio de 2015, con nfasis en las
reas administrativas-financieras consideradas significativas cuantitativamente y

de acuerdo a su naturaleza, determinadas como reas crticas, incluidas la
Direccin de Planificacin Municipal, Presupuesto, Contabilidad, Tesorera,
Compras,
Almacn,
Inventarios,
Auditora
Interna,
Recursos
Humanos,
Informtica y Auditora Social de la Municipalidad de la Villa de Patzica,

Departamento de Chimaltenango.
CAPTULO II
2. ANTECEDENTES HISTRICOS DE LAS MUNICIPALIDADES
La autoridad del municipio, en representacin de sus habitantes, es ejercida
mediante el Concejo Municipal, el cual est integrado con el Alcalde, Sndicos y
Concejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un
perodo de cuatros aos, pudiendo ser reelectos.
El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las polticas, planes,
programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.
La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de
prestar y administrar los servicios pblicos municipales.
Su mbito se encuentra regulado en la Constitucin Poltica de la Repblica,
artculos 253, 254, 255 y 257 y el Cdigo Municipal Decreto 12.2002 del
Congreso de la Repblica de Guatemala.
2.1. MUNICIPALIDAD DE LA VILLA DE PATZICA, CHIMALTENANGO
2.1.1. ANTECENDENTES HISTRICOS
En el Compendio de Juarros escrito por 1800 aparece que Patzica era cabecera
de curato dentro del Partido de Chimaltenango. La extensin del curato era de
1/4 de legua y la cabecera se encontraba a 15 leguas de la ciudad de
Guatemala: "Patzica.
Como Patzica, dentro del crculo Patzica, figura en la tabla para eleccin de
diputados a la Asamblea Constituyente, al tenor del decreto N. 225 del 9
noviembre 1878. En la actualidad pertenece al sptimo distrito electoral.
Cuenta con escuelas rurales mixtas. El 20 febrero 1971 se inaugur el Instituto
de educacin bsica Santiago Patzica.
Est en construccin la carretera que conduce a Quezaltenango, adems
existen caminos de herradura de Tecpn a Patzn, de San Miguel Pochta a
Patulul, de Patzica a Acatenango, y algunos otros caminos vecinales. Gobierno
ha decretado la construccin de una nueva va que cruce las poblaciones de
Patzica, Pastn, Solol, Totonicapn, San Cristbal y Salcaj, pasando a
inmediaciones de Argueta y Nagual. Patzica, pueblo del departamento de

Chimaltenango, dista de la cabecera de diez leguas; 4,800 habitantes.
El porcentaje de indgenas era 75.1 y de analfabetos 79.6. Contaba la cabecera
con servicio de agua potable antiguo, deficiente y antihiginico. La municipalidad
consideraba problemas urgentes introduccin del agua potable, escuelas y
caminos vecinales.
El Censo de 1964 dio 8,804: Urbano 6,252 (masculino 3,116, femenino 3,136);
grupo tnico no indgena 1,517 (masculino 745, femenino 772); indgena 4,735
(masculino 2,371, femenino 2,364). Rural 2,552 (masculino 1,317, femenino
1,235); grupo tnico no indgena 345 (masculino 184, femenino 161); indgena
2,207 (masculino 1,133, femenino 1,074). Viviendas 1,760: (Urbano 1,227, rural
533). Asistencia escolar 346: Urbano 114, rural 232).
Urbano 3,709 (hombres 1,856, mujeres 1,853); rural 6,883 (hombres 3,477,
mujeres 3,406). Informacin posterior indic 10,585 (hombres 5,340, mujeres
5,245); alfabetos 2,950; indgenas 8,856. Urbano 7,101 (hombres 3,545, mujeres
3,556); alfabetos 1,868; indgenas 5,730.
El municipio cuenta con 1 villa, 5 aldeas y 25 caseros. La cabecera Patzica,
con categora de villa, tiene los caseros: Cruzimbey, La Reforma, Pachabac, La
Cuchilla, Los Cerritos, Pachitup.
Las aldeas son: Cerritos Asuncin, El Camn, con los caseros: Cruz Quemada,
Patunaych, Siquilbay, Chuixiln, Paxiln, Tziquibaly; El Sitn, con el casero
Pumay; La Canoa, con los caseros: Chuluc, El Potrerillo; Pauit, con los
caseros: Bu, Pachojob, Patitzaln, San Pablo, Santa Clara, Pach, Paocuy,
San Jos, San Lorenzo, Yerbabuena.
Parajes: Chuaquenum, Panapac, Pachitol, Tzanjay, Pacoc, Pachabac, Tzanabaj,
Xecampana.
Accidentes orogrficos: Cerro: Balamjuy.
2.1.2. UBICACIN GEOGRFICA
La Municipalidad de la Villa de Patzica se ubica en la 0 avenida 2-10 zona 4,

Patzica, Departamento de Chimaltenango, Guatemala.
Figura No.1
MAPA UBICACIN GEOGRFICA
DE LA MUNICIPALIDAD DE LA VILLA DE PATZICA
Ilustracin
Fuente:https://www.google.com/maps/place/Patzic%C3%ADa,+Guatemala/@14.6340397,90.9264136,2960m/data=!3m2!1e3!4b1!4m2!3m1!1s0x85893fbe25acee05:0x30edea0cfdf950af
2.1.3. Misin
Gestionar, atender y proporcionar soluciones a los problemas de la poblacin
adquiriendo conciencia en la importancia del servicio municipal para garantizar el
desarrollo social, cultural y econmico incrementando sus conocimientos y

capacidades que contribuyan a la mejor calidad de vida.
2.1.4. Visin
Alcanzar la estabilidad y desarrollo de la poblacin disminuyendo los ndices de
pobreza y desnutricin tanto en el rea rural y urbano, brindando mejoras a los
servicios bsicos a travs de la municipalidad participando de todos los sectores,
as mismo fundamentar los sueos en tener un mejor desarrollo en la
comunidad.
2.1.5. Objetivos
Garantizar y ser eficientes en la prestacin de los servicios bsicos, para

coadyuvar a satisfacer las necesidades de la poblacin.
Mejorar la recaudacin de ingresos, a travs del arrendamiento de los locales

municipales y prestacin de los servicios bsicos para la poblacin.
Optimizar la operacin del sistema de agua, para brindar un servicio efectivo

con relacin al control de calidad de la misma y minimizacin de las prdidas
fsicas.
Mejorar nuestros sistemas, coordinacin y supervisin en los distintos

procesos Municipales.
2.1.6. Polticas
Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes: Formular y
coordinar polticas y programas relativos al abastecimiento domiciliario de agua;
alcantarillado;
alumbrado
pblico;
mercados;
rastros;
administracin
autorizacin de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento de desechos y

residuos slidos; pavimentacin de vas urbanas y su mantenimiento; regulacin
del transporte; gestin de biblioteca, parques y farmacias municipales; servicio
de polica municipal; generacin de energa elctrica; delimitacin de reas para
el funcionamiento de ciertos establecimientos comerciales; reforestacin para la
proteccin de la vida, salud, biodiversidad, recursos naturales, fuentes de agua y
luchar contra el calentamiento global; y otras que le sean trasladas por el

Organismo Ejecutivo.
2.1.7. Estructura Organizacional
El representante de la municipalidad y del municipio es el Alcalde, quien
constituye el jefe del rgano ejecutivo del gobierno municipal, preside el Concejo
y dirige la administracin municipal. Los sndicos y concejales son los miembros
del rgano de deliberacin y de decisin. El Concejo organiza comisiones para
el estudio y dictamen de los asuntos que conocer durante todo el ao, siendo
obligatorias las siguientes:
Educacin, educacin bilinge intercultural, cultural y deportes;

Salud y asistencia social;
Servicios, infraestructura, ordenamiento territorial, urbanismo y vivienda;
Fomento econmico, turismo, ambiente y recursos naturales;
Descentralizacin, fortalecimiento municipal y participacin ciudadana;
De finanzas;
De probidad;
De los derechos humanos y de la paz;
De la familia, la mujer y la niez, la juventud, adulto mayor o cualquier
otra forma de proyeccin social.
El Concejo Municipal y el Alcalde cuentan con un Secretario. La municipalidad

cuenta con dependencias administrativas de apoyo para la funcin municipal, las
cuales son:
Direccin Municipal de Planificacin;

Oficina Municipal de la Mujer;
Direccin de Administracin Financiera Integrada Municipal.
Asimismo, la municipalidad cuenta con un Auditor Interno, quien debe velar por
la correcta ejecucin presupuestaria debe implantar un sistema eficiente y gil
de seguimiento y ejecucin presupuestaria, y debe reportar ante el Concejo
Municipal.
Cuadro No. 1
10
Concejo Municipal
Municipalidad de la Villa de Patzica
Administracin 2012-2016
NOMBRE
Francisco Mac Gonzales
PUESTO
Alcalde Municipal
Silverio Martin Saloj
Concejal Primero
Armando Yac
Concejal Segundo
Fermn Probar Bach
Concejal Tercero
Jos Mara Choc
Concejal Cuarto
Ose Abdas Esquit
Concejal quinto
Fidencio Can Gabriel
Sndico primero
Estanislao Xico Probar
Sndico segundo
2.1.7.1. Organigrama De La Municipalidad

El consejo est integrado por cinco concejales y dos sndicos, ms el alcalde
algunas tareas que desempean el consejo municipal son:
Fiscalizar las actuaciones y la gestin del Alcalde, especialmente para
verificar que los actos municipales se hayan ajustado a las polticas, normas
y acuerdos por el consejo, en el ejercicio de sus facultades propias y formular
las observaciones que la merezcan. Y se presenta a continuacin:
Figura No. 2
Organigrama Municipal
11
Fuente: Municipalidad de la Villa de Patzica, Datos de la Municipalidad agosto 2015.
2.1.7.2. Organigrama De La Direccin Financiera

La estructura de la Direccin de Administracin Financiera Municipal est
conformada en cuatro niveles jerrquicos, como se presenta a continuacin:
Figura No. 3
Organigrama Financiero
12
Fuente: Municipalidad de la Villa de Patzica, Datos de la Municipalidad agosto 2015.
a) Funciones de la Direccin de Administracin Financiera Municipal
Proponer en coordinacin con la oficina municipal de planificacin, al

Alcalde Municipal, la poltica presupuestaria y las normas para su
formacin, coordinando y consolidando la formulacin del proyecto de
presupuesto de ingresos y egresos del municipio, en lo que corresponde
a las dependencias municipales.
Rendir cuenta al consejo municipal, en su sesin inmediata para que

resuelva los pagos que haga por orden del Alcalde y que a su juicio, no
estn basados en la ley, lo que lo examinara de toda responsabilidad con
relaciones a esos pagos.
Programar el flujo de ingresos y egresos con bases a las propiedades y

disponibilidad
de
la
municipalidad,
en
concordancia
con
los
requerimientos de sus dependencias municipales, responsables de la

ejecucin de programa y proyectos; as como efectuar los pagos que
13
estn fundados en las asignaciones del presupuesto municipal,

verificando primeramente su legalidad.
Llevar los registros de la ejecucin presupuestaria y de la contabilidad de

la municipalidad y preparar los informes analticos correspondientes.
Remitir a la Contralora General de Cuentas, certificacin del acta que

documenta el corte de caja y arqueos de valores municipales, a ms
tardar cinco (5) das hbiles despus de efectuar esas operaciones.
Evaluar cuatrimestralmente la ejecucin de ingresos y gastos del

municipio y proponer las medidas que sean necesarias.
Efectuar el cierre contable y liquidar anualmente el presupuesto de

ingresos y gastos del municipio.
Recaudar, administrar, controlar y fiscaliza los atributos y, en general

todas las dems rentas e ingresos que deba percibir la municipalidad, de
conformadas con la ley.
Asesorar al Alcalde y al Consejo municipal en materia de administracin

financiera.
Mantener una adecuada coordinacin con los entes rectores de los

sistemas
de
administracin
financiera
aplicar
las
normas
procedimientos de estos.
Elaborar y mantener actualizando el riesgo de contribuyentes, en

coordinacin con el catastro municipal.
Informar al Alcalde y a la oficina municipal de planificacin sobre los

cambios de los oblatos y sujetos de la tributacin.
Administrar la deuda pblica municipal.
Administrar la Cuenta caja nica, basndose en los instrumentos

gerenciales, de la cuenta nica del tesoro Municipal.
14
Elaborar y presentar la informacin financiera que por ley le corresponde.
Desempea cualquier otra funcin o atribucin que le sea asignada por la

ley, por el consejo o por el Alcalde municipal en materia financiera
b) La DAFIM est conformada por:
Cuadro No. 2
Direccin de Administracin Financiera Municipal
NOMBRE
Jos Denis Azurdia Pichol
PUESTO
Director Financiero
Misael Esquit Ajsivinac
Presupuesto
Gladis Griselda Loch Loch
Contabilidad
Jos Eliseo Cua Pichiya
Planilla y Compras
Magdalena Chicol
Inventario y Almacn
Mirna Aracely Samun
Receptora
Juan Ajsivinac Loch
Departamento de IUSI
Cristina Rax
Conserje
2.1.8. LEYES, NORMAS, REGLAMENTOS Y OTROS ASPECTOS LEGALES

De acuerdo a la Auditora que se aplic, y a la naturaleza de las reas
evaluadas,
fue
necesario
consultar
las
siguientes
leyes,
manuales
reglamentos:
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, 1985 del Art.253 al
Art. 262.
Cdigo Municipal Decreto 12-2012 del Congreso de la Repblica.
Ley de Servicio Municipal Decreto 1-87 del Congreso de la Repblica
Ley de los Consejos de Desarrollo
Ley general de Descentralizacin
Ley Nacional para el Desarrollo Decreto 76-97
15
Ley de Probidad Decreto 89-2002 y su reglamento acuerdo Gubernativo
613-2005
Ley de Contrataciones del Estado 57-92
Reglamento Ley de Contrataciones del Estado 1056-92.
Ley Orgnica de Presupuesto Decreto 101-97
Reglamento de la Ley Orgnica de Presupuesto Acuerdo 540-2013
Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal, Acuerdo
Ministerial No. 86-2015.

Manual de Clasificacin Presupuestaria 5ta. Edicin
16
CAPTULO III
3. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO REAS ADMINISTRATIVAS Y
FINANCIERA DE LA MUNICIPALIDAD DE LA VILLA DE PATZICA
3.1. DIRECCIN MUNICIPAL DE PLANIFICACIN DMP
Es la que coordina y elabora los diagnsticos, planes, programas y proyectos de
desarrollo municipal. La Direccin Municipal de Planificacin cuenta con el
apoyo de la Secretara de Planificacin y Programacin de la Presidencia
(SEGEPLAN) y con el Ministerio de Finanzas Pblicas quien proporciona la
metodologa para lograr la vinculacin en el marco de la gestin presupuestaria
municipal, la Oficina Municipal de Planificacin presta soluciones tcnicas,
segn las necesidades de la poblacin, adems de ser la encargada de las
visitas de campo, formulacin y desarrollo de perfiles de proyectos, para su
gestin y aprobacin por parte de las autoridades respectivas.
a) Funciones de la Direccin Municipal de Planificacin
Realiza la planificacin del proceso presupuestario para elaborar los
perfiles, estudios de pre inversin, y factibilidad de los proyectos para el
desarrollo del municipio, a partir de las necesidades sentidas y
priorizadas.
Se responsabiliza
de coordinar los programas de desarrollo y as
mantener actualizadas las estadsticas socioeconmicas del municipio,

incluyendo la informacin geogrfica de ordenamiento territorial y de
recursos naturales.
Es el departamento que establece, sistemas y estrategias para la
recaudacin de sus ingresos y suplir las necesidades de la poblacin.

Se encarga de mantener actualizado el registro de necesidades
identificadas y priorizadas y de los planes, programas y proyectos en sus
fases de perfil, factibilidad, negociacin y ejecucin.
17
Debe sustentar un inventario permanente de la infraestructura social y

productiva con que cuenta cada centro poblado; as como de la cobertura
de los servicios pblicos.

Suministrar la informacin que le sea requerida por las autoridades
municipales u otros interesados con base a los registros existentes.
b) La Direccin Municipal De Planificacin DMP est conformada por:

Director
Dos Supervisores de Proyectos
Un encargado de elaborar el expediente de Proyecto
Un encargado de Diagnstico y perfiles de pre inversin
3.1.1. Plan Operativo Anual POAPara planificar los proyectos anuales, la DMP indic que debido a las
necesidades de la poblacin, evalan la prioridad y su accesibilidad para
llevarlas a cabo, con esta planificacin elabora los proyectos para la comunidad
y otras propuestas son trasladadas a SEGEPLAN para su evaluacin.
Los proyectos de mejora para la comunidad de Patzica se refieren a la
infraestructura, como calles drenajes y agua potable.
La DMP inform sobre el listado de documentos que debe contener un
expediente, se observ el proyecto autorizado de Mejoramiento de Calle en
Casero Santa Mara Cerro Alto Aldea Pauit, Patzica Chimaltenango.
Los documentos que tienen son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Acuerdo municipal
Perfil del proyecto
Snip
Presupuesto
Especificaciones tcnicas
Planos generales (ubicacin, localizacin)
Planos de detalles tcnicos (con constancia del profesional que los
realiza de estar como colegiado activo)

8. Publicacin en Guate compras
18
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Expediente de la empresa ganadora del concurso

Actas de cotizacin
Contrato del proyecto
Ejecucin
Pagos por el avance de la obra
Informe del avance de la obra realizado por el ingeniero municipal
Cambio de orden por el cambio de rengln presupuestario (si aplica)
Registro y control del proyecto por la junta de recepcin
Registro y control del proyecto por la junta liquidadora
Adicionalmente se evala la clase del proyecto, para adjuntar la documentacin

tcnica necesaria (por ejemplo un estudio de impacto ambiental).
Se revis la Matriz del Plan Operativo Anual en donde se pudo determinar un
total de 34 expedientes de los cuales 26 cumplen con haber sido planificados en
el documento y 8 no fueron incluidos en el SNIP. Durante nuestro trabajo de
campo se pudo observar un informe de la DMP que envo a SEGEPLAN de los
proyectos a realizar durante el ao, se revis en la pgina SNIP de los proyectos
que se realizaran y se pudo observar que no coinciden los proyectos segn la
informacin enviada anteriormente con el POA ao 2015.
3.1.2. Plan estratgico
La planificacin estratgica municipal orienta los Planes de Gobierno
establecidos, para el fortalecimiento de la municipalidad como mecanismo de
articulacin de las polticas pblicas, nacionales y locales. Se elabora por un
perodo de cuatro aos, este tiene relacin estrecha con el Plan Operativo Anual.
La gua para la elaboracin de un Plan de Gobierno Local, la cual es
proporcionada anualmente a las municipalidades del pas por la Secretaria de
Planificacin y Programacin de la Presidencia - Segeplan -, indica cual es la
estructura que este debe contener y el nmero de pginas mximas de los
apartados. Siendo estos los siguientes:
Portada, Pgina interior, Pgina legal (1/4 de pg.), Pgina de crditos (1 pg.),
ndice (1 pg.), Presentacin del Alcalde Municipal (1 pg.) Introduccin
19
(Contexto, marco normativo, marco metodolgico, objeto del plan y breve

descripcin del contenido) 1 pg. Marco Estratgico (2 pg.), Visin, Misin,
Principios y Valores, Estructura Funcional, Gestin para Resultados (mximo 10
pg.), Anlisis Situacional, Matriz de Resultados, Marco operativo (5 pg.),
Programacin de inversin multianual de proyectos para resultados, seguimiento
y Evaluacin del PGL (4 pg.), Matriz indicativa de seguimiento, Matriz de
evaluacin
Bibliografa (1 pg.), Anexos (4 pg.), Diagramas de Espina de
Pescado (o rbol de problemas), Matriz de seguimiento para el cumplimiento de

actividades por ao Participantes
La Municipalidad de Patzica cuenta con el Plan de Gobierno Local perodo
2012-2016, el cual fue facilitado por la DMP en forma digital, al realizar la
comparacin de los contenidos que indica el apartado anterior, este presenta
deficiencias en su estructura, segn la evaluacin del proceso y la
documentacin, cabe mencionar que no incluyeron las secciones siguientes:
a) Marco operativo, Programacin de inversin multianual de proyectos para
resultados
b) Seguimiento y Evaluacin del PGL, Matriz indicativa de seguimiento, Matriz
de evaluacin
c) Su validacin y aprobacin est a cargo del Concejo Municipal.
No se tuvo acceso a ningn documento autorizado por el Concejo Municipal
para la ejecucin del proyecto.
Dentro de la evaluacin de Control Interno realizada a la DMP, se entrevist
sobre las bases que utilizan para las normas de formulacin de proyectos,
indicaron que se guan por el Mafim3, el sistema Snip proporcionado por
Segeplan.
Cabe mencionar que al momento de realizar los cuestionarios con el personal
del DMP, indicaron que el POA 2015 se entrega a SEGEPLAN con el 100% de
Informacin requerida, se verific con la Gua elaboracin del POA 2015 y con el
20
POA-2015 proporcionado por la Municipalidad. Se revis la documentacin y se

determin que la municipalidad incumpli con los requisitos en la presentacin
de un 6.98% del contenido establecido en la normativa respectiva, siendo los
requisitos el Anexo 2 referente a las Competencias Municipales tanto propias
como delegadas:
. Porcentajes
Proyectos Cumplidos
Proyectos No Cumplidos
Total proyectos
40
3
43
93.02%
6.98%
100%
Grafica No. 01
Direccin Municipal de Planificacin
Municipalidad de Patzicia, Chimaltenango
del 01 de enero al 30 de Junio 2015
Cumplimiento del POA de la Municipalidad para el ao 2015
Fuente: Investigacin de campo grupo 3, segundo semestre 2015.

Al analizar la cantidad de proyectos incluidos y al revisar la matriz del POA se
encontr que existen 34 proyectos en total de los cuales 26 estn programados
en el POA y 8 no estn incluidos, lo que representa que del 100% de los
proyectos ingresados en la Matriz del POA 2015, se realizaron los clculos que
indican que del 100% de los proyectos ingresados en el SNIP el 23.53% no se
estn incluyendo en el POA 2015. Se realiz la grfica correspondiente y se
verifico que los datos en esta fueran los correctos.
A continuacin se muestra el cuadro de los proyectos incluidos en el POA 2015
21
Porcentajes
Programados en el POA
No Programados en el POA
Total proyectos
26
8
34
76.47%
23.53%
100%
Grafica No. 02
Direccin Municipal de Planificacin
Proyectos Informados al SEGEPLAN para el ao 2015
Fuente: Investigacin de campo grupo 3, segundo semestre 2015.

Al analizar la cantidad de proyectos en la Matriz del POA 2015, se realizaron los
clculos que indican que del 100% de los proyectos ingresados en el SNIP solo
el 23.53% no se incluyeron en el POA 2015. Los cuales son los no incluidos:
Mejoramiento Calle Santo Xico, Aldea La Canoa, Patzica, Chimaltenango,
Construccin Calle Pavimento La Reforma, Entrada Asfaltada, Patzica,
Chimaltenango, Conservacin De Calle Adoquinamiento Y Pavimento Zonas
1,2,3, Y 4, Patzica, Chimaltenango, Conservacin Red Vial rea Urbana Y
Rural, Patzica, Chimaltenango y Conservacin Red Vial rea Urbana Y Rural,
Patzica, Chimaltenango.
3.2. PRESUPUESTO
El presupuesto municipal es la expresin formal de los recursos financieros
destinados a la realizacin de actividades especficas durante un ejercicio fiscal
y se utiliza como medio de planificacin y control, que indica el origen y monto
22
aproximado de los ingresos y el destino de los mismos, de manera que las cifras
previstas sirvan de base para normar el desempeo futuro.
Para el cumplimiento de sus objetivos, el rea de Presupuesto se organiza de la
siguiente manera: Formulacin Presupuestaria, Programacin y Control de la
Ejecucin, Evaluacin de la Ejecucin Presupuestaria.
a) Funciones del rea de Presupuesto:
Disear,
mantener
actualizar
los
reglamentos,
instructivos
procedimientos internos, que permitan aplicar la tcnica presupuestaria,

en las fases de planificacin, formulacin, presentacin, aprobacin,
ejecucin,
seguimiento,
evaluacin,
liquidacin
rendicin
del
presupuesto municipal.
Evaluar la aplicacin de las normas, sistemas y procedimientos para la

elaboracin
del
anteproyecto
proyecto
de
presupuesto
la
programacin de la ejecucin.
Participar en la elaboracin de la poltica presupuestaria y financiera, que

proponga la Direccin de Administracin Financiera Integrada Municipal a
las autoridades Municipales.
Elaborar las propuestas de niveles de gastos, de acuerdo a la poltica

presupuestaria especfica aprobada por los Gobiernos Locales.
Elaborar, de acuerdo a la poltica de ingresos establecida en la poltica

presupuestaria previa, las diferentes opciones de ingresos, a fin de
someterlas a consideracin del Director Financiero.
Asesorar a las dependencias y/o unidades administrativas municipales en

la elaboracin de sus propuestas de gastos para ser incluidas en el
presupuesto.
23
Elaborar en coordinacin con la Direccin Municipal de Planificacin, el

anteproyecto de presupuesto municipal, la programacin de la ejecucin
presupuestaria de inversin fsica y con los responsables de cada
programa, la evaluacin de la gestin presupuestaria.
Analizar y ajustar en conjunto con el Director Financiero, de acuerdo a la

poltica presupuestaria previa, las propuestas de gastos enviados por las
dependencias y/o unidades administrativas municipales.
Realizar la apertura del presupuesto aprobado por la Autoridad Superior.

Proponer las normas tcnicas complementarias a las establecidas en el
Cdigo Municipal y sus Reformas para la formulacin, programacin de la
ejecucin, transferencias presupuestarias, evaluacin y liquidacin del
presupuesto de los Gobiernos Locales.
Aprobar conjuntamente con el rea de Tesorera la programacin de la

ejecucin financiera del presupuesto.
Analizar, registrar, validar y someter a consideracin del Director

Financiero las solicitudes de modificaciones presupuestarias presentadas
por las dependencias y/o unidades administrativas municipales.
El rea de presupuestos de la Municipalidad de la Villa de Patzica est

integrada por una sola persona quien es la encargada de operar y dar
seguimiento a la ejecucin presupuestaria de la municipalidad.
El Presupuesto Municipal contiene los ingresos corrientes, de capital y de

fuentes financieras que se estima percibir en el ejercicio fiscal y el lmite
mximo de los gastos que podr efectuar.
b) El rea de Presupuesto est conformada por:
24
Una persona quien es la encargada de realizar toda la operacin en el

rea de prepuesto.
c) Presupuesto vigente de Ingresos de la Municipalidad
A continuacin se presenta el cuadro que contiene la informacin del

presupuesto vigente de ingresos al 30 de Junio de 2015.
Figura No. 04
Presupuesto de Ingresos
del 01 enero al 30 de Junio 2015
Fuente: Portal SIAF MUNI

El presupuesto de ingresos para el ao 2015, asciende a la cantidad de
Q 15,531,440.00, las modificaciones aprobadas corresponden a ampliaciones de
ingresos y ascienden a la cantidad de Q. 2,611,396.92. El presupuesto vigente al
30 de Junio el ao 2015 es de Q. 18, 142,836.92.
c) Presupuesto vigente de egresos de la Municipalidad
A continuacin se presenta el cuadro que contiene la informacin del

presupuesto vigente de egresos al 30 de Junio de 2015.
25
Figura No. 05
Presupuesto de Egresos

El presupuesto de egresos para el ao 2015 asciende a la cantidad de Q 15,
531,440.00, las modificaciones aprobadas ascienden a la cantidad de Q
2,611,396.92, el presupuesto vigente total para el 30 de junio del ao 2015 es
de Q 18,142,836.92.
El propsito principal de esta rea, es alcanzar un nivel operativo sistemtico y
funcional del presupuesto, que fortalezca el Control Interno en los procesos
administrativos y financieros para el uso racional de los recursos, a efecto de
generar informacin confiable, oportuna y transparente.
3.2.1 Formulacin
En esta etapa se vinculan las estrategias definidas en el plan de desarrollo
municipal, en respuesta a las necesidades priorizadas con las asignaciones y
metas presupuestarias anuales.
26
El Alcalde Municipal, asesorado por las comisiones de finanzas y probidad y

funcionarios municipales, con sujecin a las normas presupuestarias contenidas
en el Cdigo Municipal y la Ley Orgnica del Presupuesto, formula el proyecto
de presupuesto en coordinacin con las polticas pblicas vigentes, y en la
primera semana del mes de octubre de cada ao, lo debe someter a la
consideracin del Concejo Municipal que, al aprobarlo, puede hacerle las
modificaciones que crea convenientes.
En el trabajo de campo efectuado se pudo observar el procedimiento para
realizar las modificaciones presupuestarias, dicho proceso debe ser soportado
por un formulario de solicitud para las modificaciones y una carta de autorizacin
debidamente firmada sellada y autorizada por la Autoridad Superior.
Al momento de nuestra revisin se solicitaron dos expedientes relacionados a la
operacin de modificaciones presupuestarias, los cuales fueron la conclusin de
la muestra, en los expedientes obtenidos se determin que se encontraban
incompletos, ya que en la solicitud de modificacin de presupuesto para
transferencia presupuestaria No. 342015 para pago de Vacaciones a servicios
de agua potable, se logr validar la falta del formulario de solicitud y en la
modificacin referente a transferencias presupuestarias para cancelacin de
prestaciones laborales ( Bono 14) del seor Brandon Usiel Choc la carta de
autorizacin debidamente firmada y sellada por el Concejo Municipal, el
encargado del rea de presupuesto debe velar por que los procedimientos
necesarios, para realizar las modificaciones presupuestarias, se sometan a un
adecuado proceso de solicitud, anlisis, autorizacin y cumplimiento legal, de
todos os niveles que intervienen en la ejecucin.
Dentro de la Programacin de la ejecucin presupuestara se debi elaborar una
programacin cuatrimestral que indica la forma en que son utilizadas las
asignaciones presupuestarias aprobadas, por fuente de financiamiento, con
27
base a la necesidad y oportunidad de los insumos que son utilizados para la

prestacin de los servicios municipales.
Debido a que el encargado de presupuesto confirma no poder proporcionar
informacin sobre la elaboracin de la programacin cuatrimestral, no ha sido
posible determinar si existe una adecuada correlacin de los gastos y egresos al
presupuesto vigente, las modificaciones presupuestarias autorizadas y saldos
por devengar y por pagar, para soportar y mejorar as la toma de decisiones
sobre la prioridad a los proyectos que actualmente se tienen programados.
3.2.2 Aprobacin
En esta etapa cabe mencionar que el presupuesto es aprobado por el Concejo
Municipal, para su aprobacin es necesario de lo siguiente:
Una Planificacin, Formulacin y Presentacin, el presupuesto debe quedar
aprobado a ms tardar el quince (15) de diciembre de cada ao. Si se iniciare el
ejercicio siguiente sin estar aprobado el nuevo presupuesto, regir el del ao
anterior, el cual podr ser modificado o ajustado por el Concejo Municipal.
Figura No. 06
Presupuesto de Ingresos y Egresos Aprobado
para el ao 2015
A continuacin se presenta el cuadro de Ingresos y Egresos Aprobado al 30 de
junio 2015
28

Segn informacin adjunta el presupuesto de ingresos y egresos aprobado para
el ao 2015 para la Municipalidad de la Villa de Patzica asciende a la cantidad
de Q. 15, 531,440.00.
Al solicitar el presupuesto aprobado, el encargado de presupuesto confirma no
contar don dicha informacin debido a que la misma es resguardada por el rea
superior. Por tal razn visitamos el portal SIAF MUNI para obtener el
presupuesto de ingresos y egresos aprobado para la Municipalidad de la Villa de
Patzica. Para el periodo 2015.
3.2.3 Ejecucin
En esta etapa se ejecutan las actividades y proyectos contenidos en el
presupuesto de acuerdo a los lineamientos establecidos para la ejecucin de
ingresos y gastos municipales, dicho proceso se realiza en el sistema SICOIN
GL.
A continuacin se presenta el cuadro que muestra los gastos ejecutados por
programas al 30 de junio 2015.
29
Figura No. 07
Ejecucin Presupuestaria Ejecutado
Del 01 de Enero al 30 Junio del Ao 2015

Con la informacin obtenida se pudo determinar el presupuesto ejecutado del
perodo del 1 de enero al 30 de junio de 2015 asciende a la cantidad de nueve
millones treinta y un mil trescientos setenta dos quetzales 34/100 (Q.9,
031,372.34).
A continuacin se presenta el cuadro que muestra los gastos ejecutados por
objeto del gasto al 30 de junio 2015.
Figura No. 08
Ejecucin Presupuestaria de Gastos segn Objeto del Gasto
Enero a Junio Ao 2015
30
Con la informacin obtenida se pudo determinar la ejecucin presupuestaria del

gasto del periodo de enero a junio de 2015 segn el objeto del gasto es de siete
millones quinientos treinta y cinco mil quinientos treinta y cinco de quetzales
98/100 (Q.7,535,535.98), fuente obtenida del portal del SIAF MUNI.
En la realizacin de la auditoria de control interno en la Municipalidad de la Villa
de Patzica en la seccin de presupuesto, se solicit al encargado mostrar el
informe cuatrimestral de la ejecucin del presupuesto que el Alcalde debe
presenta al Concejo Municipal, para su revisin y confirmacin de la elaboracin
de tal documento, el encargado coment que no efecta el informe cuatrimestral
de la ejecucin de presupuestos de ingresos y egresos; y que solamente ellos
realizan un informe que se remite a la Contralora General de Cuentas cada ao,
as poder determinar y dejar evidencia escrita del uso y manejo de los fondos en
la Municipalidad. Se determin que el informe cuatrimestral que se presenta al
Consejo Municipal, no se cumple con la elaboracin del mismo por la falta de
desconocimiento y capacitacin que se debe brindar al encargo de la seccin de
presupuesto, para un mejor desempeo de sus funciones dentro de la entidad.
3.3. CONTABILIDAD
La contabilidad es la tcnica que permite llevar registro y control adecuado de
las operaciones econmicas, con el propsito de dar a conocer en el momento
oportuno la situacin financiera de una entidad.
En los Gobiernos Locales el registro de las operaciones econmico-financieras
se realiza a travs del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal, que est
sujeto a los preceptos legales emitidos para el efecto, y se rige por las normas,
polticas y manuales que emita la Direccin de Contabilidad del Estado del
Ministerio de Finanzas Pblicas, como rgano rector.
Las funciones del rea de Contabilidad son las siguientes:
Llevar un mejor control del manejo de los recursos municipales.
31
Clasificar, ordenar, y registrar los ingresos y egresos.
Generar informacin sistematizada que facilita la toma de decisiones

oportunas, con las que se contribuye a mejorar y transparentar la gestin
municipal.
Producir anualmente los Estados Financieros para efecto de rendicin de

cuentas.
Aplicar la metodologa contable y la periodicidad, estructura y

caractersticas de los estados contables financieros a producir por la
municipalidad,
conforme
su
naturaleza
jurdica,
caractersticas
operativas y requerimientos de informacin, de acuerdo a las normas de

contabilidad integrada gubernamental.
Aplicar el plan de cuentas los clasificadores contables establecidos por la

Direccin de Contabilidad del Estado, adecuados a la naturaleza jurdica,
caractersticas operativas y requerimientos de informacin de la
Municipalidad.
Administrar el sistema contable, que permita conocer en tiempo real la

gestin presupuestaria, de caja y patrimonial, as como los resultados
operativos econmicos y financieros de la municipalidad.
Mantener actualizado el registro integrado de los bienes durables de la

municipalidad.
Administrar el archivo de documentacin financiera de la municipalidad.
Est conformada por la Encargada del rea contable, quin es maestra de

profesin y lleva desempeando el cargo por 2 meses. Ella es quien ejecuta los
procesos en el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales
(SICOIN GL) bajo la supervisin del Director Financiero. Ddesempea las
32
siguientes funciones: registra y produce informacin relacionada con la

administracin financiera, relacionada tambin con el presupuesto y con los
movimientos contables de la municipalidad. Es la responsable del resguardo de
la documentacin de soporte de cada una de las operaciones registradas en el
Sistema de Contabilidad Integrada. Registra, valida y aprueba las operaciones
correspondientes a ingresos por cobros ambulantes e ingresos por receptora.
Produce anualmente Estados Financieros. Genera reportes auxiliares contables
por medio del sistema SICOIN GL.
Durante la evaluacin se detect que en el rea de Contabilidad, no existe una
adecuada segregacin de funciones dentro de sus operaciones y en todos los
procesos que se realizan. Se determin que el Encargado de Contabilidad
desempea tambin el cargo de Cajero General y derivado de esto debe realizar
distintas tareas que no le corresponden, esto se debe a la falta de contratacin
del personal mnimo requerido para ocupar los puestos descritos dentro de los
procesos que indica el Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal.
Incorrecta segregacin de funciones dentro de los integrantes del rea de
Contabilidad. La limitacin en las contrataciones de personal se debe a la falta
de comunicacin y coordinacin entre el rea Financiera y el Concejo Municipal.
3.3.1. Sistema Integrado de Administracin Financiera Municipal
SIAFMUNI
El SIAFMUNI se utiliza para operar transacciones de gestin de ingresos por
receptora. La encargada de contabilidad utiliza para este tipo de operaciones un
usuario con permisos y accesos correspondientes al puesto de Cajero General,
los cuales no forman parte de las funciones de este puesto.
3.3.2. Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales
SICOIN GL
El rea de contabilidad utiliza el sistema SICOIN GL para revisar y aprobar las
rdenes de compra, registra y aprueba el expediente de Ejecucin por Gasto
33
Recurrente Fijo y Gasto Recurrente Variable, aprueba el gasto correspondiente

al pago de planillas, realiza el registro de las conciliaciones bancarias de todas
las cuentas que posee la municipalidad, registra y aprueba los asientos
contables de reclasificaciones, genera los Estados Financieros mensuales y
anuales.
3.3.3. Comprobantes y documentos de soporte
El rea de contabilidad utiliza recibo por ingresos varios autorizado por la
Contralora General de Cuentas para el registro de aportes constitucionales,
aportes de IVA Paz, aporte del impuesto al petrleo, aporte del impuesto de
vehculos.
Utiliza documentos de soporte para operaciones de Gasto Recurrente Variable,
como lo son: trabajos de limpieza, servicio de comunicacin telefnica, servicio
de internet, etc. Gastos Recurrente Fijo, como lo son: alquileres, servicios
profesionales, etc. Reporte diario de transacciones de ingresos por receptora,
resumen de ingresos cobros de caja.
De acuerdo a los diez (10) documentos proporcionados por la municipalidad que
fueron observados y examinados por el equipo de trabajo, se detectaron cuatro
(4) (25%) documentos con deficiencias ya que la documentacin de soporte no
estaba debidamente firmada por las personas responsables. As mismo se
identific una inadecuada segregacin de funciones. Como resultado de la
evaluacin documental se observ que en el registro de Egresos rubro de gastos
variables no se analiza la documentacin que soporta la operatoria contable de
los egresos recurrentes de la Municipalidad. Se observ que el documento en
cada una de las casillas no est debidamente identificado a que proceso
corresponde. As mismo el documento carece de nombres y firmas de las
personas responsables de cada proceso en los registros de los egresos.
34
3.3.4. CUR: emisor, revisor y aprobador

Comprobante nico de Registro automticos que generan los registros
presupuestarios y contables en los sistemas financieros de gobierno.
3.3.4.1.
Emisor:
El rea de contabilidad no realiza funciones de emisin de comprobantes nicos

de registro. Los departamentos de Tesorera, Receptora y Caja son los
responsables de emitir dichos documentos.
3.3.4.2.
Revisor:
El rea de contabilidad revisa los expedientes generados por las gestiones de

ingresos y egresos de la municipalidad. En la evaluacin se determin que la
encargada de Contabilidad no rechaza los expedientes que estn incompletos o
tienen deficiencias, debido a que en la muestra tomada de los documentos (dos
documentos) de ingresos por receptora, los reportes generados (dos reportes)
no fueron firmados por las personas que operan y revisan las operaciones.
3.3.4.3.
Aprobador:
El rea de contabilidad no aprueba los registros de los comprobantes nicos de

registro, ya que esta funcin la desempea el Director Financiero.
3.4. TESORERA
Es un rea de la estructura financiera de las municipalidades, tiene como
propsito administrar la recaudacin de los ingresos, la programacin y
ejecucin del pago de las obligaciones previamente adquiridas por los Gobiernos
Locales, como parte de la ejecucin del Presupuesto de Ingresos la cual est
compuesto por el siguiente personal, Cajero Receptor y Cajero General, las
funciones de cada uno de estos colaboradores es el siguiente:
Cajero General: Es el responsable de la administracin y control de las cajas
receptoras, entrega de formas autorizadas por la Contralora General de
Cuentas para la recepcin de ingresos; recibir la rendicin de cuentas por el
35
cajero receptor, entrega y rendicin de cobros ambulantes y recepcin de

formularios de los cajeros receptores
Cajero Receptor: Es el responsable de la recaudacin directa de los ingresos
del municipio, debe emitir para el efecto las formas autorizadas por la
Contralora General de Cuentas como comprobante de los ingresos percibidos
3.4.1 Bancos
El enfoque establecido para la realizacin del trabajo fue evaluar y determinar si
cumplen con el proceso establecido en el MAFIM del control interno aplicado de
acuerdo al plan de investigacin a travs del programa de trabajo, cuestionarios
y entrevistas.
Durante el proceso de evaluacin, se determin que el encargado de
contabilidad quien tambin es el responsable de tesorera, no analiza la
documentacin, como lo demuestra los documentos (foto 1), el cheque Voucher
no tiene firma de los responsables de elaboracin, revisin y aprobacin del
gasto. As tambin se observa que los formularios de Gastos Recurrentes
Variables utilizados en la seccin de la elaboracin, revisin y aprobacin la
informacin que solicitan es insuficiente para determinar el responsable de cada
proceso.
3.4.2 Fondo Rotativo
Conforme los cuestionamientos realizados, y los procedimientos descritos por
parte del responsable de administrar el fondo, se obtuvieron los documentos que
respaldan los procesos asignados, como parte de estos, se describen los
siguientes: Acta de autorizacin del Fondo Rotativo, la cual corresponda al
perodo 2014, ya que el del ao objeto de evaluacin no lo tena disponible,
copia de la solicitud de reposicin del fondo dirijido al seor Alcalde y copia el
voucher del cheque de reposicin del fondo.
El Fondo Rotativo es autorizado de forma anual, a travs de una solicitud

por escrito al Concejo Municipal, es formalizado por medio de Acta.
36
El fondo est destinado para atender gastos emergentes de la
municipalidad, los mismos deben ser menores a Q.5,000.00.

Las liquidaciones que realiza el responsable del fondo, es revisada y
autorizada por el Director Financiero.

No existe fecha establecida para la liquidacin del fondo, es realizado
conforme el consumo del mismo.

El Director Financiero es quien resguarda la documentacin de soporte de
los gastos ejecutados a travs del responsable Fondo Rotativo.

El encargado de contabilidad, es quien emite el cheque de reembolso del
fondo, dicha solicitud es realizada a travs de carta dirigida al seor
alcalde, para la autorizacin de la emisin del mismo.

La liquidacin de los gastos son realizados a travz del sistema, por lo
que no existe un formato de resumn de liquidacin de gastos, la cual
contenga firma de la persona encargada del fondo quien es el que liquida,
ni de quin revisa el mismo, as como de la persona que autoriza el
reembolso.
Al realizar la evaluacin del Fondo Rotativo se tuvo una limitacin en el alcance

debido a que el encargado del mismo no contaba con documentos de los meses
que nos corresponda evaluar, por lo que se realiz la evaluacin en base a
documentos del mes de julio 2015, siendo estos, la solicitud de emisin de
reposicin del fondo y copia del cheque voucher del reintegro.
Adems al consultar al encargado del Fondo Rotativo nos indico que la revisin
de los documentos de soporte de la liquidacin los evalua el Director Financiero,
pero esto por no contar con un formato de resumen de los gastos o compras
efectuadas no se evidencia en ningn documento presentado.
3.4.3 Recaudacin de ingresos por Receptora
Se tuvo una limitacin en el alcance ya que al momento de realizar la evaluacin
de los documentos del rea de receptora, no contaban con expedientes del
perodo que nos corresponda revisar, por lo que la muestra se tomo del mes de
agosto del ao 2015.
37
El cajero receptor efecta un corte de caja diario, para validar los ingresos y
proceder a realizar el depsito correspondiente, sin embargo al momento de
realizar la cdula de atributos del corte del 12 de agosto 2015, se valid que el
depsito se realiz hasta el 18 de agosto 2015.
Se pudo validar que la mayor cantidad de servicios que se cobran son: Boleto de
Ornato, Nichos, Impuesto de Circulacin de Moto Taxis y Microbs, Piso Plaza,
IUSI y agua potable.
Se considera que existe una deficiencia de control en los recibos que se
proporcionan al banco BANRURAL de la localidad, ya que los recibos no se
ingresan de forma inmediata al SIAF Muni, derivado de lo anterior existe los
datos registrados en el sistema tienen retraso en comparacin con los
documentos fsicos que se encuentran en el banco.
La revisin de los cortes se realiza una vez al mes, no obstante en los
documentos de cortes de caja que se tuvieron a la vista no se deja evidencia de
un proceso de revisin.
3.4.4 Prstamos y donaciones
En esta municipalidad esta figura no existe, ya que al momento de la revisin
nos indicaron que no ha ejecutado ningn prstamo ni donacin la persona
encargada de la recepcin de fondos de la municipalidad, indic que hasta la
fecha no se ha recibido ninguna donacin, no obstante en el mdulo de Sicoin
GL existe la opcin para el registro de ingresos por donaciones, derivado que a
la fecha de la revisin no se han recibido por este concepto la municipalidad no
ha hecho uso de ste mdulo, de existir esta rea en la municipalidad sus
funciones deberan ser las siguientes:
El rea de Prstamos y Donaciones debe cumplir con las siguientes funciones:
1. Mantener los registros de la administracin de la deuda municipal.
2. Orientar a la Autoridad Superior y a la Autoridad Administrativa Superior en
materia de endeudamiento y donaciones.
38
3. Participar en la gestin de las operaciones de endeudamiento y donaciones,

de manera que se logren las mejores condiciones posibles para los objetivos de
los Gobiernos Locales.
4. Programar el endeudamiento, as como el pago de servicio de la deuda y
presentarlo para su incorporacin en la formulacin del presupuesto anual, en
cada ejercicio fiscal, el cual ser aprobado por la Autoridad Superior.
5. Una vez contratado el financiamiento ingresarlo al mdulo de endeudamiento
municipal y donaciones del Sistema Integrado de Administracin Financiera
Municipal.
6. Llevar el registro actualizado de los desembolsos, amortizaciones y servicio
de la deuda municipal, y los desembolsos de donaciones.
7. Realizar anlisis comparativo entre reportes de acreedores y registros
internos.
3.5. COMPRAS
Segn el Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal establece en
la seccin 1.2 Gestin de Egresos, pagina 92, que las compras corresponde a
cada una de las acciones que permiten ejecutar el presupuesto municipal, por lo
tanto se circunscribe a un ejercicio fiscal e incluye
En su contenido la puesta en marcha de programas, proyectos y obras que
generan resultados en el mbito socioeconmico de los municipios, que
requieren la contratacin o adquisicin de insumos necesarios para su ejecucin
y cumplimiento. Contrataciones del Estado decreto 57-92, donde se establecen
los diferentes s regmenes econmicos a utilizarse para la compra de bienes y
servicios en las instituciones del sector pblico, siendo estos:
Compras directas hasta Q.30,000.00

Compras por cotizacin comprendidas de Q.30, 000.00 a Q.900, 000.00.
compras por licitacin comprendidas de Q.900, 000 en adelante.
39
Por contrato abierto

Por excepcin
Proveedor nico
a) Funciones del rea de Compras:
Verifica que la solicitud est firmada, autorizada por la Comisin de
Finanzas y que la descripcin del bien o servicio sea la correcta.

Recibe el expediente ya verificado con disponibilidad presupuestaria.
Realiza las cotizaciones para las compras directas del bien o servicio
solicitado.
Recibe la documentacin de las mismas y selecciona al proveedor.
b) Integracin del rea de Compras

Se encuentra conformada por una persona, quien funge como el encargado de
compras.
3.5.1 Plan Anual de Compras
La mayora de las adquisiciones que realizan las llevan a cabo por medio del
rgimen econmico de compra directa y no licitan los insumos o materiales para
cubrir las necesidades que poseen, debido a que tienen un proveedor
denominado FFACSA con el cual realizan su proceso de compra en la mayora
de los casos, puesto que en ocasiones anteriores ha proporcionado mejores
precios de mercado para ellos, segn lo expreso el encargado de compras en la
respuesta a la pregunta nmero 47 del cuestionario de control interno realizado
en dicha institucin; y que comnmente las compras que realizan no exceden los
diez mil quetzales, pero esto se debe al desconocimiento de la ley que regula
dicha actividad.
40
3.5.2 Proceso de Compras

El proceso de compra se inicia con la verificacin
de disponibilidad
presupuestaria en el sistema SICOIN GL, esto a travs del encargado de

compras.
Posteriormente se realiza la compra con un proveedor previamente establecido
segn ellos porque les otorga los mejores precios del mercado en la adquisicin
de bienes e insumos, esto determinado segn informacin recabada a travs del
cuestionario de control interno.
Se realiza la compra, emitiendo el proveedor la factura de dicha compra.
Se sigue con la emisin de la orden de compra, posteriormente se emite el
cheque para el pago de la factura, confirma de autorizacin del Director
Financiero de la municipalidad.
En lo que respecta a la ampliacin del monto de los contratos de obra o de
suministro de equipo instalado hasta un 20% es el Director Financiero quien los
aprueba, funcin que corresponde a la autoridad administrativa superior.
Asimismo al ampliar el porcentaje mencionado anteriormente hasta el 40% no
realizan un nuevo contrato adicional, en lugar de ello siguen con el mismo
contrato, lo que provoca que no se cumpla con los procedimientos establecidos.
En las compras por excepciones, y especficamente a los casos de excepcin,
no utilizan documento alguno que soporte el procedimiento de compra sino que
adquieren lo que se necesita sin seguir el debido proceso establecido en la ley
de Contrataciones del Estado.
Al observar y revisar la orden compra No. 16412128 de fecha tres de junio del
ao dos mil quince, con valor de Q. 9276.00, el proveedor Inversiones Tamah
Sociedad Annima, Nit29647770, se observa que no cumple con lo establecido
en el proceso de compra, en lo referente a autorizacin, debido a que no
presenta la firma del jefe inmediato superior, es decir el Director Financiero.
41
3.5.3 Regmenes Econmicos de Compras utilizados

Por la informacin que se recabo a travs del cuestionario de control interno se
logro establecer que en la Municipalidad de la Villa de Patzica, el rgimen que
ms utilizan es el de compras directas, por las cantidades de dinero que erogan
en las compras que utilizan segn documentos observados.
Dentro del perodo evaluado con hechos posteriores se encontr una orden de
compra, perteneciente al rgimen econmico de compras directas la cual es la
No. 16412128, de fecha tres de julio de dos mil quince y la factura cambiaria No.
26478 de Inversiones Tamah Sociedad Annima emitida el veintisis de julio
del mismo ao, por medio del cual se evidencia que existen siete das entre la
fecha de emisin de la factura y la fecha de la generacin de la orden de
compra, procedimiento realizado de manera errnea debido a que primero se
debe registrar, autorizar e imprimir la orden en el SicoinGL, debe ser entregada
al proveedor para que despache la compra, recibir los bienes en el almacn y
posteriormente registrar la factura, adems la misma carece de la firma del
Director Financiero.
3.5.4 expedientes de compras requisitos y su traslado
Segn se estableci a travs del anlisis realizado a los documentos este es el
proceso que se realiza:
a) Antes de iniciar el proceso de compra, el encargado de compras verifica
en el sistema SICOIN GL, verifica si existe disponibilidad presupuestaria
b)
c)
d)
e)
f)
g)
para realizar adquisiciones.

Posterior se realiza la compra.
El proveedor emite la factura para amprar la dicha compra.
Despus se emite la orden de compra
Se tramita el cheque para pago de la compra.
El Director Financiero firma los cheques de autorizado.
Se trasladan a Tesorera.
Dentro de los hallazgos encontrados se tiene que al realizar adquisiciones a

travs de compas directas, estas se realizan sin seguir el debido proceso
42
establecido en la normativa vigente.
El Manual de Administracin Financiera
Integrada Municipal establece en la pgina 93 y 94 el debido proceso, en lo

relativo a gestin de egresos, el subproceso orden de compra , lo cual no se
realiza debido al desconocimiento de la ley.
3.6. ALMACN
Es el rea donde se custodia fsicamente todas las existencias de materiales y
suministros.
Funciones de la Encargada del Almacn
Identificar y ubicar adecuadamente todos los bienes y suministros.
Proteccin y control de los bienes y materiales.
Ingreso correcto de todos los bienes.
Egreso correcto de todos los bienes
Realizar las gestiones autorizadas para los ingresos y egresos.
Registros de despachos y devoluciones.
Llevar control de libros autorizados por la Controlara General de Cuentas
donde se reflejen las actividades del almacn como ingreso y egresos.
Integracin del rea de Almacn:
Est integrada por una sola persona, quien es Responsable y Encargada del
Almacn, ella debe informar y registrar el producto que ingrese y egrese, siendo
respaldado con documentos debidamente autorizados que sirvan de soporte en
el proceso. Esta rea depende jerrquicamente del Director Financiero.
3.6.1 Ingresos y suministros y materiales
El procedimiento que utiliza la Encargada de Almacn al momento de la
recepcin de bienes, materiales y suministros es el registro en Tarjetas Kardex y
en hojas electrnicas de Excel.
Se determin que la Responsable del Almacn, al momento del ingreso de los
suministros y materiales, no los coloca en un orden y sin identificarlo, esto para
que sea ms fcil su localizacin y ubicacin, no cuenta con estanteras para la
colocacin de los bienes, materiales y suministros.
3.6.2 Clasificacin de los suministros y materiales
43
Los bienes y suministros son clasificados de acuerdo a las necesidades de la

Municipalidad de Patzica de la manera siguiente:
Equipo
Mobiliario
Papelera y tiles
Insumos de limpieza
Aperos de labranza
Materiales de construccin
Se determin de acuerdo a la entrevista que las nicas existencias en stock son
las de papelera y tiles e insumos de limpieza.
El almacn no cuenta con stock de equipo, mobiliario, aperos de labranza y
materiales de construccin, porque no cuenta con el espacio fsico para
resguardar ese tipo de bienes, materiales y suministros, por lo tanto
no se
almacenan, y es por eso que procede a registrar el ingreso y a la misma vez el

egreso.
3.6.3 Control, resguardo y su ubicacin
La persona encargada del Almacn recibe los materiales, registra y almacena
los bienes y suministros dentro del rea para su resguardo.
De acuerdo a lo observado en el rea de Almacn, los suministros y bienes, no
se encuentran en su respectivo orden, porque no cuentan con suficientes
estanteras para su colocacin esto refleja que no estn identificados y ubicados
de la mejor manera para una fcil localizacin, esto aumenta el riesgo que los
bienes sean susceptibles a prdida, deterioro o extravo.
Se visualiz que el Almacn contiene dos ingresos uno de ellos colinda con una
de las calles principales de la Municipalidad, la cual se encuentra en riesgo
debido a que es susceptible a robo y prdida de los bienes y suministros, se
determin que no poseen medidas de seguridad como alarma o estructura fsica
de refuerzo tales como, candados de metal, puerta de rejas metlica para un
mejor control y resguardo.
44
3.6.4 Egresos de suministros y materiales (requisitos)

La persona encargada registra los egresos de suministros y materiales en hojas
electrnicas de Excel y tarjetas kardex en forma digital, por medio una
requisicin del interesado debidamente autorizada por el jefe inmediato, que
contiene el detalle de los bienes que se deben despachar.
Revisa si cuenta con existencia, procede a despachar los suministros con
documentos como vales y la requisicin autorizados por Contralora General de
Cuenta, actualiza los auxiliares digitales as como tarjetas kardex para registrar
el despacho de lo entregado.
Como resultado de la entrevista y cuestionarios se pudo observar que los
procedimientos utilizados para despacho se realizan de forma correcta.
3.7. INVENTARIOS (ACTIVOS FIJOS)
Los activos fijos estn conformados por todos aquellos bienes al servicio de la
municipalidad, dentro de estos se pueden enumerar todos los activos
depreciables, tales como mobiliario y equipo de oficina, herramientas,
maquinaria, que utiliza para la prestacin de servicios a la poblacin, para lo cual
se lleva un libro para el registro.
a)
Funciones de la persona encargada de Inventarios
Registrar los activos en el Libro del Inventario,

Llevar actualizadas todas las tarjetas de responsabilidad del personal de
la unidad administrativa.
Resguardar las tarjetas de responsabilidad que estn en uso como las
pendientes de utilizar en un archivo.

Registro y Control de la baja de los bienes.
Verificar que los bienes estn bajo la responsabilidad de la persona al
cual fue asignado el activo.

Codificar los bienes que la municipalidad compra o recibe en donacin.
Realizar toma fsica del inventario.
45
b) Inventarios est conformado por:

Una persona encargada de registrar, controlar y ubicar los bienes de la entidad.
Proceso de Recepcin
Para el registro de los activos, la persona encargada utiliza el Libro de Inventario
en el cual detalla las caractersticas de los bienes recibidos que forman parte de
la Municipalidad, ya sea comprado o recibido en calidad de donacin. En dicho
libro de la entidad se consigna nicamente, nmero de factura, descripcin y
valor del activo.
Cabe mencionar que el encargado del Inventario y del Almacn se encuentra a
cargo de la misma persona, por lo que la debe de realizar los procesos
simultneamente.
El procedimiento que se realiza para ingresar un activo al Libro de Inventario al
momento de recepcin del bien, es por medio de una solicitud de la persona que
necesita el activo, dirigida al alcalde quien autoriza conjuntamente con director
financiero y la enva al encargado de comprar el activo, posteriormente de
realizado este proceso, el encargado de inventario agrega las descripciones del
bien en el libro de inventario, tarjeta de responsabilidad, y realiza la codificacin.
Existe bienes que no se encuentran registrados en el Libro de Inventario tales
como una estufa de cocina, segn indic la entrevistada el procedimiento que se
realiza cuando se detectan activos que no estn debidamente registrados se
quedan a cargo de la persona que tiene el bien o la municipalidad y no se realiza
registro.
Codificacin de Activos
La Codificacin de activos fijos es realizada por medio de una nomenclatura
propia de la municipalidad, para los bienes fungibles no se aplica dicha
nomenclatura debido a que se consumen dentro de la misma Municipalidad, as
lo indic la persona entrevistada.
46
La codificacin la realiza la persona encargada de inventarios al momento de

ingresar el activo a la Municipalidad, el cdigo que identifique el activo debe de
estar reflejado en los diferentes documentos que son utilizados, iniciando en el
libro de inventario, y finalizando en la tarjeta de responsabilidades.
Se pudo observar en la tarjeta de responsabilidad nmero 142, a nombre de
Jos Eliseo Cul Pichiy, encargado planillas y compras, que existen 2 activos
sin codificacin, los cuales son: un telfono marca Panasonic KX-T7703 color
negro que a su vez no contiene valor y un teclado marca Genios modelo: KU
0950 color negro con azul, por lo que evidencia la falta de control interno,
adems de no cumplir con los procedimientos establecidos dentro del Manual de
Administracin Financiera Integrada Municipal (Mafim).
Tarjeta de Responsabilidad
El procedimiento para el registro de los activos fijos en las tarjetas de
responsabilidad es verificar que estn a cargo de cada persona que utiliza el
activo y posteriormente se procede a registrar, controlar y tener la ubicacin
exacta de los mismos.
El registro, control y ubicacin de los bienes en la Municipalidad, se realiza por
medio de las tarjetas de responsabilidad en las que se anota el nombre del
empleado, puesto que ocupa, tiles y bienes que posee bajo su cargo, monto de
cada bien. La fecha de ingreso, y firma de los responsables.
En la muestra tomada, tarjeta de responsabilidad No. 142 a cargo de Jos Eliseo
Cu Pichiy, encargado de Planillas y Compras, existen 12 bienes registrados a
su persona de los cuales no cuentan con fecha de ingreso en el mismo
documento se observ, verific y se determin
que no estn debidamente
firmado por la persona responsable de los activos fijos y del Director Financiero
o el Alcalde quien autoriza la entrega del bien.
Proceso de baja de activos
47
El proceso inicia cuando el empleado solicita el cambio o reposicin, en el que

indica el motivo por el cual se da de baja. Este proceso se da por desgaste,
deterioro, robo o prdidas de los activos.
La persona encargada de inventario verifica el estado de los bienes. Despus se
procede a la elaboracin de punto de acta para la autorizacin, por parte del
Concejo Municipal,
aprobada la baja a los activos,
se enva solicitud de
resolucin a la Contralora General de Cuentas, posteriormente se da el

cumplimiento con presencia de auditora interna lo indicado en el punto de acta.
La encargada de inventario indic que esta en tramites la resolucin de la
Contralora General de Cuentas sobre activos dado de bajas que se encuentran
en bodega.
Existen bienes que ya se encuentran dados de bajo con Acta o Resolucin del
Concejo Municipal, pero an continan guardados en la bodega de la
Municipalidad, este proceso est sin terminar puesto que no est definido si se
dan en donacin, incineran, reciclan o destruyen en su totalidad.
Toma Fsica
La toma fsica se realiza a los activos que se encuentran en uso as como a los
activos que estn en mal estado inservibles o deteriorados siempre y cuando
an no tengan el Acta o Resolucin del Concejo municipal donde se les da
debajo del libro de inventarios.
Este procedimiento se realiza conjuntamente con el Auditor Interno de la
Municipalidad para dar cumplimiento a los procedimientos de control interno as
como a lo establecido en el Manual de Administracin Financiera Integrada
Municipal (Mafim) seccin 11.
3.8. UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA UDAISin alcance en la informacin
3.9. RECURSOS HUMANOS
Definicin:
48
Se denomina recursos humanos a las personas con las que una organizacin
(con o sin fines de lucro, y de cualquier tipo de asociacin) cuenta para
desarrollar y ejecutar de manera correcta las acciones, actividades, labores y
tareas que deben realizarse y que han sido solicitadas a dichas personas.
3.9.1 Unidad Administrativa de Recursos Humanos
La Municipalidad no tiene asignado personal que administre el recurso humano,
las atribuciones son asignadas a otras unidades que suplen con dificultad las
tareas asignadas, se determin por medio de cuestionario de control interno y de
entrevista que la unidad administrativa de Recursos Humanos es inexistente, por
esta razn las funciones y responsabilidades que le corresponde a la unidad en
mencin no son realizadas satisfactoriamente.
Los empleados de la municipalidad no tienen la induccin necesaria para
cumplir con sus funciones, atribuciones y responsabilidades en los puestos de
trabajo de acuerdo al rol de desempeo.
La institucin al tener la unidad administrativa de informtica, es inexistente el
plan de capacitacin, plan de capacitacin, manuales de induccin y de
motivacin.
3.9.1.2 Inexistencia de la Unidad Administrativa de Recursos Humanos
Grafica No. 3
Inexistencia de la Unidad Administrativa de Recursos Humanos
49
En la grfica 01 describe la inexistencia en la municipalidad la unidad

administrativa de Recursos Humanos, resultado que reflej el Cuestionario de
Control Interno y de Entrevista, al cuestionar a (9) empleados municipales.
3.9.2 Plan de capacitacin
Un plan de capacitacin son programas de induccin, motivacin y desarrollo
institucional e individual en un periodo determinado. Para tecnificar, preparar al
personal en cualquier entidad pblica o privada con
fines de innovar,
actualizarse en tecnologa y temas importantes de acuerdo al puesto y rol de

desempeo para alcanzar los objetivos propuestos por las organizaciones el fin
que se persigue.
Las capacitaciones inciden en un buen
desempeo laboral
en todos los
mbitos de las instituciones pblicas, incentiva al personal para alcanzar metas

que la institucin propone y tambin al desarrollo institucional e individual.
La municipalidad no existe plan de capacitacin para el personal en las unidades
administrativas acorde a su puesto y rol de desempeo.
Se comprob por medio del cuestionario de control Interno y de entrevista al
cuestionar a nueve (9) empleados de la municipal,
sobre el plan de
capacitacin, respondieron que no exista en la municipalidad.
50
3.9.2.1 GRAFICA DE LA INEXISTENCIA DEL PLAN DE CAPACITACIN

Grafica No. 4
Inexistencia del plan de Capacitacin
La grafica 02 describe el resultado que se obtuvo del cuestionario de control

interno y de entrevista al cuestionar a ocho (8) empleados municipales sobre el
plan de capacitaciones, se comprob que la municipalidad no tiene plan de
capacitacin.
3.9.3 Manual de funciones, atribuciones y responsabilidades de puestos
del personal municipal
El Manual de Funciones, Atribuciones y Responsabilidades de Puestos del
Empleado Municipal contienen las directrices y la normativa que el personal de
la municipalidad se debe de regir, para la realizacin de sus atribuciones
51
asignadas de acuerdo al puesto y el rol de desempeo en las unidades

administrativas de la municipalidad.
La Municipalidad de la Villa de Patzica es inexistente la divulgacin del manual
de Funciones, Atribuciones y
Responsabilidades de puestos del
personal
municipal, las unidades administrativas los desconocen, se comprob por medio

de Cuestionario de Control Interno y de Entrevistas, plantadas a (9) empleados
de la institucin, de acuerdo a no estar divulgado.
Los trabajadores municipales estn realizando las funciones y atribuciones sin
ningn instructivo, sin objetivos, y una visin especfica y clara.
3.9.3.1 Inexistencia de divulgacin manual de funciones, atribuciones
Grafica No. 5
Inexistencia de Divulgacin de Manual de Funciones, Atribuciones
En la grfica 03 establece que el 62.5% desconoces la existencia de manual de

funciones, atribuciones y responsabilidades de puestos del personal municipal,
resultado reflejado, por medio de cuestionario de control Interno y de entrevista
en la municipalidad.
52
3.10.1 Unidad administrativa de informtica

La unida de Informtica estrs las funciones que realiza es Planificar, dirigir,
coordinar y controlar los programas. El proceso del funcionamiento de sistemas
de informacin complementarios al Sistema Integrado de Administracin
Financiera Municipal, as como la utilizacin y Mantenimiento de los recursos de
computacin y de comunicacin, soporte tcnico y asesora en el manejo, tanto
el software como en hardware y las funciones bsicas que se deben desarrollar
para el logro y cumplimiento de las metas y objetivos trazados.
En la Municipalidad se comprob por medio del Cuestionario de Control Interno
y de Entrevista
se observ en el organigrama de la institucin, la inexistencia
de una unidad administrativa de informtica.

Es inexistente personal que administre el flujo de informacin que les brinde de
forma inmediata, ayuda, soporte tcnico y asesora en el manejo, tanto el
software como en hardware y las funciones bsicas que se deben desarrollar
para el logro y cumplimiento de las metas y objetivos trazados.
El mantenimiento del equipo de cmputo lo realizan cada seis meses, contratan
a una persona que presta sus servicios a la municipalidad cuando se le solicite,
con residencia fuera del municipio, necesita tiempo para trasladarse, de esta
manera las soluciones que demanda el usuario de la informacin necesita ms
tiempo en espera de soluciones.
3.10.1.1 UNIDAD ADMINISTRATIVA DE INFORMTICA
Grafica No. 6
Inexistencia de Unidad Administrativa de Informtica
53
En la grfica
04
refleja el resultado del Cuestionario de Control Interno,
planteado a ocho (8) empleados municipales, sobre la unidad administrativa de

informtica, todos los cuestionados respondieron que no
exista en la
municipalidad.
3.11. OTROS
3.11.1 Auditora Social
Es un proceso de desarrollo de ofrecimiento, monitoreo, seguimiento,
verificacin y evaluacin cuantitativa y cualitativa (Pg. 8), que el Municipio de
la Villa de Patzica realiza a la Municipalidad que administran los recursos
municipales. La auditora social no es sustituta de las funciones de fiscalizacin
que le compete a la Contralora General de Cuentas, la cual tambin es sujeta
de auditora social. (Pg. 8 Gua de Auditora Social Mesa Intersectorial de
Dilogo de Desarrollo Econmico y Social.)
3.11.1.1 Unidad de informacin pblica
Definicin
Es el proyecto de las actividades centrales de las municipalidades que estn
obligadas a proporcionar e informar a la poblacin en general sobre los manejos
54
administrativos de los recursos municipales y entregar informes de cmo es

utilizado para beneficio y desarrollo de los habitantes.
Funciones
El titular de cada sujeto obligado debe designar al servidor pblico, empleado u
rgano interno que fungir como Unidad de Informacin, debiendo tener un
enlace en todas las oficinas o dependencias que el sujeto obligado tenga
ubicadas a nivel nacional.
Las Unidades de Informacin tendrn a su cargo:
1. Recibir y tramitar las solicitudes de acceso a la informacin pblica;
2. Orientar a los interesados en la formulacin de solicitudes de informacin
pblica;
3. Proporcionar para su consulta la informacin pblica solicitada por los
interesados o notificar la negativa de acceso a la misma, razonando dicha
negativa;
4. Expedir copia simple o certificada de la informacin pblica solicitada, siempre
que se encuentre en los archivos del sujeto obligado;
5. Coordinar, organizar, administrar, custodiar y sistematizar los archivos que
contengan la informacin pblica a su cargo, respetando en todo momento la
legislacin en la materia; y
6. Las dems obligaciones que seale esta ley.
La encuesta realizada muestra que no son publicados los procesos de utilizacin
de los recursos del pago de boleto de ornato en el Municipio de la Villa de
Patzica y que las autoridades municipales no publican un informe de cmo se
utiliza, cuales son las obras a realizar, proyectos que estn por realizar, que
partidas son utilizadas para la conservacin de los servicios necesarios para la
comunidad que son fundamentales para la supervivencia.
Se determin que por medio de la encuesta realizada los habitantes no exigen
el informe a las autoridades municipales de la utilizacin y forma de administrar
los recursos por medio del pago del boleto de ornato, las 25 personas
55
entrevistadas del municipio indicaron que no saben adnde se invierte el pago

del boleto de ornato.
Grafica No. 7
Conoce como se Invierte El Pago de Ornato
Fuente: Investigacin de campo. Facultad de Ciencias Econmicas,

Prctica de Auditoria Grupo 3. Primer semestre 2015.
La grfica muestra el resultado de la encuesta realizada a 25 habitantes en el

rea urbana del municipio de la Villa de Patzica, a quienes se les pregunt si
tiene conocimiento de cmo se invierte el pago de boleto de ornato; todos
contestaron que no saben cmo se utiliza estos ingresos.
56
3.11.2.1 Servicio de drenajes

Definicin
Conocido tambin con el nombre de red de alcantarillado o red de saneamiento
cuya implementacin est orientada a mejorar la calidad de vida de los
pobladores y disminuir la contaminacin ambiental, su cobertura se encuentra
relacionada directamente con la prestacin del servicio de agua potable.
Funciones
Es deber de la municipalidad, por ser parte de sus funciones,
establecer, mantener y ampliar
cumplir con
proyectos que garanticen un funcionamiento
eficaz, seguro y continuo, del abastecimiento domiciliar de alcantarillado,

independientemente de que esto implique el cobro de tasas y contribuciones
equitativas y justas relacionadas a los costos de operacin que conlleva la
cobertura y calidad de un servicio de drenaje que tiene como objetivo principal
mejorar la calidad de vida de los habitantes del lugar.
En el caso del municipio de Patzica durante el recorrido realizado por el casco
urbano, se constat la existencia de un sistema de drenaje en las calles
principales, el cual careca de mantenimiento segn observacin realizada. Lo
anteriormente expuesto se confirma con la encuesta desarrollada en el lugar, la
cual refleja que del total de los encuestados, el 92% cuentan con el servicio de
drenaje prestado por parte de la municipalidad, y hacen nfasis en el
mejoramiento que requiere dicho servicio ya que ha carecido de atencin por
parte de las autoridades aun cuando en el reporte de la ejecucin de egresos del
ejercicio presupuestario del periodo 2015, se encuentra una asignacin en el
Programa de Conservacin sistema de alcantarillado sanitario (2015) zonas
1,2,3 y 4 Patzica Chimaltenango, por un monto equivalente a doscientos nueve
mil trescientos treinta y seis quetzales con sesenta y cinco centavos
(Q.209,336.65), y de los cuales al mes de julio del presente ao se haba
ejecutado la suma de ochenta y siete mil novecientos cuarenta y cinco quetzales
con treinta y seis centavos (Q.87,945.36), distribuido entre los diferentes rubros
de gastos que se detallan en el programa.
57
Grafica No. 8
Existencia del Servicio de Drenaje
Fuente: Investigacin de campo. Facultad de Ciencias Econmicas,

Prctica de Auditoria Grupo 3. Primer semestre 2015.
La grafica muestra la respuesta a la interrogante de la existencia del servicio de

drenajes en el casco urbano del municipio de Patzica, y refleja en porcentajes,
que de las 25 personas encuestadas el 8%
respondi negativamente a la
pregunta, mientras que el 92% que respondi en forma afirmativa, indic tener
acceso al servicio y manifiesta que el mismo debe ser mejorado ya que ha
carecido de atencin por parte de las autoridades municipales, sin tener
conocimiento de la asignacin presupuestaria con que cuenta la municipalidad
para la conservacin del sistema de drenaje (alcantarillado).
3.11.2.2 Servicio De Agua Potable
58
Definicin
El agua es un elemento esencial para la vida humana, es bsica para la salud y
para la supervivencia, as como para la produccin de alimentos es aquella que
llega a los hogares libre de toda impureza, incolora e inodora, es decir en
condiciones sanitarias apropiadas para el consumo humano.
Funciones
Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada
a las
comunidades situadas dentro de su jurisdiccin territorial; crear una poltica

prioritaria y de necesidad pblica, que garantice el acceso y cobertura universal
de la poblacin a los servicios de agua potable, para realizar
sostenible del recurso.
el manejo
Proteger, conservar las fuentes de agua y apoyar,
colaborar con las polticas del Sector, para el logro de la cobertura universal
dentro su jurisdiccin geogrfica, en trminos de cantidad y calidad del servicio.
De las veinticinco personas encuesta en el municipio de la Villa de Patzica, se
evidencia el sesenta y cuatro por ciento de la poblacin
no cuenta con un
servici de distribucin adecuado de agua potable, solo tiene acceso dos veces
por semana y la calidad no es fiable ellos tienen que hervirla para poder
consumir este recurso. Los habitantes buscan otros medios para adquirir el
agua en ros y pozos, puede ser perjudicial para la salud el consumo por no
existir
el
tratamiento
adecuado,
en
estas
condiciones
satisfacen
sus
necesidades en cuanto a su consumo diario. Por limitacin de este recurso

amenaza aspectos fundamentales, el bienestar humano, la produccin de
alimentos, salud, la estabilidad poltica y social de la poblacin.
El resto de la poblacin si cuenta con este servicio, pero
la calidad es
inadecuada, ellos comenta que se debe mejor el servicio, y el problema en el

lugar es la contaminacin existente, debido a la falta de tratamiento de agua, la
poblacin indica que el sector agrcola es el mayor consumidor de agua potable,
59
porque al no contar con un sistema de riego eficiente provoca las prdidas

agrcolas.
Grafica No. 9
Como es el acceso al servicio de Agua Potable
Fuente: Investigacin de campo. Facultad de Ciencias Econmicas, Prctica de Auditoria

Grupo 3. Primer semestre 2015.
La grafica refleja los resultados de las veinticinco habitantes del casco urbano
encuesta en el municipio de la Villa de Patzica, el sesenta y cuatro por ciento
(64%) no cuenta con el servicio de distribucin adecuada de agua potable,
infortunadamente la poblacin carece de acceso fiable a este recurso y el treinta
y seis por ciento (36%)
si cuenta con este servicio, pero
la calidad es
inadecuada.
3.11.2.3 Servicio De Extraccin De Basura
Definicin
Es la forma de recoger
comerciales en la
residuos en viviendas, negocios, instalaciones
Villa de Patzica, especficamente en rea central del casco
60
urbano,
cargan los deshechos despus de recogerlos para un vehculo para
luego llevarlo a un lugar para darle tratamiento.

Funciones
La recoleccin de basura es un problema en el Municipio de la Villa de Patzica
debido a que siempre existir por las actividades diarias realizadas por la
poblacin, principalmente en el rea central ya que la gente que vende en el
mercado y otros comercios y no encuentran como deshacerse de ella, tienden a
tirar los desechos en la calle, y con ello se estn exponiendo a problemas de
salud porque esto llama moscas y otro tipo de animales contagiosos, tambin
los deshechos provocan mal olor, provocan mala apariencia y por lo mismo
reducen el turismo, no se cuenta con una extraccin de basura para todo el
casco urbano del municipio y la misma gente no exige a sus autoridades
municipales el servicio y tampoco toma conciencia de depositar la basura
adecuadamente por un bien comn ya que se pudo observar que en el reporte
de la ejecucin de egresos del ejercicio presupuestario del periodo 01/01/2015 al
31/12/2015 si est contemplado el rubro para la conservacin del medio
ambiente as como para la conservacin limpieza del mercado municipal .
El servicio de extraccin de basura por parte de autoridades Municipales en el
rea urbana del municipio de la villa de Patzica es escaso segn encuesta
realizada a 25 pobladores del lugar, un porcentaje del 72% no cuenta con el
servicio, el 28% hace uso del servicio privado como opcin pero deben de pagar
una cuota mensual, otros hogares tanto del rea urbana como rural prefieren
usar otros mtodos para el tratamiento de los desechos, los cuales estn:
depositar basura en los barrancos, la incineracin, la utilizacin de estos
desechos como abono orgnico y hacer agujeros para enterrarla.
Corresponde a las municipalidades la prestacin de los servicios de limpieza o
recoleccin, tratamiento y disposicin de los desechos slidos de acuerdo con
las leyes especficas y en cumplimiento de las normas sanitarias aplicables. Las
61
municipalidades podrn utilizar lugares para la disposicin de desechos slidos

o construccin de los respectivos rellenos sanitarios,
El Estado, las municipalidades y los habitantes del territorio nacional estn
obligados a propiciar el desarrollo social, econmico y tecnolgico que prevenga
la contaminacin del ambiente y mantenga el equilibrio ecolgico.
Grafica No. 10
Existe la Conservacin del Medio Ambiente en la Extraccin de la Basura
Fuente: Investigacin de campo. Facultad de Ciencias Econmicas, Prctica de Auditoria

Grupo 3. Primer semestre 2015.
62
Segn la encuesta que se realiz en el mes de agosto 2015 a 25 habitantes del

casco urbano del municipio de la Villa de Patzica la grfica refleja un resultado
del 72% sin el servicio de la extraccin de los desechos, mientras que un 28%
s de un servicio privado.
CAPTULO IV
4. RESULTADOS DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO DE LA
MUNICIPALIDAD DE LA VILLA DE PATZICA
CONTABILIDAD
HALLAZGO No. 1
CANCELACIN DE GASTO RECURRENTE VARIABLE SIN FIRMAS DE
RESPONSABLES
CONDICIN
Al revisar tres expedientes proporcionados correspondiente a la cancelacin de
Gastos Recurrentes Variables, se observ que el cheque voucher No. 0010890
de fecha 02/06/2015 emitido para el pago del mantenimiento del estadio
municipal carecen de las firmas de los responsables de elaborar, revisar y
aprobar la cancelacin del gasto; atribuciones que deben realizar la Encargada
de Contabilidad, Director Financiero y Alcalde Municipal respectivamente.
63
CRITERIO
Segn las Normas Generales de Control Interno Gubernamental -CGC- del ao
2006, en el numeral 5, de las Normas
aplicables al sistema de contabilidad
integrada gubernamental, numeral 5.5 Registro con las operaciones contables,

Indica: La Direccin de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de
cada entidad, deben velar porque en el proceso de registro de las etapas de
devengado, pagado y consumido, en sus respectivos sistemas, corresponda
nicamente a aquellas operaciones que previa verificacin de las fases
anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todas las condiciones y
cuenten con la documentacin de soporte, para garantizar la
generacin de
informacin contable, presupuestaria (fsica y financiera) y de tesorera,

confiable y oportuna.
As tambin como lo estipula el Manual de Administracin Financiera Integrada
Municipal, Acuerdo Ministerial No.86-2015 de fecha 05 de marzo de 2015,
Captulo II Marco conceptual, numeral 1.1.2, literal a.1, numeral 2, pgina 28 y
29, Registro de la Ejecucin Presupuestaria, Indica: para el registro oportuno de
la ejecucin presupuestaria, se debe cumplir con las siguientes funciones: 2.
Analizar la documentacin de respaldo previo al
registro de las diferentes
etapas del gasto. Respectivamente.

CAUSA
La falta de firmas de elaboracin, revisin y autorizacin de los pagos emitidos
para sufragar los gastos de la municipalidad se deriva al desconocimiento de los
procesos para el cumplimiento del control interno y la falta de induccin para
desempear las funciones inherentes al cargo de Encargado de Contabilidad.
EFECTO
La falta de firmas en el proceso de la elaboracin para el pago los gastos
municipales, provoca la falta de confiabilidad de los documentos emitidos,
tambin no permite identificar a los responsables de la emisin, revisin y
aprobacin de los pagos.
64
RECOMENDACIN
El Alcalde Municipal por medio del Auditor Interno deber incluir dentro del plan
anual de auditora interna del ao 2016, un procedimiento para la revisin de los
cheques emitidos para sufragar los gastos de la municipalidad, para determinar
si los responsables de la emisin y aprobacin de los cheques cumplen con las
medidas de control interno establecidas en la normativa legal vigente.
El Alcalde Municipal por medio del Director financiero deber capacitar al
personal cada semestre para que tengan conocimiento en
los procesos de
cumplimiento de control Interno, para tener confiabilidad en los documentos

emitidos para el pago de los gastos de la municipalidad.
HALLAZGO No. 2
INADECUADA SEGREGACIN DE FUNCIONES
CONDICIN
Durante la evaluacin de la documentacin de soporte de los ingresos de la
Municipalidad, que se realiz el da 13 de agosto del ao 2015, Se observ que
en el proceso de recaudacin de ingresos por receptora no existe una adecuada
segregacin de funciones, debido a que este proceso es realizado por una
persona que desempea el cargo de cajero receptor y la encargada de
contabilidad que tambin ejecuta actividades propias del cargo de cajero
general.
CRITERIO
Normas Generales de Control Interno Gubernamental ao 2014, norma nmero
1.5 Separacin de Funciones, indican que: "Una adecuada separacin de
funciones o segregacin de funciones garantiza independencia entre los
procesos de: autorizacin, ejecucin, registro, recepcin, custodia de valores y
bienes y el control de las operaciones."
Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal, Acuerdo Ministerial
No. 86-2015 de fecha 05 de marzo de 2015: Captulo III Marco operativo y de
gestin, numeral 1, literal a.3, pgina 842 Proceso: Gestin de Ingresos,
Subproceso: Recaudacin de Ingresos por Receptora, paso No. 11; Captulo II
65
Marco conceptual, numeral 1.1.2, literal a.1, numeral 2, pgina 28, Registro de la
Ejecucin Presupuestaria; Captulo II Marco conceptual, numeral 3, literal f),
pgina 58 y Captulo III Marco operativo y de gestin, pginas de la 84 a la 90.
Indica que: "La separacin de funciones tiene como objetivo evitar que una
unidad administrativa o persona ejerza el control total de una operacin y que
cada puesto de trabajo tenga claro el mbito de su competencia."
CAUSA
La incorrecta segregacin de funciones es debido inadecuada distribucin de
actividades o por la falta de personal requerido para ocupar los puestos
descritos dentro de los procesos que recomienda el Manual de Administracin
Financiera Integrada Municipal.
EFECTO
La concentracin de funciones en una sola persona, la autoridad para ejecutar
dos o ms transacciones sensibles puede crear un conflicto que podra afectar la
razonabilidad y confiabilidad de las operaciones de recaudacin de los ingresos
municipales.
RECOMENDACIN
1. El Concejo Municipal debe autorizar la creacin de las plaza de Cajero
General y Registrador de Ingresos por tesorera.
2. El Director Financiero de la Municipalidad debe incluir en el presupuesto del
ao 2016 la creacin de las plazas autorizadas por el Concejo Municipal.
3. El Director Financiero debe iniciar el proceso de reclutamiento y seleccin del
personal que ocupar las plazas autorizadas.
CONCLUSIONES
CONTABILIDAD:
Con base a la evaluacin de control interno realizada durante la visita del
20/08/2015, se determin
que la falta de firmas de elaboracin, revisin y
autorizacin de los pagos emitidos para sufragar los gastos de la municipalidad
66
se deriva al desconocimiento de los procesos para el cumplimiento del control

interno y la falta de induccin para desempear las funciones inherentes al cargo
de Encargado de Contabilidad. La inadecuada distribucin de funciones entre el
personal existente que tiene la autoridad para ejecutar dos o ms transacciones
puede crear un conflicto que podra afectar la razonabilidad y confiabilidad de las
operaciones de recaudacin de los ingresos municipales.
RECOMENDACIONES
CONTABILIDAD
El Alcalde Municipal por medio del Auditor Interno deber incluir dentro del plan
anual de auditora interna del ao2016, un procedimiento para la revisin de los
cheques emitidos para sufragar los gastos de la municipalidad, para determinar
si los responsables de la emisin y aprobacin de los cheques cumplen con las
medidas de control interno establecidas en la normativa legal vigente. Que se
reorganicen las funciones del personal para que exista independencia en los
procesos de registro de las operaciones de recaudacin de los ingresos.
BIBLIOGRFIA
1. Cdigo Municipal Decreto 12-2012 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
67
2. Ley Orgnica del Presupuesto Decreto nmero 101-97, del Congreso de la

Repblica de Guatemala.
3. Ley de Contrataciones del Estado Decreto nmero 57-92, del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
4. Contralora General de Cuentas, Sistema de Auditora Gubernamental
Proyecto SIAF-SAG, Normas Generales de Control Interno Gubernamental,
junio 2006.
5. Contralora General de Cuentas, Sistema de Auditora Gubernamental
Proyecto SIAF-SAG, Marco Conceptual sistema de Auditoria Gubernamental,
junio 2006.
6. Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal, Acuerdo Ministerial
No. 86-2015.

Versión 13 de Octubre Noche - Informe Final Practica Profesional 2015 - (SALON 103) Revisado

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA

Guatemala, noviembre de 2015

Licda. Vernica Lizett Estefana Prez Snchez

Lic. Oscar Ren Ziga Rodas

Amlcar Yoc Rivas

1.1 NATURALEZA DEL MUNICIPIO

3. EVALUACIN DE CONTROL INTERNO AREAS ADMINISTRATIVAS

3.6.4 Egreso de Suministros y materiales (Requisitos)

4.1 HALLAZGOS DETECTADOS EN LAS UNIDADES FINANCIERO

recomendaciones para mejorar la gestin municipal.

acuerdo a sus fines propios. Las

los servicios pblicos locales, el ordenamiento territorial de su jurisdiccin y el

Verificar la aplicacin de un plan de induccin y capacitacin a travs de

reas administrativas-financieras consideradas significativas cuantitativamente y

Informtica y Auditora Social de la Municipalidad de la Villa de Patzica,

inmediaciones de Argueta y Nagual. Patzica, pueblo del departamento de

La Municipalidad de la Villa de Patzica se ubica en la 0 avenida 2-10 zona 4,

desarrollo social, cultural y econmico incrementando sus conocimientos y

Garantizar y ser eficientes en la prestacin de los servicios bsicos, para

Mejorar la recaudacin de ingresos, a travs del arrendamiento de los locales

Optimizar la operacin del sistema de agua, para brindar un servicio efectivo

Mejorar nuestros sistemas, coordinacin y supervisin en los distintos

autorizacin de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento de desechos y

luchar contra el calentamiento global; y otras que le sean trasladas por el

Educacin, educacin bilinge intercultural, cultural y deportes;

El Concejo Municipal y el Alcalde cuentan con un Secretario. La municipalidad

Direccin Municipal de Planificacin;

Silverio Martin Saloj

Fermn Probar Bach

Jos Mara Choc

Ose Abdas Esquit

Fidencio Can Gabriel

Estanislao Xico Probar

2.1.7.1. Organigrama De La Municipalidad

Fuente: Municipalidad de la Villa de Patzica, Datos de la Municipalidad agosto 2015.

2.1.7.2. Organigrama De La Direccin Financiera

Fuente: Municipalidad de la Villa de Patzica, Datos de la Municipalidad agosto 2015.

a) Funciones de la Direccin de Administracin Financiera Municipal

Proponer en coordinacin con la oficina municipal de planificacin, al

Rendir cuenta al consejo municipal, en su sesin inmediata para que

Programar el flujo de ingresos y egresos con bases a las propiedades y

requerimientos de sus dependencias municipales, responsables de la

estn fundados en las asignaciones del presupuesto municipal,

Llevar los registros de la ejecucin presupuestaria y de la contabilidad de

Remitir a la Contralora General de Cuentas, certificacin del acta que

Evaluar cuatrimestralmente la ejecucin de ingresos y gastos del

Efectuar el cierre contable y liquidar anualmente el presupuesto de

Recaudar, administrar, controlar y fiscaliza los atributos y, en general

Asesorar al Alcalde y al Consejo municipal en materia de administracin

Mantener una adecuada coordinacin con los entes rectores de los

Elaborar y mantener actualizando el riesgo de contribuyentes, en

Informar al Alcalde y a la oficina municipal de planificacin sobre los

Administrar la deuda pblica municipal.

Administrar la Cuenta caja nica, basndose en los instrumentos

Elaborar y presentar la informacin financiera que por ley le corresponde.

Desempea cualquier otra funcin o atribucin que le sea asignada por la

b) La DAFIM est conformada por:

Misael Esquit Ajsivinac

Gladis Griselda Loch Loch

Jos Eliseo Cua Pichiya

Mirna Aracely Samun