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Nm. 26
2014 2016
C.P.C. Jorge Alberto Tllez Guilln
Presidente
C.P.C. Ricardo Paullada Nevrez
Vicepresidente de Desarrollo y Capacitacin
Profesional
L. C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa
Director Ejecutivo
NDICE
I.
Introduccin
II.
Definicin
III.
Para qu sirve
IV.
Cmo se integra
V.
11
12
VII.
12
VIII.
13
IX.
Multas
13
X.
Conclusiones
14
Vicepresidente
C.P.C. Leobardo Muoz Tapia
Coordinadora de cursos
L.C. Lourdes del Pilar Abada Velasco
Secretario
L.C.P. y P.C.FI. Rolando Silva Briceo
Integrantes
L.C. Gabriel Aranda Zamacona
L.C. Telsforo vila Garca
C.P. y P.C.FI. Jos Luis Calvillo Barbet
L.C. Judith Karen Cardenas Onofre
L.C.C. Miguel Arnulfo Castellanos Cadena
C.P. Orlando Corona Lara
L.C. Mara Dolores Enriquez Medina
C.P. Jorge Arturo Gallegos Ramales
L.C.P. Cristina Zo Gmez Benavides
Lic. Francisco Javier Gutirrez Zamora F.
L.C. Arturo Hernndez Lpez
C.P.C. y P.C.FI. Javier Jurez Ocotencatl
C.P.C. y P.C.FI. Arturo Luna Lpez
Lic. Salvador Mendoza Garca
L.C. Luis Mauricio Pea Muoz
Lic. Jos Luis Snchez Garca
L.C. Jos Antonio Suasnavar Lerdo de Tejada
L.C. Mauricio Valadez Snchez
Lic. Hugo Valderrbano Snchez
L.C. Moiss Velzquez Ortega
L.C.P.C. Anabell Witt Gonzlez
L.C. Enrique Augusto Zamora Paredes
PGINA
VI.
Boletn de Investigacin Comisin Representativa ante Organismos de Seguridad Social - Diciembre de 2014
I.
Introduccin
Sin duda, un tema controvertido en los ltimos aos ha sido la integracin del salario base
de cotizacin que establece la Ley del Seguro Social (LSS) vigente.
Durante muchos aos se han expedido reformas a la LSS, acuerdos de consejo tcnico
e, incluso, criterios internos. Sin embargo, desafortunadamente no se han clarificado los
conceptos que integran y los que se excluyen al salario base de cotizacin.
Adems, algunos patrones no elaboran contratos ni tienen los sustentos jurdicos de las
prestaciones que otorgan a sus trabajadores, lo que trae como consecuencia que el
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) presuma y considere que se trata de una
evasin fiscal.
Por otro lado, el IMSS ha considerado que es bueno hacerles llegar a los patrones
invitaciones para que revisen y, en su caso, corrijan el salario base de cotizacin
manifestado antes de iniciar sus facultades de revisin como organismo fiscal autnomo.
Hasta la fecha muchos trabajadores reciben poca pensin por los salarios manifestados
durante su vida laboral y este efecto no se puede revertir.
Se sugiere a los patrones que antes de entregar prestaciones a los trabajadores acudan
con los especialistas en seguridad social, para que los orienten de manera completa y
correcta sobre los conceptos que pueden otorgar sin contingencia alguna, con el fin de
que procedan a otorgar dichas prestaciones de manera voluntaria o por contrato.
Para estar en posibilidad de otorgar las prestaciones a los trabajadores se recomienda lo
siguiente:
1. Conocer la definicin y caractersticas de la prestacin a otorgar.
2. Comunicarles claramente a los trabajadores el tipo de prestaciones que se
otorgarn y sus beneficios.
3. Elaborar un manual de procedimientos y polticas de entrega de las prestaciones.
4. Que se contengan las prestaciones a otorgar en un contrato de trabajo.
5. Que se integre correctamente el salario base de cotizacin.
Boletn de Investigacin Comisin Representativa ante Organismos de Seguridad Social - Diciembre de 2014
En relacin con lo anterior, analizaremos el concepto y los efectos que tiene el salario
base de cotizacin en los patrones y trabajadores.
II.
Definicin
Boletn de Investigacin Comisin Representativa ante Organismos de Seguridad Social - Diciembre de 2014
Cuota
obrero patronal
Por porcentaje
31
20.40%
31
1.10%
Excedente (patrn)
31
0.40%
Excedente (trabajador)
31
31
0.70%
0.25%
31
1.05%
31
0.38%
SBC
31
0.54%
SBC
SBC
31
1.75%
31
0.63%
SBC
31
1.00%
SBC menos
3 SMGDF
SBC
SBC
SBC
SBC
menos
Es importante analizar cules son los conceptos que se deben considerar para la correcta
integracin del salario base de cotizacin, ya que si se omite algn concepto incluyente,
el IMSS podr determinar el salario base de cotizacin correcto y notificar un crdito fiscal
al patrn por omisin de contribuciones.
III.
Para qu sirve
Boletn de Investigacin Comisin Representativa ante Organismos de Seguridad Social - Diciembre de 2014
Ejemplo:
Ejemplo de impacto del salario base de cotizacin en las pensiones de cesanta en edad
avanzada.
Datos:
Trabajador
Semanas
cotizadas
SBC
cotizado
Luis
Mara
Pedro
1,000
1,000
1,000
$ 304.52
$ 520.50
$ 2500.30
SBC
que debi
cotizar
$ 420.40
$ 650.20
$ 2980.40
Trabajador
SBC
Cotizado
Luis
Mara
Pedro
$ 304.52
$ 520.50
$ 2500.30
Pensin
sobre
SBC
cotizado
$ 3,600.27
$ 5,683.89
$ 27,303.42
SBC
que debi
cotizar
420.40
$ 650.20
$ 2980.40
Pensin
sobre
SBC
real
$ 4,590.79
$ 7,100.22
$ 32,546.14
Diferencia
de pensin
mensual
$ -990.52
$ -1416.33
$ -5242.72
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Como se puede observar en los tres trabajadores se les est afectando el monto de su
pensin a recibir por haber cotizado con un salario inferior al que les corresponda.
Cabe mencionar que el IMSS determina y paga el monto de las pensiones sobre el salario
base de cotizacin promedio manifestado en los ltimos cinco aos y con el que se
pagaron efectivamente las cuotas obrero patronales.
IV.
Cmo se integra
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Importe
que
integra al SBC
Cuota diaria $ 100.00
100.00
4.11
0.41
33.33
$ 137.85
(1er ao)
Importe
que
integra al SBC
Cuota diaria $ 100.00
100.00
4.11
0.41
3.57
$ 108.09
(1er ao)
Importe
que
Integra al SBC
Cuota diaria $ 100.00
100.00
4.11
0.41
13.33
$ 117.85
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(1er ao)
a)
Importe
que
integra al SBC
Cuota diaria $ 100.00
100.00
4.11
0.41
33.33
+ Comisiones ($ 10,000.00/60)
166.66
$ 304.51
(1er ao)
b)
Boletn de Investigacin Comisin Representativa ante Organismos de Seguridad Social - Diciembre de 2014
El artculo 27 de la Ley del Seguro Social, al utilizar la expresin "cualquiera otra cantidad
o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo", no transgrede los citados
principios constitucionales contenidos en los artculos 31, fraccin IV y 16 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, respectivamente, porque no causa perjuicio
alguno al patrn contribuyente, al ser quien conoce cules otras cantidades o prestaciones
entrega al trabajador por su trabajo, sin que por ello quede al arbitrio de la autoridad
determinar esos conceptos, mxime que stos deben estar expresados en las nminas o
listas de raya que el patrn debe llevar conforme a la fraccin II del artculo 15 de la Ley del
Seguro Social, de ah que cualquier empleador puede saber lo que debe entenderse
por salario base de cotizacin y cules conceptos se excluyen de l, aunado a que el
salario base de cotizacin previsto en el referido artculo 27 puede equipararse con el salario
diario integrado contemplado en el artculo 84 de la Ley Federal del Trabajo, pues aun
cuando aqul corresponde a la materia fiscal (al ser aportaciones de seguridad social) y
ste a la laboral, lo cierto es que el artculo 5 A, fraccin XVIII, de la Ley del Seguro Social,
remite a la Ley Federal del Trabajo para definir el salario. []
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V.
Por otra parte, recientemente el IMSS dio a conocer los siguientes criterios relacionados
con los pagos en efectivo hechos a los trabajadores por concepto de previsin social,
alimentacin y habitacin.
Asimismo, el IMSS aclara que para no integrar dichos conceptos se deber cumplir con
lo siguiente:
a) Que las prestaciones se otorgan de manera general en beneficio de todos los
trabajadores;
b) Que las mismas se encuentran establecidas en los contratos colectivos de trabajo
o contratos ley;
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Como nos daremos cuenta, el IMSS nos exhorta a que otorguemos estas prestaciones
en especie para que no integren salario base de cotizacin.
VI.
VII.
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Ejemplos:
Caso 1
Caso 2
Caso 3
Caso 4
$ 48.00
$ 233.25
$ 64.30
$ 2,189.00
NO
NO
NO
NO
$ 67.29
$ 233.25
$ 67.29
$ 2,189.00
VIII.
IX.
Multas
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X.
Conclusiones
Es recomendable exhortar a los patrones a que paguen con el salario base de cotizacin
real, para que eviten ser sujetos de revisin y, en su caso, la notificacin de crditos
fiscales. Asimismo, se sugiere a nuestros legisladores que propongan leyes ms claras
y sencillas para que los patrones den cumplimiento correcto a sus obligaciones fiscales.
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