AUDITORIA IV

REA PROFESIONAL

Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas
Lic. Carlos Humberto Hernndez Prado
Lic. Mario Lpez
Auditoria IV

Saln 103 S-3

Guatemala 21 de Julio del 2016.

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ELABORADO POR

No. DE CARN

AMELITA ALEJANDRA PEREZ ORELLANA

201316482

KIMBERLY SGEY ZAMORA AROCHE DE LOPEZ

201316683

RAUL ANTONIO LOPEZ ORTIZ

201316692

CARLOS DANIEL BETANCOURT VICTORIO

201316846

ANDERSON ESTUARDO SAGASTUME HERNANDEZ

201316851

CARLOS ENRIQUE RAMIREZ GONZALES

201316869

BELSI CARINA GUZMN HERNNDEZ

201317059

WALTHER LEONEL PERALTA VALDEZ

201317060

CRISTIAN DANIEL MAZARIEGOS

201317136

CINDY ELIZABETH CALDERN COBAR

201317189

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INDICE

INTRODUCCIN
..
.i
AUDITORIA
POR
CICLOS
TRANSACCION.....1-2

DE

CICLO
DE
TESORERIA
...3-5
CICLO
DE
CONVERSION
....6-8
CICLO
DE
EGRESOSNOMINA.
9
CICLO
DE
INGRESOS
....10-12
CICLO
DE
INFORMACION
FINANCIERA..13-14
CONCLUSIONES
...15
RECOMENDACIONES
.16
ANEXOS
...17
EGRAFIA
..18

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INTRODUCCION

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AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIN

La auditora se realiza dividiendo los estados financieros en segmentos o

componentes ms pequeos. Esta divisin permite que la auditoria sea ms manejable
y ayuda a la asignacin de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditora.
La auditora por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los
diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, la cual culmina con un efecto
en los Estados Financieros, ya sea por la adquisicin de un gasto o servicio, la
recepcin de un prstamo, la asuncin de una obligacin, etc. Bajo este enfoque, las
operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos lgicos para poder
examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en los Estados
Financieros.
Su objetivo principal es analizar grficamente la suficiencia de los controles internos
para garantizar la integridad de las cifras resultantes.

Ciclos de Transacciones

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Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a cabo

con el propsito de cumplir objetivos especficos durante cada proceso y generales en
funcin del resultado final.
Transacciones
Es un hecho econmico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial
sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede procesarse y
ha sido aceptado para ser procesado por uno o ms de los sistemas de registro de la
entidad.
1

La Auditora por ciclos de transaccin se basa en verificar los pasos para procesar una
transaccin que culmina en un efecto sobre los Estados Financieros, por adquisicin,
gasto o servicio, recepcin de prstamo, adquisicin de una obligacin.

Objetivo
El objetivo del enfoque de auditora por ciclos, es el de analizar grficamente la
suficiencia de los controles internos contables como condicin bsica de la integridad
de las cifras resultantes de una transaccin.
Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en ciclos lgicos para
poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen sobre los estados
financieros.

Analizar grficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la

integridad de las cifras resultantes.
Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)
Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de informacin
financiera razonable y oportuna)
Custodia de los activos (proteccin a los activos).

Beneficio
Permite al Auditor tener una visin de conjunto, al analizar los hechos econmicos en
forma integral y no en forma aislada o por reas de trabajo, permite tener una lgica

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secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los objetivos de la
empresa.

CICLO DE TESORERA

El ciclo de tesorera incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es
decir, el manejo de efectivo y la emisin de obligaciones de deuda y de acciones de
capital.
Las funciones del ciclo de tesorera comienzan con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo. Incluye la distribucin del efectivo disponible a las
operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolucin de efectividad a
los inversionistas y a los acreedores.
Al ciclo de Tesorera le corresponde el establecimiento de controles en materia de
captacin de recursos, su manejo y custodia y el programa de egresos. Es responsable
por el correcto y eficiente flujo de fondos. Por tanto las actividades de Tesorera estn
sujetas a las polticas, criterios y decisiones emanadas del rea o direccin financiera
de la organizacin.
Funciones Tipificas
a. Funcin de Ejecucin
A. Inversiones

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Compra de valores.
Recibir ingresos peridicos (Por dividendos o intereses).
Venta de los valores.

B. Financiamiento
Emisin de obligaciones y acciones representativas de capital social.
Pago de intereses sobre obligaciones y dividendos en efectivo.
Redimir obligaciones y readquisicin de acciones.
C. Movimientos Bancarios
Emisin de depsitos por ventas correspondientes al giro habitual del
negocio.
Emisin de cheques por pago de cuentas por cobrar comerciales.
3

b. Funcin de Registro
A. Inversiones
Contabilizar las transacciones y hacer los pases al mayor.
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones.
B. Financiamiento
Contabilizar las transacciones en diarios y pase al mayor.
Actualizacin de los mayores auxiliares.
C. Movimientos Bancarios
Contabilizar las transacciones en diarios y pase al
correspondientes al movimiento del libro auxiliar de bancos.

mayor

c. Funcin de Custodia
A. Inversiones
Proteccin de valores.
Mantener correccin de los saldos de inversin.
B. Financiamiento
Asegurarse de la correccin de los saldos de los pasivos y capital
social.
C. Movimientos Bancarios

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Proteccin de toda la documentacin de soporte relativo al movimiento

bancario de la entidad (depsitos, cheques, estados de cuentas
bancarios, notas de crdito, notas de dbito).

Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y

4
vender acciones de tesorera.
Formas y Documentos Vitales: Certificados o ttulos de acciones, Documentos por
pagar, Emisin de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversin, Convenios para
plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.
Objetivos del Control Interno:
Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de Funciones, procedimientos de
documentacin.
Informacin Financiera Confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos.
Adecuada Custodia de los Activos

Cuentas de Mayor Utilizadas

Caja y Bancos
Documentos por pagar
Deudas a largo plazo
Capital (Utilidades Retenidas)
Intereses gasto
Intereses producto
Inversiones

Enlaces del Ciclo de Tesorera

Ciclo de adquisicin y pago: Desembolso de efectivo.

Ciclo de Ingresos: Ingresos de efectivo.
Ciclo de Informacin Financiera: Asientos de diario que reflejan las
transacciones.

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CICLO DE CONVERSIN
Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en agrupaciones en las que
se procesan., se montan, se ensamblan con un fin especfico. En el ciclo de
conversin se manejan agrupaciones de recursos tales como inventarios, equipos
depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por anticipado y activos
no monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio.
En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la produccin
de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos.
Cuentas de Mayor Utilizadas:
Inventarios.
Propiedad, planta y equipo.
Depreciaciones acumuladas.

Enlaces del Ciclo de Conversin:

Ciclo de Adquisicin y pago: Entradas de material y mano de obra.

Ciclo de Ingresos: Embarques de productos.
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.
Ciclo de Conversin

Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta
almacenar los productos terminados.
Es ms extenso en las industrias de manufactura.

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En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean

perceptibles.
Ciclo de Conversin Funciones Tpicas

Funciones de ejecucin
Expedicin de rdenes de produccin
Requisicin de materias primas
Procesamiento de materias primas
Transferencia de productos terminados para almacenamiento
Depreciacin y amortizacin de activos

Funciones de Registro

Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado)

Aplicacin de costo de mano de obra
Aplicacin de cuota de gastos de fabricacin
Depreciacin y amortizacin de activos fijos
Determinacin de variaciones en precios y calidad
Funciones de Custodia
Proteger productos en proceso y terminados
Guardar adecuadamente registros de manufactura

Ciclo de Conversin Asientos Comunes

Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de propiedades, retiro de
propiedades, transferencia de inventarios, gastos de fabricacin.
Formas y Documentos Vitales.
Orden de produccin, requisiciones de materiales, boletas de ruta, informes de
produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicacin de gastos de fabricacin,
tarjetas de tiempo (mano de obra).

Ciclo de Conversin Objetivos de Control Interno

Eficiencia Operativa.
Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos de Documentacin.
Informacin Financiera Adecuada y Oportuna.
Autorizaciones, Segregacin de Funciones, Registros Contables
Procedimientos.

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Custodia de Inventarios.

Ciclo de Conversin Errores Potenciales inventarios

1 Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO contabilizada;
cantidades anotadas incorrectamente
2 Produccin
3 Transferencias interdepartamentales incorrectas
4 Produccin en Proceso
5 Mano de obra o gasto indirecto incorrectos
6 Gastos clasificados incorrectamente
7 Produccin terminada, NO descargada

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CICLO DE EGRESOS- NMINA.

Las transacciones relacionadas con las nminas involucran los eventos y transacciones
que corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados. Este tipo de
transacciones incluyen personal asalariado, obreros que se les paga por hora o sobre
una base incentivo, vacaciones etc.
Cuentas de Mayor Utilizadas.
Mano de Obra Directa.
Sueldos y Salarios.
Cuentas por Pagar.
Caja y Bancos.
Enlaces del Ciclo de Egresos
Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversin: Recepcin de servicios de mano de obra
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.
CICLOS DE INGRESOS
El ciclo de ingresos de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios.
Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarcar productos
terminados, conceder a los clientes los servicios que presta la compaa, mantener y
cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.
En el ciclo de Ingresos es el ciclo en donde el control fsico y el derecho de propiedad
sobre los recursos se venden y se transforman en dinero, la determinacin del costo de
ventas es una funcin contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos.
Las funciones ms comunes en el ciclo de ingresos son:

Otorgamiento de crditos
Toma de pedidos
Entre o embarque de mercanca o prestacin de servicios
Facturacin
Contabilizacin de comisiones, garantas cuentas por cobrar, cobranza

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Ingresos del efectivo

Ajustes de facturas/notas de crdito
Determinacin del costo de ventas

Otorgamiento de crdito: Los clientes llenan los formularios para poder obtener
el crdito para obtener mercadera y pagarla en cierto tiempo. En esta funcin se
debe verificar si el cliente podr pagar la deuda o si la empresa tendr
problemas o retrasos obteniendo el efectivo.

Toma o realizar pedidos: Se debe contabilizar las mercaderas que la empresa

necesita tener en bodega para ser cambiadas por el efectivo que se necesita y
tambin tomar los pedidos que los clientes soliciten.

Entrega o embargue de mercanca y/o prestacin del servicio: Al momento que

se entrega o se da el servicio la empresa tiene el derecho de exigir el efectivo a
cambio.

Facturacin: Es la forma en que se contabilizan los gastos y las entradas del

efectivo de la empresa para poder ver realmente el efectivo disponible.

Contabilizacin de comisiones: Las empresas tienen a sus vendedores que

obtienen una comisin por venta o por lograr una meta, las comisiones se deben
restar de la ganancia.

Cuentas por cobrar: La empresa debe tener un buen control en las cuentas por
cobrar, llevar un historial de los clientes y realizar los cobros necesarios, para
cumplir con el objetivo del ciclo de ingresos.

Cobranza: Cumplido el lmite de tiempo que se le otorgo al cliente para el pago

de la deuda, la empresa debe proceder a cobrar y exigir el efectivo por los
productos o servicios dados, la empresa tambin puede hacerlo por la va legal
de ser necesario.
Ingreso de efectivo: Se debe contabilizar y registrar los ingresos de efectivo de
manera eficiente.

Ajustes a facturas y/o notas de crdito: Se da que los clientes ya no quieran la

mercadera o los servicios y stos ya haban sido facturados, en este ciclo se
deben realizar los ajustes necesarios para obtener la informacin correcta del
efectivo que se posee.
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Determinacin del costo de ventas: La empresa realiza inventario de la

mercanca que posee, que compra y los gastos que ha tenido y los contrapone
con los ingresos obtenidos.

Cuentas de Mayor Utilizadas

Las cuentas de mayor utilizadas en el ciclo de Ingresos son:

Ventas
Comisiones de ventas
Cuentas por cobrar
Estimacin para cuentas incobrables
Costo de ventas
Devoluciones y rebajas sobre ventas

Estos asientos contables servirn como gua general para orientar al auditor en el
momento en el que l realice la revisin del control interno.

Enlaces del ciclo de Ingresos

Ciclo de tesorera: Ingresos a caja
Ciclo de conversin: Embarque de productos
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

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CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA

Es el ciclo que no procesa transacciones, obtiene informacin de contabilidad y
operaciones de otros ciclos. El ciclo de Informacin Financiera evala, analiza, resume,
concilia, ajusta y reclasifica para ser utilizada por la administracin por medio de los
estados financieros.
En relacin a los enlaces en este ciclo, basta con decir que aqu es donde se enlazan
todos los ciclos, por lo tanto este ciclo funciona como un filtro para toda la informacin
generada en los otros ciclos, en algunas empresas este ciclo es llevado a cabo por el
departamento de contabilidad de manera unilateral, pero depende de las funciones
establecidas para la empresa.
En este ciclo tambin se cumplen los objetivos de control interno, estableciendo
personal especfico para la autorizacin de plizas, informes, mayores, presupuestos, y
estados financieros, cumpliendo con la separacin de funciones, el adecuado
resguardo de la documentacin y con respecto a la salvaguarda de activos, los activos
en este ciclo se resumen a los libros contables, formularios y reglamentos y normativos
contables.
Los errores potenciales en este ciclo pueden ser, asientos no autorizados u omitidos,
asientos con errores o incorrectos, uso de documentacin sin autorizacin, y estados
financieros presentados indebidamente, es decir con desviaciones a las Normas
Internacionales de Contabilidad o las Principios de Contabilidad.
En el ciclo de Informacin Financiera ocurre la recopilacin de datos para su exposicin
en los Estados Financieros.
Principales asientos contables
Valuaciones (si no han sido previamente preparadas en otro ciclo)
Eliminaciones y reclasificaciones
Asientos de diario y la preparacin de los estados financieros bsicos y otros estados
financieros.

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Formas y Documentos Vitales:

Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias, Mayor General, Auxiliares de Mayores,
Estados e Informes Financieros.

Tipos de informes que se dan en el ciclo de Informacin Financiera:

Balances de comprobacin
Estados Financieros Bsicos
Estados y anexos gerenciales
Declaraciones Fiscales

Funciones del ciclo de informacin financiera

Mayorizar operaciones
Registrar operaciones en el diario ( si los otros ciclos no lo han
efectuado)
Conversin monetaria
Agrupar informacin de revelacin suplementaria
Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y estados
financieros
Obtener informacin de los diferentes ciclos
Custodia de formularios y libros de contabilidad

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CONCLUSIONES

La Auditoria por ciclos de transacciones permite enfatizar al auditor que la actividad de

negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones interrelacionadas entre s.
En conclusin la Auditoria por ciclos de transacciones se basa en verificar los pasos
para procesar las transacciones que al pasar por los ciclos interrelacionados culminan
con un efecto sobre los Estados Financieros de una entidad, ya sea por un gasto, una
adquisicin, servicio, recepcin de prstamos, entre otros.
Se concluye en que la auditoria por ciclos de transacciones tiene como objetivo el
analizar grficamente la suficiencia de controles internos en cada ciclo de transaccin
para garantizar la integridad de las cifras que se reflejen en los Estados Financieros.

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RECOMENDACIONES

Revisar la auditoria de estados financieros por ciclos de transacciones para

verificar y analizar los diferentes procesos que se dan al hacer los registros
contables de cada evento econmico, as como tambin tener una visin de
conjunto, al analizar los hechos econmicos en forma integral y no en forma
aislada o por reas de trabajo y as tener una lgica secuencial de los procesos
que componen la ruta para alcanzar los objetivos de la empresa.
En cada una de las revisiones de los ciclos de transacciones se debe revisar la
aplicacin de las polticas de control interno definidas por la administracin,
discutir los resultados, confirmar las apreciaciones, validar la documentacin de
soporte, entre otros, para as permitirnos conocer en forma rpida la evolucin
de los negocios de una entidad, identificar reas de riesgo, confirmar los
resultados planificados y atender las debilidades de control que puedan existir,
tambin debemos analizar grficamente la suficiencia de los controles internos
contables como condicin bsica de la integridad de las cifras resultantes de una
transaccin
Al efectuar la auditoria de cada uno de los ciclos de transacciones, incluir
tambin la revisin de los cumplimientos fiscales, laborales y financieros para
tener una comprensin completa de las operaciones contables y as poder
evaluar el riesgo de la existencia de un error que afecte desfavorablemente los
resultados.

Ciclo de Conversin

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ANEXO

Ciclo de Ingresos

Principales Ciclos de Transacciones

Informacin Financiera.

Ciclo de Tesorera

Ciclo de Egresos (Adquisicin y pago)

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E-GRAFA

Autor: afinsonmer
Tema: ciclos de transferencia
Pagina web: http://afisonmer.blogspot.com/

Autor: slideshare
Tema: ciclos de ingresos y tesorera
Pagina web: http://es.slideshare.net/600582/ciclo-de-ingresos-compras-nomina-ytesoreria

Autor: mvalle
Tema: ciclos de ingresos
Pagina web:http://es.slideshare.net/600582/ciclo-de-ingresos-compras-nomina-ytesoreria
www.uv.mx/personal/mvalle/files/2012/06/EL-CICLO-DE-INGRESOS.ppt

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