Sunteți pe pagina 1din 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D.

Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regi

Not sunt 6 modificari pe TVA, vor fi prezentate separat, avnd n vedere dimensiunea
lor semnificativ.

Modificarea nr. 2 din 6

Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012

D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat

NmOUG nr. 24/2012 - 2. Punctele 61 i 62 se modific i vor avea urmtorul cuprins:

Codul fiscal:

1 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici

Art. 152

(1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a crei cifr
de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar plafonului de 65.000 euro, al
crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate
aplica scutirea de tax, denumit n continuare regim special de scutire, pentru
operaiunile prevzute la art. 126 alin. (1), cu excepia livrrilor intracomunitare de
mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).

(2) Cifra de afaceri care servete drept referin pentru aplicarea alin. (1) este constituit
din valoarea total, exclusiv taxa n situaia persoanelor impozabile care solicit
scoaterea din eviden persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, a livrrilor de bunuri
i a prestrilor de servicii efectuate de persoana impozabil n cursul unui an
calendaristic, taxabile sau, dup caz, care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o
mic ntreprindere, a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul
livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n
care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 145 alin. (2) lit. b), a
operaiunilor scutite cu drept de deducere i a celor scutite fr drept de deducere,
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f), dac acestea nu sunt accesorii activitii
principale, cu excepia urmtoarelor:

a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la

art.1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabil;

b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143

2 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

alin. (2) lit. b).

(3) Persoana impozabil care ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) pentru

aplicarea regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului
normal de tax.

(4) O persoan impozabil nou-nfiinat poate beneficia de aplicarea regimului

special de scutire, dac la momentul nceperii activitii economice declar o cifr de


afaceri anual estimat, conform alin. (2), sub plafonul de scutire i nu opteaz pentru
aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3).

(5) Pentru persoana impozabil nou-nfiinat care ncepe o activitate economic n

decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevzut la alin. (1).

3 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

(6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i a crei cifr de

afaceri, prevzut la alin. (2), este mai mare sau egal cu plafonul de scutire prevzut la
alin. (1) trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de
10 zile de la data atingerii ori depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului
se consider a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost
atins ori depit. Regimul special de scutire se aplic pn la data nregistrrii n scopuri
de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabil respectiv nu solicit sau solicit
nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s stabileasc
obligaii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit s fie
nregistrat n scopuri de tax conform art. 153.

(7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n

cursul anului calendaristic precedent nu depete plafonul de scutire prevzut la alin.


(1) poate solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 153 n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data
solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire pentru anul n curs. Solicitarea se poate
depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare
perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n conformitate cu prevederile art. 1561
. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n
scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de
scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de
TVA, cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea
deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate
drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153.
Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun
ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
, indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 156
1
, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a
nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile
au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de

4 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

tax, conform prezentului titlu.

(71) Dac, ulterior scoaterii din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA,

conform art. 153, potrivit alin. (7), persoana impozabil realizeaz n cursul unui an

calendaristic o cifr de afaceri, determinat conform alin. (2), mai mare sau egal cu

plafonul de scutire prevzut la alin. (1), are obligaia s respecte prevederile prezentului
articol i, dup nregistrarea n scopuri de tax conform art. 153, are dreptul s efectueze
ajustrile de tax conform prezentului titlu. Ajustrile vor fi reflectate n primul decont de
tax depus dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 a persoanei impozabile
sau, dup caz, ntr-un decont ulterior.

(72) Persoana impozabil care solicit, conform alin. (7), scoaterea din evidena
persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligaia
de a se nregistra n scopuri de tax, conform art. 153
1, trebuie s solicite
nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153
1
concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate
n scopuri de TVA, conform art. 153.
nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153
1
, va fi valabil ncepnd cu data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153.
Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care persoana impozabil opteaz
pentru nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153
1
, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate

5 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

n scopuri de TVA, conform art. 153.

(8) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire:

a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor, n condiiile art. 145 i 146;

b) nu are voie s menioneze taxa pe factur sau alt document;

c) abrogat.

(9) Prin norme se stabilesc regulile de nregistrare i ajustrile de efectuat n cazul

modificrii regimului de tax.

Norme metodologice:

61. (1) n sensul art. 152 alin. (2) din Codul fiscal, o operaiune este accesorie activitii
principale dac se ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute la pct. 47 alin. (3).

6 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

(2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind
inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de
data livrrii/prestrii pentru operaiunile prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.

(3) Persoanele impozabile care, dac ar fi nregistrate normal n scopuri de tax conform art.
153 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de tax conform prevederilor art. 1521 i 1522 d
in Codul fiscal vor lua n calculul determinrii cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din
Codul fiscal numai baza impozabil pentru respectivele operaiuni determinat n conformitate
cu prevederile art. 152
1
i 152
2
din Codul fiscal.

(4) Activele fixe corporale prevzute la art. 152 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sunt cele definite
la art. 1251 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de
legislaia contabil i care din punctul de vedere al taxei sunt considerate servicii.

(5) n sensul art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil care opteaz pentru
aplicarea regimului normal de tax trebuie s solicite nregistrarea conform art. 153 din Codul
fiscal i s aplice regimul normal de tax ncepnd cu data nregistrrii.

(6) Persoana impozabil care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul fiscal n vederea aplicrii regimului special de scutire are

7 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

obligaia s ajusteze taxa deductibil aferent:

a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n


momentul trecerii la regimul de scutire;

b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a

deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz
de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul trecerii la regimul de scutire. n cazul
activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii
rmase

neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire. n cazul bunurilor de capital se aplic


prevederile art. 149 din Codul fiscal;

c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea
de tax a intervenit conform art. 1342 alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data anulrii
calitii de persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal
i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.

(7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de

capital prevzute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, prevzut la alin. (6), se realizeaz potrivit
prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Ajustarea pentru activele corporale fixe n
curs de execuie, pentru serviciile neutilizate, precum i pentru situaiile prevzute la alin. (6) lit.

8 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

c) se efectueaz potrivit art. 148 din Codul fiscal, prin anularea taxei deductibile. Ajustrile de
tax realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) i art. 148 din Codul fiscal se efectueaz n funcie
de cota de tax n vigoare la data achiziiei bunurilor mobile corporale.

(8) Valoarea rezultat ca urmare a efecturii ajustrilor de tax conform alin. (6) se evideniaz
n ultimul decont de tax sau, dup caz, n declaraia prevzut la art. 1563 alin. (9) din Codul
fiscal. n situaia n care organele de inspecie fiscal constat c persoana impozabil nu a
evideniat corect sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute la alin. (6), acestea vor stabili
valoarea corect a ajustrilor de tax i, dup caz, vor solicita plata sau vor dispune restituirea
taxei rezultate ca urmare a ajustrii.

(9) n cazul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul
dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea locatarului/utilizatorului din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de
scutire pentru ntreprinderile mici, acesta are obligaia, pn cel trziu pe data de 25 a lunii
urmtoare celei n care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, s
ajusteze:

a) taxa deductibil aferent bunurilor de capital, inclusiv taxa pltit sau datorat nainte

de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 din Codul fiscal i
pct.54;

b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, constatate pe baz de inventariere,

altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal,

9 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

corespunztor valorii rmase neamortizate la momentul transferului dreptului de proprietate, co


nform art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.

Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se stabilete procedura de


declarare i plat a sumelor rezultate din ajustarea taxei.

(10) n sensul art. 152 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicit nregistrarea
n scopuri de tax prin opiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile
art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, i persoanele impozabile care solicit nregistrarea n
scopuri de tax n cazul depirii plafonului de scutire n termenul stabilit la art.152 alin. (6) din
Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:

a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n


momentul trecerii la regimul normal de taxare;

b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a

deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz
de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul
activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii
rmase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de tax. n cazul bunurilor de
capital se aplic prevederile art. 149 din Codul fiscal;

c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea
de tax a intervenit conform art. 1342 alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data trecerii
la regimul normal de tax i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc
dup aceast dat.

10 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

(11) Ajustrile efectuate conform alin. (10) se nscriu n primul decont de tax depus dup
nregistrarea n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau,
dup caz, ntr-un decont ulterior.

(12) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (10), persoana impozabil trebuie s
ndeplineasc condiiile i formalitile prevzute la art. 145 - 149 din Codul fiscal. Prin excepie
de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achiziii de bunuri/servicii
efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie s
conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.

62. (1) Persoanele care aplic regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au
obligaia s in evidena livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu
ar fi realizate de o mic ntreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vnzri, precum i evidena
bunurilor i a serviciilor taxabile achiziionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumprri.

(2) n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de scutire i nu a

solicitat nregistrarea n scopuri de TVA conform legii, organele fiscale competente vor proceda
dup cum urmeaz:

11 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

a) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele de inspecie


fiscal nainte de nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din
Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o
colecteze dac ar fi fost nregistrat normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal,
pe perioada cuprins ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de
tax dac ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificrii
nerespectrii prevederilor legale. Totodat, organul fiscale competent va nregistra din oficiu
aceste persoane n scopuri de tax. nregistrarea n scopuri de TVA se consider valabil
ncepnd cu data comunicrii de ctre organul fiscal competent a deciziei privind nregistrarea,
din oficiu, n scopuri de TVA.

b) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat dup nregistrarea


persoanei impozabile n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele de control
vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost
nregistrat normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins
ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat
nregistrarea n termenul prevzut de lege i data la care a fost nregistrat.

(3) n cazul n care persoana impozabil a solicitat n mod eronat scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, n vederea aplicrii
regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici, organele fiscale competente vor
proceda dup cum urmeaz:

a) n cazul n care persoana impozabil, ulterior scoaterii din eviden, nu s-a nregistrat n
scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre
organele de inspecie fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi
trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre data anulrii codului de nregistrare n scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data identificrii acestei erori. Totodat, organele
fiscale competente vor nregistra din oficiu aceste persoane n scopuri de tax. nregistrarea n
scopuri de TVA se consider valabil ncepnd cu data comunicrii de ctre organul fiscal
competent a deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA;

12 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

b) n cazul n care, ulterior scoaterii din eviden, persoana impozabil s-a nregistrat n scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul fiscal pn la data identificrii acestei erori de ctre
organele de inspecie fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabil ar fi
trebuit s o colecteze pe perioada cuprins ntre data la care persoanei respective i s-a anulat
codul de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data la care a fost
nregistrat. Totodat, organul fiscale competent va nregistra din oficiu aceste persoane n
scopuri de tax. nregistrarea n scopuri de TVA se consider valabil ncepnd cu data
comunicrii de ctre organul fiscal competent a deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n
scopuri de TVA.

(4) Dup determinarea taxei de plat conform alin. (2) i (3), organele fiscale competente

vor stabili obligaiile fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale n vigoare.

(5) Persoanele impozabile care nu au solicitat nregistrarea n scopuri de TVA n termenul


prevzut de lege, indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei fiscale, au dreptul s
ajusteze n primul decont depus dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, n
condiiile prevzute la art. 145 - 149 din Codul fiscal:

a) taxa deductibil aferent bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate la data la care

persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n


termenul prevzut de lege;

b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate n curs de execuie,
aflate n proprietatea sa la data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de

13 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege, cu condiia, n cazul bunurilor
de capital, ca perioada de ajustare a deducerii, prevzut la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, s
nu fi expirat. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se

ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la data respectiv. n cazul bunurilor de
capital se aplic prevederile art. 149 din Codul fiscal;

c) taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n perioada cuprins

ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat
n

termenul prevzut de lege nregistrarea i data la care a fost nregistrat, inclusiv taxa
deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii pentru care exigibilitatea de tax a intervenit
conform art.1342 alin. (2) lit. a) i b) din Codul fiscal nainte de data la care persoana respectiv
ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de
lege i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc n perioada cuprins
ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac ar fi solicitat
n termenul prevzut de lege nregistrarea i data la care a fost nregistrat;

d) taxa deductibil aferent achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv
pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 1342 alin. (2) lit. a) i b) din Codul
fiscal nainte de data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de tax dac
ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege i al cror fapt generator de tax,
respectiv livrarea/prestarea, are loc dup nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de tax.

(6) Persoanele impozabile care au solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului
special de scutire pentru ntreprinderile mici, indiferent dac au fcut sau nu obiectul inspeciei
fiscale, au dreptul s anuleze ajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden i s i

14 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

exercite dreptul de deducere a taxei aferente achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n


perioada cuprins ntre data la care persoanei respective i s-a anulat codul de nregistrare n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal i data la care a fost nregistrat, n primul
decont depus dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, n condiiile prevzute la
art. 145 - 149 din Codul fiscal.

(7) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (5) i (6), persoana impozabil trebuie s
ndeplineasc condiiile i formalitile prevzute la art. 145 - 149 din Codul fiscal. Prin excepie
de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achiziii de bunuri/servicii
efectuate nainte de nregistrarea n scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie s
conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile conform art. 153 din Codul fiscal.

(8) Persoanele impozabile care au aplicat regimul special pentru mici ntreprinderi prevzut la
art. 152 din Codul fiscal i care au fost nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1)
lit. b) sau c) din Codul fiscal, dac ulterior nregistrrii realizeaz numai operaiuni fr drept de
deducere, vor solicita scoaterea din eviden conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Dac,
ulterior scoaterii din eviden, aceste persoane impozabile vor realiza operaiuni care dau drept
de deducere a taxei, vor aplica prevederile art. 152 din Codul fiscal.

Textul modificat:

61.

15 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regi

(1) n sensul art. 152 alin. (2) din Codul fiscal, o operaiune este accesorie activitii principale dac se

(2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv f

1
(3) Persoanele impozabile
care, dac ar fi nregistrate
i 152 normal n scopuri2 de tax conform art. 153
din din
Cod

1
(4) Activele fixe corporale
prevzute la art. 152 alin. (2)
(1) lit.
pct.a)3din
dinCodul
Codul fiscal
fiscal,sunt
iar activele
cele definite
necorporale
la art. 1

(5) n sensul art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea reg

(6) Persoana impozabil


(7)care
din Codul
solicitfiscal,
scoaterea
are obligaia
din evidena
s ajusteze
persoanelor
taxa deductibil
nregistrateaferent:
n scopuri de TV

a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul trece

b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu

c) achiziiilor de bunuri i2 servicii care urmeaz a


alin.
fi obinute,
(2) lit. a)respectiv
i b) din Codul
pentru care
fiscalexigibilitatea
nainte de data
de tax
anu

(7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de capital prevz

16 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

3 urmare a efecturii ajustrilor


(8) Valoarea rezultat ca
alin. (9) de
dintax
Codul
conform
fiscal.alin.
n situaia
(6) senevideniaz
care organele
n ultim
de

(9) n cazul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptulu

a) taxa deductibil aferent bunurilor de capital, inclusiv taxa pltit sau datorat nainte de data trans

b) taxa deductibil aferent


(4) lit.activelor
c) din Codul
corporale
fiscal.
fixe, constatate pe baz de inventariere, altele dect ce

Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se va stabili procedura de decla

(10) n sensul art. 152 alin.


(6) din
(9)Codul
din Codul
fiscalfiscal,
au dreptul
persoanele
la ajustarea
impozabile
taxei deductibile
care solicitaferente:
nregistrarea n sc

a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul trece

b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu

c) achiziiilor de bunuri i2 servicii care urmeaz a


alin.
fi obinute,
(2) lit. a)respectiv
i b) din Codul
pentru care
fiscalexigibilitatea
nainte de data
de tax
trec

17 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

(11) Ajustrile efectuate conform alin. (10) se nscriu n primul decont de tax depus dup nregistrarea

(12) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (10), persoana impozabil trebuie s ndeplineasc condi

62.

(1) Persoanele care aplic regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligaia s

(2) n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de scutire i nu a solicitat nregis

a) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de organele de inspecie fiscal n

b) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat dup nregistrarea persoanei imp

(3) n cazul n care persoana impozabil a solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor n

a) n cazul n care persoana impozabil nu s-a nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codu

18 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regi

b) n cazul n care persoana impozabil s-a nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fis

(4) Dup determinarea(2)


taxeiide
(3),
plat
organele
conform
fiscale
alin.competente vor stabili obligaiile fiscale accesorii af

(5) Persoanele impozabile care nu au solicitat nregistrarea n scopuri de TVA n termenul prevzut de

a) taxa deductibil aferent bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate la data la care persoana res

b) taxa deductibil aferent


n cazul
activelor
bunurilor
corporale
de capital
fixe,se
inclusiv
apliccelor
prevederile
aflate n art.
curs
149dedin
execuie,
Codul fiscal;
aflate n p

2
c) taxa deductibil aferent
achiziiilor de bunurialin.
i servicii
(2) lit.efectuate
a) i b) din
n perioada
Codul fiscal
cuprins
naintentre
de data
datala
laca
c

2
d) taxa deductibil aferent
achiziiilor de bunurialin.
i servicii
(2) lit.care
a) iurmeaz
b) din Codul
a fi obinute,
fiscal nainte
respectiv
de data
pentru
la ca

(6) Persoanele impozabile care au solicitat n mod eronat scoaterea din evidena persoanelor nregistra

(7) Pentru ajustarea taxei prevzute la alin. (5) i (6), persoana impozabil trebuie s ndeplineasc co

(8) Persoanele impozabile care au aplicat regimul special pentru mici ntreprinderi prevzut la art. 152 d

19 / 20

22,06 Norme metodologice de aplicare a OUG nr. 24/2012 - D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat - Regim

Motivare M.F.P. -

Modificrile i completrile referitoare la TVA vizeaz corelarea cu modificrile aduse


prevederilor Codului fiscal prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2012, referitoare la
regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici. Corelarea vizeaz ajustrile care trebuie
efectuate ca urmare a trecerii de la regimul de taxare la cel de scutire sau care pot fi efectuate
n cazul trecerii de la regimul de scutire la cel de taxare, inclusiv n regim tranzitoriu n anul
2012.

20 / 20