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Aspectos Administrativos
de la Gestin Financiero-Contable
Contabilidad
UNIDAD
DIDCTICA
13
Los balances
Crditos
Innovacin y
cualificacin
Los balances
Presentacin
Temporalizacin
8 horas.
479
Unidad Didctica 13
Contenidos
de la Unidad Didctica
1. Introduccin.
2. Balance de comprobacin de sumas y saldos.
3. Balance general.
4. Balance de situacin.
Resumen.
Vocabulario.
Ejercicios de repaso y autoevaluacin.
Solucionario ejercicios de repaso y autoevaluacin.
480
Los balances
Introduccin
481
Unidad Didctica 13
Balance de comprobacin
de sumas y saldos
482
Los balances
SUMAS
NOMENCLATURA
FOLIO
CAPITAL
CAJA
CLIENTES
DEBE
HABER
DEUDOR
1763
350
1763
350
1889
414
1475
320
120
200
2757
400
2357
500
500
60
60
MOBILIARIO
250
250
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
300
300
450
MERCADERAS
FIANZAS CONSTITUIDAS
8
10
MAQUINARIA
11
12
PROVEEDORES
13
H. P. ACREED. C/FISCALES
14
PRSTAMOS BANCO Z
15
PRDIDAS Y GANANCIAS
16
10
17
OTROS TRIBUTOS
14
18
VENTAS DE MERCADERAS
SUMAS TOTALES
300
Ejemplo 1
450
215
215
1130
830
74
74
1200
1200
954
954
10
14
930
7200
ACREEDOR
7200
930
5966
5966
Balance general
Unidad Didctica 13
En este balance, adems las cuentas de gestin y resultados figurarn saldadas y
las administrativas, ajustadas a la realidad, para elaborar el balance de situacin
y el asiento de cierre del ejercicio.
La estructura de este balance es igual a la del balance de comprobacin de sumas
y saldos con la nica diferencia que las cuentas de gestin y de resultados como
hemos visto tienen saldo cero.
El modelo de este balance es el representado en el ejemplo 2.
FOLIO
Ejemplo 2
CAPITAL
CAJA
CLIENTES
MERCADERAS
FIANZAS CONSTITUIDAS
SALDOS
HABER
DEUDOR
3473
350
350
1889
414
1475
320
120
200
2757
400
2357
850
500
350
60
MOBILIARIO
250
250
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
300
300
10
MAQUINARIA
450
450
11
12
PROVEEDORES
13
H. P. ACREED. C/FISCALES
14
PRSTAMOS BANCO Z
15
PRDIDAS Y GANANCIAS
16
17
OTROS TRIBUTOS
18
VENTAS DE MERCADERAS
300
ACREEDOR
3473
60
SUMAS TOTALES
484
DEBE
215
215
1130
830
74
74
1200
1200
2234
2234
10
10
14
14
930
930
10714
10714
5792
5792
Los balances
EL PUNTEO COMO MTODO DE COMPROBACIN
Hemos visto que los balances de comprobacin y general, tienen como objetivo
poner de manifiesto la correccin en los apuntes de Diario y su transcripcin al
Mayor, en lo que se refiere a las cantidades deudoras y acreedoras.
Es decir, las cantidades anotadas en el DEBE del Diario se han colocado en el
DEBE del Mayor, y las cantidades acreedoras, en el HABER. Lo que no se puede
afirmar es que tales cantidades hayan sido colocadas en el DEBE o HABER de las
cuentas correctas.
Cmo podemos detectar que una cantidad correspondiente a una cuenta se
haya traspasado a un Mayor equivocado?
Suponiendo que los progresivos del balance de comprobacin o general estn
descuadrados con respecto a las sumas del Diario, habr de llevarse a cabo una
comprobacin entre las cantidades anotadas en los mayores y las inscritas en el
Diario, poniendo al lado de cada cantidad comprobada un PUNTO, esta tcnica,
denominada punteo, nos permitir determinar cul ha sido el error y, por lo tanto,
podremos corregirlo.
Si adems al hacer el punteo, revisamos los nmeros de folio del Mayor colocados en el libro Diario al lado de cada cuenta, determinaremos que cada cantidad
ha sido transcrita debidamente a la cuenta correspondiente.
Hay que mencionar adems la comprobacin del cuadre de las subcuentas con
respecto a las cuentas de Mayor, que consiste en que la suma de los DEBES de las
subcuentas de una misma cuenta coincide con el DEBE de su principal, y lo mismo
para el HABER.
De no obtenerse este cuadre, habra que volver a efectuar la operacin de PUNTEO, pero ahora entre las cuentas auxiliares cuyas anotaciones se encuentran en
la columna de parciales del libro Diario.
485
Unidad Didctica 13
Balance de situacin
El balance de situacin constituye uno de los elementos bsicos dentro del marco
de informacin de la empresa y consiste en un conjunto de datos debidamente
ordenados, representativos del valor que, en un momento dado, tienen los distintos componentes de la situacin patrimonial de la empresa. El balance es un
documento en el que aparece reflejado, por una parte el Activo de la empresa, y
por otra, el Pasivo de la misma.
Entre las funciones que cumple el balance de situacin, cabe destacar, en primer
lugar, la de servir de informacin a todo el que tenga inters sobre la situacin
econmica y financiera de la empresa, en un momento dado.
Por otro lado, e independientemente de la informacin esttica que puede suministrar, la serie de balances correspondientes a distintos momentos de la vida de
la empresa, constituye una fuente de informacin dinmica muy valiosa, que
permite seguir la evolucin experimentada por aquellos conceptos fundamentales
que influyen en su situacin patrimonial y que, en definitiva, afectan bsicamente
a su rentabilidad y su situacin financiera.
Adems, por ser el balance un elemento comn de informacin para todas las
empresas, permite hacer comparaciones interempresas que pueden ser de mucha utilidad. En definitiva, podemos decir que el balance cumple una funcin
bsica, la de informar:
A los responsables de la gestin de la empresa.
Quienes no teniendo responsabilidad de la gestin, tienen intereses econmicos comprometidos en ella. As por ejemplo: los acreedores, prestamistas, etc.
486
Los balances
En general, a todos aquellos que por cualquier motivo quieran tener un
conocimiento de la situacin del negocio.
487
Unidad Didctica 13
Para el Pasivo decamos que el criterio de ordenacin utilizado suele ser el de la
exigibilidad de las partidas. As por ejemplo, el capital de la empresa puede
decirse que no es exigible por los socios, mientras que no se disuelva la misma.
Por el contrario, las deudas que la empresa tiene contradas con acreedores pueden ser exigibles prcticamente de inmediato.
As pues, de menor a mayor exigibilidad podemos citar: capital, reservas, prstamos a largo plazo, prstamos a corto plazo, proveedores y acreedores.
Al igual que sucede en el Activo, las partidas de Pasivo las ordenaremos de
acuerdo con el criterio de menos exigibles a mayor grado de exigibilidad.
Podemos resumir lo explicado en el siguiente esquema:
ACTIVO
LIQUIDEZ
MENOS A MS
Esquema
PASIVO
EXIGIBILIDAD
MENOS A MS
488
Los balances
ACTIVO
1. INMOVILIZADO
a) Inmovilizado inmaterial.
b) lnmovilizado material.
c) Inmovilizado financiero.
2. ACTIVO CIRCULANTE
a) Existencias.
b) Deudores.
c) Inversiones financieras temporales.
d) Tesorera.
PASIVO
1. FONDOS PROPIOS
a) Capital.
b) Reservas.
c) Prdidas y ganancias.
2. ACREEDORES A LARGO PLAZO
3. ACREEDORES A CORTO PLAZO
4.2.1. Inmovilizado
Bajo el concepto de inmovilizado se incluyen el conjunto de bienes y derechos
adquiridos por la empresa, destinados a permanecer en ella de una manera
duradera. Por regla general, se consideran parte del inmovilizado, todos aquellos
bienes y derechos cuya duracin en la empresa sea superior a un ao (largo
plazo).
Las inmovilizaciones pueden ser de tres tipos:
a) Inmovilizado inmaterial: dentro de este epgrafe se agrupan todas aquellas inversiones de la empresa hechas con carcter permanente, que no
se materializan en bienes tangibles.
Algunas de las partidas incluidas en el Inmovilizado inmaterial son las
patentes y las marcas, que representan desembolsos realizados por la
empresa con el fin de obtener el derecho de su explotacin. Estos gastos han de producir sus efectos durante varios ejercicios, periodo duran-
489
Unidad Didctica 13
te el cual aparecern inmovilizados en el Activo, amortizndose cada
ao la parte correspondiente.
b) Inmovilizado material: como su nombre indica, se consideran
inmovilizaciones materiales todas aquellas de naturaleza tangible. Estos
inmovilizados contribuyen de forma directa al desarrollo de la actividad
propia de la empresa. As, pertenecern a este grupo los Terrenos y
bienes naturales, Construcciones, Maquinaria, Utillaje, Otras instalaciones, Mobiliario, Elementos de transporte, etc.
c) Inmovilizado financiero: este inmovilizado est constituido por todas aquellas inversiones de carcter financiero que la empresa realiza con el fin
de participar en la gestin de otra u otras empresas.
Dentro de la cartera de valores de la empresa, se pueden distinguir, de
acuerdo con su finalidad, dos tipos de valores: unos, que tienen como
objetivo la especulacin; invertir unos fondos de la empresa en ciertos
valores fcilmente convertibles en dinero en el momento en que ste
sea necesario. Otros, por el contrario, tienen por finalidad permitir a la
empresa titular de los mismos participar en la gestin de otra; la primera empresa no puede desprenderse de estos valores si desea continuar
ejerciendo su control sobre la segunda. Este segundo grupo de ttulos
constituye una inmovilizacin financiera, en tanto que los primeros pertenecen al grupo del Circulante del que hablaremos ms adelante.
490
Los balances
permanencia que poseen las inversiones en inmovilizado. Son bienes y derechos que generalmente estn sujetos a una constante renovacin, ligados con
el ciclo productivo y comercial de la empresa, y cuyo periodo de permanencia
en la misma suele ser de un ao o menos.
Dentro del Circulante, vamos a agrupar las cuentas en los siguientes grupos:
a) Existencias: el grupo Existencias est integrado por los stocks que la
empresa necesita mantener para desarrollar su actividad productiva y
comercial. Concretamente est integrado por las Mercaderas, Materias
primas, Productos terminados, Envases y embalajes, etc.
b) Deudores: bajo este epgrafe se agrupan los crditos de que la empresa
disfruta contra personas o entidades por diversas operaciones. Algunas
de las principales partidas de este grupo del Circulante son Clientes,
Clientes efectos comerciales a cobrar, Deudores, Anticipos a proveedores, etc.
c) Inversiones financieras temporales: dentro de este epgrafe se incluyen
todas aquellas inversiones de carcter financiero que la empresa realiza
con el objetivo de la especulacin, es decir, de la obtencin de beneficios. Estos valores tienen como caracterstica la de ser fcilmente convertibles en dinero.
d) Tesorera: toda empresa debe contar con cierta cantidad de dinero en
fondos lquidos para hacer frente a las necesidades financieras de tipo
corriente que se originan como consecuencia de su actividad.
La tesorera est representada bsicamente por dos partidas: Caja y
Bancos.
491
Unidad Didctica 13
492
Los balances
aparecern en el Pasivo, pero con signo negativo, puesto que disminuyen el total de los fondos propios de la empresa, que sern: capital +
reservas - resultados negativos.
493
Unidad Didctica 13
494
BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
FOLIO
CONCEPTO
V. BRUTO
PASIVO
REDUC.
V. NETO
V. TOTAL
FOLIO
CONCEPTO
V. BRUTO
REDUC.
V. NETO
V. TOTAL
Los balances
495
Unidad Didctica 13
Para confeccionar correctamente un balance de situacin, vamos a ilustrarlo con
un ejemplo. Partiremos de la situacin de cuentas que refleja el balance general
del ejemplo 3.
SALDOS
SUMAS
NOMENCLATURA
FOLIO
Ejemplo 3
CAPITAL
HABER
DEUDOR
1392
CAJA
1592
1280
312
1500
1200
300
MERCANCAS
2000
1500
500
200
150
50
CLIENTES
600
530
70
PROVEEDORES
350
470
MOBILIARIO
100
120
100
800
10
MAQUINARIA
300
300
11
CONSTRUCCIONES
1000
1000
12
500
500
13
1700
3000
14
COMPRAS DE MERCADERAS
300
300
15
SUMINISTROS
20
20
16
17
18
19
PROPIEDAD INDUSTRIAL
920
120
1300
70
120
70
120
50
375
35
ACREEDOR
1392
50
375
20
21
270
270
22
PROVEED. INMOVILIZADO
305
350
23
PRDIDAS Y GANANCIAS
2900
850
24
VENTAS DE MERCADERAS
800
800
25
100
100
26
SUELDOS Y SALARIOS
145
145
27
50
50
28
400
400
29
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
450
450
SUMAS TOTALES
496
DEBE
2050
15487
35
15487
4470
4477
Los balances
A partir de este balance general, y teniendo en cuenta nicamente aquellas cuentas que aparecen con saldo, se confeccionar el correspondiente balance de situacin agrupando las cuentas en los diferentes grupos.
El balance de situacin ya confeccionado es el que aparece en el ejemplo 4.
497
ACTIVO
FOLIO
CONCEPTO
V. BRUTO
PASIVO
REDUC.
V. NETO
INMOVILIZADO
PROP. INDUSTRIAL
01
20800
11
CONSTRUCCIONES
29
ELEM. DE TRANS.
4500
10
MAQUINARIA
3000
08
MOBILIARIO
1000
21
23
10000
09
MERCADERAS
5000
5000
DEUDORES
05
06
CLIENTES
17
VALORES MOB.
13920
8500
8500
PRSTAMOS L/P
13000
13000
6650
07
PROVEEDORES
1200
09
1200
16
18
22
PROVEE. INMOVILIZ.
700
500
3050
500
700
1200
4000
4000
TESORERA
6120
02
CAJA
3120
03
BANCOS
3000
TOTAL ACTIVO
PRDIDAS Y GANAN.
V. TOTAL
2400
CAPITAL
ACREEDORES C/P
17520
V. NETO
13920
ACREEDORES L/P
ACTIVO CIRCULANTE
REDUC.
22420
PRDIDAS Y GANAN.
5000
EXISTENCIAS
V. BRUTO
CAPITAL
3750
12
CONCEPTO
FONDOS PROPIOS
3750
INMOV. MATERIAL
04
FOLIO
24550
INMOV. MATERIAL
19
V. TOTAL
42070
TOTAL PASIVO
42070
Unidad Didctica 13
Ejemplo 4
498
BALANCE DE SITUACIN
Los balances
Observa detenidamente este balance. Como se puede apreciar, las cuentas de
Activo se han clasificado en grupos y se han colocado en orden creciente de
liquidez.
As, aparecen en primer lugar las cuentas de Inmovilizado y, a continuacin, aparecen las del Activo circulante. Las cantidades totales de estos dos grandes grupos
se inscriben en la columna de VALOR TOTAL.
Adems, y dentro de cada uno de ellos, se han vuelto a clasificar las cuentas. As
por ejemplo, el Inmovilizado aparece dividido en dos subgrupos: el Inmovilizado
inmaterial, y el Inmovilizado material.
Observa como las cantidades totales correspondientes a cada uno de estos
subgrupos, se han inscrito en la columna VALOR NETO. De esta forma, sumando
el valor neto de cada subgrupo, obtenemos el valor total correspondiente a su
grupo.
Observa tambin, como dentro del subgrupo de Inmovilizado material, aparece
recogida la cuenta Amortizacin acumulada del inmovilizado material.
La cantidad correspondiente a esta cuenta se anota en la columna REDUCCIN,
de esta forma el Inmovilizado material aparece por su valor neto o real, que es el
resultado de restar al valor bruto, las amortizaciones practicadas. Adems, el
valor neto del Inmovilizado es, en definitiva, el valor con el que hay que contar a
efectos de determinar el Activo real de la empresa.
Por ltimo, para determinar el total Activo, basta con sumar el total de Inmovilizado y el total de Activo circulante.
Del mismo modo debe procederse con las cuentas del Pasivo. Es decir, debemos
clasificar las cuentas segn los grupos expuestos.
Tras todo esto se procede a la suma del Pasivo, debindose obtener que el total
Activo y el total Pasivo coinciden.
499
Los balances
Resumen
501
Unidad Didctica 13
INMOVILIZADO
INMATERIAL
INMOVILIZADO
INMOVILIZADO
MATERIAL
INMOVILIZADO
FINANCIERO
CUENTAS
DE
ACTIVO
EXISTENCIAS
DEUDORES
ACTIVO
CIRCULANTE
INVERSIONES
FINANCIERAS
TEMPORALES
TESORERA
CAPITAL
FONDOS
PROPIOS
CUENTAS
DE
PASIVO
PRDIDAS Y
GANANCIAS
ACREEDORES
A LARGO
PLAZO
ACREEDORES
A CORTO
PLAZO
502
RESERVAS
Los balances
Podemos definir el punteo como una tcnica que nos permitir detectar y
corregir errores de transcripcin.
503
Los balances
V
DISPONIBILIDAD: Caracterstica de
los elementos de Activo referida a su
capacidad lquida.
Vocabulario
EXIGIBILIDAD: Caracterstica de las
partidas de Pasivo referida al plazo
de vencimiento en el cual deben ser
atendidas las obligaciones con terceros ajenos a la empresa.
505
Los balances
Ejercicios de repaso
y autoevaluacin
507
Unidad Didctica 13
508
Los balances
CUENTA
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
509
Unidad Didctica 13
DEBE
510
N
N
mayor asiento
DIARIO
N
mayor
HABER
Los balances
Debe
Haber
Debe
Haber
511
Unidad Didctica 13
Debe
Haber
Debe
Haber
512
Los balances
Debe
Haber
Debe
Haber
513
Unidad Didctica 13
Debe
Haber
Debe
Haber
514
Los balances
Debe
Haber
Debe
Haber
515
Unidad Didctica 13
Debe
Haber
Debe
Haber
516
Los balances
Debe
Haber
Debe
Haber
517
Unidad Didctica 13
Debe
Haber
Debe
Haber
518
Los balances
BALANCE GENERAL
SALDOS
SUMAS
N
CUENTA
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
519
ACTIVO
FOLIO
CONCEPTO
V. BRUTO
PASIVO
REDUC.
V. NETO
V. TOTAL
FOLIO
CONCEPTO
V. BRUTO
REDUC.
V. NETO
V. TOTAL
Unidad Didctica 13
520
BALANCE DE SITUACIN
Los balances
Solucionario
ejercicios de repaso
y autoevaluacin
521
Unidad Didctica 13
7.
BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS
SUMAS
NOMENCLATURA
FOLIO
SALDOS
HABER
DEUDOR
CAPITAL
CAJA
28000
CLIENTES
15000
15000
MERCADERAS
40000
40000
MOBILIARIO
34000
34000
CONSTRUCCIONES
PROVEEDORES
H.P. ACREEDORA
3000
COMPRAS DE MERCADERAS
2500
10
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO
11
VENTAS DE MERCADERAS
12
BANCOS C/C
13
152500
9300
100000
18700
100000
37500
37500
7500
4500
2500
3000
3000
18000
18 000
5000
SUMINISTROS
300
300
14
AMOR.INMOV. MATERIAL
250
15
250
250
228050
ACREEDOR
152500
5000
SUMAS TOTALES
522
DEBE
228050
250
215750
215750
Los balances
N
N
mayor asiento
DEBE
228050
N
mayor
43050
DIARIO
16
HABER
228050
40000
A COMPRAS MERCADERAS
2500
A SUMINISTROS
13
300
14
250
18000
11
53500
10450
A CAJA
18700
A CLIENTES
15000
A MERCADERAS
35500
Capitalizacin de beneficios
12
162950
CAPITAL
37500
PROVEEDORES
4500
H.P.ACREEDORA
3000 1 0
250 1 5
PROVEED. INMOVILIZADO
A.A.INMOV. MATERIAL
A MOBILIARIO
34000
A CONSTRUCCIONES
100000
12
5000
A BANCOS C/C
Asiento de cierre
543250
543250
523
Unidad Didctica 13
Debe
Dic.
31
Varios-cierre
12
162.950
SUMA TOTAL
162.950
Dic.
Dic.
1
31
CAJA
Dic.
Varios-apertura
10.000
Dic.
10
Venta al contado
18.000
SUMA TOTAL
28.000
28.000
Varios-apert.
Capital. benef.
Haber
1
11
152.500
10.450
FOLIO 2
Dic.
Dic.
Dic.
Dic.
Dic.
14
27
30
31
Compra mueble
oficina
Ingreso - Banco
Pago recibo telef.
Pago Hda.Pca.
Varios-cierre
SUMA TOTAL
162.950
162.950
SUMA TOTAL
162.950
Debe
524
FOLIO 1
CAPITAL
Haber
3
1.000
5
6
7
12
5.000
300
3.000
18.700
28.000
28.000
Los balances
Debe
Dic.
31
CLIENTES
Varios-apert.
15.000
SUMA TOTAL
1
31
Dic.
31
15.000
Debe
Dic.
Dic.
15.000
FOLIO 3
SUMA TOTAL
1
10
40.000
35.500
75.500
75.500
12
15.000
SUMA TOTAL
MERCADERAS
Varios - apert.
Regul.Exist.Finales
Varios-cierre
Haber
Dic.
Dic.
15.000
FOLIO 4
31
31
Regul.Exist.Inic.
Varios-cierre
SUMA TOTAL
15.000
Haber
9
12
40.000
35.500
75.500
75.500
525
Unidad Didctica 13
Debe
Dic.
Dic.
1
7
MOBILIARIO
Varios - apert.
Compra mueble
oficina
1
3
30.000
4.000
Debe
1
31
Varios-apert.
100.000
100.000
100.000
Varios-cierre
Haber
12
34.000
SUMA TOTAL
CONSTRUCCIONES
SUMA TOTAL
526
Dic.
34.000
SUMA TOTAL
Dic.
34.000
FOLIO 5
Dic.
31
34.000
FOLIO 6
Varios-cierre
SUMA TOTAL
34.000
Haber
12
100.000
100.000
100.000
Los balances
Debe
Dic.
31
Varios-cierre
12
37.500
SUMA TOTAL
30
31
37.500
Dic.
Dic.
1
5
37.500
Debe
Dic.
Dic.
FOLIO 7
PROVEEDORES
SUMA TOTAL
7
12
3.000
4.500
7.500
7.500
1
2
35.000
2.500
Dic.
FOLIO 8
Varios-apert.
SUMA TOTAL
37.500
37.500
SUMA TOTAL
H.P. ACREEDORA
Pago a Hda.Pca.
Varios cierre
Varios-apert.
Compra a R.
Jimnez fra.302
Haber
Haber
1
7.500
7.500
7.500
527
Unidad Didctica 13
Debe
Dic.
COMPRAS DE MERCADERAS
Compra a R.
Jimnez fra. 302
2.500
SUMA TOTAL
31
31
Varios-cierre
12
3.000
3.000
3.000
Regul. gastos
Haber
9
2.500
SUMA TOTAL
PROVEED. DE INMOVILIZADO
SUMA TOTAL
528
Dic.
2.500
Debe
Dic.
2.500
FOLIO 9
Dic.
2.500
FOLIO 10
Compra mueble
oficina
SUMA TOTAL
2.500
Haber
3
3.000
3.000
3.000
Los balances
Debe
Dic.
31
VENTAS DE MERCADERAS
Regul. Ingresos
10
18.000
SUMA TOTAL
14
Dic.
10
18.000
Debe
Dic.
18.000
FOLIO 11
SUMA TOTAL
5.000
5.000
5.000
18.000
SUMA TOTAL
BANCOS C/C
Ingreso efectivo
Venta al contado
Haber
Dic.
18.000
FOLIO 12
31
Varios-cierre
SUMA TOTAL
18.000
Haber
12
5.000
5.000
5.000
529
Unidad Didctica 13
Debe
Dic.
27
SUMINISTROS
Pago recibo telef.
300
SUMA TOTAL
31
31
Amort. 03
250
250
250
Regular. gastos
Haber
9
300
SUMA TOTAL
SUMA TOTAL
530
Dic.
300
Debe
Dic.
300
FOLIO 13
Dic.
300
FOLIO 14
31
Regul. gastos.
SUMA TOTAL
300
Haber
9
250
250
250
Los balances
Debe
Dic.
31
12
250
SUMA TOTAL
31
31
Dic.
31
250
Debe
Dic.
Dic.
250
FOLIO 15
Amort. 03
SUMA TOTAL
9
11
43. 050
10. 450
53.500
53.500
250
SUMA TOTAL
PRDIDAS Y GANANCIAS
Regul. gastos
Capit. beneficios
Haber
Dic.
31
250
FOLIO 16
Regul. ingresos
SUMA TOTAL
250
Haber
10
53.500
53.500
53.500
531
Unidad Didctica 13
BALANCE GENERAL
SALDOS
SUMAS
NOMENCLATURA
FOLIO
HABER
CAPITAL
CAJA
28000
CLIENTES
15000
MERCADERAS
75500
MOBILIARIO
CONSTRUCCIONES
PROVEEDORES
H.P. ACREEDORA
COMPRAS DE MERCADERAS
10
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO
11
VENTAS DE MERCADERAS
12
BANCOS C/C
13
SUMINISTROS
300
300
14
250
250
15
16
PRDIDAS Y GANANCIAS
53500
53500
335050
335050
SUMAS TOTALES
532
DEBE
DEUDOR
162950
9300
ACREEDOR
162950
18700
15000
40000
35500
34000
34000
100000
100000
37500
37500
3000
7500
4500
2500
2500
3000
18000
3000
18000
5000
5000
250
250
208200
208200
BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
FOLIO
CONCEPTO
V. BRUTO
PASIVO
REDUC.
V. NETO
INMOVILIZADO
CONSTRUCCIONES
MOBILIARIO
15
V. NETO
CAPITAL
V. TOTAL
162.950
162.950
162.950
ACREEDORES C/P
74.200
EXISTENCIAS
REDUC.
250
MERCADERAS
V. BRUTO
CAPITAL
100.000
34.000
CONCEPTO
FONDOS PROPIOS
133.750
ACTIVO CIRCULANTE
FOLIO
133.750
INMOVILIZADO
MATERIAL
6
V. TOTAL
35.500
35.500
15.000
15.000
23.700
45.000
PROVEEDORES
H.P. ACREEDORA
4.500
PROVEED. INMOVILIZ.
3.000
10
37.500
DEUDORES
3
CLIENTES
TESORERA
2
12
CAJA
BANCOS
5.000
207.950
TOTAL PASIVO
207.950
Los balances
533
TOTAL ACTIVO
18.700