Contabilidad

Universidad del Zulia
Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales

Escuela de Administracin y Contadura Pblica
Elaborado por:
P. A. Josnel Martnez
Revisado por:
Prof. Mara Aguilar
Prof. Adreana Morn
CONTABILIDAD III: ACTIVOS.

Los activos son recursos econmicos propiedad de una entidad, de los que se espera
un beneficio a futuro. Los activos se determinan en base al costo de su adquisicin ms
todos los gastos que impliquen su puesta en operacin. Los tipos de activos varan de
acuerdo a la naturaleza de la empresa.
Los activos representan el efectivo, o todo el dinero que una empresa tenga en su
poder o depositado en alguna institucin bancaria; las cuentas por cobrar que son todas las
deudas por cobrar que tenga una empresa con sus clientes o con sus empleados; los
inventarios, es decir, todos los productos y mercancas disponibles para su manufactura o
comercializacin y las propiedades y equipos, o sea, las instalaciones fsicas donde estn
los almacenes, oficinas y plantas productivas, el terreno sobre el que stas estn
construidas y los mobiliarios y equipos de operacin o transporte.
De acuerdo a su facilidad para convertirse en efectivo, los activos se clasifican en
corrientes y no corrientes, tal como lo muestra el siguiente cuadro
ACTIVOS
Circulantes o Corrientes
Fijos o No Corrientes
o Efectivo y equivalentes de efectivos
o Inversiones permanentes
o Documentos y cuentas por cobrar
o Propiedad, planta y equipos
o Inventarios
o Intangibles
o Otros activos corrientes
o Otros activos no corrientes
A continuacin se desarrollar el anlisis de las principales cuentas de activos, a

saber: el efectivo, las cuentas por cobrar, los inventarios, la propiedad, planta y equipos, los
intangibles y los pagados por anticipado.
P. A. Josnel Martnez Garcs
NDICE
Introduccin2
Unidad 1: Efectivo y equivalentes de efectivo...4
Fondo fijo de caja chica..5
Banco9
Resumen Tcnico NIC 0113
Resumen Tcnico NIC 0716
Ejercicios de caja chica.19
Ejercicios de conciliacin bancaria.24
Unidad 2: Documentos y cuentas por cobrar...32
Estimacin para cuentas de cobro dudoso...33
Efectos por cobrar.39
Ejercicios de estimacin para cuentas de cobro dudoso.44
Ejercicios de efectos por cobrar..49
Unidad 1
Efectivo y equivalentes de efectivo
Caja Chica y Conciliacin Bancaria
Al finalizar sta unidad el participante lograr:
Conocer la integracin de la partida del efectivo y sus equivalentes

Conocer y aprender el manejo bsico del fondo fijo de caja chica
Elaborar e interpretar una conciliacin bancaria
Cocer los principios contables aplicables al efectivo
Introduccin.El efectivo que posee una entidad normalmente se clasifica en tres partidas: caja
principal, caja chica y bancos. La primera registra todas las entradas de efectivo por la
actividad diaria, la segunda es un fondo limitado para desembolsos menores y la ltima es
la que muestra el movimiento de las cuentas que se posea en los bancos. ste rubro es muy
importante pues muestra la liquidez disponible. A continuacin analizaremos como se
maneja cada una de ellas.
FONDO FIJO DE CAJA CHICA. Es un fondo limitado con el que se cuenta para hacer
frente a erogaciones cuyo monto es pequeo y cuya naturaleza y oportunidad exigen que
el pago sea en efectivo, es decir, pagos que no se realicen con cheque. El sistema de caja
chica funciona de la siguiente manera:
i- Creacin. Se determina la cantidad necesaria para formar el fondo de caja chica, el
cual deber entregarse a la persona designada para su manejo y control (a partir de
ahora llamado custodio).El monto correspondiente a la caja chica deber salir del
banco mediante un cheque a nombre del custodio quin ser el encargado de
cobrarlo. El asiento de creacin de caja chica se realiza de la siguiente manera:
Ejemplo: CUADRO c.a. decide crear un fondo de caja chica por 1.500 Bs mediante cheque #0052,
nombrando como custodio al Sr. Luis Boscn.
-xCaja Chica
1.500
Banco
1.500
P/R creacin de caja chica mediante cheque #0052.
ii- Erogaciones. El custodio del fondo fijo deber llevar el control de los desembolsos
que efecte mediante recibos o comprobantes de caja, en el que deber anotar el
concepto del desembolso y la persona que lo solicit. Para llevar el control de las
salidas deber manejarse una hoja de control similar a la que se muestra a

continuacin:
Fecha
Concepto
Monto
Solicitante
12-enero-2009
Gasolina, fact#L-125
3,50
Marcos Paz
13-enero-2009
Viticos
20,00
Jos Romero
iii- Reposicin. El custodio siempre deber tener disponible la totalidad del fondo, bien
sea en efectivo, recibos o la combinacin de ambos; cuando estime que el fondo est
por agotarse, deber solicitar la reposicin de los reembolsos que ha solicitado. A tal
fin deber mostrar el detalle de la hoja de control junto con el efectivo disponible. A
continuacin se muestra el asiento de reposicin:
- Hoja de Control
Fecha
Concepto
Monto
Solicitante
12-enero-2009
Gasolina, fact#L-125
3,50
Marcos Paz
13-enero-2009
Viticos
20,00
Jos Romero
Total desembolsos:
23,50
Efectivo disponible: 26,50 (suponiendo que el monto del fondo fijo es de 50,00 Bs).
-Asiento de reposicin:
-xGastos de Gasolina
3,50
Gastos de Viticos
20,00
Banco
23,50
P/R reposicin del fondo fijo de caja chica mediante cheque #W-XYZ
Ahora bien, supongamos que el efectivo disponible sea de 25,00 Bs. Esto indica que hay un
faltante de 1,50 Bs. El registro de dicho faltante sera de la siguiente manera:
3,50
Gastos de Viticos
20,00
Faltante de efectivo
1,50
Banco
25,00
Supongamos ahora que el efectivo disponible sea de 28,00. Esto indica que hay un sobrante
de 1,50. El registro de dicho sobrante sera de la siguiente manera:
3,50
Gastos de Viticos
20,00
Sobrante de efectivo
1,50
Banco
22,00
Lo normal es que en una caja chica no existan ni sobrantes ni faltantes. Cuando esto
ocurre hay que determinar donde est la debilidad y procurar remediarla; es el control
interno quien se encarga de stas regulaciones.
iv- Aumento o disminucin. Cuando el custodio considere que el fondo fijo sea
excesivo o que, por el contrario, no alcance a cubrir el cubrimiento de los gastos
menores de la entidad, deber hacer un reporte en el que especifique cualquiera de
los casos anteriores y solicitar el incremento o disminucin del fondo.
Supongamos que un fondo fijo de 50,00 se desea aumentar a 60,00. El asiento del aumento
sera:
-xCaja Chica
10,00
Banco
10,00
P/R aumento de caja chica mediante cheque #W-XYZ
Ahora supongamos que un fondo fijo de 50,00 se desea aumentar en 60,00. El asiento de
aumento sera:
-xCaja Chica
60,00
Banco
60,00
P/R aumento de caja chica mediante cheque #W-XYZ
Note que cuando se aumenta a debe hacerse el registro por el monto que le haga
falta para llegar al monto deseado, mientras que cuando se aumenta en debe hacerse el
registro por ese monto.
Supongamos ahora que un fondo fijo de 100,00 desea disminuirse a 60,00. El asiento de
disminucin sera:
-xBanco (o Caja Principal)
40,00
Caja chica
40,00
P/R disminucin de fondo fijo de caja chica.
Ahora un fondo fijo de 100,00 desea disminuirse en 60,00. El asiento de disminucin sera:
60,00
Caja chica
60,00
P/R disminucin de fondo fijo de caja chica
Note que en el caso disminucin tambin puede efectuarse en un monto o a un

monto.
Es importante sealar que la cuenta caja chica nicamente estar afectada ante una
disminucin o aumento de la cantidad que se estableci inicialmente. Todo desembolso
que no est soportado por comprobante deber ser llevado a la cuenta de gastos varios y
por lo tanto se ver reflejado en el estado de resultados o, por el contrario, ser cargada al
custodio y representar una cuenta por cobrar.
v- Cierre. Si se concluye que el fondo de caja chica resulta innecesario, ste puede ser
cerrado. Para el cierre debe tenerse el monto del fondo disponible en su totalidad; se
le realiza un crdito a la cuenta de caja chica y un dbito al banco o a la caja
principal. Suponiendo que el fondo fijo es de 100,00, el asiento para el registro del
cierre sera:
Caja chica
100,00
100,00
P/R disminucin de fondo fijo de caja chica
BANCO. Es otra forma de mantener efectivo mediante la apertura de cuentas bancarias en

instituciones financieras. Una vez aperturada la misma, el banco entregar a la empresa
cheques numerados a fin de que efectu sus pagos. Muchas de estas cuentas generan
intereses que sern otorgados mediante notas de crdito. Mes a mes, el banco enviar a la
empresa su estado de cuenta en el que se muestran los saldos respectivos, as como los
montos de los cheques, depsitos y notas de crdito o dbito, estas ltimas generadas por
deducciones de servicios u otros gastos.
Es muy comn que el saldo del estado de cuentas de una entidad no concuerde con
el que presenta en sus libros, de ah que sea necesaria la preparacin de un estado de
conciliacin bancaria que nos permitir determinar las razones de las diferencias. Existen,
por lo menos, dos mtodos de conciliar los saldos de banco y libros:
i- Saldos encontrados. Consiste en partir de un saldo para hallar el otro. Por ejemplo,
partiendo del saldo de banco puedo hallar finalmente el saldo de libros o viceversa.
ii- Saldos correctos o conciliacin cuadrada. Partiendo de ambos saldos, banco y libro
a la vez, se llega a un saldo conciliado que deber ser igual para ambos.
ELEMENTOS DE UNA CONCILIACIN BANCARIA.

Existen, por lo menos, tres razones bsicas por la que el saldo del banco no
concuerda con el de libros, estas son:
a. Depsitos en trnsito: depsitos realizados que no aparecen en el estado de cuentas.

b. Cheques en trnsito: son emitidos por la empresa para realizar pagos, peros aun no han
sido cobrados en el banco.
c. Error en banco: cuando cargan cheques o abonan depsitos a nuestra cuenta y no nos
pertenecen. Tambin puede que se haga un mal registro de los montos o se omitan.
Como consecuencia de lo anterior, existen al menos cinco razones por las que el
saldo en libros no concuerda con el de banco. stas son:
a. Notas de dbito: son emitidas y descontadas de nuestra cuenta por concepto de
comisiones, intereses, pagos domiciliados, devolucin de letras descontadas, entre otros.
b. Notas de crdito: son abonos que se realizan en nuestra cuenta por pago de clientes,
intereses ganados, descuento de letras, entre otros.
c. Cheques sin fondo: cheques que se registran como depsitos efectivos pero que al llegar
al banco son devueltos por insuficiencia de fondos.
d. Error en libros: cuando cargamos depsitos o abonamos cheques que no pertenecen a la
cuenta. Tambin se puede registrar un monto errneo u omitirlo.
CONTROL DEL EFECTIVO. Por ser el efectivo uno de los medios principales para la
obtencin de mercancas y pago de servicio es necesaria una buena administracin del
mismo. Los mecanismos de control tienen los siguientes propsitos:
a. El salvaguardo de los recursos ante desperdicios, fraudes o insuficiencias.
b. Promocin de la real y apropiada contabilizacin de la informacin relacionada con el
efectivo.
c. Velar por el cumplimiento de las polticas empresariales.
d. Evaluar las competencias operativas de las diferentes divisiones de la entidad.
Tal control no busca detectar errores o fraudes sino, ms bien, evitar que stos
ocurran. Algunas medidas para ejecutarlo seran: tomar previsiones ante robos o fraudes,
separar la funcin del manejo del efectivo con la de contabilizar el manejo del mismo,
realizar todos los pagos mediante cheques, entre otros.
10
FORMATO DE CONCILIACIN, MTODO DE SALDOS CORRECTOS
Saldo segn BANCO:

Ms:
SUB-TOTAL:
Menos:
SUB-TOTAL:
Saldo Correcto o disponibilidad real al:

Saldo segn LIBRO:
Ms:
SUB-TOTAL:
Menos:
SUB-TOTAL:
Saldo Correcto o disponibilidad real al:
11
FORMATO DE CONCILIACIN, MTODO DE SALDOS ENCONTRADOS
Saldo segn BANCO:

Ms:
SUB-TOTAL:
Menos:
SUB-TOTAL:
SUB-TOTAL:
Ms:
SUB-TOTAL:
Menos:
SUB-TOTAL:
Saldo encontrado en LIBROS:
12
Resumen tcnico NIC 01: Presentacin de Estados Financieros

El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin de los
estados financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para
alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la
presentacin de los estados financieros y, a continuacin, ofrece directrices para
determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mnimos sobre su contenido.
Los estados financieros reflejarn razonablemente, la situacin, el desempeo
financiero y los flujos de efectivo de la entidad. En la prctica totalidad de los casos, la
presentacin razonable se alcanzar cumpliendo con las NIIF aplicables.
Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en las notas,
una declaracin, explcita y sin reservas, de dicho cumplimiento. En los estados financieros
no se declarar que se cumplen las NIIF a menos que aquellos cumplan con todos los
requisitos de stas.
Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad que tiene la
entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros se elaborarn bajo la
hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o
cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa ms realista que proceder de una de
estas formas. Cuando la gerencia, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia
de incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportar
dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente,
proceder a revelarlas en los estados financieros.
Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la entidad
elaborar sus estados financieros utilizando la base contable de acumulacin (o devengo).
Un conjunto completo de estados financieros incluye:
(a) balance;
(b) estado de resultados;
(c) un estado que muestre: o bien
13
(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o

(ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las
transacciones con los propietarios del mismo, cuando acten como tales;
(d) un estado de flujos de efectivo; y
(e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y
otras notas explicativas.
La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se
conservar de un periodo a otro, a menos que:
Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deber
ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o
funcin distinta debern presentarse separadamente, a menos que no sean materiales.
Materialidad (o importancia relativa).Las omisiones o inexactitudes de partidas son
materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto,
influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados
financieros. La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de la omisin o
inexactitud, enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares en que se hayan
producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinacin de ambas, podra
ser el factor determinante. Si una partida concreta no fuese material o no tuviera
importancia relativa por s sola, se agregar con otras partidas, ya sea en el cuerpo de los
estados financieros o en las notas. Una partida que no tenga la suficiente materialidad o
importancia relativa como para requerir presentacin separada en los estados financieros
puede, sin embargo, tenerla para ser presentada por separado en las notas.
No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la
compensacin sea requerida o est permitida por alguna Norma o Interpretacin.
A menos que una Norma o Interpretacin permitan o requieran otra cosa, la
informacin comparativa, respecto del periodo anterior, se presentar para toda clase de
informacin cuantitativa incluida en los estados financieros. La informacin comparativa
deber incluirse tambin en la informacin de tipo descriptivo y narrativo, siempre que
ello sea relevante para la adecuada comprensin de los estados financieros del periodo
corriente.
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Los estados financieros estarn claramente identificados, y se deben distinguir de

cualquier otra informacin publicada en el mismo documento.
Los estados financieros se elaborarn con una periodicidad que ser, como mnimo,
anual.
La entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categoras separadas dentro del balance, de acuerdo con
los prrafos 57 a 67, excepto cuando la presentacin basada en el grado de liquidez
proporcione, una informacin relevante que sea ms fiable.
Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo, se incluirn en el
resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretacin establezca lo contrario.
La entidad presentar un desglose de los gastos, utilizando para ello una
clasificacin basada en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de
la entidad, dependiendo de cul proporcione una informacin que sea fiable y ms
relevante.
Siempre que tengan un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los
estados financieros, la entidad revelar, ya sea en el resumen de las polticas contables
significativas o en otras notas, los juicios diferentes de aqullos relativos a las
estimaciones (vase el prrafo 116) que la gerencia haya realizado al aplicar las polticas
contables de la entidad.
La entidad revelar en las notas informacin sobre los supuestos clave acerca del
futuro, as como otros datos clave para la estimacin de la incertidumbre en la fecha del
balance, siempre que lleven asociado un riesgo significativo de suponer cambios materiales
en el valor de los activos o pasivos dentro del ao prximo.
Una entidad revelar informacin que permita que los usuarios de sus estados
financieros evalen los objetivos, las polticas y los procesos que la entidad aplica para
gestionar capital.
15
Resumen tcnico NIC 07: Estado de flujo del efectivo

El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los
cambios histricos en el efectivo y sus equivalentes de una entidad mediante un estado de
flujo de efectivo en el que los flujos de fondos del perodo se clasifiquen segn que
procedan de actividades de operacin, de inversin y de financiacin.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. El
efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista. Los equivalentes
al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles
en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los
usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad
para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las necesidades de liquidez que
sta tiene. Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que
la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas en que se
producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin.
El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos
durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de
financiacin.
Actividades de operacin
Actividades de operacin son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la entidad, as como otras actividades que no puedan ser calificadas
como de inversin o financiacin. Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
operacin se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal
fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros
sucesos que entran en la determinacin de las ganancias o prdidas netas.
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin es un
indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos lquidos
suficientes para reembolsar los prstamos, mantener la capacidad de operacin de la
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entidad, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de
financiacin.
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando
uno de los dos siguientes mtodos:
(a) mtodo directo, segn el cual se presentan por separado las principales categoras de
cobros y pagos en trminos brutos; o bien
(b) mtodo indirecto, segn el cual se comienza presentando la ganancia o prdida en
trminos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que
son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as como de las partidas de
prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de
inversin o financiacin.
Actividades de inversin
Actividades de inversin son las de adquisicin y desapropiacin de activos a largo
plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al
efectivo. La presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades
de inversin es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual
se han hecho desembolsos por causa de los recursos econmicos que van a producir
ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Los flujos de efectivo agregados derivados de adquisiciones y desapropiaciones de
subsidiarias y otras entidades deben ser presentados por separado, y clasificados como
actividades de inversin.
Actividades de financiacin
Actividades de financiacin son las actividades que producen cambios en el tamao
y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de entidad.
Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades
de financiacin, puesto que resulta til al realizar la prediccin de necesidades de efectivo
para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.
La entidad debe informar por separado sobre las principales categoras de cobros y
pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiacin.
17
Las operaciones de inversin o financiacin, que no han supuesto el uso de efectivo

o equivalentes al efectivo, deben excluirse del estado de flujo de efectivo. No obstante, tales
transacciones deben ser objeto de informacin, en cualquier otra parte dentro de los
estados financieros, de manera que suministren toda la informacin relevante acerca de
tales actividades de inversin o financiacin.
Flujos de efectivo en moneda extranjera
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se
convertirn a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda
extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo
en cuestin.
Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirn utilizando la tasa
de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo
cada flujo en cuestin.
Las prdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio en moneda
extranjera, no producen flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto que la variacin en las
tasas de cambio tiene sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos
en moneda extranjera, ser objeto de presentacin en el estado de flujo de efectivo para
permitir la conciliacin entre las existencias de efectivo al principio y al final del periodo.
Efectivo y equivalentes de efectivo
La entidad debe revelar los componentes de la partida efectivos y equivalentes al
efectivo, y debe presentar una conciliacin de los saldos que figuran en su estado de flujo
de efectivo con las partidas equivalentes en el balance.
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un comentario
por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo que no est disponible para ser utilizado por ella misma o por el
grupo al que pertenece.
18
CAJA CHICA
1.- GNESIS C.A.:
14-01 Crea el fondo fijo de Caja Chica por 120.00 Bs, nombrando como custodio a la Sra.
Mary Paz.
19-01 Se realiza arqueo de Caja Chica hallndose los siguientes desembolsos
35.00 Refrigerios
22.00 Viticos
5.00
Peridicos
58.00 Se halla de efectivo en Caja

Se hace el reembolso correspondiente.
2.- FERROLA S.A.:

24-10 Se crea el fondo fijo de Caja Chica por 200.00, el custodio ser el Sr. Jos Gonzlez
30-10 Se arquea la Caja Chica. Se encuentran los siguientes desembolsos
15.00 Gasolina y Lubricantes. Las facturas se extraviaron
23.50 Vale al empleado Mario Ruz, firmado por el custodio
50.00 Vale al empleado Pedro Pramo, firmado por la secretaria de R.R.H.H.
12.00 Azcar y Caf
Se hace el reembolso correspondiente.
02-11 Se decide incrementar el fondo fijo en 50.00
Haga un anlisis de las debilidades encontradas
3.- HERMES C.A.:

10-02 Se crea el fondo fijo de Caja Chica por 100.00, nombrando custodio a la Srta. Prez.
Se establece como lmite mximo de desembolso 25.00
24-02 Se realiza arqueo de Caja, hallando los siguientes desembolsos
14.00 Viticos al gerente por trabajar horas extra
12.00 Botellones de agua
19
25.50 Envo de remesa

Se hace el reembolso correspondiente. Identifique las debilidades.
26-02 Se decide disminuir la Caja Chica a 80,00
4.- SURINAME C.A.:

03-04 Se crea el fondo fijo por 300.00 custodiado por la Srta. Alfonsina Bermejo; se acuerda
que el monto mximo de desembolsos ser 30.00 y el monto mnimo de disponibilidad en
Caja de 20.00
19-04 Se arque la Caja. Hallamos los siguientes desembolsos
25.00 Viticos
14.00 Peridicos
27.00 Refrigerios
45.00 Aceites para la maquinaria
80.00 Vale a la Sra. Ins Ferrer; firmado por el gerente de produccin
Se hace el reembolso y detectan las debilidades
21-04 Se disminuye el fondo fijo a 200.00
5.- JUANCHO S.R.L. posee un fondo fijo de 200.00, custodiado por el Sr. Bernie Paz:
29-09 Se arquea la caja encontrando los siguientes desembolsos
20.00 Vale a la Srta. Giacominna Pappagallo, firmado por la Sra. Rossi
17.80 Viticos
40.00 Bombillos
23.00 artculos de limpieza
97.00 Se halla de efectivo en Caja.
Se realiza el reembolso y se disminuye el fondo en 50.00. Detecta las debilidades
20
6.- INMACO S.A. posee una Caja Chica por 300.00, custodiado por la Sra. Gmez:
14-12 Se arque la caja. Se hallan los siguientes desembolsos
5.00
Azcar
10.00 Peridicos
3.00
Vasos plsticos
15.00 Viticos. Autorizado por el mensajero

267.00 Se halla de efectivo en Caja.
Se realiza el reembolso y se decide cerrar el fondo fijo
7.- ENSUEO C.A. maneja un fondo fijo de 150.00 custodiado por el Sr. Al Tern:
21-05 Se realiza arqueo, hallando los siguientes desembolsos
21.20 Envo de remesa
18.70 Detergentes
60.00 Lubricantes para los motores
37.50 Viticos a la Srta. Mery que trabajo horas extra
Se hace el reembolso y se incrementa el fondo fijo a 200.00
8.- MAITE C.A. maneja un fondo fijo de 250.00, custodiado por el Sr. Jos miguel Alarcn.
Presenta la siguiente relacin de desembolsos:
Fecha
12-Jun
13-Jun
13-Jun
14-Jun
18-Jun
19-Jun
19-Jun
19-Jun
20-Jun
Descripcin
Lubricantes de vehculos
Viticos
Envo de remesa
Papelera
Fertilizantes
Botellones de agua
Vasos plsticos
Artculos de limpieza
Vale a Magaly Fereira
TOTAL
Monto
45,00
25,00
30,00
15,00
40,00
13,00
8,00
35,50
20,00
231,50
Firma Autorizada
J.M. ALARCON
J.M. ALARCON
Ana Pacheco
J.M. ALARCON
J.M. ALARCON
J.M. ALARCON
J.M. ALARCON
J.M. ALARCON
Jimmy Cnquiz
21-06 Se realiza el reembolso, hallndose de efectivo disponible en caja 20.00 Bs. Se decide
aumentarla en 50.00. Identifica las fallas en el manejo del fondo fijo.
21
9.- CARTOON C.A. maneja un fondo fijo de 100.00. Se estableci como lmite mximo de
desembolsos 20.00 Bs:
22-07 Se hace arqueo de caja hallndose los siguientes desembolsos:
3.50
Peridicos
8.00
Fotocopias
10.00 T y azcar
20.30 Gasolina
55.00 Se halla de efectivo disponible en caja chica
Se realiza el desembolso y se decide cerrar el fondo fijo.
10.- ORIENTE S.A. maneja un fondo fijo de 50.00:

11-11 Se realiza arqueo de caja, hallando los siguientes desembolsos
5.00
Peridicos
8.00
Botelln de agua
Se realiza el reembolso y se decide cerrar el fondo fijo.
11.- INVERSIONES KAZAJASTN S.R.L.:

17-09 Se decide crear un fondo de caja chica, por Bs 250,00 mediante un cheque del Banco
Unin, emitido a nombre de la Srta. Carolina Valds, quien ser la encargada de manejar el
fondo. El lmite mximo de desembolsos ser de Bs 30,00.
29-09 Se realiza un arqueo de caja. Se encuentran comprobantes por los siguientes montos:
- 15,00 por compra de peridicos y revistas
- 14,00 por pago de la gasolina al mensajero
- 12,00 por compra de azcar y caf
Se halla efectivo en caja Bs 205,00. Se emite un cheque para reembolsar la diferencia.
04-10 Se decide disminuir el monto del fondo fijo a Bs 150,00
- 41,00 por aceites y lubricantes
- 21,50 por recarga del tner
22
Se halla efectivo en caja Bs 91,50. Se emite un cheque para reembolsar la diferencia y

aumentar el fondo fijo en Bs 50,00
- 15,00 taxi al gerente
- 20,00 vale a la secretaria Jazmn Daz
- 50,00 viticos al mensajero. No trajo la factura porque se le extravi.
- 60,00 vale al empleado El Lima. Fue autorizado por la secretaria Luca Dreher
31-10 Se decide cerrar el fondo fijo de caja chica.
12.- BATMAN C.A. presenta la siguiente relacin de desembolsos de su fondo fijo de caja
chica. El monto del mismo es de 500.00. Se estableci como polticas de manejo que el
monto mximo de desembolsos sera de 100.00 y el monto mnimo de efectivo disponible
en la caja chica de 50.00. Custodiada por Frank Torrealba.
Fecha
05-Mar
06-Mar
06-Mar
07-Mar
09-Mar
09-Mar
10-Mar
10-Mar
Descripcin
Lubricantes
Lmparas del taller
Reparacin de la pc
Papelera
Clavos y Tornillos
Botellones de agua
Vale a MaFlor Peralta
Vitios al gerente
TOTAL
Monto
45,50
85,00
105,00
40,00
35,00
30,00
60,00
50,00
450,50
Firma Autorizada
F.T.
F.T.
F.T.
F.T.
F.T.
F.T.
F.T.
Luisa Arismendi
30-09 Se realiz el reembolso. Se hall de efectivo en caja 45.00. Se decide disminuir el

fondo en 50.00. Detecta las fallas.
23
CONCILIACIN BANCARIA
1.- A continuacin se presentan algunos movimientos bancarios efectuados por la
empresa GNESIS C.A. en el Banco Unin durante el mes de abril.
Al 30-04 el saldo segn libros es de 7500.00 y el saldo segn banco es 9775.00
- El depsito #2501 por 2300.00 fue contabilizado y no se ha acreditado en banco
- El banco enva la Nota de Dbito #7801 por 25.00 debito a comisiones bancarias
- Cheques #0901 y #0902 por 400.00 y 200.00, respectivamente, estn en trnsito
- Se envi la Nota de Crdito #8901 por 4000.00 debido al plazo fijo ya vencido
Determine, mediante conciliacin bancaria, el efectivo real disponible que posee la
empresa para el mes de mayo.
2.- FERROLA S.A. posee una cuenta en Banco Inseguro. Del anlisis entre el estado
de cuenta y el libro mayor de banco, para el mes de mayo, surgi lo siguiente:
Al 31-05 el saldo del libro es 4500.00 y el saldo de banco es 8175.00
- Se acredit en la cuenta el prstamo solicitado por 4000.00 mediante Nota de Crdito
#4501
- Cheques en trnsito #0201 y #0202 por 300.00 y 700.00 respectivamente
- Comisiones bancarias por 50.00 mediante Nota de Dbito #3501
- Depsito #9801 (48h) no acreditado, por 1275.00
empresa para el mes de junio.
3.- Entre el libro banco y el estado de cuenta de HERMES C.A. se hallaron las
siguientes diferencias al 31-03:
El saldo del libro es 113300.00 y el saldo de banco es 145800.00
- Cheques emitidos a proveedores y pendientes de cobro #0120, #0121, #0122 y #0123 por
12500.00, 3450.00, 7890.00 y 6760.00 respectivamente
- Depsito #4201 (72h) por 5800.00 aun no acreditado
- Se nos cargan las Notas de Dbito #9951 y #9952 por 8900.00 y 3400.00 por intereses
24
- El cheque #0124 fue emitido y pagado por 49500.00 pero registrado en libros por 45900.00
- El importe del giro #G-101 por 24500.00 fue acreditado por el cliente en nuestra cuenta
mediante transferencia #221400
- El cheque #0125 fue emitido por 68900.00 pero el banco debit 69800.00

empresa para el mes de abril.
4.- Los siguientes movimientos bancarios fueron hallados en la empresa

SURINAME C.A. al 31-01:
Al 31-12 el saldo en libro es 140900.00 y el saldo en banco es 163800.00
- El Depsito #5201 por 9000.00 no fue realizado ni por la empresa, ni por ningn cliente.
- El cheque #0320 se emiti y pag por 86900.00 se registr en libros por 68900.00
- Los cheques #0316, #0317, #0318 y #0319 por 12500.00, 6700.00, 8900.00 y 7800.00
respectivamente se le pagaron a los proveedores y stos aun no han sido debitados.
- Se nos cobraron comisiones por 10900.00 y 34500.00 mediante Notas de Dbito #5807 y
#5808 respectivamente
- El cheque #0321 fue emitido y pagado por 49500.00 pero se registr en libros por 45900.00
- Nota de Crdito #8524 por descuento del 25% que nos otorg el proveedor en la factura
que se le cancel por 180000.00
empresa para el mes de abril.
5.- INMACO s.a. le suministra la siguiente informacin:
Partidas de la conciliacin del mes de septiembre:

El depsito #4609 est en trnsito. su monto es de 890,00
No se registr la Nota de Crdito #7836 por 87,50 debido a intereses ganados
El cheque #1049 est en trnsito. Su monto es de 510,00
25
No se registr la Nota de Dbito #9312 por 674,00 debido a un prstamo bancario

- Al 31 de octubre el saldo en libros es de 15.344,60 y el saldo en banco es de 21.316,80
No se ha registrado la Nota de Dbito #9596 por 614,00
El cheque #1130 est en trnsito. Su monto es por 3.205,00
El depsito #5912 fue registrado en libros por 1.400,00, pero su monto es de
14.000,00
Est en trnsito el depsito #4701 por 1.749,00
El depsito #6709 se registr en libros por 17.210,00, pero su monto es de 17.120,00
El cheque #1124 se elabor por 3.524,00, pero el banco lo debit por 3.254,00
El cheque #1137 sali por 6.900,00 pero en libros se registr por 9.600,00
El cheque #5694 por 2.410,00 se debit en banco y no pertenece a nuestra cuenta.
El cheque #1141 se elabor por 6.996,00, pero en el banco se debit 9.669,00
No se registr la Nota de Crdito #9414 por 429,30
El depsito #5893 se realiz por 140,00, y el banco acredit 1400,00
El cheque #1143 Sali por 1960,50, pero se registr en libros por 1.695,00
Se realiz el depsito #5743 por 10.000,50, pero el banco acredit 1005,00
El cheque #1097 sali por 5.279,00, pero el banco debit 2.597,00
No se registr la transferencia #14094 por 1.517,10
El cheque #1153 sali por 100,00, pero el banco debit 1.000,00
El cheque #1114 est en trnsito. Su monto es de 117,30
El cheque #1138 fue anulado tras ser registrado. su monto era por 1.420,00
La transferencia#17942 registrada por 3.120,00 no pertenece a esta cuenta.
El cheque #1150 sali por 8.943,00 pero se registr en libros por 8.934,00
Notas importantes:
El depsito #4609 ya fue acreditado en el banco
La Nota de Dbito #9312 ya fue registrada
26

empresa para el mes de octubre.
6.- ENSUEO C.A. solicita determinar su efectivo disponible al 31-09. Tome en

consideracin que:
- El depsito #7454 se efectu por 69696.00 y se debit en banco por 96969.00

- El depsito #7480 por 542.00 no pertenece a la empresa. Se acredit en banco por error
- Se descont una letra que girada a un proveedor por 4850.00 mediante la Nota de Dbito
#2014
- Qued en trnsito el depsito #8750 por 14200.00
- Los cheques #458, #459 y #460 por 12578.00, 25485.00 y 19841.00, respectivamente, fueron
debitados en banco pero no contabilizados.
empresa para el mes de agosto.
Al 30-08 el saldo del libro es de 130554.00 y el de banco 26869.00
7.- Analice la siguiente informacin correspondiente a los movimientos bancarios de

ORIENTE S.A. y prepare la conciliacin bancaria para el mes de febrero:
Saldo segn Libro 8288.60. Saldo segn Banco 2615.50

- Cheque #14 emitido por 1254.50, registrado en libros por 1255.40.
- Depsito #1458 por 12540.00 no ha sido acreditado en el banco.
- Cheques #15, 16 y 17 en trnsito, por los montos 12.50, 125.00, 458.00 respectivamente.
- Transferencia #12451 no registrada en libros. Su monto es de 1698.00.
- Depsito #4589 acreditado en banco, no pertenece a la cuenta. Su monto es de 4560.00
- La Nota de Crdito #456 no registrada, por 12.50, corresponde a intereses ganados.
27
8.- A continuacin se presentan extractos del libro banco y el estado de cuenta del
Banco Fe perteneciente a COMERCIALIZADORA JUANCHO S.R.L. para el mes de julio:
FECHA
18-Jul
19-Jul
19-Jul
19-Jul
19-Jul
19-Jul
20-Jul
20-Jul
20-Jul
20-Jul
ESTADO DE CUENTA - COM JUANCHO S.R.L. / JULIO 2009

DESCRIPCIN
DEBE
HABER
Depsito #5402
10908,35
Nota de Dbito #4525
931,59
Cheque #0140
2067,78
Cheque #0141
577,09
Nota de Dbito #4600
96,46
Depsito #6587
1502,53
Nota de Dbito #5625
7,51
Nota de Crdito #8745
2313,9
Nota de Dbito #5982
8568,93
Cheque #0156
754,48
SALDO
10908,35
9976,76
7908,98
7331,89
7235,43
8737,96
8730,45
11044,35
2475,42
1720,94
FECHA
18-Jul
19-Jul
19-Jul
19-Jul
19-Jul
19-Jul
19-Jul
19-Jul
19-Jul
20-Jul
20-Jul
20-Jul
20-Jul
LIBRO MAYOR. BANCO FE

DESCRIPCIN
DEBE
Depsito #5402
10980,35
Cheque #0136
Cheque #0137
Cheque #0138
Nota de Dbito #4789
Cheque #0139
Nota de Dbito #4525
Cheque #0140
Depsito #6587
1502,53
Depsito #7484
933,76
Nota de Dbito #5625
2313,9
Nota de Dbito #5878
SALDO
10908,35
10025,68
9022,39
7551,56
6377,48
4743,63
3812,04
1744,26
3246,79
4180,55
4173,04
6486,94
6414,82
HABER
882,67
1003,29
1470,83
1174,08
1633,85
931,59
2067,78
7,51
72,12
9.- Determine el efectivo disponible al 31-10 en la cuenta del banco Turqua

correspondiente a INVERSIONES KAZAJASTN S.R.L. tomando en consideracin que:
Saldo segn libros 984.70. Saldo segn banco 1096.30
- Errores al registrar por parte del banco:
Cheque #152 por 450.30 se registr por 453.00
28
Cheque #325 por 154.60 se registr por 145.60

Depsito #8596 por 1450.00 se registr por 1540.00
- Errores al registrar por parte de la empresa:
Nota de Crdito #1256 por 120.50 se registr por 105.20. Corresponde a intereses ganados
10.- Se presenta un extracto de la informacin bancaria de MAITE C.A.

correspondiente al mes de noviembre:
FECHA
15-Nov
16-Nov
16-Nov
16-Nov
16-Nov
16-Nov
17-Nov
17-Nov
17-Nov
17-Nov
ESTADO DE CUENTA - MAITE C.A. NOVIEMBRE 20XX

DESCRIPCIN
DEBE
HABER
Depsito #45874
5.200,00
Cheque #0385
300,00
Cheque #0386
250,00
Cheque #0392
9.650,00
5.200,00
Nota de Dbito #7998
524,00
3.500,00
Depsito #59321
60.000,00
Cheque #0432
175,50
Nota de Dbito #8914
3.600,00
SALDO
24.699,50
24.399,50
24.149,50
14.499,50
19.699,50
19.175,50
22.675,50
82.675,50
82.500,00
78.900,00
FECHA
15-Nov
16-Nov
16-Nov
16-Nov
16-Nov
16-Nov
17-Nov
17-Nov
17-Nov
18-Nov
18-Nov
LIBRO MAYOR - BANCO TESORO

DESCRIPCIN
DEBE
Depsito #45874
5.200,00
Cheque #0385
Cheque #0386
Cheque #0431
5.200,00
Cheque #0392
Nota de crdito #7493
3.500,00
Nota de Dbito #7998
Cheque #0432
Depsito #59327
16.300,00
Nota de Dbito #8914
SALDO
50.921,50
51.221,50
51.471,50
51.629,00
46.429,00
53.379,00
49.879,00
50.403,00
50.560,50
34.260,50
37.860,50
HABER
300,00
250,00
157,50
6.950,00
524,00
157,50
3.600,00
Informacin importante:
El saldo correcto del cheque #0392 lo tiene la empresa. El cheque #0431 se anul. El
depsito #59321 no pertenece a la empresa. La Nota de Dbito #8914 corresponde a la
29
cuota del prstamo bancario. La Nota de Crdito #7493 corresponde al reintegro de

mercanca devuelta. El saldo correcto del cheque #0432 lo tiene el banco. El depsito
#59327 lo realiz un cliente para cancelar su deuda.
empresa para el mes de agosto.
11.- CARTOON C.A. le facilita un extracto de sus movimientos bancarios en Banco

Tesoro a fin de que logre determinar el efectivo disponible.
FECHA
13-Oct
14-Oct
14-Oct
14-Oct
15-Oct
15-Oct
15-Oct
15-Oct
16-Oct
16-Oct
ESTADO DE CUENTA - CARTOON C.A. / OCTUBRE 2008

DESCRIPCIN
DEBE
HABER
Cheque #154
321,00
Cheque #155
547,00
Nota de Dbito #4521
511,10
Depsito #1205
4.500,00
Depsito #1205
4.500,00
Nota de Dbito #4689
45,00
Cheque #156
450,00
10,50
Depsito #1548
8.750,00
Cheque #157
1.200,00
SALDO
16.713,60
16.166,60
15.655,50
20.155,50
24.655,50
24.610,50
24.160,50
24.171,00
32.921,00
31.721,00
FECHA
12-Oct
12-Oct
13-Oct
13-Oct
13-Oct
14-Oct
14-Oct
15-Oct
15-Oct
15-Oct
16-Oct
LIBRO MAYOR - BANCO TESORO

DESCRIPCIN
DEBE
Cheque #153
Cheque #154
Depsito #1145
1.320,00
Cheque #155
Cheque #156
Depsito #1205
4.500,00
Cheque #157
Cheque #158
Cheque #159
Cheque #160
Depsito #1548
8.750,00
SALDO
38.636,60
38.948,60
37.628,60
38.175,60
38.625,60
34.125,60
35.325,60
35.545,60
36.055,60
36.485,60
27.735,60
HABER
200,00
312,00
547,00
450,00
1.200,00
220,00
510,00
430,00
Los cheques #153, 158 y 160 estn en trnsito. El monto correcto del cheque #154 es de
312.00. El depsito #1205 fue acreditado dos veces. El cheque #159 se anul tras ser
30
registrado. El depsito #1145 est en trnsito. La nota de Dbito #4521 corresponde a la

cuota del prstamo bancario. La Nota de Dbito #4689 es por comisiones bancarias. La
Nota de Crdito #9652 corresponde a intereses ganados.
12.- Determine el efectivo disponible para EL COMIENZO C.A. al 28-02:
Saldo segn Banco Yemen 104.430,00. Saldo segn Libros 69.090,00

- Cheque #45 por 9856.00 debitado en banco por 8596.00
- Depsito #22 por 6325.00 registrado en libros por 3625.00
- Nota de Crdito #96 por 14750.00 no ha sido registrada. Corresponde al pago de un giro
- Nota de Dbito #87 por 3750.00 se registr en libros por 7530.00
- El cheque #47 est en trnsito. Su monto es de 18250.00
31
Unidad 2
Documentos y Cuentas por cobrar
Cuentas y Efectos por Cobrar
Apartado para Cuentas Incobrables
Al finalizar sta unidad el participante lograr:
Conocer la integracin del rubro de las cuentas por cobrar
Aprender el manejo contable que debe darse a las cuentas incobrables y los
diferentes mtodos de valuacin
Conocer lo relacionado a la transferencia de los documentos por cobrar
32
Introduccin.Los documentos y las cuentas por cobrar, as como cualquier activo, son recursos
econmicos con los que dispone la empresa a fin de obtener beneficios en el futuro; se
incluyen dentro del activo circulante, pues su liquidez puede lograrse en menos de un ao.
Las principales cuentas que componen ste rubro son:
1. Cuentas por cobrar comerciales

1.1 Apartado para cuentas incobrables
2. Efectos por cobrar comerciales
2.1 Efectos por cobrar descontados
Las cuentas por cobrar se generan por la venta de mercanca o la prestacin de

servicios a crdito, dicha venta o servicio prestado estar soportado por una factura que
indicar el nmero de das con los que dispondr el cliente para cancelarla. Por otra parte,
los efectos por cobrar son letras de cambio soportadas con facturas que fraccionarn el
monto a pagar por el cliente y podrn ser canceladas mensualmente. En el desarrollo de
sta unidad se estudiar el tratamiento contable que debe brindrsele.
APARTADO PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO. Tambin llamado estimacin

para cuentas de cobro dudoso. Es una cuenta complementaria de activo que refleja la
prdida que se pueda generar por la imposibilidad de pago de un cliente.
Toda empresa que vende mercanca a crdito debe considerar normal la posibilidad
de que alguno de sus clientes no pague sus cuentas. Es de importancia el registro de stas
prdidas por las siguientes razones:
a.- Reconocimiento del gasto: cuando una cantidad de mercanca sale, se espera recibir la
remuneracin correspondiente. Cuando esto no sucede sino que, por el contrario, a
determinado tiempo se sabe que el cliente no pagar la cuenta, el monto correspondiente
33
por dicha mercanca pasara a ser un gasto para la empresa. Por tal motivo, dicho monto
deber estar reflejado en el estado de resultados como un gasto de ventas.
b.- Ajuste de las cuentas por cobrar: si una cuenta se ha considerado incobrable, debe ser
disminuida de las cuentas por cobrar, para que sta ltima pueda mostrar con la mayor
exactitud posible el total estimado de sus futuras cobranzas. Si no se ajustar el saldo de las
cuentas por cobrar, entonces las cifras presentadas a los usuarios de la informacin
financiera seran errneas.
Cabe sealar que el asiento para el apartado no se hace de forma directa contra las
cuentas por cobrar, sino contra la prdida por cuentas incobrables (gasto) que se genere en
el ejercicio.
Ahora bien, resulta un poco difcil determinar cuales sern los clientes que no
pagarn sus cuentas, por ello es necesario que dichos montos sean estimados. Por ello, las
empresas utilizan algunos mtodos para realizar dicha estimacin, y as presentarlo de la
manera ms segura posible. Algunos de estos mtodos son:
i- Mtodo del porcentaje de las ventas: se basa en un porcentaje que se aplicar sobre
el total de las ventas netas (es decir, ventas menos devoluciones, descuentos, etc.) y
que vendr determinado de acuerdo a la experiencia de aos anteriores.
Ejemplo: La empresa SUSHI C.A. durante el ao 2007 vendi 100.000 Bs a crdito, recibiendo
devoluciones por 15.000 y ofreciendo descuentos por 5.000. De acuerdo a sus ejercicios anteriores,
estima sus prdidas por incobrables en un 5%.
Paso 1. Calcular las ventas netas:
34
Ventas
100.000,00
Devoluciones
(15.000,00
Descuentos
(5.000,00)
Ventas netas
80.000,00
Paso 2. Calcular el apartado:

Ventas netas x % estimado de prdidas 80.000,00 x 5% = 4.000,00
El asiento para establecer el apartado sera:

-xPrdida por Ctas incobrables
4.000,00
Apart para Ctas de cobro dud
4.000,00
P/R clculo del apartado para cuentas incobrables del ao 2007.
Una desventaja de ste mtodo es que se toman en cuenta todas las ventas a crdito,
sin disminuir aquellas que ya han sido cobradas.
ii- Mtodo del porcentaje sobre las cuentas por cobrar: se basa en un porcentaje que
se aplicar sobre el total de las cuentas por cobrar y que vendr determinado de
acuerdo a la experiencia de aos anteriores.
Ejemplo: La empresa SIGLO S.A. durante el ao 2007 vendi a crdito 200.000 Bs de los cuales
cobr 75.000 y 15.000 fueron reclasificados, pues pertenecan a prstamo realizado a un empleado.
De acuerdo a sus ejercicios anteriores, estima sus prdidas por incobrables en un 8%.
Paso 1. Determinar el saldo de las cuentas por cobrar:
Ventas
165.000
Cobranzas
(70.000)
Reclasificacin
(15.000)
Ctas por Cobrar
80.000
Paso 2. Calcular el apartado:

Cuentas por cobrar x % estimado de prdidas 80.000,00 x 8% = 6.400,00
35
El asiento para establecer el apartado sera:
6.400,00
6.400,00
P/R clculo del apartado para cuentas incobrables del ao 2007.
Siguiendo el ejemplo, ahora supongamos que el apartado para cuentas incobrables ya posea
un saldo de 3.300.
El asiento para ajustar el apartado sera:
3.100,00
3.100,00
P/R ajuste del apartado para cuentas incobrables del ao 2007.
En el libro mayor se mostrara de la siguiente manera:
Apartado para Cuentas de cobro dudoso

Debe
Haber
Saldo
3.300,00
3.100,00
6.400,00
Tomando el mismo ejemplo, ahora supongamos que el Apartado para cuentas incobrables
posee un saldo negativo de 500 Bs.
36
El asiento para ajustar el apartado sera:
6.900,00
Apart para Ctas de cobro dudoso
6.900,00
P/R ajuste del apartado para cuentas incobrables del ao 2007.

Debe
Haber
Saldo
(500,00)
6.900,00
6.400,00
CANCELACIN DE UNA CUENTA DECLARADA INCOBRABLE. Como ya se explic,

una cuenta considerada incobrable debe ser eliminada de los registros contables. Para
registrarla se le hace un dbito al apartado para cuentas incobrables y un crdito a la
cuenta por cobrar.
Ejemplo: Se consider prdida la cuenta del Sr. Jos Prez, por 1.500. (El monto del apartado para
se momento era de 1.600).
El asiento para cancelar la cuenta sera:
-xApart para Ctas de cobro dud
1.500,00
Cuentas por Cobrar
1.500,00
P/R cancelacin de la cuenta del Sr Prez, por considerarla incobrable.
37

Debe
Haber
Saldo
1.600,00
1.500,00
100,00
RECUPERACIN DE UNA CUENTA DECLARADA INCOBRABLE. Cuando despus

de haber considerado una cuenta como prdida el cliente decide pagarla se debe hacer un
reverso del asiento de cancelacin. Es decir, se le vuelve a generar su cuenta por pagar.
Ejemplo: Siguiendo el ejemplo anterior, el seor J. Prez notific que si va a cancelar su cuenta por
pagar.
El asiento para recuperar la cuenta sera:
-xCuentas por Cobrar
1.500,00
Apart para Ctas de cobro dudoso
1.500,00
P/R recuperacin de la cuenta del Sr Prez, considerada incobrable.

Debe
Haber
Saldo
100,00
1.500,00
38
1.600,00
DOCUMENTOS POR COBRAR. Tambin conocidos como efectos por cobrar. Como se
plante al principio de la unidad, los efectos por cobrar son letras de cambio soportadas
con facturas que fraccionarn el monto a pagar por el cliente y podrn ser canceladas
mensualmente. Estos giros pueden ser descontados o enviados al cobro, a continuacin se
detallaran cada una de stas acciones:
i- Descuento. Si una entidad necesita liquidez pero solo tiene bajo su poder efectos
por cobrar, puede solicitar a una entidad financiera o comercial que le descuente
dichos documentos. La entidad que otorga el descuento recibe los documentos y a
cambio le entrega el monto correspondiente a dichos giros, deduciendo alguna
comisin o inters. sta accin denominada descuento o factoraje con recurso,
obliga a quien recibe el descuento la devolucin del dinero recibido en caso de que
el cliente no cancele. Si el cliente cancela, no lo har ante la empresa que emiti los
giros, sino ante la que los descont. A continuacin, realizaremos los asientos
contables respectivos para cada caso.
Ejemplo: El 14 de mayo, RUBINA S.A. decide enviar al descuento, en Banco LUZ, 4 giros que
posee con un valor nominal de 2.000 Bs cada uno, todos a vencer el da 10 de junio. La entidad que
los recibe le cobra un 0,5% de comisin sobre el monto total de los giros y aparte le cobra un 25% de
inters anual.
Paso 1. Calcular la comisin.
4 giros x 2.000 Bs c/u = 8.000 en giros x 0,5% por comisin = 400 Bs de comisin.
Paso 2. Calcular el inters.
La formula a aplicar es:
Datos:
- Capital:
8.000
% de Dcto.:
25%
-Tiempo:
26 das (El tiempo hace referencia a los das que faltan para que el giro
se venza)
- 360 das que trae el ao bancario.
39
Siendo as, el clculo de los intereses para nuestro ejemplo sera:
El monto a pagar por concepto de intereses sera de 144,44 Bs
El asiento para el descuento de los giros sera:
-xBanco
7.456
Comisiones bancarias
400
Inters bancario
144,00
Efectos p/Cobrar descont
8.000
P/R descuento de giros en Banco LUZ y pago de intereses y comisiones generadas.
Ahora supongamos que el cliente va a Banco LUZ y cancela los giros. El asiento para
registrar el pago de los giros sera:
-xEfectos p/Cobrar descont

Efectos por cobrar
8.000
8.000
P/R pago de giros descontados en Banco LUZ.
Como se aprecia en el asiento, se le debe hacer un dbito a la cuenta de Efectos por

cobrar descontados para que pueda cerrarse, y se le hace un crdito a los Efectos por cobrar
para que tambin queden cancelados.
Ahora supongamos que llegada la fecha de vencimiento el cliente no va a Banco Luz

a cancelar los giros. El asiento para registrar la devolucin de los giros sera:
40
-xEfectos p/Cobrar descont

Banco
8.000
8.000
P/R devolucin de giros descontados en Banco LUZ.
Como se aprecia en el asiento, la cuenta de Efectos por cobrar descontados debe ser
cancelada, pero tambin se le debe dar salida al dinero que se recibi por el descuento de
dichos giros, ya que el banco de forma automtica realizar el dbito en nuestra cuenta y
nos devolver el giro junto con la nota de dbito respectiva.
ii- Envo al cobro. Cuando una entidad vende a crdito y posee giros que por
cualquier razn no tiene la facilidad de cobrarlos, puede enviarlos a una entidad
que se encargue de realizar dichas cobranzas. dicha entidad recibir los giros sin
entregar dinero alguno, pues no los est descontando sino que sencillamente
realizar una gestin de cobranza por la cual cobrar sus comisiones.
Contablemente, el registro de los efectos enviados al cobro pueden ser realizados de
dos formas:
a.- Mtodo Directo: se llama directo porque crea una cuenta de activo llamada
Efectos al Cobro que afectar directamente la cuenta de efectos por cobrar. Es decir, se
realiza una reclasificacin del monto
b.- Mtodo Indirecto: se llama indirecto porque implica la creacin de dos cuentas
transitorias llamadas Efectos enviados al cobro y Efectos enviados al cobro per contra - la
denominacin per contra se utiliza para diferenciar una de otra, no posee ningn
significado especial -. Al crear estas dos cuentas no se estara afectando la cuenta de
efectos por cobrar.
Realicemos el registro del envo al descuento con cada uno de los mtodos.
Ejemplo: RUBINA C.A. enva al cobro 5.000 en giros al Banco LUZ.
41
Mtodo Directo:
-xEfectos al cobro
5.000
Efectos por cobrar
5.000
P/R envo al cobro de 5.000 en giros al Banco LUZ.
Mtodo Indirecto:
-xEfectos enviados al cobro
5.000
Efectos enviados al cobro PC
5.000
P/R envo al cobro de 5.000 en giros al Banco LUZ.
Ahora supongamos que el cliente cancela los giros a la empresa gestora. Los asientos
por ambos mtodos seran:
Mtodo Directo:
-xBanco
5.000
Efectos al cobro
5.000
P/R cancelacin de los giros enviados al cobro en Banco LUZ.
Mtodo Indirecto:
-xBanco
5.000
Efectos enviados al cobro PC
5.000
Efectos por Cobrar
5.000
Efectos enviados al cobro
5.000
P/R cancelacin de los giros enviados al cobro en Banco LUZ.
42
Ahora supongamos que el cliente no cancela los giros a la empresa gestora. Los
asientos por ambos mtodos seran:
Mtodo Directo:
-xEfectos por cobrar
5.000
Efectos al cobro
5.000
P/R devolucin de los giros enviados al cobro en Banco LUZ.
Mtodo Indirecto:
-xEfectos enviados al cobro PC
5.000
Efectos enviados al cobro
5.000
P/R devolucin de los giros enviados al cobro en Banco LUZ.
Como se aprecia en el ejemplo, cuando los giros que se enviaron al cobro no son
cancelados sencillamente se hace un reverso de asiento para ambos casos.
43
ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO

1.- Calcule el apartado de SUREN S.A. para el ao 2007, tomando en cuenta que:
Las vetas netas del ao fueron 340.000,00, de las cuales el 50% fueron a crdito. Cobr el
20% de las mismas y declar prdidas de 10.000. El monto de su apartado era de 12.000 y lo
estima en base al 10% del saldo de las cuentas por cobrar.
2.- Se detallan las ventas en los ltimos 5 perodos de la empresa CALDERN S.R.:
Ao 2006:
- Ventas netas: 1.000.000, 25% en efectivo y el resto a crdito.
- Cobranzas: 50.000
- Apartado: 0
Ao 2007:
- Ventas netas: 835.000, 70% en efectivo y el resto a crdito.
- Cobranzas: 57.900
- Cuentas perdidas: 20.000
Ao 2008:
- Ventas netas 900.000, 15 % a crdito y el resto en efectivo.
- Cobranzas: 44.500
- Cuentas recuperadas: 18.000
Ao 2009:
- Ventas netas: 770.500, 20 % a crdito y el reto al contado.
- Cobranzas: 90.000
- Conversin en efectos: 49.500
Calcula la estimacin de incobrables para cada ao. La empresa decide utilizar el

mtodo del % sobre el saldo de las cuentas por cobrar en un 10%.
44
3. AURORA S.A. se dedica a la venta de artefactos a crdito. Durante el perodo

realiz las siguientes transacciones:
19-01 Vende 10.500 segn factura N-54.

24-03 Recupera 1.500 en cuentas credas prdidas.
30-05 Convierte en efectos 8.500 de la factura N-84.
14-06 Considera perdida la factura N-62.
Calcule el apartado para el perodo, tomando en cuenta que los saldos iniciales de
las cuentas por cobrar eran de 4.200 y el del apartado 82. Se calcular en base al 5% del
saldo de las cuentas por cobrar.
4.- Ajuste el apartado de ROMA C.A. tomando en cuenta lo siguiente:
- Saldo inicial de las cuentas por cobrar: 15.000

- Saldo inicial del apartado: 300
Durante el perodo:
- Ventas a crdito: 12.000
- Cuentas recuperadas: 800
- Cuentas perdidas: 500
5.- Al finalizar su periodo contable el 31-12-07, la empresa ASERRN C.A.
presenta en su saldo de Cuentas por Cobrar un monto de 17900.00 y un apartado para
cuentas incobrables de 1342.50.
En el ao 2008 cobr 10000.00 y tuvo un ingreso por ventas de 89700.00 (20% a
crdito) y consider prdidas por incobrables cuentas por 930.00.
45
Para el ao 2009 recuper 1700.00 de las cuentas credas prdidas y tuvo

ingresos de 100000.00 (10% por ventas a crdito)
PREPARE: Asientos correspondientes y clculo del apartado para los aos 2008 y 2009
en base al mtodo del porcentaje sobre las cuentas por cobrar. Base del clculo: 7,5%
6.- CANAD S.A. presenta a continuacin la informacin de sus ventas durante
los anteriores ejercicios econmicos:
Perodo Contable
Ventas Netas a Crdito
Prdidas por Incobrables
01/01/05 - 31/12/05
150.000,00
27.000,00
01/01/06 - 31/12/06
97.600,00
15.600,00
01/01/07 - 31/12/07
111.500,00
21.100,00
Durante el ao 2008 vendi 130.800,00 y consider prdidas por incobrables

cuentas por 16.200,00.
En el 2009 recuper cuentas credas incobrables por 15.500,00 y alcanz un total
de ventas a crdito por 99.000,00.
PREPARE: Asientos correspondientes y clculo del apartado para los aos 2007, 2008
y 2009 en base al mtodo del porcentaje sobre las ventas netas a crdito.
7.- DRIVER S.A. presenta al 31-12-09 la siguiente informacin:
- Cuentas por cobrar con saldos no vencidos
1.200,00
- Cuentas por cobrar con saldos vencidos (10d)
8.400,00
7.700,00
5.500,00
El tabulador de prdidas establece el 2% para los saldos no vencidos, y para los

saldos vencidos en perodos de 0-30d se incrementa el porcentaje estimado de prdida
en un 5%.
46
El monto de su apartado era de 7800,00 y consider prdidas por incobrables

cuentas por 2500.00
PREPARE: Asientos correspondientes y clculo del apartado para el ao 2009 en base
al mtodo de la antigedad de saldos.
8.- Registre las siguientes operaciones y calcule el apartado de INV FUFFI S.R.
al 31-12-00:
Saldo de las cuentas al 01-01:
Cuentas por Cobrar: 20.000
Apartado: 1.400
- Vende 9.500 en mercancas. El 10% de contado y lo dems a crdito.
- considera prdidas por incobrables 800
- Vende 5.000 en mercancas a crdito.
- 1.200 de las cuentas por cobrar las anulan y las convierten en efectos
- Recupera 400 credos incobrables.
9.- Establezca el apartado para cuentas incobrables de HONDA C.A. tomando en
cuenta la siguiente informacin:
47
Cliente
Monto de Factura
Das de vencida
M. Glorioso
15.200
10
G. Bravo
14.700
12
Y. Amesty
20.850
32
O. Hernndez
10.100
45
A. Gonzlez
33.330
50
El tabulador para el clculo del apartado es el siguiente:

Das de vencimiento
0-15
2%
16-30
6%
31-45
10%
46-60
14%
10.- MIRAMAR S.A. desea que usted establezca una estimacin para sus
cuentas de cobro dudoso. A tal fin, le facilita la siguiente informacin:
- Saldos iniciales
Cuentas por Cobrar
Apartado para Cuentas

Incobrables
Debe
Haber
Saldo
35.450
Debe
Haber
Saldo
1.600
- Vende a crdito 4.500

- De las cuentas por cobrar, 2.000 se convirtieron en efectos y 4.600 pertenecen a un
prstamo realizado a un empleado
- Se dieron de baja 1.550 por incobrables
- Se recuperaron 300 credas incobrables
48
DOCUMENTOS POR COBRAR
1.- Industrias KARAM s.a. compra y vende todo tipo de mobiliario. Registre los
siguientes movimientos:
11-06
Vende a crdito 5.000 al Sr. Fares Qazem, mediante los giros FQ-090 y
FQ-091.
20-06
Se enva al cobro el giro FQ-090 pagando una comisin del 2% sobre el
valor del giro y un inters del 22% anual.

10-07
Se cobra el giro FQ-090 y se abona en la cuenta de la empresa.
14-07
Se enva al descuento el giro FQ-091 pagando un inters anual del 34%.
11-08
Notifican la cobranza del giro FQ-091.

2.- Registre las operaciones que FRANCO S.A. realiz el pasado mes:
02-03
Vende al Sr. Martn Ferrer 12.000 en mercancas. El pago se efectu de la
siguiente manera: 60% de contado y por el resto emiti 4 giros de igual valor nominal.
02-04
El Sr. Ferrer va a la empresa a cancelar el giro #1/4.
05-04
Se enva al descuento el giro #2/4. El banco cobra un inters del 11%
anual sobre el monto del giro y el resto se acredita en la cuenta.

03-05
El banco notifica que el cliente cancel el giro #2/4.
15-05
Se enva al cobro el giro #3/4. Cobran un porcentaje del 7% sobre el valor
del giro.
03-06
Devuelven el giro #3/4 por no lograrlo cobrar.
19-07
El cliente va a la empresa a cancelar los giros #3/4. Se cobra 22% de
inters moratorio.
02-07
49
El cliente va a la empresa a cancelar el giro 4/4.
3.- Registre las siguientes transacciones efectuadas en Inversora LUCIANO c.a.

durante el trimestre pasado:
05-01
Vende 10.000 en mercancas a Azafrn s.a. pagando el 40% de contado y el
resto en crdito a 15 das.

20-01
Azafrn s.a. cancela 2.000 de la deuda y por el resto se le aprueba la
emisin de 4 giros de igual valor nominal.

10-02
El cliente va a la empresa y cancela el giro 1/4.
03-03
Se envan al descuento los giros 2/4 y 3/4, pagando un inters anual del
28% sobre cada giro.

20-03
Notifican que el giro 2/4 fue cobrado.
20-04
Devuelven el giro 3/4, monto por el cual envan una nota de dbito.
28-04
El cliente va hasta la empresa y cancela los giros 3/4 y 4/4. La empresa
cobra un inters moratorio del 59% sobre el giro vencido.

4.- MIRLA c.a. presenta a continuacin el detalle de sus efectos por pagar:
Clientes
Mara Uzctegui
Fernando Mora
Lisandra Echegaray
Nmero de Giros
Monto del Giro
Vencimiento
MU-050
2.500
04-mayo
MU-051
2.500
04-junio
MU-052
3.000
04-julio
MU-053
3.000
04-agosto
FM-060
1.200
16-mayo
FM-061
1.200
16-junio
LE-070
1.500
10-julio
LE-071
1.500
10-agosto
A continuacin, registre los movimientos efectuados:

13-04
Se envan al cobro los giros MU-050 y FM-060. El banco cobra un inters
anual del 28% sobre el valor de cada giro.
50
03-05
Se envan al descuento los giros MU-051 y FM-061. El banco cobra una
comisin del 1,5% sobre el monto de los giros y un inters anual el 32%.
05-05
Se cobraron los giros MU-050 y FM-060.
07-06
Se notifica el cobro del giro FM-061 y se devuelve el giro MU-051 junto con
una nota de dbito.

30-06
La Sra. Uzctegui va a la empresa a cancelar los giros MU-051 y MU-052.
Se le cobra un inters moratorio del 47% sobre el giro vencido.

09-07
El cliente va a la empresa a cancelar el giro LE-070.
16-07
Se enva al descuento el giro LE-071 y al cobro el giro MU-053. El banco
cobra un inters anual del 29% para cada operacin.

06-08
Se cobr el giro MU-053.
11-08
Devuelven el giro LE-071 junto a una nota de dbito por no lograrlo
cobrar.
30-08
El giro es pasado a trmites legales.
27-10
Los abogados logran cobrar el giro con un recargo del 69% de inters
moratorio. Sus honorarios son del 15% del total cobrado.

5.- La empresa PRAMO c.a. incursion en el mercado del financiamiento de
artefactos elctricos. Se detallan a continuacin las operaciones efectuadas con uno de
sus clientes, el Sr. Marcos Chacn:
25-03
Vende una nevera, una licuadora, un televisor y un horno microondas por
5.600, 1.100, 3.400 y 1.500 respectivamente. Paga en efectivo la licuadora y el horno

microondas, por el resto de la compra se emiten dos giros de igual valor nominal.
05-04
Se enva al descuento el giro 1/2. Por la operacin cobran un inters anual
del 18% y una comisin del 1% sobre el valor del giro.

25-04
Devuelven el giro 1/2 junto a una nota de dbito. se mismo da se decide
enviar al cobro el giro vencido a un plazo de 30 das junto al giro 2/2. Por el giro
vencido se cobra un inters del 48% y por el otro del 20% anual.
26-05
51
Cancelan los giros 1/2 y 2/2.
6.- RUSIA s.r.l. le pide que registre las siguientes transacciones:

10-11
Venta de mercanca por 36.000, 80% al contado y el resto a crdito a 15
das.
20-11
El cliente cancela 200 Bs de su factura y se aprueba que el resto de su
deuda sea convertida en 2 giros de igual valor nominal.

30-11
Se enva al descuento el giro 1/2 pagando un inters del 29% por la
operacin.
20-12
Devuelven el giro 1/2 junto a una nota de dbito
28-12
El cliente va a la empresa a cancelar el giro 1/2, se le cobra un inters de
mora del 61% anual.

05-01
Se enva al cobro el giro 2/2 pagando una comisin de 0,5% sobre el valor
del giro.
22-01
Nos devuelven el giro 2/2 por no lograrlo cobrar
25-01
el cliente va a la empresa cancela el giro con un recargo del 15%.

7.- Registre las transacciones efectuadas por la empresa CALVINO c.a.:
11-08
Vende mercanca por 20.000, la mitad a crdito a 15 das segn factura M-
00525 y por el resto se emiten 4 giros de igual valor nominal.

26-08
El cliente cancela la factura M-00525.
27-08
Enva al cobro el giro 1/4 pagando una comisin del 2% sobre el valor del
giro.
13-09
Devuelven el giro 1/4 por no lograrlo cobrar.
10-10
El cliente va hasta la empresa a cancelar los giros 1/4 y 2/4. Se le cobra un
inters de mora del 40% anual sobre el giro vencido.

25-10
Se enva al cobro el giro 3/4 pagando un inters anual del 23%.
11-11
Devuelven el giro 3/4 junto a una nota de dbito
10-12
El cliente va a la empresa a cancelar los giros 3/4 y 4/4. Se le cobra un
inters de mora del 54% sobre el giro vencido.
52
8.- Inversiones LA MANO DE DIOS s.r.l. se dedica a la comercializacin de

artefactos de cocina. Durante el ltimo semestre del ao 2009 realiz las siguientes
operaciones:
04-07
Vende al Sr. Gonzalito Gonzlez mercancas por 224.000,00 (IVA
incluido). Cancela el IVA en efectivo, y por el resto se emiten las siguientes letras:
10-07
N de letra
Valor de la letra
Vencimiento
GG 1/4
50.000,00
04-08
GG 2/4
50.000,00
04-09
GG 3/4
50.000,00
04-10
GG 4/4
50.000,00
04-11
Se enva al descuento las letras 1/4 y 2/4. El banco Unin cobra un inters
del 32% anual sobre cada letra y por el neto emite una N/C.
04-08
El banco unin notifica que el cliente cancel la letra 1/4, y enva una N/D
junto con el giro 2/4 que no pudo cobrar.

28-08
El cliente va hasta la empresa y cancela el giro 2/4.
05-09
Se enva al cobro el giro 3/4. El banco Real cobra una comisin del 2%
sobre el valor del giro.

20/09
El banco Real devuelve el giro 3/4 por no lograr cobrarlo. La empresa
decide enviarlo al descuento en banco Esperanza, pagando un inters del 34% anual y
unos gastos por cobranzas del 2,5% sobre el valor del giro.
04-10
El banco Esperanza enva una N/D junto con el giro 3/4.
17-10
Se enva al cobro el giro 4/4, pagando un inters por comisin del 17%
anual.
22-10
El cliente va a cancelar el giro 3/4. La empresa cobra un inters moratorio
del 48% anual sobre el valor del giro.

04-11
Devuelven la letra 4/4 por no lograrla cobrar.
29-11
Se enva a los abogados el giro 4/4. Estos cobran 550,00 por el servicio y
un 15% del inters moratorio en caso de lograrlo cobrar.
53
30-12
El cliente cancela el giro 4/4. Los abogados cobran un inters moratorio
del 59%.
9.- La empresa MARCELA c.a. se dedica a la compra-venta de vehculos usados.
Registre las transacciones que efectu el ao pasado con su cliente J. Ruz.
- 03-01
Se vende a la seora Josefa Ruz un vehculo por 89600,00 segn factura
#m-052 de la cual el IVA, que estaba incluido, lo pago en efectivo junto con el 25% de la
misma. Por el resto se emitieron 6 giros de igual valor nominal.
- 07-01
Se enva a Banco Unin el giro n 1/6 con el fin de ser descontado. El banco
emite una N/D de 50,00 por comisiones bancarias y el resto lo carga en una N/C a la
cuenta de la empresa.
- 09-01
Se enva a Banco Paraso los giros n 2/6 y 3/6 para que tramite su cobro.
El banco cobra de cada giro el 11% de inters anual como gestin de cobranza.
- 04-02
El Banco Unin notifica que el pago del giro descontado se hizo efectivo.
- 10-02
El Banco Paraso realiza una N/C por 10000,00 y devuelve el giro n 3/6
que fue imposible de cobrar.

- 18-04
La seora Ruz va a la empresa a cancelar el giro n 3/6. La empresa cobra
un inters moratorio anual del 24%.

- 20-04
Se decide descontar en Banco Unin los giros 4/6 y 5/6. El banco cobra por
cada letra un inters anual del 32% y emite una N/C por el importe neto.
- 25-05
Banco Unin notifica el pago del giro 4/6.
- 14-06
Banco Unin devuelve el giro 5/6 y cobra el 1% sobre el importe del giro
como comisin bancaria.

- 28-06
Se enva al cobro el giro 5/6. El Banco Real cobra un 15% de inters anual
sobre el tiempo vencido y 18% anual sobre un plazo de cobro a 30 das.

- 28-07
Banco Real devuelve el giro 5/6 por no poderlo cobrar.
- 29-07
La seora Ruz va a la empresa a notificar que no puede cancelar el giro
5/6. La empresa decide anular los giros 5/6 y 6/6 y emite el nuevo giro 1/1 por el monto
de ambos, junto con un inters moratorio anual del 27% de acuerdo a la fecha de
emisin de los giros originales.
54
- 08/08
La seora Ruz no cancela el giro. ste es enviado a un gabinete de
abogados que cobra 850,00 por el servicio. Adems, cobrar el 15% del monto del giro
en caso de lograr cobrarlo.
- 14/09
Los abogados logran cobrar el giro. Cobraron a la Sra. Ruz un inters
moratorio del 42% anual a partir del vencimiento del mismo. Del monto total se le
cancelaron el resto de sus honorarios.
10.- La empresa CANNON S.A. presenta en sus mayores los siguientes saldos:
- Cuentas par Cobrar
35.450
-Apart. P/Ctas de cobro dud.
310
- Efectos por Cobrar
G-54
2.200
30-08
G-55
2.200
30-09
G-60
8.700
02-07
G-61
8.700
02-08
G-56
2.200
30-10
G-57
2.200
30-11
G-62
8.700
02-10
G-63
8.700
02-11
- Efectos p/cobrar descontados
- Efectos enviados al cobro
Durante el perodo realiz las siguientes transacciones:

07-01
Vende mercanca a crdito por 11.200 (IVA incluido). Por el 40% se
emitirn dos giros de igual valor (G-70, G-71)

09-01
55
El banco notifica que el giro G-56 fue cobrado, y devuelve el giro G-57.
12-01
De las cuentas por cobrar, 2.800 corresponden a un prstamo a la
secretaria J. Gil.
12-01
Se enva al descuento el giro G-70.
15-01
El banco emite una N/C por cobro del giro G-62.
16-01
Cancelan los giros G-54 y G-60.
15-01
Se enva al cobro el giro G-71.
22-01
De la cuentas par cobrar, cancelan 7.950.
31-01
El banco devuelve el giro G-63 junto con una N/D.
03-02
EI giro G-61 es cobrado.
07-02
El banco notifica el cobro del giro G-70.
09-02
Se enva a los abogados el giro G-55.
25-02
El c1iente va a la empresa a cancelar el giro G-71.
07-03
Los abogados cobran el giro G-55. Cobran un recargo moratoria del 71%
anual.
Informacin suplementaria:
- EI banco establece una tasa fija del 36% de inters comn y 59% de inters moratorio.
- La empresa establece una tasa fija del 25% de inters moratorio.
- EI mtodo para calcular el apartado es en base al 12% del total de las cuentas por
cobrar.
56

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Universidad del Zulia

Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales

CONTABILIDAD III: ACTIVOS.

o Efectivo y equivalentes de efectivos

o Documentos y cuentas por cobrar

o Propiedad, planta y equipos

o Otros activos corrientes

o Otros activos no corrientes

A continuacin se desarrollar el anlisis de las principales cuentas de activos, a

P. A. Josnel Martnez Garcs

P. A. Josnel Martnez Garcs

Conocer la integracin de la partida del efectivo y sus equivalentes

P. A. Josnel Martnez Garcs

P/R creacin de caja chica mediante cheque #0052.

P. A. Josnel Martnez Garcs

salidas deber manejarse una hoja de control similar a la que se muestra a

P. A. Josnel Martnez Garcs

P/R aumento de caja chica mediante cheque #W-XYZ

P. A. Josnel Martnez Garcs

P/R aumento de caja chica mediante cheque #W-XYZ

P/R disminucin de fondo fijo de caja chica.

P/R disminucin de fondo fijo de caja chica

Note que en el caso disminucin tambin puede efectuarse en un monto o a un

P. A. Josnel Martnez Garcs

P/R disminucin de fondo fijo de caja chica

BANCO. Es otra forma de mantener efectivo mediante la apertura de cuentas bancarias en

ELEMENTOS DE UNA CONCILIACIN BANCARIA.

P. A. Josnel Martnez Garcs

a. Depsitos en trnsito: depsitos realizados que no aparecen en el estado de cuentas.

P. A. Josnel Martnez Garcs

FORMATO DE CONCILIACIN, MTODO DE SALDOS CORRECTOS

Saldo segn BANCO:

Saldo Correcto o disponibilidad real al:

Saldo Correcto o disponibilidad real al:

P. A. Josnel Martnez Garcs

FORMATO DE CONCILIACIN, MTODO DE SALDOS ENCONTRADOS

Saldo segn BANCO:

Saldo encontrado en LIBROS:

P. A. Josnel Martnez Garcs

Resumen tcnico NIC 01: Presentacin de Estados Financieros

P. A. Josnel Martnez Garcs

(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o

P. A. Josnel Martnez Garcs

Los estados financieros estarn claramente identificados, y se deben distinguir de

P. A. Josnel Martnez Garcs

Resumen tcnico NIC 07: Estado de flujo del efectivo

P. A. Josnel Martnez Garcs

P. A. Josnel Martnez Garcs

Las operaciones de inversin o financiacin, que no han supuesto el uso de efectivo

P. A. Josnel Martnez Garcs

58.00 Se halla de efectivo en Caja

2.- FERROLA S.A.:

3.- HERMES C.A.:

P. A. Josnel Martnez Garcs

25.50 Envo de remesa

4.- SURINAME C.A.:

P. A. Josnel Martnez Garcs

15.00 Viticos. Autorizado por el mensajero

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10.- ORIENTE S.A. maneja un fondo fijo de 50.00:

Se realiza el reembolso y se decide cerrar el fondo fijo.

11.- INVERSIONES KAZAJASTN S.R.L.:

P. A. Josnel Martnez Garcs

Se halla efectivo en caja Bs 91,50. Se emite un cheque para reembolsar la diferencia y