COLEGIO TECOLOGICO BILINGE

EDISON
INTEGRANTES:
LUIS FERNANDO ESTRADA MENENDEZ
BRAYNER LORENZO LOPEZ HERNANDEZ
WILBER ENRIQUEZ CONTRERAS
JOSE RECINOS RUANO
SERGIO RICARDO SANTOS
CRISTIAN MIRANDA AREVALO
OSCAR PEREZ
ANDERSSON BARILLAS CANO

TEMA:
PRINCIPALES IMPUESTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL DE
GUATEMALA

CURSO:
ECONOMIA INDUSTRIAL

PEM:
CRISTIAN ADILMO GONZALES MONTERROSO

FECHA DE ENTREGA:
25/07/2016

INTRODUCCIN
Siendo Guatemala uno de los pases del mundo que menos impuestos paga,
resulta curioso que cuando alguien comenta la apremiante necesidad de tributar
ms, el resto brinca con la excusa de siempre: estamos en crisis, no hay dinero y
adems para qu, si de todos modos se los roban porque los procedimientos de
fiscalizacin son deficientes. Y qu tal si el gobierno, a fin de convencer al sector
privado, ofrece a cambio crear mecanismos ms efectivos para dejarse auditar?
Qu tal si se crea para el efecto una comisin independiente conformada por
representantes de la sociedad, encargada de monitorear la adecuada
adjudicacin, el correcto desembolso y la certera ejecucin del gasto pblico?
Entendamos de una vez que aqu los verdaderos subsidiados no son las familias
que recibieron trescientos raquticos quetzales al mes durante los ltimos cuatro
aos, sino aquellas otras que, segn escribi anteayer un columnista, por
generaciones han obtenido slo para ellos los beneficios de los recursos
naturales, humanos y pblicos de la nacin. La pobreza en la que vive ms de la
mitad de la poblacin guatemalteca no es condicin natural del ser humano,
mucho menos lo es la miseria padecida por una tercera parte de los chapines.
Hace falta ser muy bruto o muy canalla para asegurar que el pobre es pobre
porque quiere. Principio liberal por antonomasia y condicin indispensable para la
tan ansiada seguridad ciudadana, garantizar la igualdad de oportunidades no es
un gesto de caridad, sino el ms elemental de los requisitos para la convivencia.

JUSTIFICACIN

El tema de Impuestos Tributarios es extenso y de vital importancia que nosotros

como estudiantes y ciudadanos responsable sepamos lo que es, todos tenemos
derechos y obligaciones como ciudadanos debemos afrontarlos uno de los
principales problemas en Guatemala es que muchas personas, cuidadnos, las
grandes empresas evaden esa gran responsabilidad optan por la evasin de
impuestos lo que debilita el pilar del estado como lo es la SAT la institucin
encargada de promover los valores tributarios en cada una de olas personas por
medio de charlas, anuncios y muchos otros medios hacindoles conciencia a las
personas la importancia de pagar nuestros impuestos.

Sistema Tributario de Guatemala

Es un conjunto de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones
que se originan por la aplicacin de tributos en el pas. La misin Principal del
sistema tributario es la de proveer de ingresos al Estado. Es un Conjunto de
impuestos que rigen en un pas en un determinado momento La tendencia
universal es a que haya varios impuestos y no uno solo Desde un punto de vista
normativo (lo que debe ser), As las cosas, un sistema tributario debe estar
diseado para atender los siguientes objetivos: Debe permitir alcanzar los
objetivos de la poltica fiscal (mxima equidad posible, menor interferencia posible
en la asignacin de los recursos de la economa y promover la estabilidad y el
crecimiento econmico) Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre
el contribuyente como los de la administracin fiscal (la organizacin estatal
dedicada a la percepcin y el control impositivo) Lograr un rendimiento fiscal
adecuado, lo que implica alcanzar una recaudacin en funcin de los objetivos
propuestos, tanto desde el punto de vista del financiamiento del gasto pblico
como de incidir en la economa Nuestro sistema tributario se encuentra formado
por: Impuestos nacionales: Impuesto a la ganancia Impuesto al valor agregado
Impuesto a los bienes personales. Impuestos a los combustibles Impuestos
especficos a determinados consumos Impuestos. De sellos Impuestos aduaneros
Impuestos provinciales: Impuesto sobre los ingresos brutos. Impuestos
inmobiliarios Impuestos sobre los juegos de azar Impuestos sobre los Automotores
Impuestos.
ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
1. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Son los organismos que se encargan de la recaudacin de los tributos en el pas,
son los que ejecutan la poltica tributaria. Los organismos que la componen son:
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) Es un organismo
pblico, Descentralizado, dependiente del Ministerio de Economa y Finanzas;
tiene por funciones, Fiscalizar, recaudar, administrar los tributos internos,
aranceles dirigidos al Gobierno Central, (con excepcin de los tributos
municipales). SUNAD ha sido absorbida por SUNAT desde el 2002 Las
municipalidades Encargadas de administrar exclusivamente las Contribuciones,
tasas e impuestos dirigidos a ellas, como por ejemplo, el impuesto al Patrimonio
predial, el impuesto de rodaje, las licencias de funcionamiento, los pagos por
Servicios de limpieza pblica o por parques y jardines, etc.
2. POLTICA TRIBUTARIA
Son los lineamientos de poltica econmica que orientan y Dirigen al sistema
tributario. La poltica tributaria es diseada y formulada por el Ministerio De
Economa y Finanzas y es aplicada por la Administracin Tributaria.

3. NORMAS TRIBUTARIAS
Son el conjunto de disposiciones legales a travs de los Cuales se aplica la
poltica tributaria. Por ejemplo, son normas tributarias: el Cdigo Tributario, la Ley
de Impuesto a la Renta.
Estructura Tributaria y evolucin por tipo de impuesto
La recaudacin tributaria de un pas puede clasificarse en tres grupos:
Impuestos directos: Estos impuestos gravan las rentas, riqueza y patrimonio.
Tienen la Caracterstica que dentro de la legislacin se puede identificar a la
persona o entidad que
Paga el impuesto; de all nace llamarles directos.
Impuestos indirectos: Estos impuestos gravan el consumo o la distribucin de
productos O servicios. Tericamente son los ms eficientes de recaudar debido a
que es el vendedor o Distribuidor el que recauda y cobra el impuesto a la persona
o entidad que compra los Bienes o servicios.
Otros impuestos o ingresos: Dentro de estos ingresos se puede mencionar los
beneficios Generados de empresas estatales, concesiones o derechos de
usufructo y otros ingresos Como multas o cobros por trmites con el estado.
Para el caso de Guatemala los impuestos directos e indirectos representan en
promedio el 96.801% de los ingresos tributarios para el periodo 2000 al 2010. Ante
esto, se dar principal importancia la evolucin y anlisis de los impuestos directos
e indirectos. De los impuestos directos que existen en el pas se puede mencionar:
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Impuesto sobre Productos Financieros.
Impuesto de Solidaridad (antiguo IETAAP).
Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI).
Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.
En cuanto a los impuestos indirectos se tienen principalmente: destiladas,
cervezas y o impuesto al valor agregado (IVA).
Derechos arancelarios de importacin (DAI).
Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas otras bebidas fermentadas.
Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas gaseosas isotnicas
Deportivas, jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo
Para la elaboracin de bebidas y agua natural envasada.
Impuesto especfico a la distribucin del cemento.
Impuesto de tabacos y sus productos.
Consideraciones sobre las medidas tributarias propuestas
Las consideraciones normativas descritas anteriormente tienen deben juzgarse en
el caso de Guatemala y no en abstracto. La economa guatemalteca es pequea y
en desarrollo y no ha podido afianzar su estrategia de crecimiento econmico de
manera sostenible. Si bien son muchos los problemas que afronta, sobresale en la
coyuntura actual el riesgo de regresar al dficit fiscal crnico debido a la urgente

necesidad de recursos y los previsibles problemas tributarios del futuro cercano.

Por ello se hace necesario hablar de una reforma fiscal en Guatemala, que:
Garantice suficientes recursos para el estado.
No sea un impedimento para la generacin de riqueza de sus ciudadanos.
En la bsqueda por una eficiencia tributaria que favorezca el crecimiento
econmico
Guatemalteco, es necesario que la poltica fiscal busque cumplir con los siguientes
Principios:
Equidad tributaria.
Se debe buscar la igualdad en el trato fiscal, mediante un sistema proporcional. La
Informacin recabada a nivel de empresas indica que la mayor cantidad de
personas laborando activamente se encuentran en empresas de un tamao micro
o pequeo (BANGUAT, 2008) y los principales generadores de emprendimientos
en un pas producen cinco o menos plazas de trabajo (UFM, 2010). Esta situacin
indica que la mayor cantidad de personas en el pas se incorporan a la actividad
econmica por los mismos canales y, en general, afrontan condiciones, retos y
desafos similares. Por ello se debera apostar por un sistema proporcional.
Neutralidad tributaria.
Los impuestos no deben crear ventajas ni desventajas en la toma de decisiones
econmicas, tanto para los consumidores como para los productores. De esta
manera se contribuye a la optimizacin en el uso de los recursos y buscar la
eficiencia tributaria.
IMPUESTOS DE GUATEMALA
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un impuesto indirecto que grava el valor agregado generado por las
empresas y cuyo fin es el consumo. Se utiliza el sistema de crditos y dbitos
fiscales para el pago final de este Impuesto. Las importaciones pagan IVA,
mientras que las exportaciones no pueden cobrar un Impuesto a los consumidores
internacionales, por lo que el IVA que pagan a travs de los Bienes intermedios de
produccin les es devuelto.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El ISR en Guatemala es un impuesto que se cobra tanto a personas fsicas y a
personas jurdicas (empresas). No obstante, los criterios tcnicos y los distintos
regmenes para pagar este impuesto lo hace particularmente complejo. Adelante
se describir con mayor detalle las caractersticas tcnicas de este impuesto. En
trminos de la evidencia tributaria, la grfica 8 muestra que la recaudacin del ISR
tuvo una mejora sustancial a partir del ao 2004 y que pas de aportar 1.5% del
PIB a aportar niveles cercanos al 2.5%. Derechos arancelarios sobre
importaciones (DAI) los derechos arancelarios son tasas que funcionan y operan
igual que un impuesto y recaen sobre el valor de un bien importado. Ms que un
carcter recaudatorio tienen un objetivo de poltica econmica, en cuanto generan
obstculos al comercio y desvan el comercio hacia distintas regiones. En algunas
ocasiones son utilizados para proteger industrias locales. Sin embargo, en el
contexto que hoy se desempea la actividad econmica, es evidente que la
4

Apertura comercial es cada vez ms la regla y sta va a acompaada de la

eliminacin progresiva de barreras arancelarias.

Institucin Encargada del sistema Tributario

Sistema Aduanal (SAT)
Guatemala es el pas con el sistema de liberacin ms moderno de Latinoamrica
y el nico que Con una sola transmisin electrnica de datos manifiesta, clasifica y
obtiene la declaracin Simplificada para el pago de impuestos que permite a la
aduana analizar el riesgo de forma Inteligente antes del arribo de las mercancas.
La Superintendencia de Administracin Tributaria SAT- es la Institucin
encargada de Administrar el sistema aduanero de Guatemala.
La Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) reconoci durante su asamblea anual
de junio de 2008, que Guatemala es uno de los pases latinoamericanos que ms
avanz en su gestin de Aduanas. As lo anunci Eleanor Thornton, asesora
tcnica de la OMA con sede en Bruselas. La experta coment que el pas se ha
destacado por la profesionalizacin y automatizacin de sus Sistemas aduanales:
Hemos visto reduccin importante en los tiempos de espera y simplificacin De
trmites. Agreg que "la OMA citar a Guatemala como caso ejemplar de la
cooperacin Entre sector pblico y privado, para la optimizacin de las aduanas.
Dichas mejoras han implicado un esfuerzo institucional sin precedente y se ha
reconocido la Disposicin del sector privado a participar en este proceso.
UBICACIN DE ADUANAS EN GUATEMALA
Aduana Express Ahorro de tiempo y costos son los resultados ms efectivos en la
Aduana del Express areo, gracias a las herramientas utilizadas Como el
manifiesto electrnico, horario 24/7 y el anlisis de riesgo.
Hoy se maneja un promedio de 90% de semforo verde, que junto con otros
factores ha trado como Resultado el incremento de 30% en los volmenes de
carga. El gran problema de tributacin en Guatemala.
Problemas con el impuestos de circulacin de vehculos en
Guatemala Anualmente se adhieren 100 mil unidades al parque vehicular.
CIUDAD DE GUATEMALA - En el documento a continuacin los usuarios podrn
Corroborar el valor del impuesto en base a la marca, lnea, modelo y otras
caractersticas del Vehculo: cuando las caractersticas del vehculo no aparezcan
incluidas en el documento se aplicar el impuesto que corresponda al rubro
inmediato ms bajo del vehculo que presente mayor grado de similitud. Cuando la
marca y lnea aparezcan en la tabla de valores pero las dems caractersticas no
coincidan, se aplicar el impuesto que corresponda al rubro ms bajo en la marca
y lnea del vehculo. El acuerdo comenzar a regir a partir del primero de enero de
2013. Un informe del Instituto Nacional de Estadstica (INE) seala que el parqu
vehicular alcanza los 2.2 millones a octubre de este ao, lo cual representa un 7
5

por ciento de incremento en comparacin a los 93 mil 673 vehculos importados en

2011.el documento detalla que al ao se adhieren al parque vehicular 100 mil
unidades, en su mayora motocicletas. El modelo de vehculos que ms circulan
son los anteriores a 1999 con 1.1 millones de unidades, seguido de los del 2007
con 153 mil unidades.
Tributar ms
Siendo Guatemala uno de los pases del mundo que menos impuestos paga,
resulta curioso que cuando alguien comenta la apremiante necesidad de tributar
ms, el resto brinca con la excusa de siempre: estamos en crisis, no hay dinero y
adems para qu, si de todos modos se los roban porque los procedimientos de
fiscalizacin son deficientes.
Y qu tal si el gobierno, a fin de convencer al sector privado, ofrece a cambio
crear mecanismos ms efectivos para dejarse auditar? Qu tal si se crea para el
efecto una comisin independiente conformada por representantes de la sociedad,
encargada de monitorear la adecuada adjudicacin, el correcto desembolso y la
certera ejecucin del gasto pblico? Entendamos de una vez que aqu los
verdaderos subsidiados no son las familias que recibieron trescientos raquticos
quetzales al mes durante los ltimos cuatro aos, sino aquellas otras que, segn
escribi anteayer un columnista, por generaciones han obtenido slo para ellos los
beneficios de los recursos naturales, humanos y pblicos de la nacin. La pobreza
en la que vive ms de la mitad de la poblacin guatemalteca no es condicin
natural del ser humano, mucho menos lo es la miseria padecida por una tercera
parte de los chapines. Hace falta ser muy bruto o muy canalla para asegurar que
el pobre es pobre porque quiere. Principio liberal por antonomasia y condicin
indispensable para la tan ansiada seguridad ciudadana, garantizar la igualdad de
oportunidades no es un gesto de caridad, sino el ms elemental de los requisitos
para la convivencia.

Sistema Tributario de Guatemala

ELEMENTOS DEL SISTEMA

TRIBUTARIO

1. ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

2. POLTICA
TRIBUTARIA

3. NORMAS
TRIBUTARIAS

Son los organismos

que se encargan de la
recaudacin de los
tributos en el pas, son
los Que ejecutan la
poltica tributaria.

Son los lineamientos

de poltica econmica
que orientan y Dirigen
al sistema tributario.
La poltica tributaria
es
diseada
y
formulada
por
el
Ministerio
De
Economa y Finanzas
y es aplicada por la
Administracin
Tributaria.

Son el conjunto de
disposiciones legales a
travs de los Cuales se
aplica
la
poltica
tributaria. Por ejemplo,
son normas tributarias:
el Cdigo Tributario, la
Ley de Impuesto a la
Renta.
Estructura
Tributaria y evolucin
por tipo de impuesto

LOS PRINCIPALES
IMPUESTOS SON:

Impuesto Sobre la
Renta (ISR)

Impuesto al Valor
Agregado (IVA)

Es un impuesto indirecto; no es
percibido por el fisco directamente del
tributario, sino por el vendedor en el
momento de toda transaccin
comercial (transferencia de bienes o
prestacin de servicios).

Es el impuesto que grava toda

renta, ingreso, utilidad o beneficio,
obtenido por personas fsicas,
sociedades y sucesiones indivisas,
en un perodo fiscal determinado.
7

CONCLUSIN

Es muy importante saber sobre el sistema tributario de Guatemala, y que

instituciones nos han ayudado ya que tambin los problemas que tenemos, es
porque nosotros como cuidadnos evadimos nuestra obligacin de pagar nuestros
tributos.

COMENTARIO PERSONAL
(FERNANDO ESTRADA)
En mi opinin este tema a desarrollar es muy importante debido a que nos damos cuenta
de los problemas que tiene Guatemala, debemos ser unos ciudadanos con criterio para
poder cambiar la situacin en la que se encuentra nuestra nacin.

GLOSARIO
1. Adjudicar: Declarar que determinada cosa corresponde a una persona o
conferrsela en satisfaccin de un derecho.
2. Aduana: Oficina pblica del Estado, situada en las fronteras, puertos o
aeropuertos, donde se registran los gneros y mercancas que se importan o
exportan y se cobran los derechos que adeudan segn el arancel correspondiente.
3. Afianzar: Hacer una cosa ms firme, ms estable o ms slida, generalmente con
puntales, clavos, etc., para que no se caiga.
4. Aranceles: Impuesto que grava las mercancas que entran en un pas.
5. Crisis: Situacin grave y decisiva que pone en peligro el desarrollo de un

asunto o un proceso.
6. Dficit: Cantidad que falta a los ingresos para que se equilibren con los gastos.
7. Fiscalizar: Sujetar a la inspeccin fiscal cierta cosa.
8. Gestin: Accin o trmite que, junto con otros, se lleva a cabo para

conseguir o resolver una cosa.

9. Protocolo: Conjunto de reglas de formalidad que rigen los actos y ceremonias
diplomticos y oficiales.
10. Rgimen: Conjunto de normas o reglas que reglamentan o rigen cierta

cosa.
11. Simplificar: Hacer ms simple o fcil una cosa.
12. Superintendencia: Mxima direccin en un organismo.
13. Tendencia: Inclinacin o disposicin natural que una persona tiene hacia una cosa
determinada.
14. Usufructo: Derecho por el que una persona puede usar los bienes de otra y
disfrutar de sus beneficios, con la obligacin de conservarlos y cuidarlos como si
fueran propios.

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CUESTIONARIO
1. Qu es sistema tributario de Guatemala? Es un conjunto de normas,
principios e instituciones que regulan las relaciones que se originan por la
aplicacin de tributos en el pas.

2. Cules son los elementos del sistema tributario? Administracin tributaria,

poltica tributaria, normas tributarias.
3. Qu es administracin tributaria? Son los organismos que se encargan de
la recaudacin de los tributos en el pas, son los que ejecutan la poltica
tributaria.
4. Qu es poltica tributaria? Son los lineamientos de poltica econmica que
orientan y Dirigen al sistema tributario.
5. Qu son normas tributarias? Son el conjunto de disposiciones legales a
travs de los Cuales se aplica la poltica tributaria.
6. Qu son Impuestos directos? Estos impuestos gravan las rentas, riqueza y
patrimonio.
7. Qu son Impuestos indirectos? Estos impuestos gravan el consumo o la
distribucin de productos O servicios.
8. Qu es Impuesto al Valor Agregado (IVA)? El IVA es un impuesto indirecto
que grava el valor agregado generado por las empresas y cuyo fin es el
consumo.
9. Qu es Impuesto Sobre la Renta (ISR)? El ISR en Guatemala es un
impuesto que se cobra tanto a personas fsicas y a personas jurdicas
(empresas).
10. Qu es equidad tributaria? Se debe buscar la igualdad en el trato fiscal,
mediante un sistema proporcional.
ANEXOS

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E-GRAFIA
http://documents.tips/documents/sistema-tributario-de-guatemalainstituciones-encargadas-del-sistema-tributario.html
https://www.google.com/search?
q=principales+impuestos+del+sistema+tributa&ie=utf-8&oe=utf8#q=principales+impuestos+del+sistema+tributario+nacional+de+guatemal
a
http://www.monografias.com/trabajos82/el-sistema-tributario/el-sistematributario.shtml

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