INVENTARIO INICIAL AL 01 -12-09

ACTIVO
10 Caja y Bancos 1,545,082.74
101 Caja 918,993.00
104 Cuentas Corrientes 626,089.74
Banco Sur
12 Clientes 106,413.00
121 Facturas por cobrar 45,740.00
123 Letras por cobrar 60,673.00
16 Cuentas por cobrar 1,700.00
161 Prstamos a terceros 1,700.00
20 Mercaderas 377,585.52
201 Refrigeradora FAEDA 86,454.44
202 Lavadora PHILIPS 75,464.44
203 Cocina a Gas SOLGAS 41,184.44
204 Mquina de Coser SINGER 27,985.88
205 Televisor a color PHILIPS 50,345.60
206 Horno Microondas SAMSUNG 34,985.15
207 Plancha Elctrica OSTER 21,785.20
208 Licuadora OSTER 39,380.37
25 Envases y embalajes 1,396.11
251 Planchas de cartn 1,396.11
26 Suministros diversos 1,298.05
261 Utiles de escritorio 1,298.05
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 208,498.53
332 Edificios y otras construcciones 163,728.53
334 Unidades de transporte 19,140.00
3341 Camioneta NISSAN 19,140.00
335 Muebles y enseres 25,630.00
3351 Escritorios 4,320.00
3352 Mquina de escribir 1,400.00
3353 Calculadoras elctricas 1,950.00
3354 Mostradores 2,000.00
3355 Vitrinas 5,400.00
3356 Sillas 960.00
3357 Aspiradora 900.00
3358 Estantes 800.00
3359 Computadoras 5,100.00
33510 Impresoras 2,800.00
34 Intangibles 2,400.00
346 Gastos de promocin 2,400.00
38 Cargas diferidas 1,450.00
382 Seguros pagados por adelantado 150
383 Alquileres pagados por adelantado 1,300.00
Enero
Meses Diciembre
39 Depreciacin acumulada -37,553.52
391 Edificios 14,735.56
392 Camioneta 11,484.00
393 Escritorios 1,296.00
394 Mquinas de escribir 839.99
395 Calculadoras 1,170.00
396 Mostradores 599.99

397 Vitrinas 1,620.00

398 Sillas 288.00
399 Aspiradora 540.00
3910 Estantes 239.99
3911 Computadoras 3,060.00
3912 Impresoras 1,679.99
40 Tributos por pagar 81,427.00
401 Gobierno Central 81,427.00
4017 Impuesto a la Renta 81,427.00
40171 Pagos a cuenta 81,427.00
Enero

Octubre

TOTAL ACTIVO ###

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PASIVO
40 Tributos por pagar 30,045.51
401 Gobierno Central 28,189.03
4011 IGV Mes de Noviembre 28,130.00
4017 Impuesto a la Renta 59.03
(5ta. Categora)
403 Contribuciones a instituc. Pblicas 1,856.48
41 Remuneraciones por pagar 1,100.00
412 Vacaciones por pagar 1,100.00
42 Proveedores 154,613.79
421 Facturas por pagar 154,613.79
46 Cuentas por pagar diversas 661.07
469 Otras cuentas por 661.07
4691 Descuento Planilla AFP 661.07
810.50
471 Compensacin por tiempo de serv. 810.50
Mes de Noviembre
47 Beneficios sociales de los trabajadores
PATRIMONIO
50 Capital 1,405,782.80
501 Capital Social 1,405,782.80
58 Reservas 95,093.29
582 Reserva legal 95,093.29
59 Resultados acumulados 601,590.47
591 Utilidades no distribudas 601,590.47
TOTAL PASIVO -PATRIMONIO ###
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ENUNCIADO DE LAS OPERACIONES

DIA 01 DE DICIEMBRE 2009
Registrar el asiento de apertura. (LD)
Se compra al contado, con cheque N 256091 del Banco Sur Per, segn Factura N 001-8781
8 de la Empresa
Comercial Mavila S.A. con RUC N 20789714325 la siguiente mercadera: (RC -L I y G)
20 Refrigeradoras FAEDA a 1,640.00 soles c/u S/. 32,800.00
Flete 800.00
Sub Total 33,600.00
IGV 19% 6,384.00
Precio de compra 39,984.00
Se compra al contado, con cheque N 256092 del Banco Sur Per, segn Factura N 001-89
143 de la Empresa
Comercial RISSO SA. con RUC N 20132471710 la siguiente mercadera: (RC
LI y G)
20 Lavadoras PHILIPS a 950 soles c/u 19,000.00
Embalaje 200.00
Flete 300.00
Sub Total 19,500.00
IGV 19% 3,705.00
Precio de compra 23,205.00
Se compra al contado, para uso inmediato, segn Factura N 001-31787 de Comercial Co
ncha S.A. con
RUC N 20132557551 los siguientes productos: (RC
LI y G)
05 Escobas a 6 soles c/u 30.00
12 Cojines de Cera a 4.5 soles c/u 54.00
01 Caja de Detergentes 20 soles c/u 20.00
Sub Total 104.00
IGV 19% 19.76
Precio de compra 123.76
Se vende al crdito mercadera a Vctor Lazo, persona natural con RUC N 12932172 aplic
ando un inters
del 8% mensual segn Factura N 001-37814. Dicha deuda debe ser cancelada el 31 de
Diciembre. (RV)
50 Hornos Microondas SAMSUNG a 379 c/u 18,950.00
Inters (8%) 1,516.00
Sub Total 20,466.00
IGV 19% 3,888.54
Precio de Venta 24,354.54
Se vende al contado segn Factura N 001-37815 una Camioneta NISSAN a SI. 17,000.00
a la Empresa
Automotriz Veloz S.A.C. con RUC N 20123456787 y su depreciacin acumulada es de 5/
. 11,484.00
(RV -L I y G -LD)
Comentario:
El Artculo 22 de la Ley del IGV seala que en el caso de la venta de un bien deprec
iable que forma parte del
activo fijo de una empresa se debe reintegrar en el mismo mes el crdito fiscal si
empre que:

a. La venta se produzca antes de los 2 aos de haber sido puesto en funcionamiento

; y,
b. La venta se efecte por un precio menor que el de su adquisicin. Por lo tanto, d
icha venta cumple con
estos requisitos.
Da 02 de Diciembre
Se compra con cheque N 256093, del Banco Sur Per, tiles de escritorio segn Factura
N 001 -47888
de Librera CODISA con RUC N 10239388779. (RC
LI y G)
Utiles de escritorio 1,000.00
IGV 19% 190.00
Precio de Compra 1,190.00
Con fecha 02 de Diciembre se despide a la empleada Luisa Reyes del Departamento
de Contabilidad.
Dicha accin fue considerada por las autoridades competentes como un despido arbit
rario. (LD
LI y G)
Comentario:
De acuerdo al Artculo 22 de la Ley de Competitividad 1 aboral, D.S. 003-97-TR (27
/03/97), se considera
despido arbitrario cuando no existe causa justa de despido, por lo tanto, se le
debe indemnizar al trabajador
con una remuneracin y media mensual por cada ao completo de seivicios hasta un mxim
o de 12
remuneraciones. Las fracciones de ao se abonan por doceavos y treintavos, segn cor
responda.
CALCULO DE LA INDEMNIZACION
A. Datos:
Fecha de Ingreso 01.01.2005
Fecha de Despido 02.12.2009
Tiempo de Servicios 04 aos, 11 meses, 02 das
Ultima Remuneracin Bsico S/. 600.00
Incremento 3.3% de 350 soles, 11.55
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monto que ganaba cuando se

afili a Essalud
TOTAL 611.55
B. Indemnizacin:
1. Por los 4 aos
Sueldo y medio mensual de 611.55
917.33
S/.917.33 4 aos 3,669.32
2. Por los 11 meses
Sueldo y medio mensual
917.33
S/.917.33 11 meses 840.89
3. Por los 2 das
Sueldo y medio mensual
917.33
S/.917.33 2 das 5.10
Total Indemnizacin
4,515.30
Se vende mercadera al contado segn Factura N 001-37816 al cliente Ronald Ramos con
RUC N
20723141319 (RV
LI y G)
15 Refrigeradoras FAEDA a
2,244.00 soles clu 33,660.00
IGV 19% 6,395.40
Precio de Venta 40,055.40
Se compra envases y embalajes al contado con cheque N 256094 segn Factura N 001-314
14 de Papelera
Atlas S.A. con RUC N 20847971476. (RC
LI y G)
Envases y embalajes
1,420.00
IGV 19% 269.80
Precio de compra 1,689.80
Da 03 de Diciembre
Se vende al contado al cliente Flores S.A. con RUC N2 18456783 segn Factura N 001
-37817 la siguiente
mercadera: (RV
LI y G)
32 Lavadoras PHILIPS a 1,240.00 soles c/u 39,680.00
Embalaje 180.00
Sub Total 39,860.00
IGV 19% 7,573.40
Precio de Venta 47,433.40
Se adquiere al contado, con cheque N 256095, la Pliza de Seguros N
018317 contra todo riesgo de la
Compaa de Seguros El Sol S.A. con RUC N 20198754153, segn Factura 001-134416. Dicho
seguro
tiene vigencia de! 01 de Enero al 31 de Diciembre del prximo ao. (RC -L I y G)
Seguro N 018317 (anual) 2,160.00
IGV 19% 410.40

Precio de Compra 2,570.40

Se compra al crdito, sin inicial, mercaderas de Karaoke S.A. con RUC N 20871847160
segn Factura N
001-1781 3. Se aplica un inters deI 7% mensual al rebatir. Se firma 06 letras c/L
S/ 8,737.99 (RC)
50 Cocinas a Gas SOLGAS a 689.00 soles c/u 34,450.00
Embalaje 200.00
Flete 350.00
Sub Total
35,000.00
Inters
7% al rebatir 9,057.10
Sub Total 44,057.10
IGV 19% 8,370.85
Precio de Compra 52,427.95
El Gerente de la empresa presenta la Factura N 001-32234 deI Restaurante Tradicin
n RUC N 20314721432
por Gastos de Representacin (atencin y obsequios a clientes), por un importe de S/
1,100.00 (RC LI y G)
Gastos de Representacin S/. 1,100.00
IGV 19% 209.00
Precio de Compra 1,309.00
Da 04 de Diciembre
Se realiza una provisin de garanta sobre ventas por S/. 4,000 para cubrir posibles
desperfectos de la
mercadera vendida. (LD)
La Empresa Comercial LIMA SA. segn acuerdo del 01 de Diciembre de 2009 paga dieta
s a sus Directores en
forma proporcional por 4,500 soles como acto de liberalidad. (LD
L I y G)
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co

Remuneraciones
4,500.00
l.R. (10%) -450.00
Monto a pagar 4,050.00
Comentario:
Tiene como base legal el Art. 37 del DL. 774 del Impuesto a la Renta, inciso m que
dice que no sern
responsables las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspond
an a los Directores de
Sociedades Annimas en la parte que en conjunto no exceda del 6% de la Utilidad co
mercial antes del
Impuesto a la Renta .
Se contrata los servicios de publicidad de Radio Mar S.A.C. con RUC N 20178789925
segn Factura N
00132121.
(RC -LI y G)
Publicidad 850.00
IGV 19% 161.50
Precio de Compra 1,011.50
La empresa manda a un Curso de Capacitacin en la ciudad de Tacna a los vendedores
Fermn Pea y Carmen
Aguilar pagando al contado por Caja Chica. El curso tuvo una duracin de 6 das. (RC
LI y G)
VALOR I.G.V. PRECIO DE
COMPRA 19% VENTA
Costo del Curso Factura N 001-441920 600.00 114.00 714.00
Pasajes Ida y Vuelta por Aero Continente, Recibo N 4235 680.00 129.20 809.20
Hospedaje Sl. 45.00 x 06 x 02 Factura N 001-201601 Horizont 540.00 102.60 642.60
Alimentacin, Factura N 001-225914 240.00 45.60 285.60
Movilidad, sin comprobante 200.00 200.00
TOTAL 2,260.00 391.40 2,651.40
Da 06 de Diciembre
Se vende mercaderas, segn Factura 001-37818, al crdito sin inicial a Comercial Pano
rmico S.A.C. con RUC
N 20197324720. El cliente firma 12 letras. Se aplica un inters del 8% mensual al r
ebatir. (RV)
10 Cocinas a Gas SOLGAS a 849 soles c/u S/. 8,490.00
Deuda a Plazos = 12 letras mensuales
10 Cocinas a Gas SOLGAS a 849.00 soles c/u 8,490.00
Inters al rebatir ( 7%) 5,028.96
Sub Total 13,518.96
IGV 19% 2,568.60
Precio de Venta 16,087.56
Se dona una Refrigeradora a la Universidad Nacional de San Agustn de Arequipa, RU
C N 20334744119. Costo
de la Refrigeradora S/. 1,605. (LD)
Comentario:
El DL. 821, Artculo 2, inciso k con respecto al IGV seala que se encuentra inafecta l
a importacin y transferencia
de bienes a favor de las entidades y dependencias del sector pblico, excepto empr
esas privadas.

Se vende mercadera al contado a Comercial El Roble SA. con RUC N 20372891427 segn F
actura N 001
-37819. (RV -LI y G)
30 Cocinas a Gas SOLGAS a
IGV
Precio de Venta
19%
849.00 soles c/u 25,470.00
4,839.30
30,309.30
Da 07 de Diciembre
Se contabiliza el pago de Honorarios Profesionales correspondiente al Abogado Lu
is Reyna Lpez con RUC
N 10514272933 por servicios prestados a la empresa. (RC
LI y G)
Servicios Profesionales 1,950.00
Descuento lmpuesto a la Renta 10% 195.00
Neto a Pagar 1,755.00
Se compra 100 polos con el logotipo de la empresa con el fin de obsequiarlos a l
os clientes. Dicha compra se
realiza al contado de Textles del Sur S.A. con RUC N2 14321451 segn Factura N2 00
1-41978 (RC -LI y G.)
100 polos a 12.00 soles c/u 1,200.00
IGV 19% 228.00
Precio de Compra 1,428.00
Da 09 de Diciembre
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Se paga en efectivo la Factura N 001-18016 de Servicios Integral Lasser S.A. con

RUC N 20147214900 por la
reparacin y mantenimiento de las computadoras. (RC
LI y G)
Reparacin y mantenimiento 590.00
IGV 19% 112.10
Precio de Compra 702.10
Se contabiliza la suscripcin de la Revista Informativa 2010 del Estudio Caballero
Bustamante con RUC N
20978654321 segn Factura N 001-32419. Dicho pago fue en efectivo. (RC
LI y G)
Suscripcin Informativo Ao 2010 650.00
IGV 19% 123.50
Precio de Compra 773.50
Se efecta la importacin de repuestos de mercadera que ofrece la empresa por US $ 5,
000 al proveedor American
Electrics Inc. de Estados Unidos. (RC
LI y G)
A. Repuestos Adquiridos en EE.UU.
Factura Comercial GW-03247 US$ 5,000.00
Factura Flete GH-02152 US$ 180.00
Factura Seguro GH-01258 US$ 220.00 400.00
Fecha de Embarque 09.12.2009
Fecha de emisin de las facturas 09.12.2009
Fecha de Pago 09.12.2009
T/C venta vigente S/. 2.90
B. Servicios de la Supervisora CGS del Per
Certificado de Inspeccin (Servicio) US$ 250.00
Fecha de Pago de la Factura GW-32199 09.12.2009
T/C venta vigente S/. 2.90
Da 10 de Diciembre
Se emite la Nota de Crdito N 001-018181 a favor del cliente El Roble S.A. con RUC
N 20372891421 otorgndole
un descuento del 4% segn Factura N 001-37819 sobre el precio de venta (venta reali
zada el 6 de Diciembre). (RV)
25,470.00 4% 1,018.80
IGV 19% 193.57
Precio de Venta 1,212.37
Comentario:
Los descuentos dentro o fuera de Factura no forman parte de la base imponible pa
ra determinar el dbito o crdito fiscal.
Se compra al contado mercaderas de la empresa Comercial Los Arces S.A. con RUC N 2
0217321431 segn Factura
N 001-32129. (RC -LI y G)
40 Mquinas de Coser SINGER a 490.00 soles c/u 19,600.00
IGV 19% 3,724.00
Precio de Compra 23,324.00
Se cobra en efectivo letras por S/ 40,673.00 Nuevos Soles segn Inventario Inicial
. (LI y G)
Se recibe una Nota de Cargo N 14723 por S/ 45.00 Nuevos Soles del Banco Sur Per co
n RUC N 20412221222 por
Mantenimiento de Cuenta Corriente. (RC -LI y G)
Se paga en efectivo los siguientes servicios: (RC -LI y G)

MONTO S/. I.G.V.

Luz a Sociedad Elctrica del Sur con RUC N 20232143210 140.00 26.60
Agua a SEDAPAR con RUC N 20472132149 100.00 19.00
Telfono a Telefnica del Per con RUC N 20182143915 180 34.20
420.00 79.80
Da 11 de Diciembre
Se paga en efectivo gratificaciones por fiestas navideas segn Anexo adjunto (LD -L
I y G)
AFILIADOS A LA O.N.P. (S.N.P.)
Nombre Ocupacin Sueldo Asig.Famil. Fecha Ingreso
Luis Lpez Gerente 1,600.00 55.00 02.01.2004
Carlos Ramos Contador 1,100.00 10.05.2004
Jess Cuadros Aux.Contab. 750.00 55.00 15.01.2005
Luisa Reyes Aux.Contab. 650.00 01.01.2005
Yolanda Luna Secretaria 650.00 22.06.2004
AFILIADOS A LA A.F.P. PROFUTURO ( * )
Nombre Ocupacin Sueldo Asig.Famil. Fecha Ingreso
Juan Palacios Jefe Ventas 1,300.00 55.00 20.06.2004
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Fermin Pea Vendedor 700.00 15.07.2004

Carmen Aguilar Vendedor 700.00 55.00 20.08.2006
Mara Prado Vendedor 650.00 20.02.2007
Nancy Prez Vendedor 650.00 20.02.2005
Carlos Rojas Pers,Servicio 550.00 02.01.2004
(*) Ap.Obligat. 10%; Prima Seguro 1.05%; Comisin 2.30%
Se paga en efectivo los descuentos realizados por AFP correspondientes a la Plan
illa de Noviembre por un importe de S/ 661.07
Nuevos Soles. (LI y G)
Se paga en efectivo S/ 600.00 Nuevos Soles por reparacin de la camioneta pertenec
iente al Gerente de la empresa seqn
Factura N 001 -32172 de Reparaciones El Veloz S.A. con RUC N 20979780805. El vehcul
o no figura como activo de la
empresa. (RC -LI y G)
Mantenimiento 600.00
IGV 19% 114.00
Precio de Compra 714.00
Comentario:
El vehculo no figura come Activo Fijo de la empresa, por lo tanto constituye un g
asto ajeno que debe repararse. De igual forma el
I.G.V. no se considera crditd fiscal, por consiguiente, tambin se repara segn el Ar
t. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La empresa Comercial Lima S.A.C. es fiscalizada por la SIJNAT correspondiente a
los periodos Enero
Noviembre,
encontrndose las siguientes anomalas en el mes de Septiembre. (LD -LI y G)
PERIODO D E C L A R A C I O N J U R A D A SEGN COMPROBANTES DE PAGO
VENTAS DEBITO
FISCAL
COMPRAS
FISCAL
CREDITO VENTAS DEBITO
FISCAL
COMPRAS CREDITO
FISCAL
Setiembre ### 57,600.00 ### 30,600.00 320,000.00 57,600.00 150,000.00 27,000.00
CALCULO DEL TRIBUTO OMITIDO
PERIODO
D E C L A R A D O SEGN COMPROBANTE
TRIBUTO
OMITIDO
BASE
IMPONIBLE TRIBUTO
BASE
IMPONIBLE TRIBUTO
VENTAS
COMPRAS
320,000.00
170,000.00
57,600.00
30,600.00
320,000.00
150,000.00
57,600.00
27,000.00

Impuesto Resultante 27,000.00 30,600.00 3,600.00

El tributo omitido debi cancelarse el 13 de Octubre. El tributo, multas y moras s
e cancelan en efectivo.
Multa determinada S/ 720.00; intereses S/ 180.00
Da 13 de Diciembre
Se compra al contado mercaderas de Comercial Rolando S.A. con RUC N 20182778510 se
gn Factura N 001-12471
(RC -LI y G)
40 TV de 21" a color Phillips a 1,280.00 soles c/u 51,200.00
IGV 19% 9,728.00
Precio de Venta 60,928.00
Se paga en efectivo la retencin del Impuesto a la Renta de 5ta. Categora por S/. 5
9.03 correspondiente al mes de Noviembre
( LI y G )
Juan Ros, accionista de la empresa, retira una licuadora para uso personal sin ca
ncelar el importe de la mercadera segn Boleta
Venta N 001-003050. (RV)
Costo 180.00
Precio de Mercado 289.00
IGV 19% 54.91
Precio de Venta 343.91
Comentario:
Segn el Art. 3 del I.G.V. se considera venta al retiro de bienes que efecte el prop
ietario, socio o titular de la empresa.
Por lo tanto, tributariamente el valor de compra y el IGV deben repararse al pre
sentarse la Declaracin Jurada mensual.
Da 14 de Diciembre
Se paga en efectivo S/ 1,856.48 soles las retenciones y aportes referentes a S.N
.P., ESSALUD correspondientes al mes de
Noviembre. (LI y G)
Se paga en efectivo el Impuesto a la Renta por S/. 10,482.02 correspondiente a p
agos a cuenta del mes de Noviembre. (LI y G)
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Se vende mercaderas al contado a Comercial El Rey S.A. con RUC N 20479147723 segn F
actura N 001-37820. (RV -LI y G)
88 Hornos Microondas SAMSUNG a 379.00 soles clu 33,352.00
IGV 19% 6,336.88
Precio de Venta 39,688.88
Se paga en efectivo varias facturas por S/. 50,865.20 segn Inventario Inicial ( L
I y G )
El Gerente de la Empresa debe viajar a la ciudad de Trujillo para acuerdos y con
venios empresariales relacionados al negocio mism
Se le asigna 3,300 soles para gastos de viaje con el compromiso de rendir cuenta
s a su retorno. (LI y G)
Se vende al contado mercaderas a personas naturales con Boletas de Venta N 001-003
051 al N 001-003065. (RV -LI y G)
25 Refrigeradoras FAEDA a 2,244.00 soles c/u 56,100.00
IGV 19% 10,659.00
Precio de Venta 66,759.00
Nota: Las Boletas de Venta acumulan S/. 66,759.00 incluido I.G.V.
Da 16 de Diciembre
Se cobra en efectivo facturas por S/ 40,000 soles segn Inventario Inicial. (LI y
G)
Se da de baja a 02 Televisores por no estar aptos para la venta, no hubo certifi
cacin de Notario Pblico ni de la SUNAT. (LD)
Costo de cada TV 1,264.00 2 2,528.00
Valor de mercado 2,000.00 380
Comentario:
Si no hubo certificacin del Notario Pblico o de la SUNAT. el valor de los televiso
res S/ 2,528 y el l.G.V. S/. 380 (2000 x 19%)
deben ser reparados tributaramente.
Se compra un camin por S/. 55,000 segn convenio con el Banco Sur Per mediante Ieasi
ng por lo que se firma 36 letras.
a una tasa de inters del 8% anual. (LD)
Da 17 de Diciembre
Se vende mercaderas al contado a Novedades El Paraso SA. con RUC 20721472781 segn F
actura 001-37821. (RV -LI y G)
127 Planchas elctricas OSTER a 190.00 soles c/u 24,130.00
Fletes 800.00
Sub Total 24,930.00
IGV 19% 4,736.70
Precio de Venta 29,666.70
La empresa tiene un local alquilado el cual sirve como depsito o almacn. Segn el co
ntrato de alquiler, se paga en efectivo
los recibos por los servicios prestados a nombre del propietano del local. (RC LI y G)
MONTO S/, I.G.V
Luz a Sociedad Elctrica del Sur con RUC 20232143210 120.00 22.80
Agua a SEDAPAR con RUC 20472132140 100.00 19.00
Telfono a Telefnica del Per con RUC N 20182143911 210.00 39.90
430.00 81.70
Se exporta a la ciudad de La Paz (Bolivia) la siguiente mercadera: (RV -RC -Ll y
G)

Refrigeradoras FAEDA 11 Unidades a 2,000.00 22,000.00

Lavadoras PHILIPS 10 Unidades a 1,200.00 12,000.00
Cocinas a Gas SOLGAS 20 Unidades a 840.00 16,800.00
Mquinas de Coser SINGER 30 Unidades a 670.00 20,100.00
Televisores a color PHILIPS 10 Unidades a 1,400.00 14,000.00
Hornos Microondas SAMSUNG 10 Unidades a 370.00 3,700.00
Planchas Elctricas OSTER 30 Unidades a 190.00 5,700.00
Licuadoras OSTER 80 Unidades a 280.00 22,400.00
###
El cliente es la empresa Casa Blanca SA. de la Paz -Bolivia, su Factura es la 00
1 -37822.
El seguro y flete corre por cuenta del cliente
Para la entrega de esta mercadera se hicieron los siguientes gastos:
Certificado Origen ALADI Fact. 001-3378921 S/. 9.00
I.G.V. 19%
1.71
10.71
Derecho Visacin CCIA Fact. 001-4378913
S/. 21.10
(US$ 7.08 * S/ 2.98)
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I.G.V. 19%
4.01
25.11
Trmites Documentarios en ADUANAS
50
Agente de Aduanas
350
I.G.V. 19%
66.50
416.50
Comentario:
Las ventas al exterior no estn gravadas con el Impuesto General a las Ventas.
Da 18 de Diciembre
Se vende al contado mercaderas a personas naturales segn Boletas de Venta Nros. 00
1-3066 al 001-3105. (RV -LI y G)
40 Lavadoras PHILIPS a
1,240.00 soles c/u 49,600.00
IGV 19% 9,424.00
Precio de Venta 59,024.00
Nota: Las ventas con Boletas de Venta incluyen el I. G.V. e! cual es considerado
como dbito fiscal.
El Banco Sur Per como ente emisor nos enva una Nota de Dbito N 2468 por S/. 280 por
la apertura de la Carta de Crdito
segn operacin de importacin del 9 de Diciembre. (RC
LI y G)
Da 20 de Diciembre
Se vende a Novedades El Sol con RUC N 20721724144 mercaderas al contado segn Factur
a N 001-37823. (RV -LI y G)
15 Mquinas de Coser SINGER a
670.00 soles c/u 10,050.00
IGV 19% 1,909.50
Precio de Venta 11,959.50
Da 21 de Diciembre
Se vende al contado a personas naturales con Boletas de Venta Nros.001-3106 al 0
01-3115. (RV -LI yG)
10 Licuadoras OSTER a
289 soles c/u 2,890.00
IGV 19% 549.10
Precio de Venta 3,439.10
El Gerente despus de permanecer 4 das en la ciudad de Trujillo, rinde cuentas a su
retorno, en base a los siguientes datos:
(RC -LI y G) El da 15 de Diciembre se le dio para gastos de viaje S/. 3,300 regis
trados contablemente en su oportunidad.
GASTOS
MONTO I.G.V.

A. Pasajes en Avin Aeroper RUC 20432147241 segn Boleto de Avin N A

1,100.00 209.00
B. Hospedaje Hotel El Descanso S.A. RUC 20324781320
Fact. 001-12341 (4 das x S/. 300) 1,200.00 228.00
C. Alimentacin Hotel El Descanso S.A. RUC 32478132
Fact. 001-12352 (4 das x S/. 150) 600.00 114.00
D. Servicios de Taxis (sin sustento)
400.00
3,300.00 551.00
De acuerdo al Impuesto a la Renta D. Ley 774, inciso r del Art. 372 y D.S. 181-86EF: el monto mximo que se puede gastar no
debe superar e/doble del monto que por el mismo concepto se otorga a los funcion
aros pblicos de carrera de mayor jerarqua".
El porcentaje plicado es de 27% del ingreso mnimo legal por da.
27%
de S/.550.00 = 148.5 2 = S/.297.00
Por lo tanto el Gerente deb gastar como mximo SI. 297.00 por da. S/. 297.00 x 04 da
1,188.00
VIATICOS
MONTO MONTO LIM.
04 DIAS I.G.V. 04 DIAS I.G.V.
Hospedaje 67 1,200.00 228.00 795.96 151.23
Alimentacin 33 600.00 114.00 392.04 74.49
1,800.00 342.00 1,188.00 225.72
RESULTADO
1. El valor de los pasajes se deducen tributariamente
1,100.00
El I.G.V. se considera crdito fiscal 209.00
2. El importe por los servicios de Taxi se adiciona tributariamente al resultado
por no tener
sustento que compruebe su gasto 400.00
3. El exceso de gastos (1,800.00 -1,188.00) se debe reparar tributariamente por
el Impuesto
a la Renta ya que no se considera gasto 612.00
4. El exceso de I.G.V. (342.00 -225.72) se repara tributariamente.
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No se admite como crdito fiscal.

116.28
Da 22 de Diciembre
Se contabiliza la venta al contado de mercaderas a personas naturales segn Boletas
de Venta Nros. 001-3128
al 001-3144. (RV -LI y G)
12 Mquinas de Coser SINGER a
670 soles c/u 8,040.00
IGV 19% 1,527.60
Precio de Venta 9,567.60
Se vende al contado mercadera a Comercial El Golfo S.A. con RUC N 20247823172 segn
Factura N2 001-37824.
(RV -LI y G)
46 TV a Color PHILIPS a 1410 soles c/u 64,860.00
Embalajes 870.00 870.00
Fletes 350.00 350.00
Sub Total 66,080.00
IGV 19% 12,555.20
Precio de Venta 78,635.20
La mercadera importada llega al Puerto de Matarani. Se registra la Declaracin Unic
a de Importacin expedida por
la Superintendencia Nacional de Aduanas, (RC -LI y G)
DOLARES T/C VENTA SOLES
Precio FOB 5,000.00 2.98 14,900.00
Seguro 220.00 2.98 655.60
Flete 180.00 2.98 536.40
Valor CIF 5,400.00 16,092.00
Tasa de Arance 12% 648.00 2.98 1,931.04
6,048.00 18,023.04
I.G.V.
19% 1,149.12 2.98 3,424.38
7,197.12 21,447.42
Da 23 de Diciembre
Se contabiliza la venta al contado de mercaderas a personas naturales segn Boletas
de Venta Nros. 001-3116 al 001 -3127.
(RV -LI y G)
17 Cocinas a Gas SOLGAS a 849 soles c/u 14,433.00
Embalajes 633.90
15,066.90
IGV 19% 2,862.71
Precio de Venta 17,929.61
Se vende mercaderas al contado a Jos Llanos con RUC N
el 3% segn Fact. N 001-37825.
(RV -LI y G)
54 Licuadoras OSTER a 289.00 soles c/u 15,606.00
Descuento 3% -468.18
15,137.82
IGV 19% 2,876.19

2032472111 con un descuento d

Precio de Venta 18,014.01

Da 24 de Diciembre
Se vende a Luis Ramos con RUC N 20122147671 mercadera al contado con un descuento
del 5% segn Factura 001-37826.
(RV -LI y G)
DOLARES TC!VENTA SOLES 10 Mquinas de Coser SINGER a 670 soles c/u SI. 6700.00
5% de Descuento 335.00
10 Mquinas de Coser SINGER a 670.00 soles c/u 6,700.00
Descuento 5% -335.00
6,365.00
IGV 19% 1,209.35
Precio de Venta 7,574.35
Se compra al contado Canastas Navideas del Autoservicio Los Angeles S.A. con RUC
N 20427219917 segn Factura N 001-1
Las canastas son obsequiadas a los Directores y personal de la empresa no figura
ndo en Planilla. (RC -LI y G)
14 Canastas Navideas a 94.30 soles c/u 1,320.20
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IGV 19% 250.84

Precio de Compra 1,571.04
Comentario:
En vista de que no figura en Planilla el obsequio de la Canasta Navidea, ello con
stituye un acto de liberalidad por lo tanto debe
repararse tributariamente el gasto y el I.G.V. segn el Artculo 44 del Impuesto a la
Renta inciso k .
Da 27 de Diciembre
Se paga al contado con Cheque N 256096 a proveedores varias facturas por 10,000 s
oles segn Inventario Inicial. (LI y G)
Se compr al contado 2 escritorios y 2 sillas giratorias de Distribuidora Lima S.A
. con RUC N 202432178916 segn Factura
001-231112. Se pag concheque N 256097. (RC -LI y G)
02 Juegos (escritorio y silla) a 990.00 soles c/u 1,980.00
IGV 19% 376.20
Precio de Compra 2,356.20
Se recibe la Factura N 001 -4721 11 de Transportes El Sol S.A. con RUC N 20272728811
por el transporte de los 2 juegos
de escritorio por 110 soles, se paga en efectivo. (RC -LI y G)
Transporte de 02 Juegos de escritorio 110.00
IGV 19% 20.90
Precio de Compra 130.90
Da 28 de Diciembre
Se recibe la Factura N 001-831478 del Grifo El Rodante S.A. con RUC N 20244721329.
Se cancela en efectivo mediante
Cheque N 256098. (RC -LI y G)
Aceites y gasolina 720.00
IGV 19% 136.80
Precio de Compra 856.80
Se contabilizan las compras realizadas al contado con Boletas de Venta por un va
lor de 5,200 soles. El 100% de los suministros
y servicios concluyeron en uso inmediato. (RC -LI y G)
Suministros (Utiles de Oficina) S/. 3,800.00
Servicios (mantenimiento y reparacin) 1,400.00
Precio de Compra 5,200.00
El Agente de Aduanas nos enva su Factura N 001-481924 la que se paga al contado. T
al factura es por los siguientes conceptos:
(RC -LI y G)
Servicios de Despacho 250.00
Comisin 100.00
Sub Total 350.00
IGV 19% 66.50
Precio de Compra 516.50
Da 29 de Diciembre
La empresa paga en efectivo el I.G.V. correspondiente al mes de Noviembre por S/
. 28,130 soles ms multas e intereses p

presentar la Declaracin Jurada y el pago en su debida oportunidad (17 de Diciembr

e). (LD -LI y G)
Tributo a pagar I.G.V. AQU SOLO CONSIDERAR EL PAGO DE
Mes de la Obligacin Noviembre 2009
Fecha de Vencimiento 17 de Diciembre
Fecha de Pago :29 de Diciembre
Subsanacin :Voluntaria
Monto del Tributo ###
Das transcurridos 12 das
Intereses :2.2% mensual S/.251.37
Multa : S/.448.00
Da 30 de Diciembre
Por fin de ao se agasaja con un almuerzo al personal de la empresa en el Restaura
nt Campestre El Papayal con RUC
N 2037977881 segn Factura N 001-998822. Se paga con Cheque N 256099. (RC -LI y G)
Agasajo 710.00
IGV 19% 134.90
Precio de Compra 844.90
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Se confecciona la Planilla de Pagos del mes de Diciembre y se cancela en efectiv

o las remuneraciones correspondientes
(LD -LI y G)
AFILIADOS A LA O.N.P. (S.N.P.)
Nombre Ocupacin Sueldo Asig.Famil. Horas Extras Bonificacin Fecha Ingreso
Luis Lpez Gerente 1,600.00 55.00 500.00 02.01.2004
Carlos Ramos Contador 1,100.00 400.00 10.05.2004
Jess Cuadros Aux.Contab. 750.00 55.00 30 Hrs. 50.00 15.01.2005
Luisa Reyes Aux.Contab. 650.00 20 Hrs. 50.00 01.01.2005
Yolanda Luna Secretaria 650.00 55.00 50.00 22.06.2004
AFILIADOS A LA A.F.P. PROFUTURO ( * )
Nombre Ocupacin Sueldo Asig.Famil. Fecha Ingreso
Juan Palacios Jefe Ventas 1,300.00 55.00 50.00 20.06.2004
Fermin Pea Vendedor 700.00 35 Hrs. 50.00 15.07.2004
Carmen Aguilar Vendedor 700.00 55.00 30 Hrs. 50.00 20.08.2006
Mara Prado Vendedor 650.00 20 Hrs. 50.00 20.02.2007
Nancy Prez Vendedor 650.00 55.00 15 Hrs. 50.00 20.02.2005
Carlos Rojas Pers,Servicio 550.00 10 Hrs. 50.00 02.01.2004
(*) Ap.Obligat. 10%; Prima Seguro 1.05%; Comisin 2.30%
Recargo de Horas Extras 35%
OPERACIONES DE AJUSTE :
Se contabiliza el costo de ventas. (LD)
Se contabiliza los costos diferidos. (LD)
Se contabiliza el consumo de envases y embalajes. (LD)
Se contabiliza la provisin de seguros y alquileres pagados por adelantado del pre
sente ejercicio. (LD)
Se contabiliza el consumo de tiles de escritorio por 1,398.18 soles. (LD)
Se contabiliza la provisin de vacaciones correspondientes al mes de Diciembre. (L
D)
Se contabiliza la depreciacin de los activos fijos por el mes de Diciembre por 76
8.54 soles (LD)
Se provisiona la Compensacin por Tiempo de Servicios correspondientes al mes de D
iciembre (LD)
Se contabilizan los cheques girados pendientes de cobro segn Conciliacin Bancaria.
(LD)
Posterior a la anotacin de las operaciones inscribiremos las mismas en los difere
ntes libros contables tales como: Compras,
Ventas, Caja y Libro Diario. El Registro en los libros de Compras y Ventas lo ha
remos tomando en cuenta los modelos propuestos
por la SUNAT en su aspecto tributario. Primeramente asentaremos las operaciones
correspondientes a las Facturas, luego las
Baletas de Venta, Recibos, Notas de Cargo, etc.
LD
RV
RC
LI

LIBRO DIARIO
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
y G LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS (CAJA)

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Pgina 15 de 22

Pgina 16 de 22

a
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smo.
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Pgina 19 de 22

18432.
Pgina 20 de 22

s:
por no
E S/ 28,130
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Pgina 22 de 22