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Ciclos de Transacciones
Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a cabo
con el propsito de cumplir objetivos especficos durante cada proceso y generales en
funcin del resultado final.
Transacciones
Es un hecho econmico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial
sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede procesarse y
ha sido aceptado para ser procesado por uno o ms de los sistemas de registro de la
entidad.
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La Auditora por ciclos de transaccin se basa en verificar los pasos para procesar una
transaccin que culmina en un efecto sobre los Estados Financieros, por adquisicin,
gasto o servicio, recepcin de prstamo, adquisicin de una obligacin.
Objetivo
Beneficio
Permite al Auditor tener una visin de conjunto, al analizar los hechos econmicos en
forma integral y no en forma aislada o por reas de trabajo, permite tener una lgica
secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los objetivos de la
empresa.
CICLO DE TESORERA
El ciclo de tesorera incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es
decir, el manejo de efectivo y la emisin de obligaciones de deuda y de acciones de
capital.
Las funciones del ciclo de tesorera comienzan con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo. Incluye la distribucin del efectivo disponible a las
operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolucin de efectividad a
los inversionistas y a los acreedores.
Al ciclo de Tesorera le corresponde el establecimiento de controles en materia de
captacin de recursos, su manejo y custodia y el programa de egresos. Es responsable
por el correcto y eficiente flujo de fondos. Por tanto las actividades de Tesorera estn
sujetas a las polticas, criterios y decisiones emanadas del rea o direccin financiera
de la organizacin.
Funciones Tipificas
a. Funcin de Ejecucin
A. Inversiones
Compra de valores.
Recibir ingresos peridicos (Por dividendos o intereses).
Venta de los valores.
B. Financiamiento
Emisin de obligaciones y acciones representativas de capital social.
Pago de intereses sobre obligaciones y dividendos en efectivo.
Redimir obligaciones y readquisicin de acciones.
C. Movimientos Bancarios
Emisin de depsitos por ventas correspondientes al giro habitual del
negocio.
Emisin de cheques por pago de cuentas por cobrar comerciales.
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b. Funcin de Registro
A. Inversiones
Contabilizar las transacciones y hacer los pases al mayor.
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones.
B. Financiamiento
C. Movimientos Bancarios
Contabilizar las transacciones en diarios y pase al
correspondientes al movimiento del libro auxiliar de bancos.
mayor
c. Funcin de Custodia
A. Inversiones
Proteccin de valores.
Mantener correccin de los saldos de inversin.
B. Financiamiento
Asegurarse de la correccin de los saldos de los pasivos y capital
social.
C. Movimientos Bancarios
Proteccin de toda la documentacin de soporte relativo al movimiento
bancario de la entidad (depsitos, cheques, estados de cuentas
bancarios, notas de crdito, notas de dbito).
Caja y Bancos
Documentos por pagar
Deudas a largo plazo
Capital (Utilidades Retenidas)
Intereses gasto
Intereses producto
Inversiones
CICLO DE CONVERSIN
Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en agrupaciones en las que
se procesan., se montan, se ensamblan con un fin especfico. En el ciclo de
conversin se manejan agrupaciones de recursos tales como inventarios, equipos
depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por anticipado y activos
no monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio.
En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la produccin
de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos.
Cuentas de Mayor Utilizadas:
Inventarios.
Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta
almacenar los productos terminados.
Es ms extenso en las industrias de manufactura.
En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean
perceptibles.
Ciclo de Conversin Funciones Tpicas
Funciones de ejecucin
Expedicin de rdenes de produccin
Requisicin de materias primas
Procesamiento de materias primas
Transferencia de productos terminados para almacenamiento
Depreciacin y amortizacin de activos
Funciones de Registro
Eficiencia Operativa.
Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos de Documentacin.
Informacin Financiera Adecuada y Oportuna.
Autorizaciones, Segregacin de Funciones, Registros Contables
Procedimientos.
Custodia de Inventarios.
El ciclo de ingresos de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios.
Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarcar productos
terminados, conceder a los clientes los servicios que presta la compaa, mantener y
cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.
En el ciclo de Ingresos es el ciclo en donde el control fsico y el derecho de propiedad
sobre los recursos se venden y se transforman en dinero, la determinacin del costo de
ventas es una funcin contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos.
Las funciones ms comunes en el ciclo de ingresos son:
Otorgamiento de crditos
Toma de pedidos
Entre o embarque de mercanca o prestacin de servicios
Facturacin
Contabilizacin de comisiones, garantas cuentas por cobrar, cobranza
Ingresos del efectivo
Ajustes de facturas/notas de crdito
Determinacin del costo de ventas
Otorgamiento de crdito: Los clientes llenan los formularios para poder obtener
el crdito para obtener mercadera y pagarla en cierto tiempo. En esta funcin se
debe verificar si el cliente podr pagar la deuda o si la empresa tendr
problemas o retrasos obteniendo el efectivo.
Cuentas por cobrar: La empresa debe tener un buen control en las cuentas por
cobrar, llevar un historial de los clientes y realizar los cobros necesarios, para
cumplir con el objetivo del ciclo de ingresos.
Ventas
Comisiones de ventas
Cuentas por cobrar
Estimacin para cuentas incobrables
Costo de ventas
Devoluciones y rebajas sobre ventas
Estos asientos contables servirn como gua general para orientar al auditor en el
momento en el que l realice la revisin del control interno.
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Mayorizar operaciones
Registrar operaciones en el diario ( si los otros ciclos no lo han
efectuado)
Conversin monetaria
Agrupar informacin de revelacin suplementaria
Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y estados
financieros
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
Ciclo de Ingresos
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ANEXO
Informacin Financiera.
Ciclo de Tesorera
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E-GRAFA
Autor: afinsonmer
Tema: ciclos de transferencia
Pagina web: http://afisonmer.blogspot.com/
Autor: slideshare
Tema: ciclos de ingresos y tesorera
Pagina web: http://es.slideshare.net/600582/ciclo-de-ingresos-compras-nomina-ytesoreria
Autor: mvalle
Tema: ciclos de ingresos
Pagina web:http://es.slideshare.net/600582/ciclo-de-ingresos-compras-nomina-ytesoreria
www.uv.mx/personal/mvalle/files/2012/06/EL-CICLO-DE-INGRESOS.ppt
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