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Ao de la
Consolidacin del Mar
de Grau'
TEMA
:
Criterios Bsicos para realizar la
Auditora Gubernamental
DOCENTE
ALUMNO
CICLO
IX
CAPTULO II
CONTROL GUBERNAMENTAL
Concepto
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin
de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente.
Control Interno
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
Control Externo
Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u
otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos
y bienes del Estado.
TTULO II
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
CAPTULO I
CONCEPTO Y CONFORMACIN DEL SISTEMA
Definicin
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control,
normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del
rgimen que las regule.
Conformacin
a) La Contralora General, como ente tcnico rector.
b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la
presente Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se
regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.
c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son
designadas por la Contralora General y contratadas, durante un perodo
determinado, para realizar servicios de auditora en las entidades:
econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y
otros.
CAPTULO II
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA
Atribuciones del sistema
a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin
y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en
la ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas
pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y
planes de las entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del
Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad
y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de
sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su
accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno.
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a
travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos
de corrupcin administrativa.
d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y
servidores pblicos en materias de administracin y control
gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn orientados a
consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica, profesional y
tica.
e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena
responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean,
identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa
funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su implementacin..
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba
CAPTULO III
RGANOS DEL SISTEMA
Contralora General
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia
el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como,
contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la
ciudadana para su adecuada participacin en el control social.
rgano de Auditora Interna
Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la
presente Ley, as como las empresas en las que el Estado tenga una
participacin accionaria total o mayoritaria, tendrn necesariamente un
rgano de Auditora Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la
estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.
El citado rgano mantiene una relacin funcional con la Contralora General,
efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y polticas que
para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control.
Vinculacin del Jefe del rgano de Auditora Interna con la
Contralora General
El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene una vinculacin de
dependencia funcional y administrativa con la Contralora General, en su
TTULO III
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
CAPTULO I
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL
Atribuciones
a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los
registros, documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean
secretos; as como requerir informacin a particulares que mantengan o
hayan mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen
la libertad individual.
b) Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de
control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control
externo posterior sobre los actos de las entidades.
e) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones
que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los
rganos del Sistema.
f) Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de
Auditora Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos
rganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el
CAPTULO II
ORGANIZACIN DE LA CONTRALORA GENERAL
Designacin del Contralor General
El Contralor General de la Repblica es designado por un perodo de siete
aos, y removido por el Congreso de la Repblica de acuerdo a la
Constitucin Poltica.
El Contralor General de la Repblica est prohibido de ejercer actividad
lucrativa e intervenir, directa o indirectamente en la direccin y/o gestin de
cualquier actividad pblica o privada, excepto las de carcter docente.
CAPTULO III
RGIMEN ECONMICO DE LA CONTRALORA
GENERAL
CAPTULO IV
Amonestacin.
Multa.
Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora.
Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora.
SOCIEDADES DE AUDITORA
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS
La Gestin de las SOA, para efectos de la presente Directiva, es el conjunto
de procesos cuya finalidad es lograr que las SOA realicen los servicios de
control posterior externos. Comprende los procesos siguientes:
contra
la
denegatoria
de
Aspectos Generales:
a) Datos generales de la Entidad, creacin, finalidad, base
legal, visin, misin, estructura orgnica, unidades
ejecutoras que sean componentes significativos y
descripcin de sus actividades principales.
b) Nombres, apellidos del Coordinador de la Entidad.
c) Aspectos de control y normas mnimas a ser aplicadas
en el desarrollo y supervisin de la auditora, y para la
otros
metodologa de evaluacin
y calificacin de las
A. Convocatoria Pblica
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora convoca a CPM
mediante publicacin del aviso de convocatoria en el INFOSAF.
El aviso de convocatoria contiene como mnimo lo siguiente:
a) Nombre de la Entidad, convocada de manera individual o en grupo.
b) Tipo de auditora y perodo de designacin.
c) Retribucin econmica.
d) Viticos y pasajes, de ser el caso.
de
la
comisin
auditora
propuesta,
del Concurso
Solo procede el recurso de apelacin contra los resultados del CPM. Este
recurso debe ser dirigido a la Comisin de Designacin, empleando el
Formato del recurso de apelacin contra los resultados del CPM disponible
en el INFOSAF y ser presentado en mesa de partes de la CGR dentro de los
cinco (05) das hbiles siguientes a la publicacin del Informe de Calificacin
de Propuestas.
El recurso de apelacin debe cumplir los requisitos siguientes:
a) Ser presentado por una SOA postora para la Entidad.
b) Razn social de la SOA postora, domicilio, nmero de RUC y firma del
representante legal. En el caso de consorcio, debe ser firmado por el
representante comn o en su defecto, por los representantes de las
SOA en consorcio; en ambos casos, se acredita con los respectivos
poderes.
c) Expresin concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho y
de derecho, que sustentan el recurso.
d) Las pruebas pertinentes.
e) Firma de abogado.
En caso que el recurso no cumpla con los requisitos establecidos, se
otorgar un plazo de dos (02) das hbiles para la subsanacin de las
omisiones. Si vencido dicho plazo no se present ninguna subsanacin, se
declarar en abandono el procedimiento.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede declarar la
inadmisibilidad o improcedencia del recurso de apelacin.
especfico
regulado
por
un
organismo
Las Bases aplicables son las del ltimo CPM declara do desierto, salvo que el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, autorice su
modificacin en aspectos distintos al alcance de la auditora, al perodo
auditado, al perodo de designacin, a la comisin auditora, al plazo o
retribucin econmica de la auditora, o a los requisitos de las SOA.
Cuando se modifiquen las bases aplicables sin la autorizacin del
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, se revocar la
autorizacin concedida a la Entidad, disponindose la designacin en el
siguiente CPM, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que correspondan.
Cuando la Entidad solicite la autorizacin para conducir el CMI, deber
emplear el Formato de Autorizacin para que la Entidad conduzca un CMI
por declaratoria desierta disponible en el INFOSAF y presentarlo en mesa
de partes de la CGR. Asimismo, debe actualizar los requisitos establecidos
en los literales a) y b) del numeral
7.2.1.2 De la presente Directiva.
2. Por onerosidad del servicio
Cuando por razones de distancia resulte onerosa la contratacin de las SOA
residentes en la capital de la Repblica, el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora puede autorizar a las Entidades cuyas sedes se
encuentren ubicadas en provincias a conducir un CMI para la designacin de
una SOA domiciliada en la regin o zona geogrfica aledaa.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el Formato para autorizacin
a conducir un CMI por onerosidad del servicio disponible en el INFOSAF y
debe presentarse en mesa de partes de la CGR. En dicha solicitud se debe
sustentar los motivos de la onerosidad invocada y cumplir lo dispuesto en el
numeral 7.2.1 de la presente Directiva.
3. En caso de convenios internacionales o contratos de prstamo
o donacin suscritos con un Organismo Cooperante
Cuando las disposiciones de un convenio, contratos o las normas de un
organismo cooperante establecen un procedimiento especfico para la
designacin de una SOA, el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, puede autorizar a la Entidad a conducir el proceso de designacin
correspondiente.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el Formato de Autorizacin
para que la Entidad conduzca un proceso de designacin segn normas de
un Organismo Cooperante disponible en el INFOSAF, sustentando la
aplicacin del procedimiento especifico y se presenta en mesa de partes de
la CGR. El proyecto de Bases debe contener los trminos de referencia de
acuerdo a las normas del organismo cooperante.
El proceso de designacin se realiza segn las normas del organismo
cooperante; sin perjuicio de la aplicacin de la presente Directiva en los
aspectos no regulados por el organismo cooperante y lo dispuesto en la
autorizacin.
NORMAS
PBLICO
TECNICAS
DE
CONTROL
INTERNO
PARA
EL
SECTOR
INTRODUCCIN
En esta seccin se describen los aspectos generales de las normas de
control interno para el Sector Pblico emitidas por la Contralora General de
la Repblica. Se define los conceptos ms importantes, objetivos, mbito de
aplicacin, caractersticas y en general aquellos criterios que sern
necesarios utilizar para su emisin e implantacin a cargo de las entidades
pblicas sujetas al Sistema Nacional de Control.
DEFINICIN
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico son guas generales
dictadas por la Contralora General de la Repblica, con el objeto de
promover una sana administracin de los recursos pblicos en las entidades
en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas
establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector
pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa de las
operaciones.
Los titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener,
revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en
funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones,
considerando en todo momento el costo - beneficio de los controles y
procedimientos implantados.
Las normas de control interno se fundamentan en principios y prcticas de
aceptacin general, as como en aquellos criterios y fundamentos que con
mayor amplitud se describen en el marco general de la estructura de control
interno para el sector pblico que forma parte de este documento.
OBJETIVOS
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico tienen los objetivos
siguientes:
Servir de marco de referencia en materia de control interno para las
prcticas y procedimientos administrativos y financieros;
Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento
de los procesos de gestin e informacin gerencial en las entidades
pblicas;
Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las
operaciones se efecten apropiadamente;
Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y
que estas se encuentren dentro de los programas y presupuestos
autorizados;
Permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y
economa de las operaciones, a travs de la auditora interna o
externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional; y,
Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades
pblicas.
INTERNO
PARA
EL
REA
DE
Regulan los aspectos claves del control interno relacionado con el sistema
de gestin presupuestaria. Consideran como marco de referencia, la
legislacin en materia presupuestaria y las directivas emitidas por el rgano
rector del sistema
2.2 NORMAS DE
TESORERA
CONTROL
INTERNO
PARA
EL
REA
DE
PARA
EL
REA
DE
DE
CONTROL
INTERNO
PARA
EL
REA
DE
DE
CONTROL
INTERNO
PARA
SISTEMAS
INTRODUCCION
CLASIFICACIN
Se presentan clasificadas en cuatro grupos:
NAGU.
NAGU.
NAGU.
NAGU.
NAGU.
NAGU.
1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60
se
se
se
se
DEBERES
Neutralidad
Debe actuar con absoluta imparcialidad poltica, econmica o de cualquier
otra ndole en el desempeo de sus funciones demostrando independencia a
sus vinculaciones con personas, partidos polticos o instituciones.
Transparencia
Debe ejecutar los actos del servicio de manera transparente, ello implica
que dichos actos tienen en principio carcter pblico y son accesibles al
conocimiento de toda persona natural o jurdica. El servidor pblico debe de
brindar y facilitar informacin fidedigna, completa y oportuna.
Discrecin
Debe guardar reserva respecto de hechos o informaciones de los que tenga
conocimiento con motivo o en ocasin del ejercicio de sus funciones, sin
perjuicio de los deberes y las responsabilidades que le correspondan en
virtud de las normas que
regulan el acceso y la transparencia de la informacin pblica.
Ejercicio Adecuado del Cargo
Con motivo o en ocasin del ejercicio de sus funciones el servidor pblico no
debe adoptar represalia de ningn tipo o ejercer coaccin alguna contra
otros servidores pblicos u otras personas.
Uso Adecuado de los Bienes del Estado
Debe proteger y conservar los bienes del Estado, debiendo utilizar los que le
fueran asignados para el desempeo de sus funciones de manera racional,
evitando su abuso, derroche o desaprovechamiento, sin emplear o permitir
que otros empleen los bienes del Estado para fines particulares o propsitos
que no sean aquellos para los cuales hubieran sido especficamente
destinados.
Responsabilidad
Todo servidor pblico debe desarrollar sus funciones a cabalidad y en forma
integral, asumiendo con pleno respeto su funcin pblica. Ante situaciones
extraordinarias, el servidor pblico puede realizar aquellas tareas que por su
naturaleza o modalidad
no sean las estrictamente inherentes a su cargo, siempre que ellas resulten
necesarias para mitigar, neutralizar o superar las dificultades que se
enfrenten.
PROHIBICIONES
Mantener Intereses de Conflicto
Mantener relaciones o aceptar situaciones en cuyo contexto sus intereses
personales, laborales, econmicos o financieros pudieran estar en conflicto
con el cumplimento
de los deberes y funciones a su cargo.
Obtener Ventajas Indebidas
Obtener o procurar beneficios o ventajas indebidas, para s o para otros,
mediante el uso de su cargo, autoridad, influencia o apariencia de