Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Registrele contabile
Regisrele contabile reprezint documente cu ajutorul crora se realizeaz
nregistrarea cronologic i sistematic a operaiilor economice i financiare n
contabilitate, furnizand informatii privind situaia i micarea patrimoniului.
Principalele registre care se folosesc n contabilitate sunt:
1. REGISTRUL-JURNAL este document contabil obligatoriu care servete pentru
nregistrarea operaiilor economice i financiare n ordine cronologic, zi de zi, pe msura
efecturii lor n timp, reprezentnd memoria contabil a ntreprinderii.
2. REGISTRUL CARTEA-MARE este documentul contabil obligatoriu, n care se
nregistreaz, lunar, operaiile contabile nscrise n registrul jurnal, direct sau prin
regrupare pe conturi corespondente, stabilindu-se la sfritul lunii situaia fiecrui cont,
respectiv soldul iniial, rulajele debitoare i creditoare i soldurile finale.
Altfel spus, fiecare operaiune este nregistrat n dou registre distincte: mai nti n
ordine cronologic, zi de zi, n registrul jurnal, pentru ca lunar s fie preluat n ordine
sistematic, prin intermediul contului care o reflect, n registrul cartea mare, care
grupeaz totalitatea conturilor utilizate de ntreprindere.
Cartea mare servete la ntocmirea balanei de verificare.
3. REGISTRUL-INVENTAR este document contabil obligatoriu, n care se
nregistreaz, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i procesele verbale de
inventariere, toate elementele patrimoniale de activ i pasiv, centralizate pe conturi i
grupe de conturi, pn la nivelul posturilor din bilanul contabil.
- la cumprtor:
- la magazie, pentru ncrcarea n gestiune a produselor, mrfurilor sau altor valori
materiale primite, dup efectuarea recepiei de ctre comisia de recepie i dup
consemnarea rezultatelor;
- la compartimentul aprovizionare, pentru nregistrarea cantitilor aprovizionate n
evidena acestuia;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic
i analitic.
4. Se arhiveaz, dup caz:
- la furnizor:
- la compartimentul desfacere;
- la compartimentul financiar-contabil;
- la cumprtor:
- la compartimentul financiar-contabil.
Normele de ntocmire i utilizare a facturii
Formular cu regim intern de tiprire i numerotare.
1. Servete ca:
- document pe baza cruia se ntocmete instrumentul de decontare a bunurilor livrate
i a serviciilor prestate;
- document de nsoire a mrfii pe timpul transportului, dup caz;
- document de ncrcare n gestiunea cumprtorului;
- document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i a cumprtorului;
- alte situaii prevzute expres de lege
2. Se ntocmete, n dou sau mai multe exemplare pentru livrri de bunuri i/sau
prestri de servicii.
n situaia n care factura nu se ntocmete n momentul livrrii, bunurile livrate sunt
nsoite pe timpul transportului de avizul de nsoire a mrfii. n vederea corelrii
documentelor de livrare, numrul i data avizului de nsoire a mrfii se nscriu n
formularul de factur.
3. Circul, dup caz:
- la furnizor:
- la compartimentul desfacere, n vederea nregistrrii n evidenele operative i
pentru eventualele reclamaii ale clienilor;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitate;
- la cumprtor:
- la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea plii, precum i pentru
nregistrarea n contabilitate.
4. Se arhiveaz, dup caz:
- la furnizor:
- la compartimentul desfacere;
- la compartimentul financiar-contabil;
- la cumprtor;
- la compartimentul financiar-contabil.
CHITAN
Formular cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare.
Tiprit n carnete cu cte 100 de file.
1. Servete ca:
-document justificativ pentru depunerea unei sume n numerar la casieria unitii;
-document justificativ de nregistrare n registrul de cas (cu respectarea
Regulamentului operaiunilor de cas) i n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre casierul
unitii i se semneaz de acesta pentru primirea sumei.
3. Circul la depuntor (exemplarul 1, cu tampila unitii). Exemplarul 2 rmne n
carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaiunilor efectuate n registrul de
cas.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a
carnetului (exemplarul 2).
BORDEROUL DE ACHIZITIE
Este document justificativ " - document de nregistrare n gestiune a produselor cumprate;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate a valorii produselor cumprate;
- document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare pentru achiziii sau pentru
decontarea sumelor pltite pentru achiziii.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre delegatul nsrcinat s aprovizioneze unitatea cu
produse de pe piaa rneasc, de la productorii individuali sau de la alte persoane fizice, n
momentul achiziiei.
Se semneaz de delegatul care face achiziiile respective i de gestionarul care primete marfa".
ORDIN DE DEPLASARE
Servete ca:
- dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de persoana care urmeaz a efectua
deplasarea, precum i pentru justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori
materiale n numerar.
3. Circul:
- la persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare;
- la persoana care efectueaz deplasarea;
- la persoanele autorizate de la unitatea unde s-a efectuat deplasarea s confirme sosirea i
plecarea persoanei delegate;
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative
anexate la acesta de ctre titular la ntoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor,
stabilind diferena de primit sau de restituit, avndu-se n vedere eventualele penalizri i
semnnd pentru verificare.
n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul
primit, pentru diferena de primit de titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre
casierie
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul
primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de dispoziie
de ncasare
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz;
- la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i numrul formularului;
- numele, prenumele i funcia persoanei delegate; scopul, destinaia i durata deplasrii; tampila
unitii; semntura conductorului unitii; data;
- data (ziua, luna, anul, ora) sosirii i plecrii n/din delegaie; tampila unitii; semntura
conductorului unitii;
- ziua i ora plecrii; ziua i ora sosirii; data depunerii decontului; penalizri calculate; avans spre
decontare;
- cheltuieli efectuate: felul actului i emitentul, numrul i data actului, suma;
- numrul i data chitanei pentru restituirea diferenei; diferena de primit/restituit;
- semnturi: conductorul unitii, controlul financiar preventiv, persoana care verific decontul,
eful de compartiment, titularul de avans.
1. Servete ca:
- dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit
dispoziiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum
i a diferenei de ncasat de ctre titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai
mari dect avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;
- dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu
reprezint venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate, n cazul
plilor n numerar efectuate fr alt document justificativ.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de compartimentul financiar-contabil:
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat, cnd nu exist alte documente prin care se
dispune plata (exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare,
procurare de materiale etc.;
- n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exist alte documente prin care se
dispune ncasarea (avize de plat, somaii de plat etc.).
Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil.
3. Circul:
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz n cazurile
prevzute de lege;
- la persoanele autorizate s aprobe ncasarea sau plata sumelor respective;
- la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plat, dup caz, i se semneaz
de casier; n cazul plilor se semneaz i de persoana care a primit suma;
- la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas, pentru efectuarea
nregistrrilor n contabilitate.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele, precum i funcia (calitatea) persoanei care ncaseaz/restituie
suma;
- suma ncasat/restituit (n cifre i n litere); scopul ncasrii/plii;
- semnturi: conductorul unitii, viza de control financiar preventiv, compartimentul
financiar-contabil;
- date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primit, data i
semntura;
- casier; suma pltit/ncasat; data i semntura.
BON DE CONSUM
Servete ca:
- document de eliberare din magazie pentru consumul materialelor;
- document justificativ de scdere din gestiune;
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n contabilitate.
Se ntocmete n dou exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie
pentru consum, de compartimentul care efectueaz lansarea, pe baza programului de producie i
a consumurilor normate, sau de alte compartimente ale unitii, care solicit materiale pentru a fi
consumate.
Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii tehnicii de calcul.
Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare separate pentru materialele
din cadrul aceluiai cont de materiale, loc de depozitare i loc de consum.
n situaia cnd materialul solicitat lipsete din depozit, se procedeaz n felul urmtor:
- n cazul bonului de consum se completeaz rubrica cu denumirea materialului nlocuitor, dup
ce, n prealabil, pe verso formularului se obin semnturile persoanelor autorizate s aprobe
folosirea altor materiale dect cele prevzute n consumurile normate;
- n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului nlocuit i se
semneaz de aprobare a nlocuirii, n dreptul rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii
materialului nlocuitor se ntocmete un bon de consum separat, aplicndu-se un semn distinctiv
sau materialul nlocuitor se nscrie pe un rnd liber n cadrul aceluiai bon de consum.
n bonul de consum, coloanele "Unitatea de msur" i "Cantitatea necesar" de pe rndul 2 se
completeaz n cazul cnd se solicit i se elibereaz din magazie materiale cu dou uniti de
msur.
Dac operaiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii
magaziei de materiale, comisia de inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv
meniunea "predat n timpul inventarierii".
Circul:
- la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
- la persoanele autorizate s aprobe folosirea altor materiale, n cazul materialelor nlocuitoare;
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de
ctre gestionar i de primire de ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic
i analitic (ambele exemplare).
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului;
- produs/lucrare (comanda); norma; buci lansate;
- numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); numrul comenzii;
- denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); cantitatea necesar;
U/M; cantitatea eliberat; preul unitar; valoarea;
- data i semntura gestionarului i a primitorului.
FI DE MAGAZIE
1. Servete ca:
- document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor bunurilor,
cu una sau cu dou uniti de msur, dup caz;
- document de contabilitate analitic n cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri);
- surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de valori
materiale.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material i se completeaz
de ctre:
- compartimentul financiar-contabil la deschiderea fiei (datele din antet) i la verificarea
nregistrrilor (data i semntura de control), n coloana "Data i semntura de control"
semneaz i organul de control financiar cu ocazia verificrii gestiunii.
- gestionar sau persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare la intrri, ieiri
i stoc.
Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de
materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fie
distincte care se in separat de cele ale valorilor materiale proprii.
n scopul inerii corecte a evidenei la magazie, persoanele desemnate de la
compartimentul financiar-contabil verific inopinat, cel puin o dat pe lun, modul cum
se fac nregistrrile n fiele de magazie.
- numarul de inventar;
- felul, seria, numarul si data documentului de provenienta;
- valoarea de inventar;
- amortizarea lunara;
- denumirea mijlocului fix si caracteristici tehnice;
- accesorii;
- grupa; codul de clasificare; data darii in folosinta (anul, luna); data amortizarii complete (anul,
luna); durata normala de functionare; cota de amortizare (%);
- numarul de inventar (de la numar la numar); documentul (felul, numarul, data); operatiunile care
privesc miscarea, cresterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold