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INFRACCIONES TRIBUTARIAS ARTICULO N 175

CASOS PRCTICOS
1. La empresa Arriba Per SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido
al Rgimen General, inicia actividades el 01.03.2014, emitiendo su primera
factura el 02.03.2014. El registro de ventas se legaliza el 25.04.2014,
configurndose la infraccin tipificada en el artculo 175.5 del Cdigo
Tributario. Se solicita calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que
el pago de la misma se efecta el 16.03.2015 y que la regularizacin se
efecta voluntariamente.

2. La empresa OSOSA dedica a la venta de artculos de bazar se encuentra en el rgimen


especial de la renta.
Comenz sus operaciones el mes de marzo 2012, se sabe que omiti de llevar el registro de
compras el cual fue detectado el da 01/08/2013 tras una revisin de documentos requeridos
por la administracin tributaria. Adems de darle de 10 das hbiles para poder subsanar la
infraccin.
A cunto ascendera la multa si se sabe que los ingresos netos del 2012 fueron por un importe
de 51,580.00 nuevos soles y que el contribuyente subsana el error el 05/08/2013 pero realiza el
pago el da 07/08/2013.

DETERMINACIN DE LA MULTA
INFRACCIN
SANCIN
UIT VIGENTE 2013 A LA FECHA
DE DETECCIN
INGRESOS NETOS 2012
MULTA ( 0.6% X 51,580)
COMPARACIN
NO MENOR 10% DE LA UIT
NI MAYOR A 25 UIT

0.60%
3700
51,580
309.48
370.00
92,500.00

INGRESOS
NETOS

MULTA
GRADUALIDAD
MULTA APLICABLE
REBAJA (50% X 370.00)
MULTA GRADUADA
ACTUALIZACIN DE LA MULTA
FECHA DE INFRACCIN
FECHA DE SUBSANACION Y
PAGO
DAS TRANSCURRIDOS
TIM VIGENTE
TIM ACUMULADO
MULTA CON REBAJA

370.00
370.00
-185.00
185.00

01/08/2013
07/08/2013
6
0.0004
0.0024
185.00

INTERESES MORATORIOS

0.44

MULTA ACTUALIZADA AL 07-08-2013

185.44

3. La SUNAT detect con fecha 30.04.2013 al contribuyente YO SOY


S.A.C. que no cumpli con llevar el Registro de Activos Fijos,
otorgndole un plazo mximo de 10 das hbiles contados a partir
de la fecha en que surte efecto la notificacin para que subsane
dicha omisin.
Adems, se sabe que la empresa ha obtenido ingresos netos
anuales (gravables y no gravables) en el ejercicio 2012
ascendentes a S/.15000,000 segn su Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta PDT 682, presentada el da 02.04.2013.
Determinacin de la Multa:
Infraccin
: Nm. 1 Art. 175
Sancin
: 0.6% de los IN
UIT Vigente 2013 a la fecha de deteccin : S/. 3,700
Ingresos Netos 2012
: S/. 15000,000
Multa (0.6% x S/.15000,000)
: S/. 90,000
Comparacin:
No menor a 10% de la UIT
: S/.
370
Ni mayor a 25 UIT
: S/. 92,500
Multa
: S/. 90,000
GRADUALIDAD:
Multa aplicable
: S/. 90,000
Rebaja (80% x S/.90,000.00)
: S/. (72,000)
Multa graduada
: S/. 18,000
ACTUALIZACIN DE LA MULTA
Fecha de infraccin (deteccin)
: 30.04.13
Fecha de subsanacin y pago
: 10.05.13
Das Transcurridos
:
10
TIM Diaria Vigente (1.2 dividido entre 30) :
0.04%

TIM Acumulada (10 x 0.04%)


Multa
:
Intereses Moratorios
Multa actualizada al 10.05.2013

:
0. 40%
S/. 18,000
:
72
:
S/. 18,072

4. La empresa EL DIAMANTE SA est obligado de llevar el registro de compras y ventas de


manera electrnica para el periodo 2014 por lo que deber de presentar los respectivos
registros en el 27 de junio de 2014 por los periodos de enero y febrero de acuerdo al
cronograma, pero cuestiones del sistema que genera el archivo en txt. la empresa no pudo
declarar en la fecha indicada sino lo hizo recin en la fecha 07/07/2014 por lo que sabemos
que la SUNAT no le notifico todava por la infraccin cometida.
A cunto ascendera la multa? si se sabe que tuvo como ingresos netos en el periodo
2013 un monto de 7, 895,000.00 nuevos soles. Adems se sabe el da que subsanaron la
presentacin pagaron la multa respectiva.

Calculo
0.3% x 7, 895,000.00 = 23,685.00
Criterio de gradualidad
Multa.............................................................. 23,685.00
Descuento (90% x 23,685.00)....................... (21,316.50)
Multa con gradualidad
2,368.50
Calculo del inters
TIM............................................ 1.2% mensual
TIM diario.................................. 0.04% diario
Das de atraso
10 das
Tasa de inters 0.4% x 2,368.5 = 9.47
Multa ms inters
2,368.50
9.47
2,377.97

5.

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